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LEGISLACIÓN TRIBUTARIA 449
CAPÍTULO
LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA 13
OBJETIVOS
• Reconocer la legislación tributaria vigente en Colombia, como es la clasificación de los

impuestos municipales, departamentales, distritales y nacionales.
• Conocer lo establecido en el Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA), Retención en
el IVA(R/te IVA), el CREE y el R/te CREE
• Establecer la normatividad de la Retención en la Fuente.
• Estudiar el Impuesto de Renta – medios magneticos ó información exógena.
• Identificar el Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros para el distrito de Bogotá
de ICA y R/te ICA. – medios magneticos ó información exógena.
Definición: La legislación tributaria ha sido creada por el Ministerio de Hacienda para

determinar las obligaciones tributarias, estimadas en el presupuesto nacional, previstas
por la Ley como generadoras del impuesto, cuyo objetivo principal es el reconocimiento del
pago de los tributos.
TRIBUTO
Consiste en el ingreso fiscal establecido por el poder del estado para todos los contribuyentes.
El objetivo principal de los tributos es la recaudación del pago, que permite al Estado
obtener los recursos para desarrollar los planes y programas. Los tributos pueden ser
directos, indirectos, contribuciones y tasas.
Los principios de los tributos radica en
1. Equidad: El sujeto pasivo que tiene más renta, paga más impuesto.
2. Eficiencia: El objetivo de los impuestos es sufragar los gastos del Estado
3. Progresividad: A mayor renta, mayor impuesto
450 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIF
ADMINISTRACIÓN DE LOS IMPUESTOS

La Administración de los impuestos comprende su recaudación, fiscalización, liquidación,
discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos relacionados con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
BASE GRAVABLE
Es el valor o unidad de medida sobre el cual se aplica la tarifa, con el fin de establecer la
cuantía del tributo.
COMPETENCIA DE LA DIAN EN MATERIA DE IMPUESTOS

A la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) le compete en primer
término, la administración de los impuestos nacionales de renta y complementarios,
de timbre nacional y sobre las ventas; los derechos de aduana, los derechos de
explotación y gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar explotados
por entidades públicas del nivel nacional y los demás impuestos internos del
orden nacional cuya competencia no esté asignada a otras entidades del Estado.
CONTRIBUCIÓN
Son los ingresos fiscales establecidos unilateralmente por el gobierno sobre las propiedades
que conlleven a recibir un beneficio sobre las obras proyectadas de interés público.
ej.: carreteras, parques, puentes, escuelas, etc.
CONTRIBUYENTE
Es el responsables directo del pago del tributo, respecto de quienes se realiza el hecho
generador de la obligación tributaria.
DECLARANTE
Persona natural o jurídica en quien se dan los presupuestos o requisitos establecidos por
la Ley para cumplir con la obligación formal de declarar.
DIAN
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Entidad pública organizada como una
Unidad Administrativa Especial del orden nacional de carácter técnico y especializado, con
personería jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y patrimonio propio, adscrita
al Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
GRAVAMEN
Es toda contribución obligatoria que se le cobra al sujeto pasivo por la utilización de servicios
del Estado y tienen un cálculo de acuerdo al volumen. ej: los aranceles.
HECHO GENERADOR
Es el presupuesto establecido en la Ley para tipificar el tributo y cuya realización origina
el nacimiento de la obligación tributaria.
IMPUESTO
Es todo pago coactivo (obligatorio) que debe hacer al Gobierno Nacional, Departamental,
Municipal o Distrital.
Impuesto directo
Son todos aquellos que recaen sobre la acción principal del contribuyente, cuando realizan
operaciones que inciden en el beneficio y no son transferibles. ej.: impuesto de renta,
impuesto predial, impuesto de vehículos.
Impuesto indirecto
Son todos aquellos que se ocasionan en razón a la satisfacción transitoria de bienes y/o
servicios son transferibles ej.: Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA).
SUJETO ACTIVO
El Estado Colombiano como acreedor del vinculo y jurídico y quien esta facultado para
exigir el cumplimiento del pago del impuesto. El sujeto activo es el Estado.
SUJETO PASIVO
Es el deudor de la obligación tributaria. Consumidores de bienes y servicios gravados y los
importadores. Es decir, el obligado frente al Estado al pago del impuesto.
• Sujeto pasivo Jurídico: Es la persona en quien recae las obligaciones formales de

inscripción, registro, declaración, traslado del saldo, y certificación.
• Sujeto pasivo Económico: Es la persona en quien recae la obligación de pago del impuesto
TASAS
Son los tributos establecidos también unilateralmente por el Estado y que se hacen exigibles
en razón a la exigencia de su utilización. ej: peajes, tasas aeroportuarias, entre otros.
COMPOSICIÓN DEL ESTADO COLOMBIANO
I NIVEL NACIONAL
Senado de la República - Cámara Alta

RAMA LEGISLATIVA
Cámara de Representantes - Cámara Baja
A Sector Central
Presidente de la República
Vicepresidente de la República
RAMA EJECUTIVA
Ministerios
Departamentos Administrativos
Superintendencias
B Sector Descentralizado
Establecimientos públicos
Contaduría, DIAN
Empresas Comerciales del Estado
Sociedades de Economía Mixta
Corte Suprema de Justicia
Corte Constitucional
RAMA JUDICIAL
Consejo de Estado
Fiscalía
ÓRGANOS CONSTITUCIONALES AUTÓNOMOS
Banco de la República
Comisión Nacional de Televisión
ÓRGANOS DE CONTROL
Contraloría General de la República
Procuraduría General de la Nación
Defensoría del Pueblo
II NIVEL - TERRITORIAL
Departamentos
Regiones
Distritos
Áreas Metropolitanas
ENTIDADES TERRITORIALES
Asociaciones de municipios
Provincias
Municipios
Resguardos Indígenas
Establecimientos Públicos
ENTIDADES TERRITORIALES Empresas Comerciales e Industriales del
DESCENTRALIZADAS Estado
Sociedades de Economía Mixta
Asambleas Departamentales
Consejos Municipales
ORGANISMOS TERRITORIALES
Contralorías Departamentales como
AUTÓNOMOS
Municipales
Veedurías
CALENDARIO TRIBUTARIO
Consiste en la relación de las fechas y plazos ordenados en el cual aparecen los conceptos,
las fechas de vencimiento y sus pagos respectivos. Fiscalmente, se presentan las siguientes
declaraciones:
DECLARACIÓN Período de Presentación Clasificación

Declaración y pago bimestral. Aplica para:
1. Grandes Contribuyentes
2. Contribuyentes con ingresos exentos de IVA que den
Impuesto Sobre las Ventas por derecho a devolución bimestral Impuesto
pagar - IVA 3. Productores de bienes exentos del IVA Nacional
4. Personas jurídicas y naturales con ingresos brutos del año

anterior iguales o superiores a 92,000 UVT por el año 2013
$ 2.469.372.000).
Declaración y pago cuatrimestral. Aplica a personas naturales
Impuesto Sobre las Ventas por y jurídicas con ingresos brutos, del año anterior, iguales o Impuesto
pagar - IVA superiores a 15.000 UVT (por el año 2013 $ 402.615.000), pero Nacional
inferiores a 92.000 UVT (por el año 2013 $ 2.469.372.000).
Declaración anual y pagos cuatrimestrales. Personas
jurídicas y naturales con ingresos brutos, del año anterior,
inferiores a 15.000 UVT (por el año 2013 $ 402.615.000). Los
pagos se harán de la siguiente manera:
Impuesto Sobre las Ventas por 1. Primer pago, en el mes de mayo, por el 30 % del total de Impuesto
pagar - IVA los IVAs pagados en el año anterior. Nacional
2. Segundo pago, en el mes de septiembre, por el 30 % del
total de los IVAs pagados el año anterior.
3. Tercer y último pago, con la declaración anual del IVA por
el saldo
Retención en la Fuente - Impuesto Mensual si a 31 de diciembre de 20__Año anterior los ingresos
sobre la Renta para la Equidad - son iguales o superiores a 92.000UVT y Cuatrimestral si los Impuesto
R/te. CREE ingresos a 31 de diciembre de 20_ año anterior son inferiores Nacional
a 92.000 UVT
Impuesto sobre la Renta para la Impuesto
Anual
Equidad EL CREE Nacional
Presentación Información Exógena Impuesto
Anual
ó Medios Magnéticos- DIAN Nacional
Impuesto de industria y comercio Impuesto
avisos y tableros ICA Bimestral Distrital de
Bogotá
Impuesto de industria y comercio Impuesto
retenido – R/ICA Bimestral Distrital de
Bogotá
Presentación Información Exógena Distrito Capital
Anual
ó Medios Magnéticos shb de Bogotá
Para cualquier presentación de declaraciones tributarias inicialmente debemos conocer el

RUT y las responsabilidades ante la DIAN, estas las encontramos en http://www.dian.gov.
co/descargas/ayuda/guia_rut/content/Responsabilidades1.htm
La DIAN clasifica a los contribuyentes como personas jurídicas cuyo NIT tiene nueve (9)
números y un DV (digito de verificación) empezando unos en 830._ _ _. _ _ _ - _, 860._ _ _.
_ _ _ - _, 890._ _ _. _ _ _ - _, 900._ _ _. _ _ _ - _ entre otros; para las personas naturales
el numero de la cedula de ciudadanita de cada uno de los contribuyentes seguido del DV.
Esta explicación está dada por cuanto en el calendario tributario siempre nos indican las
fechas de vencimientos con el último dígito del NIT
Ejemplo
5. NIT 6- DV
Se escribe el número del NIT Código de verificación
Para las obligaciones tributarias

se tiene en cuenta el último digito del NIT
9 0 0 4 4 7 7 7 4 - 0
Calculo del DV
RELLENAMOS EL NIT
NIT D.V. FORMULA
CON CEROS A LA IZQUIERDA
Digitar el NIT sin =CONCATENAR(REPETIR =SI(F7=0;0;SI .=RESIDUO(EXTRAE(D7;15;1)*13+EXTRAE(D7;14;1)*7+E
puntos ni guiones (0;15-LARGO(C7));C7) (F7=1;1;11-F7)) XTRAE(D7;13;1)*13+EXTRAE(D7;12;1)*17+EXTRAE(D7;1
1;1)*19+EXTRAE(7;10;1)*23+EXTRAE(D7;9;1)*29+EXTR
AE(7;8;1)*37+EXTRAE(D7;7;1)*41+EXTRAE(D7;6;1)*43+EXT
RAE(D7;5;1)*47+EXTRAE(D7;4;1)*53+EXTRAE(D7;3;1)*59+E
XTRAE(D7;2;1)*67+EXTRAE(D7;1;1)*71;11)
Esta es celda C6 Esta es celda D6 Esta es celda E6 Esta es celda F6
900447774 000000900447774 6 5
890925108 000000890925108 6 5
800197384 000000800197384 0 0
899999034 000000899999034 1 1
860012361 000000860012361 6 5
899999239 000000899999239 2 9
890900841 000000890900841 9 2
800088702 000000800088702 2 9
805000427 000000805000427 1 10
890900842 000000890900842 6 5
Códigos de representación en el RUT

Códigos de representación
01 Administrador judicial 14 Heredero con administración de bienes
02 Administrador privado 15 Liquidador
03 Agente exclusivo de negocios en Colombia 16 Mandatario
04 Agente oficioso 17 Padre
05 Albacea 18 Representante legal principal
06 Apoderado especial 19 Representante legal suplente
07 Apoderado general 20 Sindico
08 Asignatario 21 Tutor
09 Comunero 22 Representante aduanero
10 Curador de herencia yacente 23 Liquidador suplente
11 Donatario 24 Depositario provisional
12 Factor 25 Agente interventor
13 Funcionario delegado obligaciones formales
Firma digital
Las declaraciones tributarias se presentan y se firman digitalmente
Se compone de una clave de ingreso y una clave para firmar.
Clave Ingreso tiene ocho (8) caracteres: letra mayúscula, letra(s) minúsculas,
número(s) y un símbolo.
Clave Firma tiene ocho (8) caracteres: letra mayúscula, letra(s) minúsculas,
número(s) y un símbolo
RÉGIMEN SIMPLIFICADO (ARTS. 499 y 505 DEL E.T.)
Son personas naturales como: 1. Comerciantes minoristas o detallistas, 2. Artesanos

minoristas o detallistas, 3. Agricultores, 4. Ganaderos, 5. Prestadores de servicios.
Y que cumplan con los siguientes requisitos:
1. Tener ingresos totales provenientes de la actividad inferior a 4.000 UVT, durante el año
inmediatamente anterior.
2. Poseer máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde

ejerza su actividad.
3. En el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
4. No se usuario aduanero.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos
de venta de bienes y prestación de servicios gravados por valor individual y superior a
3.300 UVT.
6. El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante
el año anterior o durante el respectivo año no supere los 4.500 UVT.
Obligaciones
1. Inscripción en el RUT (Art. 55-2 E.T.).

2. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. Llevar el libro
fiscal con los registros de operaciones diarias (Art. 506 y 616 E.T.).
3. Informar cese de actividades (Art. 614 E.T.).
4. Exigir a sus proveedores, responsables del régimen común, la expedición de facturas o
documentos equivalentes (Art. 618 E.T.).
5. Entregar copia del documento en el que conste su inscripción en el régimen simplificado,
en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirientes no pertenecientes
al régimen simplificado (Art. 506 E.T., y el Decreto Reglamentario 2788/2004 Art. 20).
6. Exhibir en un lugar visible el RUT como perteneciente al régimen simplificado (Art. 506 E.T.).
7. Se prohíbe: 1. Adicionar al precio de los bienes que venden o de los servicios que presten,
suma alguna por concepto de IVA. 2. Presentar declaración de IVA. 3. Solicitar impuestos
descontables. 4. Calcular IVA en compras de bienes y servicios exentos o excluidos de
IVA (Art. 15 Decreto Reglamentario 380 de 1996).
RÉGIMEN COMÚN (ARTS. 508-1, 508-2, y 509 DEL E.T.)
Es una persona natural o jurídica que realicen operaciones gravadas, que no cumplan la
totalidad de los requisitos determinados en el Art. 499 del E.T.
Obligaciones
1. Inscripción en el RUT (Art. 55-2 E.T.).

2. Recaudar y cancelar el IVA (Arts. 240, 240-1, 437 y 601 del E.T.).
3. Expedir factura y/o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una
de las operaciones que realicen (Arts. 615 y 617 del E.T.).
4. Expedir documento equivalente a la factura en operaciones con personas naturales no
comerciantes o inscritas en el régimen simplificado (Art. 3 Decreto Reglamentario 522
de 2003).
5. Expedir el certificado de retención en la fuente y del R/IVA, cuando son agentes

retenedores (Art. 381,615 par. 2 del E.T.).
6. Presentar declaraciones del IVA (Art. 602 del E.T.).
7. Informar cese de actividades (Art. 614 del E.T.).
8. Informar el NIT y el nombre en los membrees de la correspondencia, recibo de facturas
y demás documentos (Art. 619 del E.T.).
9. Suministrar información (Art. 631 del E.T.).
10. Conservar información ym pruebas (Art. 46 Ley 962 de 2005).
11. Llevar registro auxiliar y cuenta corriente del IVA (Arts. 509, 581 y 602; Art. 4 del Decreto
Reglamentario 1165 de 1996).
12. Informar en medios magnéticos (Arts. 623 y ss. Del E.T.).
LOS IMPUESTOS SE CLASIFICAN EN
1. Impuesto de carácter municipal
Son todos los ordenados a través de normas expedidas por el Concejo Municipal, llamados
Acuerdos. Con la creación de estos impuestos se pretende prestar un mejor servicio a la
comunidad ciudadana. Tenemos:
1. Impuesto sobre parque y arborización: Este impuesto lo pagan todos los contribuyentes
que posean bienes raíces dentro del sector urbano y rural. La tarifa del impuesto es
establecida por un porcentaje que fija el Concejo para determinado período.
2. Impuesto sobre canteras (arena, gravilla y piedra): Es aquel cobrado a todas las personas
que extraen materiales para construcción obtenidos de la naturaleza. La tarifa es fijada
por el Concejo para las personas que comercializan con estos materiales.
3. Impuesto de banco de tierras: Consiste en el tributo que paga cada propietario, dueño
de bien raíz urbano, por el arrendamiento del terreno que corresponde a propiedad del
municipio. La tarifa es fijada por metro cuadrado y de acuerdo al estrato social del sector.
4. Impuesto de caminos vecinales: Este tributo se paga por derecho de tener el servicio de
una carretera a las zonas rurales, específicamente a las fincas del cual se benefician los
propietarios. La tarifa se establece de acuerdo al sector y topografía del terreno en donde
está ubicado el bien. Generalmente se establece tarifa fija para un año determinado.
5. Impuesto a los juegos de azar: Son de carácter municipal, y su tarifa la fija el Concejo
Municipal. Están exentos el juego de ping-pong, ajedrez, dominó.
2. Impuesto de carácter departamental
Son las órdenes a través de normas que expide la Asamblea Departamental, llamadas
Ordenanzas. Dentro de estos están:
1. Impuesto sobre el capital: Es aquel que pesa sobre la riqueza acumulada, sin intervenir
en su producción o productividad.
2. Impuestos a los licores y cigarrillos: Es aquel que grava a toda clase de licores,
dependiendo del grado de alcohol, y a los cigarrillos nacionales y extranjeros que ingresan
al departamento provenientes de otras regiones, para ser vendidos libremente. Se deben
pagar los impuestos de acuerdo a lo estipulado por el gobierno departamental.
3. Sacrificio de ganado: Es un impuesto departamental y para el caso del ganado bovino, por
la utilización de las instalaciones de los mataderos, la tarifa de ___%. Para el ganado de
especies menores, la tarifa máxima es hasta el __ % con relación a la tarifa del degüello
del ganado bovino.
3. Impuesto de carácter distrital

Son establecidos por el Concejo Distrital a través de normas llamadas Acuerdos, y el recaudo
de estos impuestos busca el bienestar de los habitantes. Ellos son:
1. Impuestos a vehículos: Es un impuesto que con su oportuno recaudo se tiene la posibilidad
de mantener en buen estado las vías de la ciudad.
2. Impuesto de valorización: Consiste en el mejoramiento de determinado sector, el cual
hace que incremente el avalúo catastral de los bienes inmuebles. ej: construcción de
una avenida.
3. Impuesto predial: Es la exigencia económica que se le hace a todos aquellos
contribuyentes que tienen bienes inmuebles urbanos y/o rurales. Las tasas para estos
impuestos se establecen de acuerdo al avalúo catastral de cada bien.
4. Impuesto de industria y comercio avisos y tableros (ICA): Grava a todos aquellos entes
económico que realicen una actividad económica; sea esta industrial (manufacturera),
comercial, servicios, y financieras. Para Bogotá, D.C. es
ACTIVIDAD COD. DESCRIPCIÓN TARIFA ‰

Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y
101 4,14
prendas de vestir.
Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de
INDUSTRIAL 102 6,9
material de transporte
103 Extracciones minerales, elaboración de jugos, lácteos 11,04
104 Edición y publicación de libros 8
Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos
201 escolares y libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y 4,14
medicamentos
Venta de maderas y matariles para construcción; venta de automotores
202 6,9
(incluidas motocicletas)
COMERCIAL Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo
203 13,8
y venta de joyas
Demás actividades comerciales (energía eléctrica, piezas auto partes,
lubricantes, venta de bebidas alcohólicas de 2,5 o más grados, productos
204 11,04
textiles confeccionados para uso doméstico, comercio al por mayor de
calzado, etc.)
ACTIVIDAD COD. DESCRIPCIÓN TARIFA ‰

Transporte, publicación de revistas, libros y periódicos, radiodifusión y
programación de televisión, transporte no regular de pasajeros, carga por
301 4,14
carretera, transporte de tubería, transporte regular nacional de pasajeros
y de carga vía aérea, etc.
Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de
302 construcción, constructores y urbanizadores, presentación de películas 6,9
en salas de cine.
Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y similares; servicios
SERVICIOS 303 de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de 13,8
empeño y servicios de vigilancia.
Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los
305 niveles de educación inicial, preescolar, básica primaria, básica secundaria 7
y media.
Demás actividades de servicios (servicios agrícolas y ganaderos,
servicio de silvicultura y extracción de la madera, servicios con la
304 9,66
pesca, de impresión, materiales gravados, tratamiento de metales –
galvanosplasia, etc.)
Demás actividades económicas (banca central, cooperativas de grado
FINANCIERA 401 superior de carácter financiero, Leasing, Fiducía, Factoring, planes de 11,04
seguros, planes de pensiones y cesantías, casas de cambio, etc.)
La tarifa de retención del Impuesto de Industria y Comercio Será la que corresponda a

la respectiva actividad, conforme con la Resolución 219 de 2004 (CIIU-R3-AC-D.C.). Cuando
no se establezca la actividad o el proveedor de bienes y/o servicios no la informe, la tarifa
a aplicar será la máxima legal vigente en el período, esta tarifa máxima será del 13,8 ‰ y
esta misma será la tarifa a la que quedará gravada la respectiva operación.
Presentación y pago
A diferencia de los impuestos nacionales este impuesto tiene un plazo entre el 15 y el 19
cada dos meses independiente del último digito del NIT
Período Presentación y pago

Enero - Febrero entre el 15 y el 19 de Marzo
Marzo - Abril entre el 15 y el 19 de Mayo
Mayo - Junio entre el 15 y el 19 de Julio
Julio - Agosto entre el 15 y el 19 de Septiembre
Septiembre - Octubre entre el 15 y el 19 de Noviembre
Noviembre - Diciembre entre el 15 y el 19 de Enero (siguiente año)
Formulario bimestral del Impuesto de industria, comercio, avisos y tableros (ICA)
Formulario No.
Formulario para declaración
del impuesto industria,
comercio, avisos y tableros 20__302010111717071 302
ene-feb mar-abr may-jun jul-ago sep-oct nov-dic
AÑO GRAVABLE 20__ PERIODO GRAVABLE Régimen común 1 2 3 4 5 6 Régimen simplificado
A. INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE

1. APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL:
DV
2. IDENTIFICACIÓN CC NIT X TI CE 3.TELÉFONO FIJO O MÓVIL :
4. DIRECCIÓN DE NOTIFICACIÓN : 5. MUNICIPIO: 11001 BOGOTA D. C.
B. BASE GRAVABLE
6. ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL BASE GRAVABLE ACTIVIDAD PRINCIPAL 7. NÚMERO DE ESTABLECIMIENTOS
8. ACTIVIDADES ECONOMICAS SECUNDARIAS 0
FECHA DE PRESENTACIÓN Y/O
PAGO
9. TOTAL INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS DEL PERIODO BA

10. TOTAL INGRESOS OBTENIDOS FUERA DEL DISTRITO CAPITAL BC
11. TOTAL INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS EN EL DISTRITO CAPITAL (Renglón 9 - 10) BT
12. DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS BB
13. DEDUCCIONES, EXENCIONES Y ACTIVIDADES NO SUJETAS BD
14. TOTAL INGRESOS NETOS GRAVABLES (Renglón 11 - 12 - 13) BE
C. LIQUIDACION PRIVADA
15. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO IC
16. IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS (15% de Renglón 15) BF
17. VALOR TOTAL DE UNIDADES COMERCIALES ADICIONALES BG
18. TOTAL IMPUESTO A CARGO (Renglón 15 + renglón 16 + renglón 17) FU
BI Artículo 6 Cuenta 135518
19. VALOR RETENIDO A TITULO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO BI
20. SANCIONES Código de sanción VS
21. TOTAL SALDO A CARGO (Renglón 18 - renglón 19 + renglón 20) HA 01 Sanción por Extemporaneidad
02 Sanción por Corrección
D. PAGO
03 Sanción por Inexactitud
22.VALOR A PAGAR VP 04 Sanción por no declarar reducido
23. INTERESES DE MORA IM 05 Sanción por código de actividad
errado o no informar actividad
24. TOTAL A PAGAR (Renglón 22 + renglón 23) TP económica
E. PAGO ADICIONAL VOLUNTARIO
Aporto voluntariamente un 10% adicional al desarrollo de SI NO X Mi aporte debe destinarse al proyecto
25. PAGO VOLUNTARIO (10% del renglon 18) AV
26. TOTAL A PAGAR CON PAGO VOLUNTARIO (Renglón 24 + renglón 25) TA
F. FIRMA ESPACIO RESERVADO PARA LA ENTIDAD RECAUDADORA
FIRMA DEL DECLARANTE
AUTOADHESIVO
NOMBRES Y APELLIDOS
CC CE
FIRMA DEL CONTADOR FIRMA
O REVISOR FISCAL
NOMBRES Y APELLIDOS
CC CE
TARJETA PROFESIONAL
Formulario 20__
(415)7707202600214(8020)02011302010111717071(3900)00000001315000(96)20110519
Contribuyente / Dirección Distrital de Impuestos

Formulario bimestral para declaración

de retenciones del impuesto de industria y comercio (R/ICA)
Formulario No.
Formulario para la declaración
de retenciones del impuesto
de industria, comercio, 20__331010111731538 331
avisos y tableros
ene- mar- may- jul-ago sep- nov-

AÑO GRAVABLE 20__ PERIODO GRAVABLE 1 2 3 4 5 6
A. INFORMACION DEL AGENTE DE RETENCIÓN
1. APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL
2. IDENTIFICACIÓN DV 3. TELÉFONO FIJO O MÓVIL 4. CÓDIGO - MUNICIPIO

NÚMERO
CC NIT TI CE -
5. DIRECCIÓN DE NOTIFICACIÓN FECHA DE PRESENTACIÓN Y/O PAGO
B. BASE DE RETENCIONES
6. BASE DE LA RETENCIÓN BR
C. LIQUIDACIÓN PRIVADA
7. TOTAL DE RETENCIONES PRACTICADAS EN EL PÉRIODO RP RP Artículo 4 Cuenta 2368__

8. DESCUENTO POR DEVOLUCIÓN DE RETENCIONES DR
9. TOTAL DE RETENCIONES A DECLARAR (Renglón 7 - Renglón 8) BH
10. SANCIONES Código de sanción(ver VS

11. TOTAL SALDO A CARGO (Renglón 9 + Renglón 10) HA
D. PAGO
12. VALOR A PAGAR IM
13. INTERESES DE MORA TP
14. TOTAL A PAGAR (Renglón 12 + Renglón 13)
E. FIRMA
FIRMA DEL DECLARANTE ESPACIO RESERVADO PARA LA ENTIDAD RECAUDADORA
AUTOADHESIVO
NOMBRES Y APELLIDOS
CC X CE
FIRMA DEL CONTADOR FIRMA
ESPACIO RESERVADO PARA LA ENTIDAD RECAUDADORA

O REVISOR FISCAL
SELLO O TIMBRE
NOMBRES Y APELLIDOS
CC X CE
TARJETA PROFESIONAL
Formulario 20__
(415)7707202600269(8020)02011331010111731538(3900)145000(96)20110519
CONTRIBUYENTE/DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS

Causación del Impuesto de industria y comercio Retenido (R/ICA)
Renglón del formulario

R/ ICA - Electronico Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER
Impuesto de industria y comercio
F. 331 2368
retenido xxx
9 BH 2368__ R/ICA xxx
F. 331 2412 De industria y comercio xxx
14 241205 Vigencia fiscal corriente xxx
Sumas Iguales xxx xxx
La base para retenciones del impuesto de industria y comercio (R/ICA), es el monto total
de la operación menos el IVA facturado, y
Los valores mínimos y demás requisitos para que proceda la retención son:
1. Que quien efectua la compra tenga la calidad de agente de retención,
2. Que la persona que le provea los bienes y/o servicios al Agente de Retención sea
contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio y no esté exento o no sujeto al
Impuesto de Industria y Comercio de conformidad con los Acuerdos que en esa materia
haya expedido el Concejo Distrital.
3. Que la operación este gravada con el Impuesto de Industria y Comercio.
4. Que la operación se realice en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá
5. Que el valor del servicio, sea igual o superior a cuatro unidades del valor tributario
(4 UVT) (base de retención en la fuente nacional para servicios en el año que
estemos trabajando)
6. Que la compra del bien, en cuantia individual sea igual o supere el monto de veintisiete
unidades de valor tributario (27 UVT) (base de retención en la fuente nacional para
compras en el año que estemos trabajando)
Pago del Impuesto de industria, comercio, avisos y tableros (ICA), y Retenciones del impuesto
de industria y comercio (R/ICA)
Renglón del Renglón del

formulario formulario
ICA y R/ICA- ICA y R/ICA-
Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER
Electronico Papel
F. 302 y F. 331 F. 102 y F131 2412 De industria y comercio xxx
26 TA y 14 28 TA y 16 TP 241205 Vigencia fiscal corriente xxx
F. 302 F.331 F. 102 F.131 5395 Gastos diversos xxx
20 VS 10 VS 22 VS 12 VS 539520 Multas, sanciones y litigios - si hay xxx
F. 302 F.331 F. 102 F.131 5395 Gastos diversos xxx
23 IM 13 TP 25 IM 15 IM 539595 Otros inteses de mora - si hay xxx
1110 Bancos xxx
111005 Nacionales xxx
Sanciones para el Impuesto de Industria y Comercio Avisos y Tableros ICA - R/ICA
• Cuando la declaración del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros ICA,

no se presenta dentro del plazo máximo establecido para declarar y pagar, la sanción
por extemporaneidad es del 1.5% por mes o fracción de mes calendario de retardo,
sobre el valor del impuesto a cargo sin exceder del 100% del impuesto, para la vigencia
2001 y siguientes y del 5% por mes o fracción de mes calendario de retardo para las
declaraciones extemporáneas de las vigencias 2000 y anteriores.
• Cuando los contribuyentes corrijan sus declaraciones del impuesto de industria y

comercio, avisos y tableros ICA, por mayor valor, es decir cuando han declarado y pagado
un valor inferior al que les corresponde, la sanción por corrección es del 10% sobre la
diferencia o el mayor valor a pagar entre la corrección y la declaración inicial.
• Recuerde que la sanción aplicable es la vigente al momento de la presentación de las

declaraciones. En todos los casos ninguna sanción puede ser inferior a la sanción mínima
aplicable que para el año 20___es de: $ __________ para todos los contribuyentes del
impuesto ICA (8 s.m.l.m.d.)
• Adicionalmente tenga en cuenta que ésta sanción mínima no opera para las retenciones
del impuesto de industria y comercio. En las declaraciones de retención de ICA para la
vigencia 20__ la sanción aplicable es de $ ___________. (10 UVT)
Nota: Los intereses (%) de mora cambian cada tres meses, aplicándose en todas las
declaraciones tributarias, de carácter nacional como distritales
Trimestre Meses AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 20_ siguientes
Enero
Intereses Intereses_ Intereses_ Intereses_ Intereses_
1 Febrero
31,13 % a aplicar 29.48 % a aplicar ___% a aplicar ___% a aplicar ___% a aplicar
Marzo
Abril
2 Mayo
31,25 % a aplicar ___% a aplicar ___% a aplicar ___% a aplicar ___% a aplicar
Junio
Julio
3 Agosto
Septiembre
Octubre
4 Noviembre
Diciembre
4. Impuestos de carácter nacional
Estos impuestos son ordenados mediante Leyes que expide el Congreso Nacional.
1. Impuesto sobre la declaración de renta y complementarios: Es aquel que grava todos los
ingresos que sean susceptibles de producir un incremento en el patrimonio en el Período
fiscal (1 de Enero al 31de Diciembre); resulta de aplicar a la renta líquida gravable la
tarifa correspondiente. El impuesto de Renta y Complementarios es uno solo pero se

liquida sobre cuatro (4) bases que son: 1. El básico de Renta, 2. Ganancias Ocasionales,
3. Patrimonio, y 4. Reservas al Exterior.
• Es un impuesto directo, no es transferible y su cálculo se basa en tablas que publica

la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y que tiene que ver con el
índice al consumidor.
2. Retención en la Fuente: Es uno de los mecanismos de que dispone el Gobierno Nacional

para recaudar los impuestos de renta en forma anticipada en el mismo año gravable en
el que se realiza cada una de las transacciones comerciales.
3. Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA): Desde el 01 Abril de 1984 se formalizó a
nivel nacional para las operaciones de mercado nacional, productores, exportadores y
comerciantes de bienes y servicios que debían de cobrar el impuesto sobre la enajenación
de los bienes o productos comerciales.
4. Impuesto de turismo: Es un impuesto nacional que grava la prestación del servicio

hotelero de acuerdo a las tarifas de alojamiento autorizadas.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (IVA)
Definición: El IVA, es un impuesto indirecto, “ plurifásico ” y “al valor agregado”

(no acumulativo y en cascada), grava todas las etapas del ciclo económico pero al final el
Estado solo debe recaudar el impuesto al IVA. Es un tributo de carácter nacional que grava
las ventas de bienes muebles corporales o de una prestación de servicios, importación de
bienes que no estén excluidos.
Es un impuesto “al consumo”: recae sobre el consumidor final Se pasa el servicio de

restaurantes a la categoría de excluido del impuesto y se crea un tributo al consumo del
8% para restaurantes con ventas superiores a los 105 millones de pesos anuales. Igualmente
se crea un impuesto al consumo de lujo para los bienes que estaban gravados al 20%, 25%
y 35%
Servicio excluido. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades

de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios,
heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar, para llevar, o a
domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas
alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entenderá que la venta
se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas y está sujeta al impuesto
nacional al consumo al que hace referencia el artículo 512-1 del E.T.
Características
Clase: 2 Pasivo (Naturaleza Crédito)
Grupo: 24 Impuestos, gravámenes y tasas
Cuenta: 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
DEBE (IVA deducible) HABER (IVA generado)

- Impuestos facturados al ente económico + Causación de la venta de bienes o
por la adquisición de bienes o servicios servicios gravados.
- Impuesto de bienes y servicios por la + Impuestos de bienes y servicios por la

devolución y anulación de ventas. devolución y anulación de compras.
- Por el pago del saldo a cargo que

resulte en los respectivos bimestres o
cuatrimestres o anual.
- IVA deducible + IVA generado
El Impuesto sobre las ventas por pagar es
1. Impuesto de orden nacional: Su ámbito de aplicación se da en todo el territorio aduanero

nacional y el sujeto activo es la Nación.
2. Es un Impuesto indirecto: Al ser un impuesto que recae sobre el consumo de bienes
y/o servicios, la relación entre el sujeto pasivo y el sujeto activo no es directa, sino que
aparece un intermediario, que en este caso es el sujeto pasivo jurídico o responsable.
3. Impuesto regresivo: En el impuesto sobre las ventas, no es relevante la capacidad
contributiva del sujeto pasivo; la tarifa se aplica en el momento en que se demanda el
bien y/o el servicio.
4. Impuesto instantáneo: Al tener el hecho generador ocurrencia instantánea, deriva en
que la causación del impuesto también se de en forma inmediata.
5. Impuesto real: Recae sobre la adquisición de bienes y/o servicios, sin consideración de
las personas que intervienen en los hechos económicos que lo originan.
Condiciones para que el impuesto sea legal
1. Que se trate de venta, importación, prestación de servicios

2. Que siendo venta o importación sobre bienes corporales muebles no excluidos del
impuesto
3. Que si es un servicio no esté excluido
4. Que no se trate de activos fijos
5. La venta la debe hacer un comerciante
Hechos generadores del impuesto sobre las ventas por pagar - IVA
Definido como el evento económico establecido en la Ley, que origina la causación de la

obligación tributaria sustancial. De acuerdo con el artículo 420 del E.T., los hechos que se
genera el Impuesto sobre las ventas son:
1. En la venta de bienes muebles corporales gravados

2. En las importaciones gravadas
3. En la prestación de servicios gravados
Hechos en los cuales no se genera el impuesto
1. Venta de activos fijos. (Parágrafo 1 Artículo 420 E.T.)

2. Conformación de empresas unipersonales. (Artículo 30 Decreto 3050/97)
3. Prohibición de gravar el monopolio en juegos de suerte y azar.(Artículo 49 de la Ley
643 de 2001)
Plazo para remarcar los IVAs
• Plazo máximo para remarcar precios por cambio de tarifa de IVA. Para la aplicación de las
modificaciones al impuesto sobre las ventas por cambio en la tarifa, cuando se trate de
establecimientos de comercio con venta directa al público de mercancías pre-marcadas
directamente o en góndola, existentes en mostradores, podrán venderse con el precio
de venta al público ya fijado, de conformidad con las disposiciones del impuesto sobre
las ventas aplicables antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, hasta agotar
la existencia de lasmismas.
• En todo caso, a partir del 30 de enero del año 2013, todo bien ofrecido al público deberá
cumplir con las modificaciones establecidas en la Ley 1607 de 2012.
Causación del Impuesto
Al ser el impuesto sobre las ventas un impuesto instantáneo, la Ley tributaria determina
el momento en que el impuesto se origina y la obligación nace y debe ser asumida por el
responsable.
1. En la venta de mercancías: En la fecha de emisión de la factura o documento equivalente

y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de
dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria. Artículo 429 E.T.
2. En los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o
para formar parte de los activos fijos de la empresa. Artículo 421 literal b) E.T.
3. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta
la que fuere anterior. Artículo 429 E.T.
4. Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador
del impuesto sobre las ventas la circulación, venta u ocupación de juegos de suerte y
azar con excepción de las loterías. Articulo 420 literal d) E.T.
5. En las importaciones, al tiempo de la nacinalización del bien. En este caso, el impuesto
se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana.
Artículo 429 E.T.
6. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros (de que trata el artículo
476 numeral 6), el impuesto se causa en el momento de la expedición de la orden de
cambio, o del conocimiento por parte del responsable de la emisión del tiquete, y se
liquidará, sobre el valor del tiquete u orden de cambio cuando éstos se expidan de una
vía solamente y sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se expidan de
ida y regreso.
7. En el caso del servicio de teléfonos (de que trata el artículo 476 numerales 10 y 11), el
gravamen se causara en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario.
(comentario: se aleja del sistema de causación para aplicar el de caja, pues el impuesto
no se causa sino cuando el impreso por la prestación del servicio se percibe). Artículo
432 E.T.
8. En el caso del servicio de seguros, el impuesto se causa en su integridad en el momento
en que la compañía conozca en su sede principal la emisión de la póliza, el anexo
correspondiente que otorgue el amparo o su renovación. Artículo 433 E.T.
9. En Seguros de transporte: En los certificados de seuros de transporte que se expidan
con posterioridad a los despachos de las mercancías, el impuesto se causa sobre tal
certificado. Artículo 434 E.T.
10. En las pólizas de seguros generales (casco, aviación), para los cuales la Superintendencia
permita el fraccionamiento de las primas, el impuesto debe pagarse sobre la prima
correspondiente a cada uno de los certificados periódicos que las compañías emitan en
aplicación de la póliza original. Artículo 435 E.T.
11. En los seguros de daños autorizados en moneda extranjera por el Superintendente
Bancario, de acuerdo con los artículos 98 a 100 del Decreto 444 de 1967, el impuesto
se pagará en pesos colombianos al tipo de cambio vigente en la fecha de emisión de la
póliza, del anexo de amparo, o de su renovación.
12. Operaciones cambiarias derivadas de contratos forward y futuros. Cuando se cumplan
mediante la entrega de divisas, se entenderá, que la fecha de la operación cambiaria
es la fecha de cumplimiento establecida en el respectivo contrato. Artículo 14 Decreto
1514/98
13. Impuesto sobre las ventas en contratos forward y futuros. Para efectos del artículo
486-1 del Estatuto Tributario, la fecha de causación del impuesto sobre las ventas en la
operación cambiaria es la fecha de cumplimiento establecida en el respectivo contrato
en el cual se precisen las condiciones de negociación. Artículo 24 Decreto 522/2003
14. El impuesto sobre el consumo de cervezas de producción nacional, se causa en el

momento en que el artículo sea entregado por el productor para su distribución o venta
en el país
Hechos que no causan el Impuesto

Importaciones que no causan el impuesto. Las siguientes importaciones no causan el
impuesto sobre las ventas, contenidas en el Art. 428 del E.T.
1. La introducción de materias que van a ser transformadas en desarrollo del Plan

Vallejo. Sección segunda del Capítulo 10 del Decreto - Ley 444 de 1967, más conocido
como el PLAN VALLEJO (Joaquín Vallejo).
2. La introducción de artículos con destino al servicio oficial de la misión y los agentes
diplomáticos o consulares o extranjeros y de misiones técnicas extranjeras, que se
encuentren amparados por privilegios o prerrogativas de acuerdo con disposiciones
legales sobre reciprocidad diplomática.
3. Las importaciones de armas y municiones que se hagan para la defensa nacional.
4. La importación temporal de maquinaria pesada para industrias básicas, siempre y cuando
dicha maquinaria no se produzca en el país.
5. La importación de maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha maquinaria o equipo
no se produzca en el país, destinados a reciclar y procesar basuras o desperdicios (la
maquinaria comprenden lavado, separado, reciclado y extrusión), los destinados a la
depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o residuos de
aguas residuales, emisiones atmosféricas o residuos sólidos, para recuperación de los
ríos o el saneamiento básico para lograr el mejoramiento del medio ambiente.
6. La importación ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca en el país, destinada
a la transformación de materias primas, por parte de los usuarios altamente exportadores.
7. La importación de bines y equipos que se efectúe en desarrollo de convenios, tratados o
acuerdos intencionales de cooperación vigente para Colombia, destinados al Gobierno
Nacional o a entidades de derecho público del orden nacional
8. La importación de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o
actividades que sean exportadores de certificados de reducción de emisiones de carbono
y que constituyen a reducir la emisión de gases efecto invernadero y por lo tanto el
desarrollo sostenible.
9. La importción de bienes objeto de envíos o entregas urgentes cuyo valor no exced de
doscientos dólares USD$200 a partir del 1 de enero de 2014
Obligaciones de los responsables del IVA

1. Inscribirse en el registro nacional de vendedores de la Administración de Impuestos
donde tenga el asiento principal de sus negocios el responsable. Debe inscribirse dentro
de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciar actividades (a la primera compra).
2. Recaudar y consignar el impuesto de los plazos estipulados por la DIAN

3. Expedir facturas con la discriminación del impuesto. La factura debe constar de: a)
Que tenga la denominación de factura de venta. b) Nombre o razón social y RUT del
vendedor o de quien preste el servicio. c) Nombre o razón social del comprador o de
quien adquiere el servicio. d) Debe llevar prenumeración y en forma secuencial. e) Fecha
de expedición. f) Valor del impuesto sobre las ventas por pagar IVA. g) Valor total de la
operación o factura. h) El nombre del impresor de la factura.
4. Expedir certificado de retención por IVA
5. Presentación de la declaración del impuesto sobre las venta por pagar IVA, la cual puede
ser de acuerdo a sus ingresos Bimestral - Cuatrimestral o anual, teniendo en cuenta el
último digito del NIT
IVA - Clasificación - Impuesto Nacional

DECLARACIÓN Período de Presentación Período - Presentación y pago en
Impuesto Sobre las Declaración y pago bimestral. Aplica para: Período Presentación y pago
Ventas por pagar - IVA 1. Grandes Contribuyentes Enero – Febrero Marzo
2. Contribuyentes con ingresos exentos de IVA Marzo – Abril Mayo
que den derecho a devolución bimestral
Mayo – Junio Julio
3. Productores de bienes exentos del IVA
Julio – Agosto Septiembre
4. Personas jurídicas y naturales con ingresos
Septiembre – Octubre Noviembre
brutos del año anterior iguales o superiores
Noviembre – Diciembre Enero (siguiente año)
a 92,000 UVT
Impuesto Sobre las Declaración y pago cuatrimestral. Aplica a Período Presentación y pago
Ventas por pagar - IVA personas naturales y jurídicas con ingresos Enero – Febrero - Marzo Mayo
brutos, del año anterior, iguales o superiores a y Abril
15.000 UVT, pero inferiores a 92.000 UVT Mayo – Junio - Julio y Septiembre
Agosto
Septiembre – Octubre - Enero
Noviembre y Diciembre (*siguiente año)
Impuesto Sobre las Declaración anual y pagos cuatrimestrales.

Ventas por pagar - IVA Personas jurídicas y naturales con ingresos
brutos, del año anterior, inferiores a 15.000 UVT. Período Presentación y pago
Los pagos se harán de la siguiente manera: Enero – Febrero - Marzo Mayo (30%)
1. Primer pago, en el mes de mayo, por el 30 y Abril
% del total de los IVAs pagados en el año Mayo – Junio - Julio - y Septiembre (30%)
anterior. Agosto
2. Segundo pago, en el mes de septiembre, por Septiembre – Octubre - Enero (siguiente
el 30 % del total de los IVAs pagados el año Noviembre y Diciembre año) Saldo con la
declaracion anual
anterior.
3. Tercer y último pago, con la declaración
anual del IVA por el saldo.
Si en la decalración Bimestral, Cuatrimestral o Anual el valor a paga es saldo a

favor ó cero (0), el sujeto pasivo debe presentar la declaración del IVA y firmada
por el representante legal y el contador público o revisor fiscal
6. Informe de cese de actividades: Debe informar dentro de los 30 días siguientes al cese
de sus actividades.
7. Informar el NIT
8. Debe atender requerimientos: suministrar la información que la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (DIAN) requiera.
9. Conservar información y pruebas: documentos como soporte y pruebas por lo menos
durante 5 años de conformidad con lo previsto en el Art. 632 E.T. (D.R. 2634/2012, Art.
34).
10. Informar en medios magnéticos:
11. Cumplimiento de las normas contables vigentes en nuestro país, por cuanto debe llevar
en sus libros de contabilidad una cuenta de IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
PAGAR. Esta última contablemente es cuenta corriente por cuanto se puede debitarar
(compras) o acreditar (ventas).
Tarifas del IVA
Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos
Los bienes ó servicios gravados son los que están sometidos a una determinada tarifa,
ya sea la general 16% ó del 5 %
Los bienes ó servicios exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de
0 % (cero).
Los bienes ó servicios excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están
gravados con el impuesto por consiguiente su venta o importación no causan el impuesto
sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria andina (sic)
La diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el impuesto
que se pague por sus insumos, materias primas y demás costos directos e indirectos, en
tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer y el Impuesto sobre las ventas (IVA)
que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo.
Bienes y servicios del 5 %
Bienes del 5%
1. Aceite en bruto de algodón
2. Aceite en bruto de almendra de palma
3. Aceite en bruto de colza
4. Aceite en bruto de girasol
5. Aceite en bruto de maíz
6. Aceite en bruto de palma
7. Aceite en bruto de soya

8. Alforfón, mijo y alpiste; los demás cereales.
9. Arroz para uso industrial
10. Avena.
11. Azúcar de caña o de remolacha y sacarosa químicamente pura, en estado sólido,
excepto la de la subpartida 17.01.13.00.00
12. Café, incluso tostado o descafeinado; cáscara y cascarilla de café; sucedáneos del
café que contengan café en cualquier proporción, excepto el de la subpartida 09.01.11
13. Centeno.
14. Fruto de palma de aceite
15. Granos aplastados o en copos de avena
16. Habas de soya
17. Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo (tranquillón)
18. Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de mostaza.
19. Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)
20. Maíz para uso industrial.
21. Nuez y almendra de palma
22. Semillas de algodón.
23. Sorgo de grano.
24. Trigo y morcajo (tranquillón), excepto el utilizado para la siembra
25. Únicamente el salchichón y la butifarra
Comentarios Bienes del 5%

1. Adiciona a la tarifa del 5% los vehículos eléctricos para transporte público, las
carrocerías y los chasis para esos vehículos.
2. La tarifa del 10% queda eliminada del E.T.
3. Se incluyen partidas anteriormente gravadas al 16% como los aceites en bruto se
soya, palma, girasol, algodón, maíz, etc.
4. Las palas, azadas, picos, rastrillos, hachas, etc., antes se encontraban excluidos,
ahora están gravados con un 5%.
5. Los salchichones, mortadelas y butifarra se encuentran gravados al 5% (antes estaban
al 10%).
Servicios del 5%
1. El almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito
y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de
origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios
legalmente constituidas.
2. El seguro agropecuario.
3. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de
cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de salud y en general los
planes adicionales, conforme con las normas vigentes.
4. Los servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo,
prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad, bajo cualquier
naturaleza jurídica de las previstas en el numeral 1 del artículo 19 del Estatuto
Tributario, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria, cuyo objeto social

exclusivo corresponda a la prestación de los servicios de vigilancia autorizados por la
Superintendencia de Vigilancia Privada, supervisión, consejería, aseo, y temporales
de empleo, autorizadas por el Ministerio de Trabajo, siempre y cuando los servicios
mencionados sean prestados mediante personas con discapacidad física, o mental
en grados que permitan adecuado desempeño de las labores asignadas, y la entidad
cumpla con todas las obligaciones laborales y de seguridad social en relación con
sus trabajadores que debe vincular mediante contrato de trabajo. La discapacidad
física o mental, deberá ser certificada por Junta Regional y Nacional de Invalidez
del Ministerio de Trabajo.
Comentarios de servicios del 5%

• Se incluye un concepto nuevo y es el relacionado con los servicios prestados por entidades
con ánimo de alteridad a través de personas con discapacidad mental o física, por los
siguientes conceptos:
1. Servicios de vigilancia
2. Servicios de supervisión
3. Servicios de aseo
4. Servicios de conserjería
5. Servicios temporales de empleo
Estos servicios estaría gravados a una tarifa del 5% sobre el AIU y los IVAS descontables
pueden tomarse hasta esa tarifa.
Bienes y servicios exentos

La definición de bienes exentos corresponde a expresar que el bien exento es un bien
gravado a tarifa (0). Los bienes exentos se dan en varias etapas del ciclo económico; en la
producción, en la comercialización y en la importación. Los productores de bienes exentos
adquieren la calidad de responsables con derecho a la devolución, pueden descontar
los impuestos pagados a los proveedores en la adquisición de bienes y/o servicios
incorporados a los bienes exentos, que constituyen costo o gasto para su producción o
para su exportación.
Dentro de los bienes exentos, (tarifa 0 %) del Impuesto sobre las ventas por pagar
tenemos:
1. Animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia
2. Pollitos de un día de nacidos.
3. Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.
4. Carne de animales de la especie bovina, congelada.
5. Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.
6. Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada.
7. Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina, ovina, caprina,
caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados.
8. Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o
congelados.
9. Filetes y demás carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o congelados.
10. Camarones y langostinos y demás decápodos Natantia de agua fría, congelados.

11. Los demás camarones, langostinos y demás decápodos Natantia, congelados.
12. Camarones y langostinos y demás decápodos Natantia de agua fría, sin congelar.
13. Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro edulcorante.
14. Leche y nata (crema), concentradas o con adición de azúcar u otro edulcorante.
15. Queso fresco (sin madurar), incluido el del lactosuero, y requesón
16. Huevos de gallina de la especie Gallusdomesticus, fecundados para incubación.
17. Huevos fecundados para incubación de las demás aves
18. Huevos frescos de gallina
19. Huevos frescos de las demás aves
20. Fórmulas lácteas para niños de hasta 12 meses de edad, únicamente la leche
maternizada o humanizada.
21. Únicamente preparaciones infantiles a base de leche.
22. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos
automotores.
23. El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diésel de producción
nacional con destino a la mezcla con ACPM., … entre otros.
Bienes Exentos por Su Destinación o Uso

1. Los libros y revistas de carácter científico y cultural, según calificación que hará el
Gobierno Nacional. (Art. 478 del Estatuto Tributario).
2. Bienes corporales muebles que se exporten (el servicio de reencauche y los servicios
de reparación a las embarcaciones marítimas y a los aerodinos, de bandera o
matrícula extranjera), y la venta en el país de bienes de exportación a sociedades de
comercialización internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados.
(Art. 479 del Estatuto Tributario).
3. Estarán excluidos del impuesto sobre las ventas las importaciones de bienes y
equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigación científica y tecnológica,
y a la educación, donados a favor de entidades oficiales o sin ánimo de lucro, por
personas o entidades nacionales o por entidades, personas o gobiernos extranjeros.
Así mismo, estarán excluidas del impuesto las importaciones de los bienes y equipos
para la seguridad nacional con destino a la Fuerza Pública. (Art. 480 del Estatuto
Tributario).
4. También está excluida del impuesto sobre las ventas, la importación de bienes
y equipos que se efectúen en desarrollo de convenios, tratados, acuerdos
internacionales e interinstitucionales o proyectos de cooperación, donados a favor del
Gobierno Nacional o entidades de derecho público del orden nacional por personas
naturales o jurídicas, organismos multilaterales o gobiernos extranjeros, según
reglamento que expida el Gobierno Nacional.
5. Para efectos del impuesto sobre las ventas, únicamente conservarán la calidad de
bienes y servicios exentos con derecho a devolución bimestral (Artículo 481 del E.T.)
• Los bienes corporales muebles que se exporten.
• Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades
de comercialización internacional, siempre que hayan de ser efectivamente
exportados directamente o una vez transformados, así como los servicios
intermedios de la producción que se presten a tales sociedades, siempre y

cuando el bien final sea efectivamente exportado.
• Los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato
escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin
negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale el
reglamento. Recibirán el mismo tratamiento los servicios turísticos prestados a
residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados
en paquetes vendidos en el exterior y vendidos por agencias operadoras u
hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo, según lo establecido en
la Ley 300 de 1996, y siempre y cuando se efectúe el respectivo reintegro
cambiario.
• Los impresos contemplados en el artículo 478 E.T., los productos de cuadernos
de tipo escolar de la partida 48.20.20.00.00 y los diarios y publicaciones
periódicas, impresos, incluso ilustraciones o con publicidad de la partida
arancelaria 49.02.
6. Los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores
residenciales de los estratos 1 y 2
7. Los productorews de los bienes exentos de que trata el artículo 477 E.T. que una
vez entrado en operación el sistema de facuración electrónica y de acuerdo con
los procedimientos establecidos por la DIAN para la aplicación de dicho sistema, lo
adopten y utilicen involuncrados a toda su cadena de clientes y proveedores.
Comentarios a los bienes exentos

1. Se incluye como partidas exentas los camarones, langostinos y demás decápodos
congelados y sin congelar.
2. Se mantiene en términos generales las partidas anteriormente consideradas como
exentas.
3. La norma establece que los productores de los ítems considerados como exentos
tendrán derecho a devolución del IVA, pero deben llevar contabilidad para efectos
fiscales.
4. Se establece que las devoluciones se harán dos veces al año:
• La primera vez (por los tres primeros bimestres) podrá solicitarse a partir de
julio, previa presentación de las declaraciones de IVA y de renta del año anterior.
• La segunda vez podrá solicitarse previa presentación de la declaración de renta
del Período gravable actual, y las declaraciones de IVA sobre los Períodos en
los cuales se solicitará la devolución.
Dentro de los servicios exentos, (tarifa 0 %) del Impuesto sobre las ventas por pagar
tenemos:
1. Los paquetes turísticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de
turismo a las agencias operadoras, siempre que los servicios turísticos hayan de
ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el exterior.
2. Exportación de servicios sin contrato escrito
3. Exportación de algunos servicios que terminaban siendo utilizados en Colombia,
… entre otros.
Bienes y servicios excluidos

Se definen los que por expresa disposición de la Ley, no causan el impuesto. Las personas
que los producen o comercializan deberán contabilizar el impuesto pagado en la adquisición
de bienes y servicios, los contabilizan como mayor valor del costo de producción del bien
y no tienen derecho a descuento ni a devolución. Artículo 422 E.T., Modificado Artículo 31
de la Ley 1111 de 2006
Bienes excluidos:
1. Animales vivos de la especie porcina, ovina o caprina
2. Gallos, gallinas, patos, gansos, de las especies domésticas, vivos
3. Miel natural
4. Semen de Bovino
5. Papas frescas o refrigeradas, cebollas, ajos, tomates, coles, repollo, lechuga,
zanahoria
6. Uva, manzana, cerezas, café en grano sin tostar, trigo, avena, maíz, arroz, semillas
(nueces, algodón, mostaza, cártamo, melón, etc.)
7. Agua, hullas, gas natural licuado, gas propano para uso domestico, energía eléctrica,
material radioactivo para uso médico.
8. Sangre humana, glándulas y demás órganos para usos opoterápicos, medicamentos
9. Abonos de origen animal o vegetal - nitrogenados, fosfatados, potásicos, insecticidas
10. Caucho natural, preservativos, papel prensa en bobinas (rollos), empaques, sacos
(bolsas) pita, ladrillos, petróleo crudo, gasolina natural, … entre otros.
Servicios excluidos:
1. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público,
recolección de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido
en cilindros. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los
primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico local
facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde
teléfonos públicos.
2. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación prescolar,
primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales
por el Gobierno, y los servicios de educación prestados por personas naturales a
dichos establecimientos.
3. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos
por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios
prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual con
solidaridad y de prima media con prestación definida, los servicios prestados por
administradoras de riesgos laborales y los servicios de seguros y reaseguros para
invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual
con solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993.
4. Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato
3.
5. El corte y recolección manual y mecanizada de productos agropecuarios.
6. Aplicación de fertilizantes y elementos de nutrición edáfica y foliar de los cultivos.
7. Aplicación de sales mineralizadas.

8. Aplicación de enmiendas agrícolas.
9. Aplicación de insumos como vacunas y productos veterinarios
Agentes retenedores del IVA

Cuando compran
1. Entidades estatales
2. Grandes contribuyentes responsables del IVA
3. Responsables del régimen común cuando le paguen a los del régimen simplificado
4. Pagos a entidades extranjeras por servicios en Colombia
Categoría retenedores del IVA (R/IVA)

Grupo A: • Entidades Estatales.
• Grandes contribuyentes responsables del IVA.
Grupo B: • Responsables del régimen común
Grupo C: • Régimen simplificado (no es retenedor)
Grupo D: • Contratistas de servicios gravados no residentes y/o no

domiciliados en el país.
IVA – Teórico
Base Base
% %
CONCEPTOS UVT Retención UVT Retención
AÑO 2014 AÑO 2015
2014 ($) 2015 ($)
Retención en la fuente del IVA por Compras de
27 742.000 15
bienes gravados
Retención en la fuente del IVA Servicios gravados 4 110.000 15
Por adquisicion de bienes y servicios del régimen 110.000 ó
4 o 27 15
común al simplificado 742.000
Por servicios prestados por no resident4s ni
N/A 1 100
domiciliados en el país
Responsables del régimen común proveedores de
110.000 ó
sociedades de comercialización internacional a 4 o 27 15
742.000
otros responsables del régimen común
Venta de chatarra de las partidas 72.04, 74.04 y

76.02 vendida a siderúrgicas o Venta de tabaco
N/A 1 100
en rama de la partida 24.01 vendido a la industria
tabacalera
Venta de aerodinos N/A 1 100

Retención en la fuente aplicable a operaciones con
N/A 1 15
tarjetas débito o crédito
La mejor manera de entender este tema es elaborando ejemplos prácticos.
Ejemplos
Ejemplo 1
Un ente económico Régimen Común (genera IVA del 16%), contrata a una persona natural
(Régimen Simplificado) por honorarios, como Revisor Fiscal de la empresa acordando un
pago mensual de $ 2.000.000
Registro contable - Primer mes

5110 Honorarios 2.000.000
511010 Revisor Fiscal 2.000.000
2365 Retención en la fuente 200.000
236515 Honorarios (10 %) 200.000
2368 Impuesto de Industria y Comercio Retenido 27.600
2368__ R/ICA 27.600
2335 Costos y gastos por pagar 1.772.400
233525 Honorarios 1.772.400
IVA TEORICO 2,4% (15% del 16 % del IVA)
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 48.000
2408__ IVA (15% x 16% = 2,4 %) 48.000
2367 Impuesto sobre las Ventas Retenido 48.000
2367__ R/IVA (15% x 16 % = 2,4 %) 48.000
Sumas Iguales 2.048.000 2.048.000
Primer mes : Se declara en el formulario F 350 Retención en la Fuente

Honorarios el valor que esta en la cuenta 236515 = 200.000
Por compras y/o servicios a responsables del
régimen simplificado que esta en la cuenta 2367 = 48.000
Registro contable – Segundo mes

5110 Honorarios 2.000.000
511010 Revisor Fiscal 2.000.000
236515 Honorarios (10 %) 200.000
2368 Impuesto de Industria y Comercio Retenido 27.600
2368__ R/ICA 27.600
2335 Costos y gastos por pagar 1.772.400
233525 Honorarios 1.772.400
IVA TEORICO 2,4% (15% del 16 % del IVA)
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 48.000
2408__ IVA (15% x 16% = 2,4 %) 48.000
2367 Impuesto sobre las Ventas Retenido 48.000
2367__ R/IVA (15% x 16 % = 2,4 %) 48.000
Sumas Iguales 2.048.000 2.048.000
Ejemplo 2
Un Gran Contribuyente responsable del IVA Compra a un Régimen Común, $ 8.000.000
de un producto gravado del 16 %.
GRAN CONTRIBUYENTE - COMPRA a Régimen Común
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 8.000.000
1435__ Nombre del producto gravado 8.000.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.280.000
2408__ IVA (16 %) Producto gravado 1.280.000
236540 Compras (2,5 %) 200.000
2367 Impuesto a las ventas retenido 192.000
2367__ R/IVA (15% del IVA) 192.000
2368 Impuesto de industria y comercio retenido 88.320
2368__ R/ICA ___ x Mil, (‰) 88.320
2205 Proveedores 8.799.680
2205__ Nombre del proveedor 8.799.680
Sumas Iguales 9.280.000 9.280.000
RÉGIMEN COMÚN - VENDE a Gran Contribuyente

1305 Clientes 8.799.680
1305__ Nombre del cliente 8.799.680
1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 200.000
135515 Retención en la fuente (2,5 %) 200.000
135517 Impuesto a las ventas retenido (15% del IVA) 192.000
135518 Impuesto de Industria y Comercio retenido 11,04 ‰ 88.320
135519 o
135595__ R/te CREE (0,40 %) 32.000
2369 Retencion CREE 32.000
2369__o
236570 o R/te CREE (0,40 %) 32.000
236575__
4135 Comercio al por mayor y al por menor 8.000.000
Sumas Iguales 9.312.000 9.312.000
Ejemplo 3
Una entidad del Estado (no responsable del IVA) Compra a un Régimen Común, $ 8.000.000
ESTADO - COMPRA
51 Administración 9.280.000
52 De operación
ó 62 Costo de ventas de bienes 9.280.000
2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre 200.000
243608 Compras (2,5%) 200.000
2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre 192.000
243625 Impuesto a las ventas retenido por consignar 192.000
2401 Adquisición de bienes y servicios nacionales 8.888.000
240101 Bienes y servicios 8.888.000
Sumas Iguales 9.280.000 9.280.000
RÉGIMEN COMÚN VENDE

1305 Clientes 8.888.000
1305__ Nombre del cliente 8.888.000
135515 Retención en la fuente (2,5 %) 200.000
135517 Impuesto a las ventas retenido (15% del IVA) 192.000
135519 o
135595__ R/te CREE (0,40 %) 32.000
2369 Retencion CREE 32.000
2369__o
236570 o R/te CREE (0,40 %) 32.000
236575__
4135 Comercio al por mayor y al por menor 8.000.000
Sumas Iguales 9.312.000 9.312.000

COSTO de VENTA
6135 Comercio al por mayor y al por menor xxx

6135__ Venta de ___________ xxx
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa xxx
1435__ Nombre del producto xxx
Ejemplo 4
Empresa Régimen Común, responsable del IVA Compra servicios a un ente económico no
domiciliado en Colombia por $ 8.000.000

51 Operacionales de Administración 8.000.000
ó 52 Operacionales de venta 8.000.000
236550 Por pagos al exterior (10%) 800.000
2210 Del exterior 7.200.000
2210 Nombre del proveedor Exterior 7.200.000
Sumas Iguales 8.000.000 8.000.000
IVA TEORICO 100% del IVA

240828 IVA (16%) 1.280.000
2367 Impuesto sobre las Ventas Retenido 1.280.000
236728 IVA (16%) 1.280.000
Sumas Iguales 1.280.000 1.280.000
Ejemplo 5
Régimen Simplificado responsable del IVA Compra servicio gravado a un ente económico
no domiciliado en Colombia por $ 8.000.000

51 Operacionales de Administración 9.280.000
ó 52 Operacionales de venta 9.280.000
236550 Por pagos al exterior (10%) 800.000
2367 Impuesto sobre las Ventas Retenido 1.280.000
236728 IVA (16%) 1.280.000
2210 Del exterior 7.200.000
2210 Nombre del proveedor Exterior 7.200.000
Sumas Iguales 9.280.000 9.280.000
RETENCIÓN EN LA FUENTE
Definición: La retención en la fuente es el mecanismo fiscal de recaudo anticipado del

impuesto de Renta, es de carácter directo no es transferible.
Objetivo: La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el
impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause
(Artículo 367 del E.T.)
Características
Clase: 2 Pasivo (Naturaleza Crédito)

Grupo: 23 Cuentas por pagar
Cuenta: 2365 Retención en la Fuente
Subcuenta: 236505 Salarios y pagos laborales
236510 Dividendos y/o participaciones
236515 Honorarios
236520 Comisiones
236525 Servicios
236530 Arrendamientos
236535 Rendimientos financieros
236540 Compras
236545 Loterías, rifas, apuestas
236560 Enajenación propiedades planta y equipo, personas naturales
236565 Por impuesto de timbre
236570 Otras retenciones y patrimonio
236575 Autorretenciones
La causación se establece en el momento en el cual, se reconoce por parte del agente

retenedor la obligación de efectuar la retención en la fuente a partir del nacimiento de la
obligación tributaria.
DEBE HABER
- Por el pago a la administración de + Por el importe de retención que

Impuestos cada mes efectúa el ente económico
Obligaciones del agente de retención
1. Efectuar la Retención: Están obligados a efectuar la retención o percepción del tributo,

los agentes de retención por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los
cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar dicha retención o percepción.
(Artículo 375 del E.T.).
2. Presentar la Declaración: Los agentes en la fuente deberán presentar declaración

mensual de las retenciones que debieron efectuar durante el respectivo mes, de
conformidad con lo establecido en los artículos 604 al 606 del E.T., inclusive. (Artículo
382 del E.T.), de acuerdo al último digito del NIT.
Período Presentar y pagar en

Enero Febrero
Febrero Marzo
Marzo Abril
Abril Mayo
Mayo Junio
Junio Julio
Julio Agosto
Agosto Septiembre
Septiembre Octubre
Octubre Noviembre
Noviembre Diciembre
Diciembre Enero (siguiente año)
3. Consignar los valores retenidos: Las personas o entidades obligadas a hacer la

retención en la fuente, deberán consignar el valor retenido en los lugares y dentro de
los plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional. (Artículo 376 del E.T.).
4. Expedir los certificados: Los agentes retenedores deben expedir a los sujetos retenidos,
certificación por los valores y conceptos retenidos, a fin de que estos puedan soportar
las operaciones fiscales correspondientes.
Modelo – Certificado Retención en la Fuente
CERTIFICADO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
AÑO GRAVABLE _____

De: ENERO __ DE 20___ A: DICIEMBRE __ DE 20___
RETENEDOR :
NIT :
ACTIVIDAD ECONÓMICA :
DIRECCIÓN :
TELÉFONO :
RETUVO A :
NIT :
CONCEPTO DE LA MONTO TOTAL VALOR TOTAL

RETENCIÓN SUJETO A RETENCIÓN RETENCIÓN
CIUDAD DONDE SE CONSIGNO LA RETENCIÓN: ________________
SE EXPIDE ESTE CERTIFICADO PARA DAR CUMPLIMIENTO A LO

PREVISTO EN EL ARTÍCULO 381 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
FIRMA AUTORIZADA
Nota: No requiere firma autografiada (Artículo 10 D.R. 836 DE 1991)
BOGOTÁ, D.C. DICIEMBRE 31 de 20__

Conceptos sujetos a retenciones en la fuente
Base Base %
%
CONCEPTOS UVT Retención UVT Retención AÑO
AÑO 2014
2014 ($) 2015 ($) 2015
Arriendo bienes inmuebles (Art. 401 Persona natural No declarante) 27 742.000 3,5
Arriendo bienes inmuebles Dec. 260/2001 Art. 4 27 742.000 2,5
Arriendo de bienes muebles (Dec. 3770/2005 Art. 1) N/A 1 4
Comisiones a personas juridica o asimilada (Dec 260/2001 Art. 1) N/A 1 11
Comisiones a personas naturales con ingresos anuales inferiores a 3.300 UVT N/A 1 10
Compra de bienes y productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento 92 2.529.000 1,5
industrial (Dec. 2595/1993 Art. 1)
Compra de café pergamino o cereza 160 4.398.000 0,5
Compra de Combustible derivados del petróleo (Dec. 3715/1986 Art. 2) N/A 1 0,10
Compras en general - Declarante de renta 27 742.000 2,5
Compras en general - No declarante de renta 27 742.000 3,5
Dividendos o participaciones gravadas en Colombia N/A 1 14 ó 25
Honorario a personas naturales con ingresos anuales inferiores a 3.300 UVT N/A 1 10
Honorarios a personas juridica o asimilada (Dec 260/2001 Art. 1) N/A 1 11
Indemnización Laboral, Empleado sueldo superior a 10 S.M.L.M.V.(Art. N/A 1 20
401-3 E.T.)
Ingresos Laborales - Salario . Aplicable a los pagos gravables, efectuados 95 2.611.000 Tabla del Art.
por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las 383 del E.T.
comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la
relación laboral o legal y reglamentaria
Ingresos Laborales - Tarifa mínima de retención en la fuente para quienes 128,96 3.544.000 Tabla del Art.
clasifiquen en la categoría de “empleados” y durante el año 20__(año 384 del E.T.
anterior) hayan obtenido ingresos superiores a 4.073 UVT
Rendimientos financieros en general Art. 395, 396 E.T. y Dec.3715/1996 N/A 1 7
Rendimientos financieros, provenientes de títulos de renta fija, contemplados N/A 1 4
en el Decreto 700/1997 Dec. 2418/2013 Art.3
Servicio de hoteles, restaurantes y hospedajes (Dec. 260/2001 Art. 4) 4 110.000 2,5
Declarantes de renta
Servicio de hoteles, restaurantes y hospedajes Art. 401 E.T. Persona 4 110.000 3,5
natural NO declarante
Servicio de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o marítimo) Dec. 4 110.000 1
1189/1988 Art. 4
Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo) Dec. 4 110.000 1
399/1987 Art. 2
Servicio Nacional de pasajeros (terrestre) Art. 401 E.T. persona natural 27 742.000 3,5
NO declarante
Servicio Nacional de pasajeros (terrestre) Dec. 260/2001 Art. 4. 27 742.000 2,5
Declarante de renta
Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y 4 110.000 2
aseo, (sobre AIU) Decr. 3770/2005 Art. 1
Servicios en general personas naturales no declarantes de renta (art. 392 4 110.000 6
Inc 4 E.T.)
Servicios en general, personas jurídicas y asimiladas y personas naturales 4 110.000 4
declarantes de renta (Dec. 260/2001 Art. 3)
Servicios prestados por empresas temporales de empleo (sobre AIU) Dec. 4 110.000 1
1300/2001 Art. 1
Retención en la fuente Salarios
Artículo 383 E.T.

Esta tabla aplica a
1. Asalariados con contrato laboral
2. Empleados Art. 329 E.T.(residente en el país) 1. Que sus ingresos provengan en un 80% o más, por la prestación de servicios
de manera personal. 2. Que sus ingresos provengan en un 80% o más, por la realización de una actividad económica por
cuenta y riesto del empleados o contratante. 3. La vinculación puede ser laboral o legal y reglamentaria (contrato de trabajo,
de prestación de servicios, etc.). 4 . Se consideran empleados los que presten servicios personales mediante el ejercicio de
una profesión liberal o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados
3. Pensionados (exentas las primeras 1.000 UVT)
RANGOS EN UVT TARIFA IMPUESTO
DESDE HASTA MARGINAL
>0 95 0% 0
> 95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%
> 150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
> 360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT
UVT $
Artículo 384 E.T.

Esta tabla aplica a
1. Solamente será aplicable a los trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios.
2. En el caso de los trabajadores que presten servicios profesionales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que
resten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo
especializados que sean considerados dentro de la categoría de empleado de conformidad con lo dispuesto en el Art. 329
E.T., la tabla de retención contenida en el presente articulo será aplicable únicamente cuando sus ingresos cumplan los topes
establecidos para ser declarantes como asalariados en el año inmediatamente anterior.
3. Las personas naturales pertenecientes a la categoría de trabajadores empleados podrán solicitar la aplicación de una tarifa
de retención en la fuente superior a la determinada de conformidad con el presente articulo.
R/Fuente Empleados - Mínima UVT
RANGO Pago mensual o mensualizado (PM) Retención RANGO Pago mensual o mensualizado (PM)
desde (en UVT) (en UVT) desde (en $)
1,00 128,96 -
128,96 132,36 0,09
132,36 135,75 0,09
135,75 139,14 0,09
139,14 142,54 0,09
142,54 145,93 0,10
145,93 149,32 0,20
149,32 152,72 0,20
152,72 156,11 0,21
156,11 159,51 0,40
159,51 162,90 0,41
162,90 166,29 0,41
166,29 169,69 0,70
169,69 176,47 0,73
176,47 183,26 1,15
183,26 190,05 1,19
Pagos Mensualizados: Se refiere a la operación de tomar el monto total del valor de contrato menos los respectivos aportes
obligatorios a salud y pensiones, y dividido por el número de meses de vigencia del mismo.
Modelo declaración de empleado Art. 384 E.T.- bajo la gravedad de juramento
Ente Económico -01

DECLARACIÓN EMPLEADOS Fecha:
Mes de 20__
Yo, Número de identificación
NIT ACTIVIDAD ECONOMICA PASAPORTE

CEDULA EXTRANJERIA
De acuerdo a la ley 1607 de 2012, declaro bajo la gravedad de juramento que:

Tengo personas a cargo con las siguientes calidades: 1. Hijos hasta 18 años de edad, 2. Hijos entre 18 y 23 años que están estudiando,
3. Hijos mayores de 23 años que se encuentran en situación de dependencia por factores físicos o psicológicos, 4. Cónyuge o compañero(a)
permanente que se encuentra en situación de dependencia, y/o 5. Padres y hermanos que se encuentran en situación de dependencia, los
cuales relaciono a continuación:
IDENTIFICACIÓN APELLIDOS NOMBRES PARENTESCO DISCAPACIDAD EDAD

1
2
3
4
5
El 80% o más, del total de mis ingresos, provienen de la siguiente actividad económica
INGRESOS LABORALES HONORARIOS SERVICIOS TÉCNICOS
COD. CIIU COD. CIIU COD. CIIU
COMISIONES NO LABORALES OTROS

COD. CIIU COD. CIIU
• Soy contribuyente declarante del Impuesto de Renta SI NO

• Para efectos del impuesto a las ventas les informo que pertenezco al régimen
COMÚN SIMPLIFICADO NINGUNO
• Tengo medicina prepagada SI NO ENTIDAD: PAGO MENSUAL:
• Tengo préstamo para vivienda SI NO ENTIDAD:
• Para efectos de la seguridad social les informo: FONDO DE PENSIONES EPS ARL
• Realizo aportes voluntarios a pensión SI NO
• Certifico que mi cónyuge o compañero (a) permanente no solicita deducciones por los mismos conceptos aquí solicitados.
La presente certificación se firma en la ciudad de ___________, a los _______________ días del mes ______________ del año _____
DOCUMENTOS APORTADOS
Certificado de estudios Certificado de pagos de intereses y corrección monetaria
Certificado de ingresos emitido por contador público Declaración juramentada de convivencia
Certificado de medicina legal (dependencia fisiológica) Registro civil de matrimonio
Certificado de pago de aportes voluntarios a pensión Registro civil de nacimiento
Certificado de pagos a la medicina prepagada
Nombre:
C.C.
Determinación del cálculo de retención en la fuente por salarios por el procedimiento 1 y 2
Procedimiento 1
Para determinar la retención en la fuente por el procedimiento uno (1), el cual se elabora
cada mes, ubicando su valor en la tabla, se deben considerar los siguientes aspectos:
Depuración del ingreso laboral gravado
PROCEDIMIENTO 1
Detalle de los Pagos y Valores
Observaciones
depuraciones aplicables Parciales Totales
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes
Salarios Pagos directos o indirectos, en dinero o en 4.500.000
Auxilio de transporte, comisiones, horas extras, especie Ar. 127 y 128 C.S.T 4.500.000
recargos nocturnos y dominicales, Otros auxilios
(movilidad, alimentación, etc.), bonificaciones, Recordemos que en el mes que se pague la
Aportes del empleador a fondos de pensiones prima de servicios, esta se debe liquidar de forma
(art. 126-1 E.T.), viáticos, exceso de las 41 UVT independiente
por pagos por concepto de alimentación (art. 387-
1 E.T.), incapacidades, licencia de maternidad,
cesantías, intereses sobre cesantías, prima de
servicios, vacaciones, primas extralegales, otros
ingresos laborales.
Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentación" (salario en Solo quienes durante el 2014 devenguen hasta 310
especie) UVTs (eso sería 310 x $ 27.485 = $8.520.350)
podrán tomar lo que reciban como "alimentación"
y restarlo como si fuese "ingreso no gravado"
(Nota: para definir ese limite de 310 UVTs, los
que tengan salario integral harán el calculo solo
sobre el 70% de lo que ganan mensualmente; ver
concepto DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero
ese monto de lo que le den en "alimentación" no
puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso
sería 41 UVT x $ 27.485 = $ 1.126.885). Lo que
exceda de ese valor, sí sería "ingreso gravable"
para el trabajador (ver art.387-1 del ET).
2. Medios de transporte distintos del subsidio de Medios de Transporte: Estos pagos, diferentes al
transporte (Concepto DIAN 18381 Julio 30/90) subsidio de transporte, para el de las funciones
del empleado no es un ingreso tributario,
precisamente por no ser para su beneficio ni para
subvenir a sus necesidades, por consiguiente no
está sometido a retención en la fuente. Dentro de
tal naturaleza quedan comprendidos los pagos
hechos a mensajeros, estafetas etc., quienes
deben cumplir funciones fuera de su sede habitual
de trabajo. El patrono podrá demostrar la calidad
de dichos pagos con los comprobantes de egreso
y la relación de funciones que cumple el trabajador
PROCEDIMIENTO 1
Observaciones
3. Viáticos ocasionales para manutención y Viáticos de empleados oficiales: Las sumas
alojamiento, tanto para empleados oficiales como recibidas por los empleados oficiales cuya
de empresas privadas (ver Art. 10 Dec. 537 de vinculación se origine en su relación legal o
1987, y art. 8 Dr. 23 de 1987) reglamentaria, por concepto de viáticos destinados
a sufragar exclusivamente sus gastos de
manutención y alojamiento durante el desempeño
de comisiones oficiales, que no correspondan a
retribución ordinaria del servicio, no se consideran
para los efectos fiscales como ingresos gravados
en cabeza del trabajador, sino como gasto directo
de la respectiva entidad pagadora
Menos: "deducciones" (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
1. Intereses en prestamos para adquisición de NO exceder de 100 UVT
vivienda del trabajador (o el costo financiero en
un contrato de leasing para adquirir vivienda del
trabajador) pagados en el año anterior 2013 y
divididos por los meses a que correspondieron
(este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea 100
x $ 27.485= 2.748.500 Art. 5 Dec 4713/2005, es
el ítem 95 en la tabla del Art. 867-1 del E.T.)
2. Pagos durante el año anterior (2013) a medicina NO exceder de 16 UVT
prepagada del trabajador (Art. 387 E.T.), la esposa
y hasta dos (2) hijos, y divididos por los meses a
que correspondieron (este valor no puede exceder
de 16 UVT, o sea, 16 x $ 27.485= 439.760)
3. Deducción por concepto de "personas a cargo" NO exceder de 32 UVT 450.000
(por dependientes) Art. 387 E.T. (10% de los
ingresos brutos sin exceder de 32 UVT, ósea, sin
exceder de 32 x $ 27.485= 879.520
4. Aporte mensual promedio que hizo durante Aporte mensual promedio del año 2013 180.000
el año gravable anterior (2013) por aportes
obligatorios a salud (ver Concepto DIAN 81294
Oct. 2009, y Dec. 2271 de Junio de 2009) (VER
Concepto 066661 de 2008 y Decreto 3655 de
2009)
5. Prima de servicios (Se liquida independiente) (630.000)
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
1. Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos Este valor no puede exceder al 30% de lo 225.000
de pensiones (Art. 126-1 E.T.) devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4). A lo
2. Descuentos hechos por la empresa con largo del año, se debe controlar que en total no se
destino a cuentas AFC (Art. 126-4 E.T.) termine restando por estos conceptos combinados
un valor superior a 3.800 UVT (que en el 2014
sería: 3.800 x $ 27.485= $104.443.000)
3. Aportes voluntarios del empleador a Fondos de Los aportes del empleador a los seguros privados
Pensiones (Art. 126-1 E.T.) de pensiones y a los fondos de pensiones
voluntarias, serán deducibles hasta por tres mil
ochocientas (3.800) UVT por empleado.
4. Aportes a Fondos de pensiones Voluntarias
(Art. 126-1 E.T.)
PROCEDIMIENTO 1
Observaciones
5. Fondo de Solidaridad Pensional
5 Indemnización por accidentes de trabajo
(numeral 1 Art. 206 E.T.) o enfermedad
7. Licencias de maternidad
8. Gastos de entierro del trabajador
9. Auxilio de cesantías y los intereses (Art. 206 El auxilio de cesantía y los intereses sobre
E.T. literal 4) cesantías, siempre y cuando sean recibidos por
trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en
los seis (6) últimos meses de vinculación laboral
no exceda de 350 UVT.
10. Otras rentas exentas (literales 5-6-7-8 y 9 del Militares, rectores, etc. (225.000)
Art. 206 E.T.)
Subtotal 1 Subtotal 1 3.645.000
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 El salario pagado a un trabajador podrá pactarse (911.250)
UVTs (es decir, 240 x $ 27.485 = $ 6.596.400) entre las partes como "integral" si el mismo es
equivalente a mínimo 13 salarios mínimos legales
vigentes (ver art. 18 de la Ley 50/90; se dice
13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe
recargar el factor prestacional de la empresa, el
cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario
ha sido pactado como "integral" (en el 2014 sería
si supera 13 x 616.000 = $ 8.008.000), en ese
caso, con restar ese 25% de que trata el numeral
10 del art.206 del ET, se entenderá restada también
su componente de "prestaciones sociales" (véase
el parágrafo 2 del art.206 del ET).
Valor de la Retención con procedimiento 1 (el subtotal 2 se busca en la tabla del art.383 del E.T.) 23.000
Calculo de la RETENCIÓN MÍNIMA (art. 384 del E.T.)
Total pagos laborales del mes 4.500.000
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones (405.000)
del trabajador en este mismo mes
Base gravable Base 4.095.000
gravable
Valor de la Retención mínima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del ET) 5.000
Valor de la Retención final (el mayor entre los dos anteriores) 23.000
Cómo se Calcula con la Tabla Artículo 383 E.T.
1. El valor del Sub total 2 $ 2.733.750.se divide (/) Valor UVT ($ 27.485) = 99,46 Valor del salario expresado en UVT, nos
dirigimos a la tabla y realizamos la operación de acuerdo al rango en UVT
2. (99,46 - 95 UVT) X 19 % = 0,8474
2.1 0,8474 X $ 27.485 = $ 23.290,78 Se aproxima a $ 23.000
Cómo se Calcula con la Tabla Artículo 384 E.T.
2. Se busca en la tabla mínima del artículo 384 E.T. R/fuente empleados entre el rango 145,93 a 149,32 =0,20
2.1 0,20 X $ 27.485 = $ 5.497 Se aproxima a $ 5.000
Procedimiento 2
Procedimiento dos (2) de retención en la fuente para salarios
Es importante recordar que para este procedimiento se calcula en los meses de junio y
diciembre de cada año, con base en los ingresos laborales percibidos por cada uno de los
trabajadores.
La depuración sigue los pasos indicados para el procedimiento uno (1), seguido de dividir
por trece (13) ó por el número de meses a que corresponda y descontar los beneficios por
aporte a salud, educación ó intereses a créditos a vivienda.
Depuración del ingreso laboral gravado
Se calcula en los meses de diciembre y de junio de cada año, y se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes
en el que se hace el cálculo.
En Diciembre de 2013 se tomaran los ingresos desde el mes de diciembre de 2012 hasta noviembre de 2013.
Si el cálculo se hace en junio de 2014 se tomaran los ingresos desde el mes de junio de 2013 hasta mayo de 2014.
PROCEDIMIENTO 2
Observaciones
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante los 12 meses anteriores (Junio de 2013 a Mayo de 2014)
Auxilio de transporte, comisiones, horas especie Ar. 127 y 128 C.ST 1.000.000 101.000.000
extras, recargos nocturnos y dominicales, Recordemos que en el mes que se pague la
Otros auxilios (movilidad, alimentación, etc.), prima de servicios, esta se debe liquidar de
bonificaciones, Aportes del empleador a fondos forma independiente
de pensiones (art. 126-1 E.T.), viáticos, exceso
de las 41 UVT por pagos por concepto de
alimentación (art. 387-1 E.T.), incapacidades,
licencia de maternidad, cesantías, intereses
sobre cesantías, prima de servicios,
vacaciones, primas extralegales, otros ingresos
laborales.
Menos : Ingresos de esos 12 meses que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentación" (salario Solo quienes durante el 2014 devenguen
en especie) hasta 310 UVTs (eso sería 310 x $ 27.485 =
$8.520.350) podrán tomar lo que reciban como
"alimentación" y restarlo como si fuese "ingreso
no gravado" (Nota: para definir ese limite de
310 UVTs, los que tengan salario integral harán
el calculo solo sobre el 70% de lo que ganan
mensualmente; ver concepto DIAN 39645 de
Julio 9 de 2003). Pero ese monto de lo que
le den en "alimentación" no puede exceder
mensualmente de 41 UVTs (eso sería 41 UVT
x $ 27.485 = $ 1.126.885). Lo que exceda
de ese valor, sí sería "ingreso gravable" para el
trabajador (ver art.387-1 del ET).
PROCEDIMIENTO 2
Observaciones
2. Medios de transporte distintos del subsidio Medios de Transporte: Estos pagos, diferentes (149.000)
de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio al subsidio de transporte, para el de las
30/90) funciones del empleado no es un ingreso
tributario, precisamente por no ser para su
beneficio ni para subvenir a sus necesidades,
por consiguiente no está sometido a retención
en la fuente. Dentro de tal naturaleza quedan
comprendidos los pagos hechos a mensajeros,
estafetas etc., quienes deben cumplir funciones
fuera de su sede habitual de trabajo. El patrono
podrá demostrar la calidad de dichos pagos
con los comprobantes de egreso y la relación
de funciones que cumple el trabajador
3. Viáticos ocasionales para manutención y Viáticos de empleados oficiales: Las sumas (1.000.000) (1.149.000)
alojamiento, tanto para empleados oficiales recibidas por los empleados oficiales cuya
como de empresas privadas (ver Art. 10 Dec. vinculación se origine en su relación legal
537 de 1987, y art. 8 Dr. 23 de 1987) o reglamentaria, por concepto de viáticos
destinados a sufragar exclusivamente sus
gastos de manutención y alojamiento durante
el desempeño de comisiones oficiales, que
no correspondan a retribución ordinaria del
servicio, no se consideran para los efectos
fiscales como ingresos gravados en cabeza
del trabajador, sino como gasto directo de la
respectiva entidad pagadora
Menos: deducciones que se pueden enfrentar a los ingresos del periodo (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
1. Intereses en prestamos para adquisición de NO exceder de 100 UVT mensuales (2.500.000)
(este valor no puede exceder de 100 UVT
mensuales, o sea 100 x $ 27.485= 2.748.500 x
12= 32.982.000 Art. 5 Dec 4713/2005, es el ítem
95 en la tabla del Art. 867-1 del E.T.)
2. Pagos durante el año anterior (2013) a medicina NO exceder de 16 UVT mensuales (2.000.000)
prepagada del trabajador (Art. 387 E.T.), la esposa
y hasta dos (2) hijos, y divididos por los meses a
que correspondieron (este valor no puede exceder
de 16 UVT mensuales, o sea, 16 x $ 27.485=
439.760 x 12= $ 5.277.120)
3. Deducción por concepto de "personas a cargo" NO exceder de 32 UVT mensuales (10.100.000)
(por dependientes) Art. 387 E.T. (10% de los
ingresos brutos sin exceder de 32 UVT mensuales,
ósea, sin exceder de 32 x $ 27.485= 879.520 x
12 = 10.554.240
4. Aporte mensual promedio que hizo durante Aporte mensual promedio del año 2013 (4.000.000)
Oct. 2009, y Dec. 2271 de Junio de 2009) (VER
Concepto 066661 de 2008 y Decreto 3655 de
2009)
5. Prima de servicios (Se liquida independiente) (18.600.000)
PROCEDIMIENTO 2
Observaciones
1. Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos Este valor no puede exceder al 30% de lo (5.000.000)
de pensiones (Art. 126-1 E.T.) devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4).
2. Descuentos hechos por la empresa con A lo largo del año, se debe controlar que en total
destino a cuentas AFC (Art. 126-4 E.T.) no se termine restando por estos conceptos
combinados un valor superior a 3.800 UVT
(que en el 2014 sería: 3.800 x $ 27.485=
$104.443.000)
3. Aportes voluntarios del empleador a Fondos de Los aportes del empleador a los seguros privados
Pensiones (Art. 126-1 E.T.) de pensiones y a los fondos de pensiones
voluntarias, serán deducibles hasta por tres mil
ochocientas (3.800) UVT por empleado.
4. Aportes a Fondos de pensiones Voluntarias (Art. 126-1 E.T.)
6. Indemnización por accidentes de trabajo
9. Auxilio de cesantías y los intereses (Art. 206 El auxilio de cesantía y los intereses sobre (1.000.000)
trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en
los seis (6) últimos meses de vinculación laboral
no exceda de 350 UVT.
10. Otras rentas exentas (literales 5-6-7-8 y 9 del Militares, rectores, etc. (6.000.000)
Art. 206 E.T.)
- El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 El salario pagado a un trabajador podrá pactarse (18.812.750)
UVT mensuales (es decir 240 x 12 x $ 27.485 = entre las partes como "integral" si el mismo es
$ 79.156.800) equivalente a mínimo 13 salarios mínimos legales
vigentes (ver art. 18 de la Ley 50/90; se dice
13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe
recargar el factor prestacional de la empresa, el
cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario
ha sido pactado como "integral" (en el 2014 sería
si supera 13 x 616.000 = $8.008.000), en ese
caso, con restar ese 25% de que trata el numeral
10 del art.206 del ET, se entenderá restada también
su componente de "prestaciones sociales" (véase
Subtotal 2 56.438.250
El Subtotal 2 se divide entre 13, y nos produce el salario mensual promedio gravable de los 12 meses anteriores 4.341.404
El porcentaje fijo de retención a usar durante Julio-Diciembre de 2014 será. 7,74%
(se busca en la nueva tabla del art.383 del ET)
Cómo se Calcula el Porcentaje (%)
2. (157,955 - 150 UVT) X 28% + 10 UVT = 12,2274
2.1 12,2274 X $ 27.485 = $ 336.070,089
336.070,089/ $ 27.485 = 12,2274 / 157,955 = 0,0774 X 100 = 7,74%
ó 12,2274 / 157,955 = 0,0774 X 100 = 7,74%
Segunda parte en el procedimiento 2 – Cálculo de la Retención básica del mes
PROCEDIMIENTO 2
Detalle de los Pagos y depuraciones Valores
Observaciones
aplicables Parciales Totales
1. Calculos de la Retención básica del mes
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :
Auxilio de transporte, comisiones, horas extras, especie Ar. 127 y 128 C.S.T Recordemos que en 100.000 4.600.000
recargos nocturnos y dominicales,Otros auxilios el mes que se pague la prima de servicios, esta se
(movilidad, alimentación, etc), bonificaciones, debe liquidar de forma independiente
Aportes del empleador a fondos de pensiones
(art. 126-1 E.T.), viaticos, exceso de las 41 UVT
por pagos por concepto de alimentación (art. 387-
1 E.T.), incapacidades, licencia de maternidad,
cesantias, intereses sobre cesantias, prima de
servicios, vacaciones, primas extralegales, otros
ingresos laborales.
Menos : Ingresos de esos 12 meses que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentación" (salario en Solo quienes durante el 2014 devenguen hasta 310
especie) UVTs (eso sería 310 x $27.485 = $ 8.520.350)
podrán tomar lo que reciban como "alimentación"
y restarlo como si fuese "ingreso no gravado"
(Nota: para definir ese limite de 310 UVTs, los
que tengan salario integral harán el calculo solo
sobre el 70% de lo que ganan mensualmente; ver
concepto DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero
ese monto de lo que le den en "alimentación" no
puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso
sería 41 UVT x $ 27.485 = $1.126.885). Lo que
exceda de ese valor, sí sería "ingreso gravable"
para el trabajador (ver art.387-1 del ET).
2. Medios de transporte distintos del subsidio de Medios de Transporte: Estos pagos, diferentes al
transporte (Concepto DIAN 18381 Julio 30/90) subsidio de transporte, para el de las funciones
del empleado no es un ingreso tributario,
precisamente por no ser para su beneficio ni para
subvenir a sus necesidades, por consiguiente no
está sometido a retención en la fuente. Dentro de
tal naturaleza quedan comprendidos los pagos
hechos a mensajeros, estafetas etc., quienes
deben cumplir funciones fuera de su sede habitual
de trabajo. El patrono podrá demostrar la calidad
de dichos pagos con los comprobantes de egreso
y la relación de funciones que cumple el trabjador
3. Viáticos ocasionales para manutención y Viáticos de empleados oficiales: Las sumas
alojamiento, tanto para empleados oficiales como recibidas por los empleados oficiales cuya
de empresas privadas (ver Art. 10 Dec. 537 de vinculación se origine en su relación legal o
1987, y art. 8 Dr. 23 de 1987) reglamentaria, por concepto de viáticos destinados
a sufragar exclusivamente sus gastos de
manutención y alojamiento durante el desempeño
de comisiones oficiales, que no correspondan a
retribución ordinaria del servicio, no se consideran
para los efectos fiscales como ingresos gravados
en cabeza del trabajador, sino como gasto directo
de la respectiva entidad pagadora
PROCEDIMIENTO 2
Observaciones
1. Calculo de la Retención básica del mes
Menos: deducciones que se pueden enfrentar a los ingresos del periodo (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
1. Intereses en prestamos para adquisición de NO exceder de 100 UVT mensuales
mensuales, o sea 100 x $ 27.485= 2.748.500
x 12= 32.982.000 Art. 5 Dec 4713/2005, es
el ítem 95 en la tabla del Art. 867-1 del E.T.)
2. Pagos durante el año anterior (2013) a NO exceder de 16 UVT mensuales
medicina prepagada del trabajador (Art.
387 E.T.), la esposa y hasta dos (2) hijos, y
mensuales, o sea, 16 x $ 27.485= 439.760 x
12= $ 5.277.120)
3. Deducción por concepto de "personas a NO exceder de 32 UVT mensuales (460.000)
cargo" (por dependientes) Art. 387 E.T. (10%
de los ingresos brutos sin exceder de 32
UVT mensuales, ósea, sin exceder de 32 x $
27.485= 879.520 x12 = 10.554.240
4. Aporte mensual promedio que hizo durante Aporte mensual promedio del año 2013 (333.333)
Oct. 2009, y Dec. 2271 de Junio de 2009)
(VER Concepto 066661 de 2008 y Decreto
3655 de 2009)
5. Prima de servicios (Se liquida independiente) (793.333)
1. Aportes obligatorios y voluntarios a los Este valor no puede exceder al 30% de lo (230.000)
fondos de pensiones (Art. 126-1 E.T.) devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4). A
2. Descuentos hechos por la empresa con lo largo del año, se debe controlar que en total
destino a cuentas AFC (Art. 126-4 E.T.) no se termine restando por estos conceptos
combinados un valor superior a 3.800 UVT
(que en el 2014 sería: 3.800 x $ 27.485=
$104.443.000)
3. Aportes voluntarios del empleador a Fondos Los aportes del empleador a los seguros
de Pensiones (Art. 126-1 E.T.) privados de pensiones y a los fondos de
pensiones voluntarias, serán deducibles hasta
por tres mil ochocientas (3.800) UVT por
empleado.
4. Aportes a Fondos de pensiones Voluntarias
(Art. 126-1 E.T.)
6. Indemnización por accidentes de trabajo
PROCEDIMIENTO 2
Observaciones
9. Auxilio de cesantías y los intereses (Art. 206 El auxilio de cesantía y los intereses sobre
trabajadores cuyo ingreso mensual promedio
en los seis (6) últimos meses de vinculación
laboral no exceda de 350 UVT.
10. Otras rentas exentas (literales 5-6-7-8 y 9 Militares, rectores, etc. (230.000)
del Art. 206 E.T.)
- El 25% del subtotal 1, sin que exceda de El salario pagado a un trabajador podrá pactarse (894.000)
240 UVTs (es decir, 240 x $ 27.485 = $ entre las partes como "integral" si el mismo
6.596.400) es equivalente a mínimo 13 salarios mínimos
legales vigentes (ver art. 18 de la Ley 50/90;
se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros
se les debe recargar el factor prestacional de
la empresa, el cual no puede ser inferior a
un 30%, lo que en la practica los eleva de 10
a 13) Por tanto, si el salario ha sido pactado
como "integral" (en el 2014 sería si supera 13
x 616.000 = $ 8.008.000), en ese caso, con
restar ese 25% de que trata el numeral 10 del
art.206 del ET, se entenderá restada también su
componente de "prestaciones sociales" (véase
Valor de la Retención básica con procedimiento 2 (al subtotal 2 se aplica el porcentaje 7,74% 208.000
definido en junio de 2014)
2. Retención mínima del art. 384 del E.T.
(forma de realizar el cálculo a partir de mayo de 2013 en adelante según dec. 1070)
Total pagos laborales del mes - 4.600.000
Menos: aportes obligatorios a salud y -414.000
pensiones del asalariado en este mismo mes
Menos: valor recibido para gastos de
representación en los términos del numeral
7 del art. 206 del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del
salario básico para el caso de los oficiales
y suboficilaes de las fuerzas militares y la
policía nacional
Menos: lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad
Base gravable Base gravable 4.186.000
Valor de la Retención mínima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del E.T.) 5.000
Valor de la Retención final del mes (el mayor entre la retención básica y la retención mínima) 208.000
Retención en la fuente para contratistas

Retención en la Fuente para Contratistas que prestan sus servicios de Forma Personal
Digite los datos del empleado

Nombre de la empresa contratante Mes
Nombre del contratista
CC. UVT Valor UVT
Declarante SI NO Año 20__(presenta año)
Año 20__Año anterior
Información sobre el contrato (datos solamente informativos)

Valor del contrato
Contrato numero
Valor mensualizado del contrato
Conceptos Datos Depuración
Digite lo(s)
mese(s)
1 Pagos del mes a los que
corresponde
Honorarios, comisiones o servicios prestados de manera personal el pago
Total Ingresos mes
2 Menos rentas exentas

Aportes Obligatorios a Fondos de Pensiones (art. 126-1 ET, concepto
40093 de 2009)
Aportes a Fondos de Pensiones Voluntarias (art. 126-1 ET, concepto
40093 de 2009)
Fondo de Solidaridad Pensional
Aportes con destino a cuentas AFC (art 126-4 ET)
Total rentas exentas
Subtotal 1 Es el resultado de Total Ingresos (-) Total rentas exentas
3 Menos deducciones
Pagos salud obligatoria (decreto 2271 de 2009)
Pago por medicina prepagada, planes adicionales de salud y pagos por
seguros de salud
Por dependientes (Art 387 ET)
Intereses por prestamos de vivienda (en proporción a los meses
certificados)
Aportes a Riesgos Laborales (Ley 1562 de 2012)
Total deducciones
Subtotal 2 Es el resultado del Subtotal 1 menos (-) Total Deducciones
Menos renta exenta 25% del subtotal 2 (Numeral 10 art. 206 ET)
Base gravable (ver tablas)

Retención
en la fuente
a efectuar
Valor retención en la fuente a practicar por el periodo (art. 383 ET) $
Retención en la fuente mínima a practicar por el periodo (art. 384 ET) $
Retención en la fuente a practicar en este periodo - El valor mas alto $
Revisó
Conclusión
CONTRATISTAS
Ítem Procedimiento 1 Procedimiento 2
No asalariados
Ingresos
Ingresos laborales del Todos los ingresos menos lo Todos los ingresos menos Todos los ingresos por
empleado correspondiente a la Prima lo correspondiente a las servicios, honorarios y
cesantías e intereses de comisiones (Art 329 del ET)
cesantías
Menos rentas exentas
Aportes obligatorios a Fondos 30% del Ingreso tributario 30% del Ingreso tributario 30% del Ingreso tributario
de Pensiones del año y hasta 3.800 UVT del año y hasta 3.800 UVT del año y hasta 3.800 UVT
anuales anuales anuales
Aportes a Fondos de Pensiones
Voluntarias
Fondo de Solidaridad Pensional
Descuentos hechos por la empresa
con destino a cuentas AFC
Otras rentas exentas
Menos deducciones
Pagos salud obligatoria Promedio del año anterior- sin El valor descontado al El valor pagado por el
límites trabajador por el año anterior.
contratista en el periodo
Intereses por prestamos de Promedio año anterior o los Promedio año anterior o los Promedio año anterior o los
vivienda meses correspondientes hasta meses correspondientes hasta meses correspondientes
100 UVT 100 UVT hasta 100 UVT
Pagos por salud prepagada, Promedio del año anterior Promedio del año anterior- El valor pagado por el
Plan complementario de salud, hasta 16 UVT hasta 16 UVT contratista en el periodo
o seguros de salud hasta 16 UVT
Aportes a riesgos laborales No aplica No aplica El valor pagado por el
contratista en el periodo
Por dependientes (Art 387 ET) Hasta el 10% de los ingresos Hasta el 10% de los Hasta el 10% de los
o 32 UVT ingresos o 32 UVT valores ingresos o 32 UVT
correspondientes a los 12
meses anteriores
Subtotal base gravable
Menos renta exenta 25% Hasta 240 UVT Hasta 240 UVT Hasta 240 UVT
Base gravable
Salario Integral
En consecuencia, si el salario ha sido pactado como integral, se deberá en este caso restar
el 25 % de que trata el numeral 10 del artículo 206 del E.T., en la cual también se entenderá
restado lo relacionado con las prestaciones sociales.
Opción para determinar el procedimiento sobre retención de salarios
El agente retenedor debe escoger uno solo de los procedimientos establecidos en los
artículos 385 y 386 del E.T., con el fin de aplicarlo a todos sus empleados, siendo el
procedimiento dos (2), el más favorable, por cuanto está calculado sobre los salarios del
período anterior.
El procedimiento uno (1), se debe aplicar a trabajadores que inician su vinculación con la
empresa y se aplicará hasta tanto, se prepare un nuevo cálculo semestres sobre salarios.
Lo anterior en consideración al oficio número 076455, de la Administración de Impuestos y

Aduanas Nacionales ¨ DIAN ¨ del 7 de septiembre de 2006.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Impuesto sobre la Renta: El impuesto es la prescripción en dinero que el Estado, en ejercicio

de su poder de imperio, exige a los particulares para el cumplimiento de los fines por medio
de la ley presupuestal.
El Impuesto sobre la Renta es el resultado del ingreso que constituye un enriquecimiento o

una utilidad de acuerdo a su origen (capital, mixta o salarial), a su depuración (renta bruta,
líquida y líquida gravable), a su efectividad (si se percibe o si por anticipo), a su destino
(gastada o capitalizada), y la forma (dinero o en especie) como se produce.
IMAN IMAS Sistema

Impuesto Mínimo Impuesto Mínimo
Alternativo Nacional Alternativo Simple ordinario
Empleados (Sin tope de Trabajadores por cuenta propia No empleados, no trabajadores

ingresos). Sistema mínimo de (tope de ingresos hasta 27.000 por cuenta propia (o con
tributación. (como una renta UVT) y empleados con ingresos ingresos mayores a 27.000
presuntiva que se compara con inferiores a 4.700 UVT (opcional). UVT)
la renta ordinaria y se paga la Sistema de simplificado de
mayor) tributación.
80 % de sus Ingresos Provenientes de Alguna de estas Actividades
NO pensiones
VINCULACIÓN
LABORAL. NO notarios.
NO ingresos mayores a 27.000. UVT
IMAN NO sucesiones
DEPENDENCIA NO asignaciones modales
CON EL
CONTRATANTE . NO ganancias ocasionales
EMPLEADOS.
PROFESIONALES
LIBERALES.
IMAS Ingresos mayores 4.700 UVT.
PERSONAS SERVICIOS
NATURALES . TÉCNICOS
ACTIVIDADES
TRABAJADORES ART. 340 ET.
POR CUENTA IMAS
PROPIA
OTRAS.
Clasificación de las personas naturales
EMPLEADOS DETEMINACIÓN DEL IMPUESTO ACLARACIONES
Se entiende por empleado, toda El impuesto sobre la renta y complementarios Parágrafo 1°. Los factores de
persona natural residente en el de las personas naturales residentes determinación del impuesto sobre la
país cuyos ingresos provengan, en en el país, clasificadas en la categoría de renta por el sistema ordinario no son
una proporción igual o superior a empleados de conformidad con el artículo aplicables en la determinación del
un ochenta por ciento (80%), de la 329 de este Estatuto, será el determinado Impuesto Mínimo Alternativo Nacional
prestación de servicios de manera por el sistema ordinario contemplado en - IMAN ni en el Impuesto Mínimo
personal o de la realización de una el Título I del Libro I de este Estatuto, y Alternativo Simple IMAS salvo que
actividad económica por cuenta y en ningún caso podrá ser inferior al que estén expresamente autorizados en los
riesgo del empleador o contratante, resulte de aplicar el Impuesto Mínimo Capítulos I y II de este Título.
mediante una vinculación laboral o Alternativo Nacional - IMAN a que se
legal y reglamentaria o de cualquier refiere este Capítulo. El cálculo del impuesto Parágrafo 2°. El impuesto sobre la
otra naturaleza, independientemente sobre la renta por el sistema ordinario de renta de las sucesiones de causantes
de su denominación. (Artículo 329 liquidación, no incluirá los ingresos por residentes en el país en el momento de
E.T.) concepto de ganancias ocasionales para su muerte, y de los bienes destinados
los efectos descritos en este Capítulo. a fines especiales en virtud de
Los trabajadores que presten donaciones o asignaciones modales,
servicios personales mediante el ESPECIAL: deberá determinarse por el sistema
ejercicio de profesiones liberales o Los empleados cuyos ingresos brutos en ordinario o por el de renta presuntiva
que presten servicios técnicos que no el respectivo año gravable sean inferiores a a que se refieren, respectivamente, los
requieran la utilización de materiales cuatro mil setecientas 4.700 UVT, podrán artículos 26 y 188 del E.T.
o insumos especializados o de determinar el impuesto por el sistema
maquinaria o equipo especializado, del Impuesto Mínimo Alternativo Simple
serán considerados dentro de la - IMAS y ese caso no estarán obligados
categoría de empleados, siempre a determinar el impuesto sobre la renta y
que sus ingresos correspondan complementarios por el sistema ordinario
en un porcentaje igual o superior ni por el Impuesto Mínimo Alternativo
a (80%) al ejercicio de dichas Nacional IMAN.
actividades. (Artículo 329 E.T.)
TRABAJADORES POR CUENTA

DETEMINACIÓN DEL IMPUESTO ACLARACIONES
PROPIA
Se entiende como trabajador por El impuesto sobre la renta y Parágrafo1°.Losfactoresdedeterminación

cuenta propia, toda persona natural complementarios de las personas naturales del impuesto sobre la renta y
residente en el país cuyos ingresos residentes en el país que sean trabajadores complementarios por el sistema
provengan en una proporción igual por cuenta propia y desarrollen las ordinario no son aplicables en la
o superior a un ochenta por ciento actividades económicas señaladas en determinación del Impuesto Mínimo
(80%) de la realización de una de las este Capítulo, será el determinado por Alternativo Nacional IMAS, salvo que
actividades económicas señaladas el sistema ordinario contemplado en el estén expresamente autorizados en
en el Capítulo II del Título V del Libro Título I del Libro I de este Estatuto. Los este capítulo.
I del Estatuto Tributario (Artículo trabajadores por cuenta propia que
329 E.T.) (Ver artículo 340 E.T.) desarrollen las actividades económicas Parágrafo 2°. El impuesto sobre la
señaladas en este Capítulo podrán optar renta de las sucesiones de causantes
por liquidar su Impuesto sobre la Renta residentes en el país en el momento de
mediante el Impuesto Mínimo Simplificado - su muerte y de los bienes destinados
IMAS a que se refiere este Capítulo, siempre a fines especiales en virtud de
que su Renta Gravable Alternativa del año donaciones o asignaciones modales,
o período gravable se encuentre dentro deberá determinarse por el sistema
de los rangos autorizados para este. El ordinario o por el de renta presuntiva
cálculo del Impuesto sobre la Renta por el a que se refieren, respectivamente, los
sistema ordinario de liquidación, no incluirá artículos 26 y 188 del E.T.
los ingresos por concepto de ganancias
ocasionales para los efectos descritos en
este Capítulo.
OTRAS PERSONAS NATURALES

DETEMINACIÓN DEL IMPUESTO
DISTINTAS DE LAS ANTERIORES
Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro Seguirán sujetas al régimen
de alguna de las categorías de las que trata el presente artículo; las reguladas ordinario del impuesto sobre la renta
en el Decreto 960 de 1970; las que se clasifiquen como cuenta propia pero cuya y complementarios contenido en el
actividad no corresponda a ninguna de las mencionadas en el artículo 340 de este Título I del Libro I de este Estatuto
Estatuto; y las que se clasifiquen como cuenta propia y perciban ingresos superiores únicamente. (Artículo 329 E.T.)
a veintisiete mil 27.000 UVT. (Artículo 329 E.T.)
Tarifas
Artículo 333 E.T . Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN . Correspondiente a la Renta Gravable Alternativa (RGA) de
las personas naturales residentes en el país clasificadas en las categorías de empleados, es el determinado en la tabla que
contiene el presente artículo. Sobre la Renta Gravable Alternativa determinada de acuerdo con lo establecido, se aplicará la
siguiente tabla:
Renta Gravable IMAN en UVT Renta Gravable IMAN en UVT Renta Gravable IMAN en UVT
Alternativa Total anual Alternativa Total Alternativa Total
desde (en UVT) anual desde en UVT anual desde en UVT
menos de 1,548 0 3,339 95,51 8,145 792,22
1,548 1,05 3,421 101,98 8,349 833,12
1,588 1,08 3,502 108,64 8,552 874,79
1,629 1,11 3,584 115,49 8,756 917,21
1,67 1,14 3,665 122,54 8,959 960,34
1,71 1,16 3,747 129,76 9,163 1.004,16
Renta Gravable IMAN en UVT Renta Gravable IMAN en UVT Renta Gravable IMAN en UVT
Alternativa Total anual Alternativa Total Alternativa Total
desde (en UVT) anual desde en UVT anual desde en UVT
1,751 2,38 3,828 137,18 9,367 1.048,64
1,792 2,43 3,91 144,78 9,57 1.093,75
1,833 2,49 3,991 152,58 9,774 1.139,48
1,873 4,76 4,072 168,71 9,978 1.185,78
1,914 4,86 4,276 189,92 10,181 1.232,62
1,955 4,96 4,48 212,27 10,385 1.279,99
1,996 8,43 4,683 235,75 10,588 1.327,85
2,036 8,71 4,887 260,34 10,792 1.376,16
2,118 13,74 5,091 286,03 10,996 1.424,90
2,199 14,26 5,294 312,81 11,199 1.474,04
2,281 19,81 5,498 340,66 11,403 1.523,54
2,362 25,70 5,701 369,57 11,607 1.573,37
2,443 26,57 5,905 399,52 11,81 1.623,49
2,525 35,56 6,109 430,49 12,014 1.673,89
2,606 45,05 6,312 462,46 12,217 1.724,51
2,688 46,43 6,516 495,43 12,421 1.775,33
2,769 55,58 6,72 529,36 12,625 1.826,31
2,851 60,70 6,923 564,23 12,828 1.877,42
2,932 66,02 7,127 600,04 13,032 1.928,63
3,014 71,54 7,33 636,75 13,236 1.979,89
3,095 77,24 7,534 674,35 13,439 2.031,18
3,177 83,14 7,738 712,80 más de 13.643 27%*RGA – 1.622
3,258 89,23 7,941 752,10
Artículo 334. Impuesto Mínimo Alternativo Simple - IMAS de empleados. Es un sistema de determinación simplificado del
impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en
la categoría de empleado, cuya Renta Gravable Alternativa en el respectivo año gravable sean inferior a cuatro mil setecientas
4.700 UVT, y que es calculado sobre la Renta Gravable Alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto
Mínimo Alternativo Nacional IMAN, a la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla:
Renta gravable Renta gravable Renta gravable
alternativa anual IMAS en UVT alternativa anual IMAS en UVT alternativa anual IMAS en UVT
desde en UVT desde en UVT desde en UVT
1,548 1,08 2,199 20,92 3,339 162,82
1,588 1,10 2,281 29,98 3,421 176,16
1,629 1,13 2,362 39,03 3,502 189,50
1,67 1,16 2,443 48,08 3,584 202,84
1,71 1,19 2,525 57,14 3,665 216,18
1,751 2,43 2,606 66,19 3,747 229,52
1,792 2,48 2,688 75,24 3,828 242,86
1,833 2,54 2,769 84,30 3,91 256,21
1,873 4,85 2,851 93,35 3,991 269,55
1,914 4,96 2,932 102,40 4,072 282,89
1,955 5,06 3,014 111,46 4,276 316,24
1,996 8,60 3,095 122,79 4,48 349,60
2,036 8,89 3,177 136,13 4,683 382,95
2,118 14,02 3,258 149,47
Artículo 340. Impuesto Mínimo Alternativo Simple - IMAS de trabajadores por cuenta propia. Es un sistema de determinación
simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país,
clasificadas en la categoría de trabajador por cuenta propia y que desarrollen las actividades económicas señaladas en el pre-
sente artículo, cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) en el respectivo año o período gravable resulte superior al rango mínimo
determinado para cada actividad económica, e inferior a veintisiete mil 27.000 UVT. A la Renta Gravable Alternativa se le aplica
la tarifa que corresponda en la siguiente tabla según su actividad económica:
ACTIVIDAD Para RGA desde IMAS

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT – 4.057)
Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 UVT 1,23% * (RGA en UVT – 7.143)
Comercio al por mayor 4.057 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 4.057)
Comercio al por menor 5.409 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 5.409)
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos 4.549 UVT 0,95% * (RGA en UVT – 4.549)
Construcción 2.090 UVT 2,17% * (RGA en UVT – 2.090)
Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT 2,97% * (RGA en UVT – 3.934)
Fabricación de productos minerales y otros 4.795 UVT 2,18% * (RGA en UVT - 4.795)
Fabricación de sustancias químicas 4.549 UVT 2,77% * (RGA en UVT - 4.549)
Industria de la madera, corcho y papel 4.549 UVT 2,3% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura alimentos 4.549 UVT 1,13% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 4.303 UVT 2,93% * (RGA en UVT - 4.303)
Minería 4.057 UVT 4,96% * (RGA en UVT - 4.057)
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4.795 UVT 2,79% * (RGA en UVT - 4.795)
Servicios de hoteles, restaurantes y similares 3.934 UVT 1,55% * (RGA en UVT - 3.934)
Servicios financieros 1.844 UVT 6,4% * (RGA en UVT - 1.844)
Artículo 241. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales. El impuesto sobre la
renta de las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes residentes en el país, y de los bienes
destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de acuerdo con la tabla que
contiene el presente artículo.
RANGOS EN UVT
TARIFA MARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA
>0 1.090 0% 0
(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en
>1.090 1.700 19%
UVT menos 1.090 UVT)*19%
>1.700 4.100 28%
UVT menos 1.700 UVT)*28% más 116 UVT
>4.100 En adelante 33%
UVT menos 4.100 UVT)*33% más 788 UVT
¿Quiénes no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta?
1. Las entidades de derecho público: La Nación, los departamentos y sus asociaciones,

los distritos, los territorios indígenas, los municipios y las demás entidades territoriales, las
corporaciones autónomas regionales y de desarrollo sostenible, las áreas metropolitanas, las
asociaciones de municipios, las superintendencias, las unidades administrativas especiales,
las asociaciones de departamentos y las federaciones de municipios, los resguardos y
cabildos indígenas, los establecimientos públicos y los demás establecimientos oficiales

descentralizados oficiales descentraliazados, siempre y cuando no se señalen en la ley como
contribuyentes.
2. Tampoco será contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme
a la Ley 70 de 1993.
3. El fondo para la reconstrucción del eje cafetero, FOREC. (inciso adicionado por el artículo
8 de la Leu 633 de 2000).
4. Las siguientes entidades no son contribuyentes (artículo 23 modificado por el artículo

65 de la Ley 223 de 1995): los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las
sociedades de mejoras públicas, las instituciones de la educación superior, ICFES, que
sean entidades sin ánimo de lucro, los hospitales que estén constituidos como personas
jurídicas sin ánimo de lucro, las organizaciones de alcohólicos anónimos, las juntas de
acción comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios administradoras
de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos
residenciales, las asociaciones de ex alumnos, los partidos o movimientos políticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de consumidores, los fondos de
pensiones, así como los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que
sean entidades sin ánimo de lucro. Artículo 23 E.T.
5. Los fondos mutuos de inversión, asociaciones gremiales que no realicen actividades

industriales y de mercadeo. Artículo 19 numeral 3 y Artículo 23 del E.T.
6. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud con permiso
de funcionamiento del Ministerio de la Protección Social y cuyos beneficios se destinen
forma total al desarrollo de los programas de salud.
7. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las asociones de

hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
o autorizados por éste y las asociaciones de adultos mayores autorizado por el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar. (inciso 4 modificado por el artículo 23 de la Ley 1430
de 2010).
8. Los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes que administren
las entidades fiduciarias. Artículo 23-1 (articulado adicionado por el artículo 8 de la Ley
49 de 1990).
9. Los fondos parafiscales, agropecuarios y pesqueros, de que trata el capítulo V de la Ley

101 de 1993 y el Fondo de Promoción Turística de que trata la Ley 300 de 1996
10. Los fondos pensionales y los de cesantías. Artículo 23-2 del E.T. (artículo adicionado
por el artículo 9 de la Ley 49 de 1990).
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE
Creación: Artículo 20 Ley 1607 del 26 de Diciembre de 2012
“…Aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas

contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de
los trabajadores, la generación de empleo, y la inversión social en los términos previstos
en la presente Ley…”
No son Sujetos Pasivos
1. Entidades sin ánimo de lucro.

2. Las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de Diciembre de 2012, o
aquellas que hubieren radicado la respectiva solicitud, los usuarios que se hayan
calificado o se califiquen a futuro en éstas que se encuentren sujetos a la tarifa
especial del impuesto sobre la renta del 15%.
3. Quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos.
Hecho Generador
Artículo 21 Ley 1607 del 26 de Diciembre de 2012
“…Obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos

pasivos en el año o período gravable,…. el período gravable es de un año contado desde
el 1 de enero al 31. de diciembre…”
TARIFA
Artículo 23 Ley 1607 del 26 de Diciembre de 2012
4 % C.C.F.
AÑOS 2013, 2014 y 2015 9% 3 % I.C.B.F.
2 % SENA
2,2 % I.C.B.F.
AÑO 2015 en adelante 8% 1,4 % SENA
4,4 % Seguridad Social
Calculo del Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE

Base Gravable - IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD ¨CREE¨
CONCEPTOS DETALLE VALORES
Ingresos Brutos Susceptibles de
å Incrementar el Patrimonio Realizados en el å å
año Gravable
(-) Devoluciones Rebajas y Descuentos (-) (-)
Prima en colocación de acciones, utilidad en enajenación
de acciones, capitalización de utilidades, capitalizaciones
Ingresos NO Constitutivos de Renta ni
no gravadas, utilidades en procesos de democratización
Ganancia Ocasional Art. 36, 36-1, 36-2,
de sociedades, utilidad en venta de de inmuebles de
(-) 36-3, 36-4, 37, 45, 46-1, 47, 48, 49, 51 y (-) (-)
interés público o social, indemnizaciones por seguro de
aportes de entidades estatales e impuestos
daño, indemnización por destrucción o renovación de
para el sistema de transporte masivo)
cultivos, los gananciales, participaciones y dividendos y
los no gravados, distribución de utilidades por liquidación
(-) Costos (Art. 58 al 88-1 E.T.) (-) (-)
Donaciones - incluida la de la corporación Matamoros,
compensación de pérdidas fiscales, deducción por
Deducciones (Art. 107 y 108 E.T.) y (Arts. inversiones en nuevas plantaciones - riegos - pozos,, por
(-) 126-2, 147, 157, 158, 158-1, 158-2, 158- (-) amortización en el sector agropecuario, por inversiones (-)
3, 160 a 170, 173 E.T. en control y mejoramiento del ambiente, en inversiones
de activos fijos, por exploración y explotación de petróleo,
en plantaciones de reforestación.
Rentas Exentas (Decisión 578 Comunidad Doble tributación por: regalías, dividendos y
(-) (-) (-)
Andina) participaciones, intereses, ganancias de capital … etc.
Régimen tributario de las entidades de seguridad social -
(-) Rentas Exentas (Art. 4 Decreto 841/98) (-) (-)
Exención de impuestos
Régimen tributario de las entidades de seguridad social -
(-) Rentas Exentas (Art. 135 Ley 100/93) (-) (-)
Exención de impuestos
Beneficio tributario rendimientos de títulos ahorro largo
Rentas Exentas (Art. 81 Ley 964/2005), (Art.
(-) (-) plazo para financiación de vivienda. Vivienda de Interés (-)
56 Ley 546/99)
Social subsidiable
Rentas Exentas (Numeral 9 Art. 207-2 Utilidad en la enajenación de predios destinados a fines
(-) (-) (-)
E.T.) de utilidad publica
Ganancias Ocasionales (Artículos 300a
(-) (-) (-)
305 E.T.)
Venta de activos fijos Art. 300 E.T. La utilidad obtenida
1. Diferencia entre el precio de enajenación
en la venta de un activo fijo que estuvo en poder del
y el costo fiscal del activo
contribuyente por dos años
2. Utilidad originada en liquidación de
Art. 51 E.T.
sociedades
3. Herencias, legados y donaciones Art. 302,303,307 y 308 E.T.
4. Loterías, premios, rifas, apuestas
y similares, premios en títulos de Art. 317 E.T.
capitalización
(=) Base Gravable CREE (=) Base Gravable CREE (=)
(X) TARIFA 9% (años 2013, 2014, 2015) (X) 9% 9%(X)
Impuesto Sobre la Renta para la Equidad
(=) (=) Impuesto Sobre la Renta para la Equidad - CREE (=)
- CREE
La base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del Patrimonio Líquido del contribuyente en el último
x mes
día del periodo gravable inmediatamente anterior
EXONERACIÓN DE APORTES
SENA
Exoneración a partir del 1 de Mayo de 2013
ICBF
Exoneración a partir del 1 de enero de 2014

SALUD • Para trabajadores que devenguen menos de 10 SMMLV
• No aplicara para PN que empleen menos de 2 trabajadores.
Cálculo - aplicación de la Ley 1607 de 2012
de MAYO a
de ENERO a desde ENERO
DICIEMBRE
ABRIL 2013 2014
2013
NÓMINA BASE %
Sueldo 2.000.000 2.000.000 2.000.000
Auxilio de Transporte 1.179.000 0 0 0
Total Devengado 2.000.000 2.000.000 2.000.000
EPS - Empleado 2.000.000 4% 80.000 80.000 80.000
Pensión - Empleado 2.000.000 4% 80.000 80.000 80.000
Total Deducción 160.000 160.000 160.000
Neto a Pagar 1.840.000 1.840.000 1.840.000
PROVISIONES LABORALES y PARAFISCALES

Cesantías 8,33% 166.600 166.600 166.600
Intereses sobre las Cesantías 12% 19.992 19.992 19.992
Prima de Servicios 8,33% 166.600 166.600 166.600
Vacaciones 4,17% 83.400 83.400 83.400
Total Provisión Laboral 436.592 436.592 436.592
EPS - Empleador 2.000.000 8,5% 170.000 170.000 0

Pensión - Empleador 2.000.000 12% 240.000 240.000 240.000
Fondo de Solidaridad 2.358.000 1% 0 0 0
ARL 0,522% 10.440 10.440 10.440
Total Seguridad Social - Pensión y ARL 420.440 420.440 250.440
SENA 2% 40.000 0 0
I.C.B.F. 3% 60.000 0 0
C.C.F. 4% 80.000 80.000 80.000
Total Parafiscal del 9 % 180.000 80.000 80.000
TOTAL GASTO EMPLEADOR SEGURIDAD SOCIAL y PARAFISCAL 600.440 500.440 330.440

Ahorro por Empleado 100.000 270.000
Retención en la Fuente del CREE - R/te. CREE
Norma que lo crea: Ley 1607 del 26 de Diciembre de 2012
Norma que lo reglamenta: inicialmente el Decreto Reglamentario 862 del 26 de Abril de

2013 ¨ARTÍCULO 2. RETENCIÓN EN LA FUENTE. De conformidad con lo dispuesto en el
artículo 37 de la Ley 1607 de 2012, a partir del 1 de mayo de 2013, para efectos del recaudo
y administración del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, establézcase una
retención en la fuente a título de este impuesto, la cual se liquidará sobre cada pago
o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con
las siguientes actividades económicas y a las siguientes tarifas¨.
Luego fue modificado por el Decrero 1828 del 27 de Agosto de 2013, donde se determina
los contubuyentes pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, deteminando
en su artículo 1 ¨ De conformidad con el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, son sujetos
del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, las sociedades, personas jurídicas
y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y
las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidas mediante sucursales y establecimientos
permanentes.
No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE las entidades sin
ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de Diciemge
de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comité
intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a
futuro en estas que se encuentran sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta
del quince por ciento (15%) establecida en el inciso primero del artículo 240-1 del Estatuto
Tributario; así como quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como
sujetos pasivos. Estos sujetos continuarán obligados al pago de los aportes parafiscales y
las cotizaciones en los términos previstos por las disposiciones que rigen la materia, y en
consecuencia no les es aplicable lo dispuesto en el presente decreto.¨
En el artículo 2 del Decreto 1828 del 27 de Agosto de 2013 se determina que: ¨A partir del
1 de septiembre de 2013, para el recaudo y administración del impuesto sobre la renta
para la equidad – CREE, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de
autorretenedores.
Para tal efecto, la autorretención de este impuesto se liquidará sobre cada pago o abono en
cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las siguientes
activades económicas y a las siguientes tarifas: ¨
Tarifas de acuerdo a la actividad Decreto 014 de 2014
Las tarifas a aplicar como Retención del CREE, se encuentran sujetas

al Código de Actividad Económica del contribuyente en el RUT
CIIU (Código Industrial Tarifa de retención aplicable
Nombre Actividad Económica
Internacional Unificado) sobre todos los pagos
1. Cultivadores de productos agrícolas
111 al 322 2. Criadores de productos pecuarios 0,40%
3. Pesca
510 al 990 Extracción de minerales 1,60%
1. Procesamiento de productos agropecuarios
1011 al 3320 0,40%
2. Industria en general
3511 al 3900 Servicios públicos domiciliarios 1,60%
4111 al 4390 Construcción y obras civiles 0,80%
4511 al 4799 Comercio en general al por mayor y menor 0,40%
1. Transporte de carga y pasajeros
2. Hotelería y mensajería
3. Restaurantes y catering
4911 al 6020 0,60%
4. Edición de libros, periódicos y revistas
5. Actividades de producción de películas cinematográficas,
distribución, exhibición, gravación de sonido
Actividades de telecomunicaciones alámbricas e inalámbricas,
6110 al 6190 1,60%
telecomunicación satelital y otras de telecomunicaciones.
1. Bancos y aseguradoras (entidades financieras)
2. Actividades inmobiliarias
6201 al 9900 0,80%
3. Asesorías legales, contables, financieras y demás
4. Demás actividades
Para tal efecto, al momento en que se efectúe el respectivo pago o abono en cuenta,
el Autoretenedor deberá practicar la autorretención a título del impuesto sobre la renta
para la equidad – CREE en el porcentaje aquí previsto, de acuerdo con su actividad
económica principal, de conformidad con los códigos previstos en la Resolución 139 de
2012, modificada por la Resolución 154 de 2012, expedidas por la U.A.E. Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y demás normas que la modifiquen o sustituyan.
No procederá la autorretención aquí prevista, sobre los pagos o abonos en cuenta que no
se encuentren gravados con el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE y que se
restan de la base gravable de conformidad con el artículo 22 de la Ley 1607 de 2012. ¨
Artículo 3 Decreto 1828 del 27 de Agosto de 2013 ¨ DECLARACIÓN Y PAGO. Los
autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE deberán declarar
y pagar las autorretenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre de
20__(año anterior) fueren iguales o superiores a 92.000 UVT deberán presentar la
declaración mensual de retención en la fuente a tiítulo de CREE.
Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre de 20__
(año anterior) fueron inferiores a 92.000 UVT deberán presentar la declaración de
retención en la fuente a título de CREE cada cuatro meses.
Sanciones Tributarias
SANCIÓN ORIGEN MONTO TOPE

Sanción por Presentación de la Declaración 5% sobre el total del impuesto a No debe exceder el 100 % del
extemporaneidad de Renta con posterioridad a su cargo por cada mes o fracción de impuesto o retención
Art. 641 E.T. plazo límite. mes de retraso sin que exceda del
100% del impuesto a cargo si se
presenta la declaración antes de
ser emplazado por la DIAN
10% sobre el total del impuesto a
cargo por cada mes o fracción de
mes de retraso sin que exceda del
200% del impuesto a cargo si se
presenta la declaración después
de ser emplazado por la DIAN
Cuando NO resulte impuesto 0,5 % de los ingresos brutos por No puede exceder la cifra
a cargo cada mes o fracción de mes menor de *5% de los ingresos.
*Doble del saldo a favor
Si NO resulta impuesto a cargo 1 % del patrimonio líquido del año No exceder la cifra menor de
y NO hay ingresos en el periodo inmediatamente anterior *10 % del patrimonio líquido
*Doble del saldo a favor ó
*2.500 UVT
Sanción por Por extemporaneidad posterior 10 % del impuesto a cargo por No debe exceder el 200 % del
extemporaneidad al emplazamiento cada mes o fracción de mes impuesto o retención
Art. 642 E.T. Extemporaneidad posterior al 1 % de los ingresos brutos por No debe exceder *10 % de
emplazamiento cuando NO cada mes o fracción de mes los ingresos *4 veces el saldo
resulte impuesto a cargo a favor
Extemporaneidad posterior al 2 % del patrimonio líquido del año No exceder la cifra menor de
emplazamiento si NO resulta inmediatamente anterior *20 % del patrimonio líquido *4
impuesto a cargo y NO hay veces el saldo a favor ó *5.000
ingresos en el periodo UVT
Sanción por no No presentar la Declaración 20% del total de las La cifra superior de *20% del
declarar Declaracion de Renta estando obligado a consignaciones bancarias total de las consignaciones
de Renta hacerlo o de los ingresos brutos del bancarias ó *El 20 % de los
Art. 643 E.T. período no declarado o de los ingresos brutos del período no
ingresos registrados en la última declarado o de los ingresos
declaración (lo que sea mayor) registrados en la última
declaración
Sanción por no No presentar la Declaración del 10 % de las consignaciones La cifra superior de *10% de
declarar Impuesto Impuesto Sobre las Ventas por bancarias o ingresos brutos las consignaciones bancarias
sobre las Ventas por Pagar - IVA correspondientes al período de la ó *10 % de los ingresos brutos
Pagar - IVA declaración. correspondientes al periodo de
Art. 643 E.T. la declaracion
Sanción por no No presentar la Declaración de 10 % de los cheques girados o La cifra superior de *10% de
declarar Declaracion Retención en la Fuente costos y gatos correspondientes los cheques o costos y gastos
de Retención en la al priodo de la declaracion ó el correspondientes al período
Fuente 100 % de las retenciones que de la declaración. ó *100 %
Art. 643 E.T. figuren en la última declaración de de las retenciones que figuren
retenciones presntada en la última declaración de
retenciones presentada
SANCIÓN ORIGEN MONTO TOPE

Sanción por NO NO enviar información Hasta el 5 % de las sumas respecto No debe superar el tope de
enviar información a las cuales no se suministró la 15.000 UVT
Art. 651 E.T. información exigida, se suministró
en forma errónea o se hizo en
forma extemporánea Hasta el 0,5
% de los ingresos netos. Si no
existieren ingresos, hasta el 0,5 %
del patrimonio bruto.
Sanción por Corrección voluntaria a la 10% del mayor impuesto o menor Sin topes
corrección Declaración de Renta en la cual saldo a favor si se corrige antes
Art. 644 E.T. se incrementa el impuesto a de la notificación del pliego de
cargo o se disminuye el saldo cargos por parte de la DIAN.
a favor
20% si se corrige después
de dicha notificación
Sanción por errores Operaciones aritméticas 30 % del mayor impuesto a cargo o Sin topes
aritméticos erradas que llevan a un menor del menor saldo a favor que resulte
Art. 646 E.T. valor del impuesto a cargo al corregir el error aritmético. 15 %
del mayor valor a pagar o meror
saldo a favor (sanción reducida si
acepta la liquidación oficial)
Sanción por Inclusión dentro de la 160 % del mayor impuesto a Sin topes
inexactitud Declaración de Renta de datos cargo o del menor saldo a favor
Art. 647 E.T. falsos o incompletos que que resulte una vez depurada
originan un menor impuesto a de la Declaración de Renta la
cargo información falsa
Sanción por Activos No inclusión dentro del 5 % del valor de los activos omitidos 30 % del valor del activo omitido
omitidos y Pasivos patrimonio de la Declaración o de los pasivos inexistentes, por o pasivo inexistente
inexistentes de Renta de datos de uno o cada año en que haya disminuido
Art. 649 E.T. más activos o inclusión de uno el patrimonio
o más pasivos inexistentes
Sanción por Facturas sin requisitos El 1 % del valor de las operaciones No debe superar el tope de 950
EXPEDIR Facturas facturadas sin el cumplimiento de UVT
sin requisitos los requistos legales
Art. 652 E.T.
Sanción por Irregularidades en la El 0,5 % del mayor valor entre el No debe superar el tope de
IRREGULARIDADES contabilidad patrimonio liquido y los ingresos 20.000 UVT
en la CONTABILIDAD netos del año anterior al de su
Art. 655 E.T. imposicion.
Sanción por Para Para los administradores, El 20 % de la sanción impuesta al No debe superar el tope de
los Administradores, Representantes Legales y contribuyente responsable 4.100 UVT
R.L., R.F., Revisores Fiscales por :
Contadores - por Omisión de ingresos, Doble
Omisión de Ingresos, contabilidad, Inclusión
dobble contabilidad. de Costos, Deducciones
Art. 658-1 E.T. inexistentes y pérdidas
incomprocedentes.
Los porcentajes que se indican corresponden a las SANCIONES PLENAS y pueden reducirse hasta a un 25% de su valor si el
contribuyente dentro del proceso que le abrirá la DIAN acepta los cargos.
Las sanciones tienen un valor mínimo que para el año 20__son $ ____________ (10 UVT) y además de la sanción deben
cancelarse también intereses de mora sobre el mayor impuesto que resulte con respecto a la declaración inicial.
Sanciones RUT
1. Por no inscribirse en el Registro Único Tributario – RUT, antes del inicio de la actividad
Quiénes están obligados inscribirse en el Rut antes del inicio de la actividad .

Comerciantes pequeños o grandes que vendan productos gravados,(vendedores ambulantes etc.)
Prestadores de servicios gravados
Sanción por el retraso en la inscripción en el RUT después de iniciar actividades

Para quienes tienen establecimiento y venden productos o prestan servicios gravados
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes o
fracción de mes de retraso en la inscripción,
Para quienes no tienen o no requieren establecimiento para llevar a cabo su actividad de venta o de prestación de servicios
gravables
Multa equivalente a una (1) UVT ($ _____ por cada día de retraso en la inscripción.
2 . Por no exhibir en lugar visible al público la inscripción en el – RUT, por parte del responsable del régimen simplificado
del IVA.
Sanción
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de tres (3) días.
3º.Por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización, por parte de las
personas o entidades inscritas en el Registro Único Tributario -RUT.
Algunos hechos que generan obligación de actualizar el RUT

• Cambio de dirección
• Cambio de actividad económica
• Pasar a ser retenedor del IVA
• Pasar a ser agente de retención en la fuente a título de impuesto de renta.
• Pasar del régimen simplificado al común
• Pasar a ser responsable de declarar renta
• Cambio en la empresa de Representante legal
• Cambio de Revisor Fiscal
• Responsabilidad de Presentar información en medios magnéticos
• Responsabilidad de actualizar de registrar con firma digital
• Responsabilidad de Agente de Aduanas (importaciones o Exportaciones)
• Cuando el Contador debe firmar con firma digital en el caso de declaraciones del impuesto a las ventas con saldo a favor,
siendo el Responsable de Declarar obligado a firma digital
Sanciones por retraso en la actualización del RUT

a) Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información.
(1)UVT ($ _______) por cada día de retraso en la actualización .
4. Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el
Registro Único Tributario- RUT
Por parte del inscrito en el RUT

• Cuáles pueden serdatos falsosal inscribirse en le RUT : Falsedad en dirección, teléfono, no indicar la calidad de agente
retenedor o de responsable de impuesto a las ventas, actividad económica, fecha de iniciación de actividades, omitir
responsabilidades o bien utilizar una cédula falsa
• Datosincompletos pueden ser en la Dirección, Teléfono etc.
• Datosequivocados, pueden darse en los casos anteriores .
Si esta situación se da para el obligado a inscribirse en el RUT
Sanción
Multa equivalente a cien (100) UVT.” (100 x $ ________) = $ ____________
PREGUNTAS
1. El impuesto al valor agregado (IVA) es:

a) Un gravamen que recae sobre los documentos públicos o privados.
b) Un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios.
c) Un impuesto que recae únicamente sobre los juegos de suerte y azar.
d) Un gravamen que recae sobre la propiedad, posesión o usufructo de toda clase de
bienes inmuebles
2. El tributo que establece la ley a favor del Sujeto Activo, y a cargo de los sujetos a quienes
se les atribuya la realización del hecho imponible de la obligación tributaria es:
a) El RUT
b) El impuesto
c) La DIAN
d) La retención en la fuente
3.¿Quiénes se califican como no contribuyentes del régimen ordinario o general?

b) Sociedades de responsabilidad limitada y sus asimiladas
c) Fundaciones de interés privado
d) Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía mixta
e) Fondos mutuos de inversión
4. Es el valor o unidad de medida sobre el cual se aplica la tarifa, con el fin de establecer
la cuantía del tributo
a) La Base grabable
b) La Tarifa
c) El Hecho generador
d) El ICA
5. Sin perjuicio de las actualizaciones a que haya lugar, la inscripción en el Registro Único
Tributario -RUT- tendrá vigencia
a) Indefinida
b) Dos años
c) Diez años
d) Un año
6. Escriba falso (F) o verdadero (V) según corresponda al lado de cada una de las siguiente
afirmaciones
___ El gravamen de los movimientos financieros (GMF) grava la realización
de transacciones financieras mediante las cuales se dispone los recursos
depositados en cuentas corrientes o de ahorros; así como cuentas de depósitos
en el Banco de la República y los giros de cheques de gerencia.
___ La tarifa del impuesto de industria y comercio está entre 2 x mil y 30 x mil, y
dependiendo de la actividad económica y de la ordenanza del concejo de cada
municipalidad.
___ Los agentes retenedores son los únicos que se encuentran obligados a
inscribirse en el RUT.
___ Un archivo XML es un conjunto de registros magnéticos en un estándar
específico. Se basan en documentos de texto plano en los que se utilizan
etiquetas para delimitar los elementos de un documento.
___ La tarifa del GMF es del 3 x 1000.
___ Quienes están obligados a expedir facturas no lo hagan, podrán ser objeto
de sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o
consultorio, o sitio donde ejerza la actividad
EJERCICIOS
1. La empresa Egor Ltda. en el mes de junio de 20__ realizó las siguientes operaciones :
Compró mercancías a Distribuciones Mundial por valor de $ 7.500.000. A pagar a 30
días.
Compró de contado a Distribuciones Valle por valor de $ 12.500.000, con un descuento
del 2 %.
Pagó de alquiler de un vehículo por valor de $ 750.000.
Recibió comisiones por $ 625.000.
Pagó comisiones a Almagran por $ 850.000.
Devolvió mercancías a Distribuidora Valle por $ 625.000.
Pagó mantenimiento a la maquinaria de la empresa por $ 280.000.
2. Calcular el resumen general y balance de prueba de la empresa Egor Ltda. dedicada al

ramo de láminas.
Se compran 250 láminas a razón de $ 60.000 cada una + IVA con un crédito de 30 días,
proveedor A.
Se revisa la mercancía y se devuelven 42 unidades al proveedor A.
Se venden 190 láminas a razón de $ 72.000 cada una + IVA con crédito a 15 días.
Cliente A.
Nos hacen una devolución de 18 unidades.
Cancelamos la factura inicial.
Nos cancelan el saldo de la venta.
Compramos adicionalmente 125 láminas a razón de $ 60.000 cada una + IVA, con un
crédito a 45 días.
3. La Compañía Egor Ltda. le factura a la Compañía XYZ por valor de $ 5.000.000,

adicionalmente le cobra $ 350.000 por fletes, le cobra $ 200.000 por servicio de
montacargas. Esta mercancía debe ser entregada en las bodegas del comprador en
forma independiente, el proveedor contrata un seguro de transporte de mercancía por el
cual paga $ 180.000. Determinar la base gravable y determinar el impuesto.
4. Para el encortinamiento de sus oficinas, la Compañía Egor Ltda. le compra a la Compañía

Tuta Ltda. los siguientes elementos: 250 metros de velo por valor de $ 2.500.000, 250
metros de cortina pesada por valor de $ 10.000.000, accesorios por valor de $ 1.500.000,
desplazamiento de personal para la instalación por valor de $ 500.000, comisión al
vendedor por valor de $ 250.000, otros gastos por $ 150.000. El vendedor se abonará al
cargo de los gastos de desplazamiento y de los accesorios, lo restante se lo facturarán
al cliente.
5. Una persona del régimen común contrata los servicios de revisoria fiscal persona jurídica
por valor de $ 5.300.000 mensual. Causar la obligación y los impuestos.
6. Una persona jurídica contrata los servicios por asesoría jurídica a persona natural,
inscrita en el régimen simplificado por valor de $ 3.700.00. Causar la obligación y los
respectivas deducciones
7. Una persona jurídica responsable del IVA, compra mercancía gravada a la tarifa general
a otra persona jurídica responsable del IVA por valor de $ 120.000.00. Causar la compra
y venta

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LEGISLACIÓN TRIBUTARIA 449

• Reconocer la legislación tributaria vigente en Colombia, como es la clasificación de los

Definición: La legislación tributaria ha sido creada por el Ministerio de Hacienda para

Los principios de los tributos radica en

ADMINISTRACIÓN DE LOS IMPUESTOS

COMPETENCIA DE LA DIAN EN MATERIA DE IMPUESTOS

• Sujeto pasivo Jurídico: Es la persona en quien recae las obligaciones formales de

COMPOSICIÓN DEL ESTADO COLOMBIANO

Senado de la República - Cámara Alta

DECLARACIÓN Período de Presentación Clasificación

4. Personas jurídicas y naturales con ingresos brutos del año

Para cualquier presentación de declaraciones tributarias inicialmente debemos conocer el

Para las obligaciones tributarias

Códigos de representación en el RUT

Las declaraciones tributarias se presentan y se firman digitalmente

Se compone de una clave de ingreso y una clave para firmar.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO (ARTS. 499 y 505 DEL E.T.)

Son personas naturales como: 1. Comerciantes minoristas o detallistas, 2. Artesanos

Y que cumplan con los siguientes requisitos:

2. Poseer máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde

1. Inscripción en el RUT (Art. 55-2 E.T.).

RÉGIMEN COMÚN (ARTS. 508-1, 508-2, y 509 DEL E.T.)

1. Inscripción en el RUT (Art. 55-2 E.T.).

5. Expedir el certificado de retención en la fuente y del R/IVA, cuando son agentes

LOS IMPUESTOS SE CLASIFICAN EN

1. Impuesto de carácter municipal

2. Impuesto de carácter departamental

3. Impuesto de carácter distrital

ACTIVIDAD COD. DESCRIPCIÓN TARIFA ‰

ACTIVIDAD COD. DESCRIPCIÓN TARIFA ‰

La tarifa de retención del Impuesto de Industria y Comercio Será la que corresponda a

Período Presentación y pago

Formulario bimestral del Impuesto de industria, comercio, avisos y tableros (ICA)

A. INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE

4. DIRECCIÓN DE NOTIFICACIÓN : 5. MUNICIPIO: 11001 BOGOTA D. C.

9. TOTAL INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS DEL PERIODO BA

Contribuyente / Dirección Distrital de Impuestos

Formulario bimestral para declaración

ene- mar- may- jul-ago sep- nov-

A. INFORMACION DEL AGENTE DE RETENCIÓN

1. APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL

2. IDENTIFICACIÓN DV 3. TELÉFONO FIJO O MÓVIL 4. CÓDIGO - MUNICIPIO

5. DIRECCIÓN DE NOTIFICACIÓN FECHA DE PRESENTACIÓN Y/O PAGO

7. TOTAL DE RETENCIONES PRACTICADAS EN EL PÉRIODO RP RP Artículo 4 Cuenta 2368__

9. TOTAL DE RETENCIONES A DECLARAR (Renglón 7 - Renglón 8) BH

10. SANCIONES Código de sanción(ver VS

12. VALOR A PAGAR IM

13. INTERESES DE MORA TP

14. TOTAL A PAGAR (Renglón 12 + Renglón 13)

FIRMA DEL CONTADOR FIRMA

ESPACIO RESERVADO PARA LA ENTIDAD RECAUDADORA

CONTRIBUYENTE/DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS

Causación del Impuesto de industria y comercio Retenido (R/ICA)

Renglón del formulario

Renglón del Renglón del

Sanciones para el Impuesto de Industria y Comercio Avisos y Tableros ICA - R/ICA

• Cuando la declaración del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros ICA,

• Cuando los contribuyentes corrijan sus declaraciones del impuesto de industria y

• Recuerde que la sanción aplicable es la vigente al momento de la presentación de las

4. Impuestos de carácter nacional

tarifa correspondiente. El impuesto de Renta y Complementarios es uno solo pero se

• Es un impuesto directo, no es transferible y su cálculo se basa en tablas que publica

2. Retención en la Fuente: Es uno de los mecanismos de que dispone el Gobierno Nacional