CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

Naturaleza de la Auditoría de Estados Financieros

Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de aquellas partidas
que tienen carácter significativo.

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos
importantes, de acuerdo con un marco de referencia identificado para informes financieros.
La frase utilizada para expresar la opinión del auditor es “presentar razonablemente, en
todos los aspectos importantes”

Aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario
no puede asumir que la opinión es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la
entidad ni a la eficiencia o efectividad con que la administración ha llevado a cabo los
asuntos de la entidad

Una auditoría de los Estados Financieros es importante porque:

Permite que los propietarios de un negocio reciban, de una persona imparcial y ajena a la
empresa, una opinión acerca de la situación financiera del negocio.

Etapas de una Auditoría a Estados Financieros

Las etapas de una auditoría financiera son:

Planificación de una Auditoría

La NIA 11 especifica que el auditor puede necesitar extender el proceso de planificación

más allá de los asuntos que aquí se discuten.

La planeación de un trabajo de auditoría requiere conocer los antecedentes del caso para el
cual se requiere la intervención del auditor; para que el examen proporcione los mejores
resultados, es necesaria la evaluación del sistema de control interno. El alcance de la
planeación de la auditoría interna debe contemplar el costo que represente para la empresa.

“Planificación” significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la

naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor proyecta efectuar la
auditoría de manera eficiente y oportuna.

En el plan global de Auditoría se considerará:

 El conocimiento del negocio

 Comprensión del sistema contable y de control interno
 Riesgos e importancia relativas
 Coordinación, dirección, supervisión, revisión y participación de expertos
 Otros Asuntos: Supuestos de negocio en marcha, transacciones relacionadas,
término del trabajo

El grado de planificación varía dependiendo del:

 Tamaño de la entidad
 Complejidad de la auditoría
 Experiencia del auditor
 Conocimiento del negocio
Los programas de auditoría representan el resultado de la planeación, a la vez sirven de
guía para las distintas personas que intervienen en las auditorías, contienen los
procedimientos esenciales para alcanzar los objetivos de la misma y permiten ahorro
tanto en tiempo como en esfuerzo.

Ejecución de una Auditoría

El desarrollo de la auditoría, la aplicación de pruebas y procedimientos previamente

planificados, la evaluación de información y análisis de resultados, es lo contenido en
esta fase de la auditoría financiera.

Para esto, el auditor se vale de todas las herramientas que están a su alcance de tal
manera que su opinión pueda tener un respaldo sólido (evidencia de auditoría).

Las pruebas ejecutadas en esta etapa son:

Pruebas de Control: Dichas pruebas buscan evaluar el sistema de contabilidad y de

control interno de la entidad Auditada.

Pruebas sustantivas: Las pruebas sustantivas son las que se llevan a cabo para obtener
evidencia de auditoría y detectar exposiciones erróneas de carácter significativo en los
Estados Financieros y son de dos tipos: Procedimientos analíticos y las pruebas de
detalles de transacciones y balances.

Informe de Auditoría

Este documento contiene, en forma detallada, los resultados del trabajo del auditor. Es de
sumo interés a la gerencia para: determinar la adhesión a los procedimientos
establecidos, fortalecimiento de los controles implantados y obtener la certeza que dichos
controles son
efectivos y económicos. Por medio de éste, el personal de operación conoce el grado de
eficiencia con el que desempeña sus funciones.

La finalidad del informe de auditoría es comunicar resultados, por lo que debe ser
conciso, seguro, claro y oportuno. Los hallazgos de auditoría deben ser presentados en
orden lógico y de preferencia revelando información complementaria que permita
reflejar con mayor precisión y exactitud los resultados de la revisión.

En breves términos, el Informe de Auditoría es la opinión que emite el auditor respecto

la razonabilidad de los estados financieros.

Existen 2 tipos de opinión:

Sin salvedades: Tipo de opinión que indica que los estados financieros han sido
presentados razonablemente a criterio del auditor.

Con salvedades: Tipo de opinión que indica que los estados financieros cuentan con
alguna observación por parte del auditor. Éstos a su vez pueden ser:

Desviación a PCGA, que puede derivar en una opinión adversa. Se expresa cuando el
Auditor, luego de su examen, asegura que la información revelada en los Estados
Financieros no demuestra la verdadera situación de la entidad auditada de acuerdo con
las Normas sobres las que se trabaja; y

Limitación al alcance, cuando el auditor no ha podido recabar evidencia suficiente para

determinar la razonabilidad de los Estados Financieros. Las causales son:
  Las restricciones que impone el cliente
 Las restricciones provocadas por circunstancias fuera del control del
cliente o del auditor.

AUDITORÍA A ESTADOS FINANCIEROS A LA EMPRESA

 Presentación del Caso

Este capítulo desarrollará una auditoría financiera, donde se encontrará previamente una
descripción de la empresa. Se encontrará sujeta a exámenes y a su vez se expondrán
esquemas prácticos de los programas de auditoria, formatos establecidos para la
evaluación de control interno, como también la divulgación de hallazgos en los informes
de auditoría. En este caso nos enfocaremos en investigar inventarios.
 Información General.
Droguería Bernal es una empresa dedicada al diseño, producción y comercialización de
prendas de vestir. Cuenta con 1 (un) punto de venta y distribuidores a nivel nacional.

Principales Clientes.
Entre los principales clientes se encuentran:

Los habitantes de barrio

Personas aledañas al barrio

Principales Proveedores.

Depósito de Drogas Quilla

Droguería Bioquímica Barulla

Descripción:

Esta droguería está ubicada en la Cr 11 34 - 113, en el barrio San Vicente. Esta droguería es
independiente y cuenta con 4 trabajadores afiliados, los cuales trabajan en el área de ventas.
Todos cuentan son Técnicos graduados de regencia en farmacia y capacitados para usar la
caja registrador
 Poseen una bodega para almacenar materias primas y bienes disponibles para la
venta.

a. Bodega Sincelejo

Toda salida de materia prima, material y producto terminado está debidamente soportada
por un documento y firmas de responsabilidad

El Departamento de contabilidad, efectúa sus revisiones progresivas y

constantemente, para efecto de este caso se analizará el año terminado al 31 de diciembre
de 2020
Los Saldos Están Representados en Miles De Millones

ANÁLISIS
Luego de revisar, comparando los estados financieros del 2019 y 2020, podemos determinar
que existen variaciones determinantes en diferentes rubros, las cuales son:

 El flujo de Caja y Bancos, se ve disminuido de $207,142 en el año 2019 a

$52,817 en el año 2020 siendo la variación del -74.50%.

 Las cuentas por cobrar, cuya disminución radica directamente en el cobro de las
deudas pendientes de los clientes, muestra una variación del -43.43% de un
$446,934 en el 2019 a un $ 382,149 en el 2020. Las cuentas por cobrar en el 2020
representan el 18.95% de los Activos Totales, mientras que en el 2019 presentó el
22.17%

 Por otro lado, el rubro de Otras Cuentas por Cobrar muestra un aumento de
$166,286 en el año 2019 a $177,943 en el año 2020 siendo la variación del 14.5% a
causa de préstamos a partes relacionadas y al registro de los cheques post fechados
recibidos por parte de los clientes.

 Los impuestos retenidos, muestran una disminución a causa de la cancelación de

los tributos competentes, denota una variación del -97.28% (al término del 2019
presentó un saldo de $303,121 y al término del 2020 quedó en
$7,9301.).

 Los inventarios, los cuales representan el 29.65% de Activos Totales, aumentaron

mostrando una variación del 186.68% (teniendo un saldo final al 2019 de $208,511
y $597,760 al término del año 2020) debido a la importación de materias primas
realizadas a inicio del año auditado.

 En el pasivo, las cuentas por pagar a proveedores se ven mermadas en un 4,1% por
la cancelación de varias deudas, muchas de las cuales correspondían al 2019 (El
saldo de la cuenta por pagar proveedores pasó de tener un saldo de $154,225 en el
año 2019 a $82,742 en el año 2020).

 Las obligaciones financieras pasan a $ 0.00 por su completa cancelación en el 2020.

JOSÉ RIVERA - Auditor

Nombre P. Cuestionario sobre INVENTARIO Ref.: XXX
T

Objetivo: Definir procedimientos para el examen Hecho por: XXX

a INVENATRIO

Fecha: 9/04/2021 Revisado XXX

por:

1. ADICIONES N/ S N OBS.
A

1. Los procedimientos de la empresa requieren que un

funcionario o un comité de compras autorice
previamente los desembolsos por concepto de:
a. Compra de Materia prima X
b. Almacenamiento y Mantenimiento para la
conservación de la mercancía X
2. Se tiene en cuenta la efectividad de las proyecciones
realizadas conforme a la compra y venta de las X
mercancías.
3. La empresa tiene en cuenta la Calidad, Durabilidad y
Efectividad de los productos y que estos vayan de la
mano con el precio. X

4. La empresa evalúa y supervisa de que sus

proveedores estén vendiendo productos que sean
totalmente certificados y que estos a la vez actúen bajo X
las normas pertinentes.

5. Se lleva un control y evaluación de los productos que

se compran para su comercialización y a su vez se
registran con claridad con todos los documentos que se X
deben debidamente diligenciar.

2.VENTAS, RETIROS, ETC:

1.Se lleva un registro claro y pertinente que evidencie la
venta o salida de los productos vendidos. X

2. La Empresa genera la factura de venta adecuadamente

y como lo estipula la norma. X
3.Las facturas son registradas y presentadas al contador
con la fecha de manera correcta. X
4.Las cuentas por cobrar a clientes son revisadas y
valoradas ante los posibles riesgos de incobrabilidad. X

5.Los Gastos por el debido empaque del producto a la

hora de su venta, son previamente registrados. X

6. Recibe la empresa varias ofertas por escrito para

aquellos elementos que ofrece en venta X

3. REGRISTO DE INVENTARIO
1.Las cuentas de Inventario están respaldadas por
registros auxiliares adecuados. X
2. Los registros son manejados por personas distintitas
de aquellas responsables por la mercancía X
3. Se cuadran con las cuentas de control en el mayor
general, por lo menos una vez al año X
4. Periódicamente se evalúan y se hace un registro de la
mercancía que se encuentra registrada en el Inventario de
la empresa. X
5.Se efectúan los ajustes de la diferencia que se
encuentra entre lo registrado en el auxiliar y lo existente. X

6.La mercancía defectuosa o dañada se registra y tiene el X

adecuado tratamiento contable.

La compañía DROGUERIA BERNAL posee un grado de confianza ALTO puesto

a que cumplen con los controles que garanticen la integridad de las transacciones y
documentos involucrados en la cuenta de INVENTARIOS.
 INFORME DE AUDITORÍA

Opinión

Hemos auditado los estados financieros de la Sociedad DROGUERIA BERNAL, que

comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2019, correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros
que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los
aspectos materiales, o expresan la imagen fiel de la situación financiera de la Sociedad a 31
de diciembre de 2019, de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).

Fundamento de la opinión

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los
estados financieros de nuestro informe. Somos independientes de la sociedad de conformidad
con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los
requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en
jurisdicción y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos
requerimientos y con el Código de Ética del IESBA. Consideramos que la evidencia de
auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra
opinión.

Cuestiones clave

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio
profesional, han sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de los estados
financieros del periodo actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de nuestra
auditoría de los estados financieros en su conjunto y en la formación de nuestra opinión sobre
estos, y no expresamos una opinión por separado sobre esas cuestiones.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en

relación con los estados financieros.

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros

adjuntos de conformidad con las NIIF, y del control interno que la dirección considere
necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material,
debida a fraude o error.

En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración de la

capacidad de la Sociedad de continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según
corresponda, las cuestiones relacionadas con la Empresa en funcionamiento y utilizando el
principio contable de empresa en funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de
liquidar la sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la sociedad.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad,
pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte
una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y
se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose
en los estados financieros.

Representante Legal: Omar Jiménez Bernal

Auditor: José Daniel Rivera Urbiña

Dirección: Sincelejo- Sucre Cra 22 #13-25
Fecha: 8 de diciembre de 2020
 CARTA DE RECOMENDACIONES

Sincelejo, 8 de diciembre del 2020

Sr.
Omar Jiménez

Representante

Droguería
Bernal
Ciudad. - Sincelejo

Estimado Sr. Jiménez:

La presente carta contiene las sugerencias para mejorar los procedimientos de

contabilidad y los controles contables internos de los hallazgos encontrados como
resultado de la auditoría a los estados financieros de Droguería Bernal

De acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y según se estableció en

nuestra carta convenio de auditoría, efectuamos una revisión de la estructura de control
contable interno de la Compañía, con el propósito de tener una base para determinar la
confianza que se puede depositar en el mismo al determinar la naturaleza, oportunidad y
extensión de las pruebas de auditoría aplicadas en relación con nuestra auditoría de los
estados financieros al 31 de diciembre del 2019.

Los hallazgos en la Auditoría realizada a los Estados Financieros de la empresa

Droguería Bernal no representan mayor afectación a la razonabilidad de los Estados
Financieros sin embargo es necesario que, para las situaciones a expresarse a
continuación, se consideren alternativas de solución para evitar incurrir en errores u
omisiones que puedan en un futuro ser de mayor significancia y por ende relevantes en
una auditoría.

No existen recomendaciones dada por Auditoría Externa para el año 2019, por lo que no
se podría realizar seguimiento de cumplimiento respecto a las sugerencias anteriores a
las expuestas en este trabajo.
La aceptación y aplicación de las recomendaciones a explicar a continuación son de
exclusiva responsabilidad de la administración de la compañía.

Agradeciendo de antemano por la apertura y cooperación brindada al desarrollo de este

trabajo.

Atentamente, JOSE DANIEL RIVERA URBIÑA.

Se ha realizado un seguimiento minucioso, que cuenta con el análisis, verificación,
evaluación y estudio de la cuenta INVENTARIO y sus movimientos correspondientes,
dentro de la cual se encuentra la mercancía en proceso y la ya terminada, con la finalidad
de determinar la validez, razonabilidad y correcta implementación de estos.

CONCLUSIÓN.

Se ha de proceder a concluir, que, de la revisión efectuada conforme a Normas de

Auditoria, la cuenta Inventario, conforme a disposiciones establecidas y Normas de
Contabilidad al 31 de diciembre de 2020, el saldo de esta cuenta si estaba presentada
razonablemente. Al verificar los distintos movimientos, saldos y montos finales de la
cuenta.