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Seminario Laboral Tributario
Seminario Laboral Tributario
OBLIGACIONES FORMALES
SUSTANCIALES LABORAL
TRIBUTARIO, Y EL IMPUESTO A
LA RENTA DE TRABAJO
Procedimientos de verificación y
fiscalización tributaria laboral
efectuada por la SUNAT
Fiscalización Tributaria Laboral
Principales potestades de la SUNAT
Parcial
Fiscalización
Definitiva
SUNAT
Verificación de obligaciones
Verificación formales
Http://Gac
etaLaboral
Fiscalización Tributaria Laboral
Principales potestades de la SUNAT
Verificación
de • Control del cumplimiento de las obligaciones
obligaciones tributarias laborales de carácter formal.
formales
Http://Gac
etaLaboral
Fiscalización Tributaria Laboral
Finalidad
• La SUNAT en un procedimiento de fiscalización tributaria laboral (parcial
o definitivo) o en un procedimiento de control de cumplimiento de
obligaciones formales verifica principalmente los siguientes tributos
laborales:
Abril 2016
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Principales potestades de la SUNAT
Verificación de obligación formales
• En el caso de los empleadores que regularmente presentan el
PDT/PLAME, la SUNAT efectúa verificaciones destinadas a revisar el
cumplimiento de obligaciones formales, respecto de los importes
entregados a los trabajadores que puedan incidir en la
determinación de los tributos laborales.
• No tiene una norma específica que lo regule, por lo que debe observarse lo
dispuesto en el Código Tributario.
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Principales potestades de la SUNAT
Fiscalización definitiva
• Es aquella revisión integral de la obligación tributaria correspondiente a un
determinado período y tributo.
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Tributos laborales observados por la
SUNAT
Tributos laborales observados por la SUNAT
Aportaciones al Seguro Social de Salud
Beneficiario:
Trabajador
La obligación
tributaria nace en
el momento en que Sujeto obligado al
se devengan las pago: Empleador
remuneraciones
afectas
EsSalud
Tasa del aporte: 9%
de la remuneración
Declaración y pago del trabajador
mediante PDT – (base imponible
PLAME mínima RMV).
Agrario 4%
Fecha de pago:
Cronograma
mensual SUNAT
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Tributos laborales observados por la SUNAT
Aportaciones a la ONP
Beneficiario:
Trabajador
ONP
Tasa de retención:
Declaración y pago 13% de la
mediante PDT – remuneración del
PLAME trabajador (base
imponible mínima
RMV)
Fecha de pago:
Cronograma
mensual SUNAT
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Conceptos remunerativos y no
remunerativos
Remuneración y renta
Conceptos remunerativos y no remunerativos
Los ingresos que percibe un trabajador dependiente por
la prestación de sus servicios pueden ser clasificados en
dos (2) categorías:
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Remuneración y renta
Conceptos remunerativos y no remunerativos
• Definición: Se considera remuneración el íntegro de lo que el trabajador percibe en
contraprestación por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominación que se le dé, siempre que sea de su libre disposición. (Art. 6, LPCL).
Contra Dinero o
prestativo especie
Libre
disposición
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Remuneración y renta
Conceptos remunerativos y no remunerativos
No constituye remuneración, para ningún efecto legal, los ingresos listados en
los arts. 19 y 20 de la Ley de CTS, con excepción del Impuesto a la Renta de quinta
categoría que se rige por sus propias normas.
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Remuneración y renta
Conceptos remunerativos y no remunerativos
Gratificaciones •
•
Es una liberalidad del empleador.
No se encuentra condicionada al cumplimiento de metas, objetivos o a la
extraordinarias realización de los servicios regulares del trabajador.
• No deben ser otorgadas más de 2 veces en forma continua ya que se
vuelve obligatorio su otorgamiento.
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Remuneración y renta
Conceptos remunerativos y no remunerativos
• Las asignaciones destinadas a la educación del trabajador o de sus hijos.
Asignación por • Se recomienda contar con los recibos que sustenten los gastos realizados.
educación
Canasta de navidad y •
•
Esta condicionada a la festividad de navidad.
Se encuentra compuesta por la canasta de navidad (bienes) o similares
similares (incluso dinero, pero su monto debe ser razonable).
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Remuneración y renta
Otros
Impuesto a la renta
asumido
Indemnizaciones
convencionales
Alquiler de vivienda
Prestaciones alimentarias
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RENTAS DE QUINTA
CATEGORÍA
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
(Artículo 34° de la LIR)
Son rentas de quinta, las obtenidas por los siguientes conceptos:
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a) Por el trabajo personal prestado en relación de dependencia,
incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Son rentas de quinta, las obtenidas por los siguientes conceptos:
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personal, tales como jubilación, montepío e invalidez, y
cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo
personal.
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cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que
la prestación del servicio demanda.
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Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter
general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia
de salud de los servidores.
Las retribuciones que se asignen los dueños de las empresas
unipersonales, ya que esta retribución califica como parte de sus
ingresos de tercera categoría.
Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas
naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el
país, por concepto de pasajes dentro y fuera del país y viáticos por
alimentación y hospedaje en el Perú.
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La CTS.
Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
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dentro de la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo
establezcan.
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a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia,
oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera
categoría.
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DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DEL
TRABAJO
Constituidas por las rentas de cuarta y quinta categoría.
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DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DEL
TRABAJO
Constituidas por las rentas de cuarta y quinta categoría.
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DETERMINACIÓN DE LA TASA A APLICAR
Una vez obtenida la renta neta de trabajo, para determinar el Impuesto a pagar, se
le aplicará la tasa (alícuota) respectiva (artículo 53 de la LIR), de acuerdo al
siguiente cuadro:
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GASTOS DEDUCIBLES (+ 3 UIT)
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GASTOS: CONDICIONES, LÍMITES Y REQUISITOS DE
CARÁCTER GENERAL
IMPORTES PAGADOS A DEDUCIR COMO GASTO
CONCEPTO CONDICIONES A OBSERVAR LÍMITE BASE SOBRE LA CUAL SE REQUISITOS DE CARÁCTER
DEDUCIBLE CALCULARÁ EL LÍMITE GENERAL
1. Arrendamiento y/o - Situados en el país 30% de la Renta Renta convenida Los gastos serán deducibles
subarrendamiento de - No estén destinados convenida Integro de la siempre que:
inmuebles exclusivamente al contraprestación pagada a) Estén sustentados en:
desarrollo de actividades por la cesión del inmueble
que generen rentas de (+) Importe pagado por los -Comprobantes de pago que
tercera categoría servicios suministrados por otorguen derecho a deducir
el locador gasto y sean emitidos
(+) Monto de los tributos electrónicamente.
que tome a su cargo el -Recibos de arrendamiento
arrendatario o que apruebe la SUNAT.
subarrendatario y que
legalmente sean de cargo b) El pago del servicio,
del arrendador incluyendo el IGV – de
(+) IGV de corresponder corresponder – se realice
utilizando los medios de pago
establecidos en las normas de
bancarización,
independientemente del
monto de la contraprestación.
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GASTOS: CONDICIONES, LÍMITES Y REQUISITOS DE
CARÁCTER GENERAL
IMPORTES PAGADOS A DEDUCIR COMO GASTO
CONCEPTO CONDICIONES A OBSERVAR LÍMITE DEDUCIBLE REQUISITOS DE CARÁCTER
GENERAL
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GASTOS: CONDICIONES, LÍMITES Y REQUISITOS DE CARÁCTER GENERAL
IMPORTES PAGADOS A DEDUCIR COMO GASTO
CONCEPTO CONDICIONES A OBSERVAR LÍMITE DEDUCIBLE BASE SOBRE LA REQUISITOS DE CARÁCTER
CUAL SE GENERAL
CALCULARÁ EL
LÍMITE
3. Honorarios profesionales de - Siempre que califiquen como 30% de los Importe de la Los gastos serán
médicos y odontólogos por rentas de cuarta categoría. honorarios retribución deducibles siempre que:
servicios prestados en el país. - Sólo serán deducibles los gastos profesionales abonada. a) Estén sustentados en:
de salud, en la parte no
-Comprobantes de pago
reembolsable por los seguros;
que otorguen derecho a
destinados a:
deducir gasto y sean
(i) El contribuyente emitidos
(ii) Hijos menores de 18 años electrónicamente.
(iii) Hijos mayores de 18 años con
discapacidad b) El pago del servicio,
(iv) Cónyuge o concubina (o). incluyendo el IGV – de
corresponder – se realice
4. Servicios prestados en el país - Siempre que califiquen como 30% de la Importe de la utilizando los medios de
- Abogado rentas de cuarta categoría. contraprestación retribución pago establecidos en las
- Analistas de sistemas y - No se incluyen los servicios de los servicios abonada. normas de bancarización,
computación prestados por Directores, independientemente del
- Enfermero Síndicos, Mandatarios, Gestores monto de la
- Arquitecto contraprestación.
de Negocios y similares, que se
- Entrenador deportivo
regulan en el literal b) artículo
- Fotógrafo y operadores de cámara,
cine y TV. 33° TUO LIR.
- Ingeniero
- Interprete y traductor
- Nutricionista
- Obstetriz
- Psicólogo
- Tecnólogos médicos
- Veterinarios
5. Las aportaciones al EsSalud que se Http://GacetaLaboral.com
realicen por trabajadores del hogar
PROFESIONES U OFICIOS CUYOS GASTOS POR
SUS SERVICIOS PUEDEN SER DEDUCIDOS
Mediante Decreto Supremo N° 399-2016-EF,
publicado en el diario oficial El Peruano el 31 de
diciembre de 2016, el MEF publicó una lista de trece
(13) profesiones u oficios cuyos gastos por sus
servicios podrán ser deducidos mediante la
presentación de los recibos por honorarios
electrónicos. Estos son: abogados, analistas de
sistemas y computación, arquitectos, enfermeros,
entrenadores deportivos, fotógrafos y operadores de
cámara, cine y TV, ingenieros, intérpretes y
traductores, nutricionistas, obstetras, psicólogos,
tecnólogos médicos y veterinarios. Sólo se podrá
deducir el 30% de lo que se pague por el servicio de
estos profesionales.
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GASTOS: CONDICIONES, LÍMITES Y REQUISITOS DE
CARÁCTER GENERAL
COMPROBANTES DE PAGO
SUNAT podrá establecer mediante RS, los supuestos en los cuales los gastos podrán ser
sustentados con CP que no sean emitidos electrónicamente.
No será deducible los gastos sustentados en comprobantes de pago emitido por un
contribuyente que a la fecha de emisión del comprobante:
(i) Tenga la condición de no habido, salvo que al 31 de diciembre se haya levantado dicha
condición y
(ii) La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el RUC.
Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y quinta categoría sólo podrán deducir las 7
UIT y el monto de los gastos hasta el límite de 3 UIT, sólo por una vez.
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OTRAS CONSIDERACIONES
RETENCIÓN MENSUAL POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
El procedimiento de retención mensual de quinta categoría se continuará realizando como en el ejercicio
2016, es decir deduciendo únicamente las 7 UIT..
DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
La deducción de gastos será anual y efectuada por el contribuyente.
En virtud a ello, la Única disposición complementaria derogatoria del D. Leg. 1258, deroga el segundo párrafo
del artículo 79° TUO LIR, el cual regulaba que:
“No presentarán la declaración a que se refiere el párrafo anterior, los contribuyentes que perciban
exclusivamente rentas de quinta categoría.”
La Única DCF de la R.S. N°012-2017/SUNAT (20.01.2017), precisa que a partir del ejercicio 2017 presentarán
DJ Anual para solicitar la devolución de las retenciones en exceso que les hubieran efectuado.
PLAZO PARA RESOLVER LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR POR RENTAS DEL
TRABAJO
Las solicitudes de devolución del saldo a favor por rentas del trabajo deberán ser resueltas y notificadas en el
plazo de 45 días hábiles en virtud al artículo 162 del TUO del Código Tributario.
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MUCHAS GRACIAS!!