“Año de la Universalización de la Salud”

INTEGRANTES:
 MEDINA NAVARRO JOSELINE PAOLA
 CASTILLO APARICIO EVELIN MARIBEL
 CASTILLO GONZALES KARLO
 HUIMAN MURGUIA LESLY
 ZAPATA SOSA ARIANA JOAQUINA
 RIVERA OYOLA DANIELA
 SAAVEDRA ARISMENDIZ ALINA YAMILET
 RAMIREZ CALDERÓN AARON FELIPE
 QUISPE PALACIOS LUIS

CURSO: Derecho TRIBUTARIO - SULLANA

TEMA: “LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS”

DOCENTE: DR. César Palomino.

CICLO: V

2020
 LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Conforme a la concepción jurídica adoptada por la Constitución Política del Perú vigente
en su artículo 43, en la cual define al Estado Peruano como un estado democrático, social,
independiente y soberano; en donde se respeta los derechos de las personas; en esa
directriz en el artículo 74 de la misma Constitución, establece la forma de creación de los
tributos y como es el caso que nos ocupa los procedimientos, pues para aplicar cualquier
norma jurídica, es indispensable una ruta a seguir, utilizando determinados mecanismos
legales, en el plazo preestablecido; pues si no existiese un plazo predeterminado y una
ruta a seguir, se genería mayor controversia de la que se pretende a través de estos
mecanismos legales resolver un conflicto (a través del proceso contencioso) o en su
defecto reclamar un derecho que se pretende se ha vulnerado (a través del procedimiento
no contencioso).

(RUIZ DE CASTILLA, 2017) señala respecto al procedimiento tributario; que al hablar

de aquellos nos referimos a los principios y normas jurídicas que regulan la plantilla de
actuación de la administración tributaria y del administrado. En otras palabras, en esta
parte del estudio, nos vamos a centrar en las reglas que establecen la secuencia ordenada
de comportamientos que debe de cumplir la administración tributaria cuando actúa ante
el administrado y viceversa.

Dentro de lo que corresponde al libro tercero del código tributario comprende los
“

procedimientos tributarios que corresponde a la vía administrativa. De acuerdo a lo

dispuesto por la norma administrativa específicamente en el artículo 29 donde se
comprende por procedimientos administrativo al grupo de actos tanto como diligencias
desarrolladas en las entidades, derivadas a la realización de un acto administrativo que
causen efectos de índole jurídico personalizados sobre intereses, deberes obligacionales
o derechos que corresponde a los administrados . ”

De acuerdo a lo señalado diremos que el procedimiento tributario es un tipo de

procedimiento especial, por cuanto es de carácter administrativo y más definidamente
tributario, “por otro lado es de derecho público por consecuencia a que las normas que
lo norman son de imperativo cumplimiento, por ejemplo se establece en el numeral 2 del
artículo 137 1 del Código Tributario que: el plazo para interponer un recurso de
reclamación contra Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa, resoluciones
que resuelven las solicitudes de devolución, resoluciones que determinan la pérdida del
fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda tributaria, es en el término improrrogable de veinte (20) días
hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o
resolución recurrida. De no interponerse las reclamaciones contra las resoluciones que
determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos
vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado, dichas
resoluciones y actos quedarán firmes”.

Ahora bien, el procedimiento tributario está diseñado en lo que corresponde a un conjunto

de actos y diligencias, los cuales son determinados como administrativos, debido a que
son personalizados ante entidades públicas que más que todo son las que conforman la
administración tributaria, como por ejemplo tenemos la sunat quien es unas entidades del
estado cuya función es administrar los tributos del gobierno nacional.

Finalmente el procedimiento tributario se conduce a la emisión de un acto administrativo

“

que produzca efectos jurídicos individuales o individualizables sobre intereses,

obligaciones o derechos de los administrados de naturaleza tributaria, lo que se detalla es
que así como tiene un inicio el procedimiento tributario tiene un fin, concluye con una
decisión sobre la controversia suscitada o una respuesta a la solicitud presentada en el
fuero administrativo, que permitirá recurrir a cualquiera de las partes al fuero judicial de
considerar que sus derechos han sido vulnerados, caso contrario en el desarrollo del
procedimiento se pueden presentar circunstancias que le dan fin como el desistimiento
regulado en el artículo 130 del Código Tributario que parte de la decisión del deudor
tributario de no continuar con el procedimiento tributario .
”

Así mismo, se entienden también como las acciones o intervenciones a través jurídicos
de carácter tributario por parte de las entidades u órganos competentes con el fin de
“regular a través de leyes del gobierno y el derecho público tanto como para empresas del
estado y empresas privadas en cuanto a su desarrollo financiero contable y/o
administrativo”. (ESAN 2019)

De acuerdo al ministerio de economía y finanza son los siguientes:

1. Procedimiento de Fiscalización:
la gestión tributaria tiene la orden de fiscalizar a la organización con el fin de poder
constatar si están cumpliendo con sus deberes correspondientes.
Es aquí donde la administración tributaria está facultada para fiscalizar a las empresas u
organizaciones a fin de comprobar si estas cumplen o no con sus obligaciones. Esta se
respalda a través del “Decreto Supremo 85-2007-EF y la entidad fiscalizadora encargada
es la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat)”. Es
así como Dicha institución se encarga de comprobar que la empresa cumpla en cuanto a
los requerimientos que sean necesarios para su funcionamiento, caso contrario podrá
imponer alguna multa o infracción según amerite la circunstancia.

2. “ Procedimiento de cobranza coactiva ”

Es el procedimiento permitirá el cobro de las deudas por si existan . Si la compañía no

“ ”

cumpliera con los requerimientos, la SUNAT envía una notificación de pre cobranza. Es
ejercida por medio de Ejecutor Coactivo. Y de acuerdo al artículo 114 del C. Tributario,
señala, que esta cobranza se rige por las mismas normas presentes en el Código antes
señalado.
El Procedimiento de Cobranza Coactiva cursa el siguiente diagrama.
Datos:
  A.T: Administración tributaria .
“ ”

 R.D: Resolución de Determinación .

“ ”

 R.M: Resolución de Multa .

“ ”

 T.T.F: Resolución ante el Tribunal Fiscal .

“ ”

 O.P: Orden de Pago .

“ ”

 PCC: Presidencia del Consejo de Ministros.

1.1. Requisitos para iniciar el Procedimiento de Cobranza coactiva.

a) Que se haya emitido por la administración Publica el título que contiene la

deuda exigible (O.P, R.M, o R.D) y demás señalados en el Art. 115 del CT.

(Ministerio de Economia y Finanzas, 2020)

b) Que haya notificado correctamente el REC .

“ ”

c) Que no se encuentren impugnados oportunamente los valores .

“ ”

d) Que se haya producido el incumplimiento en el pago de la obligación exigible .

“ ”

e) Que no se presente ninguna de las situaciones previstas en el Art. 119 del CT.
“

(suspensión y conclusión del PCC) .

”

f) Que la deuda no haya sido declarada prescrita .

“ ”

1.2. Cuáles son las Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

a) Notificación de la resolución de Ejecución Coactiva

“ ”

Art. 117, es iniciado por el ejecutor mediante la notificación al deudor de la resolución

de Ejecución Coactiva que contiene un mandato de cancelación. (Ministerio de Economia

y Finanzas, 2020)

Esta notificación tiene un plazo máximo de siete (07) días para que se cancele esta
“

deuda, bajo apercibiendo de dictarse medidas cautelares o de iniciarse las medidas

forzadas de las mismas (siempre en cuando hubiese medidas cautelares previas) . ”

 b) Medidas Cautelares.

Buscan asegurar la recuperación de la deuda cuando se haya vencido el plazo

establecido por el REC y el deudor tributario no haya cancelado.

Embargos:

 En forma de intervención .
“ ”

 En forma de depósito .
“ ”

 En forma de inscripción .
“ ”

 En forma de retención .
“ ”

Bienes Inembargables :
“ ”

 Los bienes constituidos como patrimonio familiar .

“ ”

 Las prendas de estricto uso personal .

“ ”

 Los vehículos, maquinas, utensilios y herramientas indispensables para el ejercicio

“

directo de la profesión, oficio, enseñanza o aprendizaje del obligado .

”

 Las insignias con decorativas, los uniformes y las armas de los funcionarios y de
“

los miembros de las FF. AA y PNP . ”

 Las remuneraciones y pensiones, cuando no exceda de las 5URP. El exceso es

“

embargable hasta una 3ra parte . ”

 Las pensiones alimentarias .

“ ”

 Los bienes muebles de los templos religiosos, y los sepulcros .

“ ”

c) Remate.

Venta publica y forzada de bienes y derechos de deudas.

3. Procedimiento contencioso tributario

Dentro del Libro Tercero del Código Tributario encontramos el desarrollo del marco legal
“

general del procedimiento contencioso tributario desarrollado en la vía administrativa.

Regulado este procedimiento dentro del Título III del Libro tercero del Código Tributario ,
”
ubicación que discrepamos por cuanto daría a entender el legislador que más importante
que este tipo de procedimiento es “el procedimiento de cobranza coactiva”, cuando todos
los vinculados al mundo tributario reconocemos que este tipo de procedimiento tributario
es el de más importancia y aplicación en el ejercicio del Derecho Tributario. Definiremos
al procedimiento contencioso tributario como un procedimiento tributario en el cual el
Acreedor Tributario directamente o mediante un Administrador Tributario, como lo sería
el caso de la SUNAT o el SAT que son entes administradores de los tributos del gobierno
central y de la Municipalidad Metropolitana de Lima respectivamente, sigue un
procedimiento tributario con el Deudor Tributario, en el cual existe en dicho
procedimiento de por medio una controversia sobre un derecho u obligación en materia
tributaria que tiene el Deudor Tributario con el Acreedor Tributario que culminará en la
vía administrativa con la decisión de la máxima instancia administrativa que es el
Tribunal Fiscal, salvo no se haya impugnado la decisión del acreedor tributario o ente
tributario que resolvió en primera instancia o en segunda instancia esto último se da
cuando se trata de las apelaciones resueltas por el gobierno local provincial que confirman
o revocan la decisión del gobierno local distrital que fue materia de apelación”.

4. Procedimiento no contencioso

se manifiesta cuando no existe ninguna controversia sobre una acción administrativa,

tampoco problemas de interés entre la gestión, por ejemplo: Una empresa que tiene
deudas o es deudora. El procedimiento va a permitir constituir petición de devolución,
exoneración, compensación, entre otros.

CONCLUSIONES:

 Es una organización que cumple con todos los procesos tributarios

correspondientes. Solo de esta manera se operará mediante las normas legales y deberá
cumplir con una fiscalización victoriosa de la Sunat.
 Las normas y los tributos a los que son sometidos las empresas se encuentran
regularizados por parte del derecho público y las leyes del gobierno. Las entidades del
estado y las entidades privadas deben realizar sus correspondientes procesos financieros,
administrativos o contables considerando los procesos tributarios designados a las
operaciones.
 Una de las Medidas cautelares del Procedimiento de Cobranza coactiva son las
anotaciones preventivas de medidas cautelares en forma de inscripción, el ejecutor
coactivo cruza oficio al registrador público de los registros públicos para que de curso al
trámite de la inscripción.
 Los patrimonios familiares son bienes embargables estos no pueden ser
embargados en forma de inscripción ni en ninguna de sus formas debido a que estos
patrimonios familiares son inscritos en los registros públicos y no aceptan medidas
cautelares de ninguna índole.
 “Los procedimientos tributarios no solo deben cumplir sus objetivos a través de la
aplicación directa, sino también a través del ejemplo hacia sus contribuyentes”. “Por
ejemplo, un acto de fiscalización que cumple con su objetivo en relación al sujeto al que
se aplica y que además crea conciencia se vuelve un método más efectivo con la
recaudación”.
 “Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto gubernamental,
así que el ingreso que obtiene el Estado por la recaudación de impuestos, es solo y
necesariamente del Estado. Con esto podemos decir, que un Estado existe si tiene la
capacidad de recaudar”.
 REFERENCIAS BILIOGRAFICAS:

ESAN. 2019. “Los Procedimientos Tributarios Que Siempre Debemos Considerar |

Tributación | Apuntes Empresariales | ESAN.” https://www.esan.edu.pe/apuntes-
empresariales/2019/02/los-procedimientos-tributarios-que-siempre-debemos-
considerar/ (December 15, 2020).

FINANZAS, M. D. (s.f.). PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS.

https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2019/02/los-procedimientos-
tributarios-que-siempre-debemos-
considerar/#:~:text=Es%20el%20proceso%20que%20permite,El%20procedimie
nto%20contencioso%20tributario.

LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SIEMPRE DEBEMOS CONSIDERAR .

(2019 ). https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2019/02/los-
procedimientos-tributarios-que-siempre-debemos-
considerar/#:~:text=Es%20el%20proceso%20que%20permite,El%20procedimie
nto%20contencioso%20tributario.

Ministerio de Economia y Finanzas. (2020). Codigo Tributario. lp Pasión por el Derecho,

268. Obtenido de https://lpderecho.pe/tuo-codigo-tributario-decreto-supremo-
133-2013-ef-actualizado/

Sunat (2016). LIBRO TERCERO, PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.pdf