17-08 Impuesto Sobre La Renta - Conceptos Básicos

UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI
LEGISLACION TRIBUTARIA
Profesor: OSCAR HERNANDO VELEZ REYES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS: RENTA Y GANANCIAS OCASIONALES
CONCEPTO DE RENTA
Son todos los ingresos ordinarios y extraordinarios, que perciba en al año fiscal (o fracción de año)
un contribuyente y que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio y que
no estén expresamente exceptuados en la ley (participaciones, transferencias, recursos fondos de
desarrollo social, servicios cuerpos de bomberos etc.)ESAL: ancianatos, ONG, entidades sin ánimo
de lucro etc.
GANANCIAS OCASIONALES
Son ingresos extraordinarios que no corresponden a la actividad ordinaria productora de

renta del contribuyente, tales como la utilidad en enajenación de activos fijos, que hayan
formado parte del activo del contribuyente por dos años o más, las utilidades provenientes
de la liquidación de sociedades que hayan cumplido dos o más años de existencia, las
herencias, legados y donaciones o cualquier otro acto entre vivos a título gratuito y las
loterías, premios, rifas, apuestas y similares.
CONCEPTO DE PATRIMONIO
Son todos los bienes tangibles o intangibles poseídos a Diciembre 31 del año fiscal por el
contribuyente, que incluyen efectivo, cuentas por cobrar, títulos valores, bienes muebles, bienes
inmuebles, activos biológicos, licencias, franquicias, patentes, marcas etc.
DEUDAS SOBRE EL PATRIMONIO
Representan los créditos pasivos a Diciembre 31 del año fiscal, asumidos por el contribuyente, a
corto o a largo plazo, con proveedores, bancos y otros acreedores.
CONTRIBUYENTES
Son todas las personas naturales, jurídicas, sucesiones ilíquidas y asignaciones modales,
que tengan residencia en Colombia, y los no residentes, son contribuyentes del impuesto
de renta y de ganancias ocasionales, y en consecuencia los pagos están sujetos a
retención en la fuente.
PERSONA NATURAL
Es todo individuo de la especie humana, cualquiera sea su raza, sexo, estirpe o condición,

que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona (el dueño de la
empresa) asume a título personal todas las obligaciones de la empresa, lo cual
implica que asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que
posea (los bienes que estén a su nombre), las deudas que pueda contraer la
empresa.
Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la

persona deberá hacerse responsable por esta a título personal y, en caso de
no pagarla, sus bienes personales podrían ser embargados.
PERSONA JURÍDICA
Una Persona Jurídica es una empresa que ejerce sus propios derechos y cumple sus propias
obligaciones. Surge como una ficción del código de comercio.
Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño o los dueños) quien
asume todas sus obligaciones, lo cual implica que las deudas que pueda contraer están
garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda tener a su nombre (tanto capital como
patrimonio).
Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, esta se
pagará solo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder
obligar al dueño o a los dueños a tener que hacerse responsable por la deuda con sus
bienes personales. Solo en los casos de sociedades de personas (Limitadas,
Colectivas, en comandita simple, etc) los dueños responden con su patrimonio
personal.
SUCESIÓN ILIQUIDA
Hace referencia a los bienes y obligaciones de una persona natural fallecida, que no han
sido distribuidos entre sus herederos ya sea cónyuge, legitimarios y/o legatarios.
Es el patrimonio conformado con los bienes, rentas y deudas que deja una persona
natural cuando fallece, y hasta que se adjudiquen a sus herederos o legatarios.

Tributariamente se mantienen las obligaciones que tenía la persona fallecida, hasta
que los bienes sean efectivamente adjudicados a sus herederos, y éstos los incluyen
dentro de sus propios patrimonios.

La declaración de la sucesión ilíquida debe presentarla el albacea, o en caso de no
tenerlo, podrá ser presentada por uno de los herederos que tenga la administración de
los bienes. A falta de estos, el curador de la herencia yacente puede presentar la
declaración.
ALBACEA
Persona encargada de hacer cumplir la última voluntad de un difunto y de custodiar sus
bienes hasta que se repartan entre los herederos.
ASIGNACIONES MODALES
Las asignaciones modales, corresponden conforme el artículo 1147 del Código Civil, a la

asignación de algo a alguna persona para que lo tenga como suyo, con la obligación de
aplicarlo a un fin especial, como el de hacer algo o sujetarse a cierta carga, aplicación que
constituye un modo y no una condición suspensiva.
GRANDES CONTRIBUYENTES
Los Grandes Contribuyentes son personas jurídicas legalmente constituidas o personas

naturales que por su volumen de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el
recaudo y actividad económica, reciben esta calificación mediante resolución expedida
por el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas.
Cualquier contribuyente que cumpla con uno de los siguientes requisitos

puede ser calificado como gran contribuyente:
1. Que las propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión o

activos Clasificados como No Corrientes Mantenidos para la Venta
(ANCMV) informados en la declaración del impuesto de renta y
complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable anterior a
la calificación, sean superiores a 3.000.000 Unidades de Valor Tributario
(UVT).3.000.000 *35.607= 106.821.000.000
2. Que el patrimonio líquido informados en la declaración del impuesto de

renta y complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable
anterior a la calificación sea superior a 3.000.000 Unidades de Valor
Tributario (UVT).
3. Que los ingresos brutos informados en la declaración del impuesto de

renta y complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable
anterior del año a la calificación sean superiores a 2.000.000 Unidades
de Valor Tributario (UVT).
4. Que el valor del total del impuesto informado en la declaración del

impuesto de renta y complementario o de ingresos y patrimonio del
año gravable anterior a la calificación sea superior a 50.000 Unidades
5. Que el total de retenciones informadas en las declaraciones mensuales

de retención en la fuente del año gravable anterior a la calificación, sea
superior a 300.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).
6. Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas

informadas en las declaraciones del impuesto sobre las Ventas – IVA del
año gravable anterior a la calificación, sea superior a 250.000 Unidades
7. Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas

informadas en las declaraciones del Impuesto Nacional al Consumo del
año gravable anterior a la calificación, sea superior a 100.000 Unidades
8. Que el valor CIF de las importaciones del año gravable anterior a la

calificación sea superior a 10.000.000 de dólares de Norteamérica.
9. Que el valor FOB de las exportaciones del año gravable anterior a la

calificación sea superior a 10.000.000 de dólares de Norteamérica.
Contribuyentes que no pueden ser calificados como

grandes contribuyentes.
A pesar de cumplir con uno de los requisitos antes señalados, los siguientes
contribuyentes no pueden ser calificados como grandes contribuyentes:
 Quienes tengan reportada como actividad económica principal en el

Registro Único Tributario la 0010 (Asalariado), 0090 (rentistas de capital), 0081
(dependientes de terceros) o la 0082 (Sin actividad económica).
 Quienes a la fecha de la realización del estudio se encuentren incursos

en las causales establecidas en el artículo 5° de la presente resolución.
 Las sociedades extranjeras sin domicilio en Colombia.
Lo anterior según el artículo 2 de la resolución 048 de 2018

La calificación de gran contribuyente que realice la Dian mediante resolución,
tiene una vigencia de 2 años, exceptuando aquellas clasificaciones que se
hacen para actividades económicas para el control por el comité de programas
de la Dian, que caso en el cual la resolución respectiva establecerá el término
de vigencia.
OBLIGACION DE DECLARAR: Con una cualquiera de las siguientes condiciones

que se cumpla, debe declarar.
Valores en
Concepto. Valores en Uvt
pesos
Es responsable del impuesto a las

- -
ventas.
Obtuvo ingresos brutos iguales o

$47.978.000
superiores a 1.400
Su patrimonio bruto a 31 de

$154.215.000
diciembre de 2019 fue superior a 4.500
Los consumos con tarjetas de

crédito en el 2019 fueron $47.978.000
1.400
superiores a
El total de compras y consumos en

$47.978.000
el año 2019 fueron superiores a 1.400
El valor total de consignaciones

bancarias, depósitos e inversiones $47.978.000
1.400
financieras en el 2019 superiores a
El valor del UVT para el 2019 es de $34.270.
A tener en cuenta con las consignaciones.

Uno de los requisitos para no estar obligado a presentar la declaración de
renta, es que el monto de las consignaciones bancarias no exceda de 1.400
UVT en el año, monto muy bajo que fácilmente cualquier persona lo puede
superar.
En las consignaciones no importa el origen de los ingresos allí consignados, de
modo que cualquier consignación, así sea de terceros, suma para efecto de la
obligación de declarar renta.
Por ello, cuando el contribuyente hace un crédito y se lo desembolsan a la
cuenta bancaria cuenta como consignación. O si un vecino o familiar le hace
una consignación para que luego el entregue la plata a otra persona también
cuenta como consignación propia.
Son muchas las personas que se ven obligadas a declarar renta sólo por
prestar la cuenta bancaria para hacer un favor.
Para evitar tener que declarar por el sólo monto de las consignaciones, se
debe hacer un control estricto de estas debiendo planear que consignar y
cuándo hacerlo.
Vencimientos de la declaración de renta del 2019

para
Personas naturales
La declaración de renta del año gravable 2019 se debe presentar en el 2020,

en las fechas que continuación se listan según los dos últimos dígitos del NIT
de la persona natural, sin considerar el dígito de verificación.
Si los dos últimos dígitos

Hasta el día
son
99 y 00 11 de agosto de 2020
97 y 98 12 de agosto de 2020
95 y 96 13 de agosto de 2020
93 y 94 14 de agosto de 2020
91 y 92 18 de agosto de 2020
89 y 90 19 de agosto de 2020
87 y 88 20 de agosto de 2020
85 y 86 21 de agosto de 2020
83 y 84 24 de agosto de 2020
81 y 82 25 de agosto de 2020
79 y 80 26 de agosto de 2020
77 y 78 27 de agosto de 2020
75 y 76 28 de agosto de 2020
73 y 74 31 de agosto de 2020
1° de septiembre de
71 y 72
2020
2 de septiembre de
69 y 70
2020
3 de septiembre de
67 y 68
2020
4 de septiembre de
65 y 66
2020
7 de septiembre de
63 y 64
2020
8 de septiembre de
61 y 62
2020
9 de septiembre de
59 y 60
2020
10 de septiembre de
57 y 58
2020
11 de septiembre de
55 y 56
2020
14 de septiembre de
53 y 54
2020
15 de septiembre de
51 y 52
2020
16 de septiembre de
49 y 50
2020
17 de septiembre de
47 y 48
2020
18 de septiembre de
45 y 46
2020
21 de septiembre de
43 y 44
2020
22 de septiembre de
41 y 42
2020
23 de septiembre de
39 y 40
2020
24 de septiembre de
37 y 38
2020
25 de septiembre de
35 y 36
2020
28 de septiembre de
33 y 34
2020
31 y 32 29 de septiembre de
2020
30 de septiembre de
29 y 30
2020
27 y 28 1° de octubre de 2020
25 y 26 2 de octubre de 2020
Estos plazos aún no han sido modificados por efecto de la actual emergencia
social y sanitaria provocada por el Covid – 19, y se desconoce si el gobierno
emitirá algún decreto al respecto.
PLAZOS PARA DECLARAR PERSONAS JURIDICAS
Con el Decreto 520 de abril 6 de 2020, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público,

modifica el DUR Tributario 1625 de 2016, en cuanto a las fechas para la presentación
y pago de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario del año
gravable 2019, de los grandes contribuyentes y personas jurídicas, así como las
fechas para la presentación de la declaración de activos en el exterior.

Impuesto de renta y complementario año gravable 2019:

Grandes contribuyentes

Vencimientos según el último dígito del NIT, la primera cuota debía pagarse entre el
11 al 24 de febrero de 2020.

De acuerdo con las modificaciones establecidas por este Decreto, los vencimientos
quedaron así:

Declaración y pago tercera
Si el último dígito es Pago segunda cuota hasta el día
cuota hasta el día
0 21 de abril de 2020 9 de junio de 2020

2 4 de mayo de 2020 23 de junio de 2020
1 5 de mayo de 2020 24 de junio de 2020

Personas jurídicas y demás contribuyentes:

Para las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, así como los
contribuyentes del régimen tributario especial, los vencimientos quedaron estipulados
de la siguiente forma:

Pago primera cuota Declaración y pago segunda cuota
Si el último dígito es
hasta el día hasta el día
96 al 00 21 de abril de 2020 1 de junio de 2020
56 al 60 4 de mayo de 2020 11 de junio de 2020
01 al 05 19 de mayo de 2020 1 de julio de 2020

El decreto plantea diferentes escenarios para el cumplimiento de estas obligaciones
según esta nueva modificación.
CONSULTA PARA LA CLASE DE AGOSTO 17 DE 2020:
Consultar el significado y la interpretación de los siguientes conceptos y enviarlos al

siguiente correo: oscar.velez01@usc.edu.co,plazo Agosto 16, hasta las 11:59 pm:
2.3 Definición de los conceptos de empleados, trabajadores por cuenta propia, otros
2.5 nociones de Ingresos, ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
2.6 Nociones sobre costos y deducciones
2.7 Incidencia de la depreciación, amortización y agotamiento en la renta
2.8 Noción de renta exentas
2.9 Noción de ganancia ocasional
2.10 Noción de descuentos tributarios
Cambios en la tributación de las personas
naturales con la Ley 2010 de 2019
Share

El pasado 16 de enero de 2020, se llevó a cabo el evento organizado por LEGIS a
través de la unidad de Actualización Profesional, donde se analizó el Alcance e
Impacto de la Ley de Crecimiento Económico, Ley 2010 de 2019.

Uno de los temas analizados, estuvo a cargo del Doctor Juan Camilo Serrano
Valenzuela, quien hablo sobre “Cambios en la tributación de personas naturales”, en
el cual destacó los siguientes aspectos:

-) Con relación al sistema cedular, se reducen de 5 a 3 cedulas: general, pensiones y
dividendos.

-) Se gravan rentas dependiendo de la actividad, la fuente y el origen, incluidos los
obtenidos en el exterior.

-) Cambios en la tabla de retención en la fuente. La base de retención inicia en 95
UVT ($3.383.000, valor año 2020) .

-) Se limita la utilización de la misma exención o deducción en más de una cédula, es
decir se prohíbe hacer uso de la deducción con doble beneficio.

-) Las cesantías con la Ley 2010, se consideran renta exenta, con límite del 40% y se
entienden realizadas en el momento del pago del empleador directo al trabajador o en
el momento de consignación al fondo de cesantías.

-) Con la Ley actual, los trabajadores independientes, pueden depurar ingresos con
costos y gastos, la dificultad está en lo que define la ley cuando contrata dos o más
personas por noventa días.

-) Oportunidad de tratar el impuesto de industria y comercio como descuento o
deducción.

-) Tiende a desaparecer la renta presuntiva.

-) Aplica la condición residente o no residente para efectos de declarar renta.

-) Las personas naturales No Residentes en el territorio nacional, no serán
responsables de presentar la declaración de renta en los siguientes casos:

1) Poseer patrimonio y haber obtenido en el respectivo año gravable ingresos
en el país sobre los cuales se haya practicado retención en la fuente según los
conceptos previstos en los artículos 407 a 411 del E.T.

2) Poseer patrimonio y no haber obtenido ingresos en el país.

3) No poseer patrimonio en el país y haber obtenido en el respectivo año
gravable ingresos en el país sobre los cuales se haya practicado retención en
la fuente prevista según los conceptos previstos en los artículos 407 a 411 del
E.T. en su totalidad.

4) Lo anterior siempre y cuando no se configuren los supuestos de hecho
previstos en los artículos 20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario en relación con los
establecimientos permanentes.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA SISTEMA CEDULAR
A partir de la declaración de renta del año gravable 2019 que se presentará

en el año 2020 existirán tres cédulas que serán las siguientes:
Para establecer el impuesto de la cédula general aplicando la tarifa definida

en el artículo 241 del Estatuto Tributario, se debe seguir el siguiente
procedimiento:
1. Una cédula general que estará compuesta por las rentas de trabajo, rentas
de capital y rentas no laborales.
2. Una cédula relativa a las rentas de pensiones.
3. Una cédula relativa a los ingresos obtenidos por dividendos y

participaciones.
Liquidación del impuesto sobre la renta para la cédula general, artículo 241
del estatuto tributario:
1. Se sumarán los ingresos obtenidos por rentas de trabajo, rentas de

capital, rentas no laborales.
2. Al resultado anterior se restan los ingresos no constitutivos de renta ni
de ganancia ocasional a la que tenga derecho el contribuyente.
3. Al valor que resulta del punto anterior se podrán restar las rentas
exentas y las deducciones, siempre que estos conceptos no excedan el
40% del resultado del numeral anterior, sin que exceda el equivalente
a 5.040 UVT que para el año gravable 2019 será de $172,7 millones de
pesos.
RENTAS DE TRABAJO
Artículos 103, 335 y 336 del Estatuto Tributario Vigencia 2020

Se consideran Rentas Exclusivas de Trabajo, las obtenidas por
personas naturales por concepto de salarios, comisiones,
prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,
honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones
recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
compensaciones por servicios personales.
Se entiende por compensaciones por servicios personales:
Toda actividad o labor o trabajo prestado directamente por una
Persona Natural que genera una contraprestación.
No se considera que habrá compensación por servicios
personales, si la actividad reúne la totalidad de estos requisitos:
 Incurrir en costos y gastos necesarios para la prestación de
los servicios, de conformidad con el artículo 107 del Estatuto
Tributario.
 Desarrollo de la actividad con criterios empresariales y
comerciales teniendo en cuenta lo normalmente
acostumbrado en su respectiva actividad, tales como:
asunción de pérdidas monetarias que resulten de la
prestación del servicio, asunción de responsabilidades ante
terceros por errores o fallas en la prestación del servicio.
 Contratar a 2 o más trabajadores o contratistas asociados a
la actividad productora de renta por un término superior a 90
días.
Depuración Rentas de Trabajo
CONCEPTO
+ Ingresos Laborales*.
- INCRNGO (Aportes obligatorios al SGP + aportes obligatorios

al SGSSS + Apoyos económicos para estudio).
= Renta líquida cedular
- Beneficios tributarios (Renta exenta del 25% + deducciones por

dependientes + intereses por adquisición de vivienda + medicina
prepagada + otras rentas exentas (FPV + AFC)). ∑ BT = 40%
RLC y, en todo caso, máximo 5,040 UVT.
= RENTA LÍQUIDA GRAVABLE LABORAL
ACTIVIDADES ECONOMICAS
0010 Asalariados Personas naturales cuyos ingresos provengan de la relación laboral, legal o
reglamentaria o tenga su origen en ella.

0081 Personas Naturales sin Actividad Económica Personas naturales o sucesiones ilíquidas, que
sin percibir ingresos y/o recibir recursos provenientes de terceros, se encuentran obligados a
presentar declaración del impuesto de renta y complementarios de acuerdo con los parámetros
establecidos por ley; así como aquellas personas, que registraron una actividad económica y dejan
de ejercerla con razón plenamente justificada.
0082 Personas Naturales Subsidiadas por Terceros Personas naturales que reciben recursos
otorgados por terceros, que aún sin tener ingresos objeto de una relación laboral o como rentista
de capital, se encuentran obligados a presentar declaración del impuesto de renta y
complementarios de acuerdo con los parámetros establecidos por ley; así como aquellas personas,
que registraron una actividad económica, dejan de ejercerla y sus recursos en la actualidad
provienen de terceros.
0090 Rentistas de Capital, solo para personas naturales.
Personas naturales o sucesiones ilíquidas cuyos ingresos provienen de intereses, descuentos,
beneficios, ganancias, utilidades y en general, todo cuanto represente rendimiento de capital o
diferencia entre el valor invertido o aportado, y el valor futuro y/o pagado o abonado al aportante
o Inversionista.
Deducción por dependientes

Share
La Ley 1607 del 2012 introdujo al panorama tributario nacional la deducción por
dependientes, la cual puede aplicarse tanto a la base mensual de retención en la
fuente, como a la determinación por el sistema ordinario del impuesto de renta y
complementarios.

La de dependientes es una deducción mensual de hasta el 10% del total de los
ingresos brutos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, la cual
puede ascender hasta un máximo de 32 UVT mensuales.

¿A quiénes se hace referencia cuando se habla de dependientes?

-) A los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad y dependan
económicamente del contribuyente.
-) A los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre
contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones
formales de educación superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial
correspondiente; o en los programas técnicos de educación no formal debidamente
acreditados por la autoridad competente.
-) A los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de
dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por
Medicina Legal.
-) A el cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en
situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores
a 260 UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores
físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, y
-) A los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de
dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a 260 UVT,
certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o
psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.

Sin importar si el contribuyente tiene uno o más hijos, la limitante de la
deducción por dependientes será la misma. Adicionalmente, una persona no
puede ostentar la calidad de dependiente para dos contribuyentes distintos.
Secciones o administraciones de la Dian
01 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Armenia

02 Dirección Seccional de Impuestos de Barranquilla
03 Dirección Seccional de Aduanas de Bogotá
04 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Bucaramanga
05 Dirección Seccional de Impuestos de Cali
06 Dirección Seccional de Impuestos de Cartagena
07 Dirección Seccional de Impuestos de Cúcuta
08 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Girardot
09 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Ibagué
10 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Manizales
11 Dirección Seccional de Impuestos de Medellín
12 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Montería
13 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Neiva
14 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Pasto
15 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Palmira
16 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Pereira
17 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Popayán
18 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Quibdó
19 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Santa Marta
20 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Tunja
21 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Túlua
22 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Villavicencio
23 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Sincelejo
24 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Valledupar
25 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Riohacha
26 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Sogamoso
27 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de San Andrés
28 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Florencia
29 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Barrancabermeja
31 Dirección Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes
TABLA DE IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DE TRABAJO-CEDULA

GENERAL
Rangos en Uvt Tarifa

Impuesto
Desde hasta marginal
0 1.090 0% 0
(Base gravable en Uvt menos 1.090) x

> 1.090 1.700 19%
19%
> 1.700 4.100 28% (Base gravable en Uvt menos 1.700) x

28% + 116 Uvt

> 4.100 8.670 33%
33% + 788 Uvt

> 8.670 18.970 35%
35% + 2.296 Uvt
(Base gravable en Uvt menos 18.970)

> 18.970 31.000 37%
x 37% + 5.901 Uvt
En (Base gravable en Uvt menos 31.000)

> 31.000 39%
adelante x 39% + 10.352 Uvt
TRIBUTACIÓN DE LOS PENSIONADOS TARIFAS DE RETENCIÓN EN LA

FUENTE POR SALARIOS
La Ley de Financiamiento no hizo modificación alguna al tratamiento

tributario de los pensionados, por lo tanto, las pensiones seguirán siendo
exentas hasta un equivalente a 1.000 UVT mensuales, que equivalen para el
año gravable 2019 a $34,2 millones de pesos.
TARIFA DE IMPUESTO DE RENTA SOBRE LOS DIVIDENDOS NO GRAVADOS
Los dividendos que reciba una persona natural y que de acuerdo con las normas
tributarias se consideren no gravados, pagarán un impuesto de renta del 15%,
siempre y cuando los dividendos recibidos sean mayores a $10,3 millones de

pesos. Si lo dividendos recibidos son menores a este valor, no habrá lugar a
impuesto de renta porque en este caso la tarifa será del 0%.
Vale la pena indicar que este impuesto será pagado vía retención en la fuente, es
decir, que en el momento del pago o abono en cuenta le será practicada esta
retención.
Si el valor de la indemnización excede este valor sobre el exceso, tendrá que

pagar un impuesto a la tarifa del 10%.
DESMONTE DE LA RENTA PRESUNTIVA NUEVO IMPUESTO AL PATRIMONIO
La Ley de Financiamiento prevé un desmonte gradual de la renta presuntiva.

Así que por los años gravables 2019 y 2020la renta presuntiva bajará del 3,5%
al 1,5% y a partir del año gravable 2021 la tarifa de renta presuntiva será del
0%, es decir, desaparecerá este cálculo.
NUEVO IMPUESTO AL PATRIMONIO
Por los años gravables 2019, 2020 y 2021 se crea un impuesto al patrimonio
que se regirá por las siguientes reglas: impuesto a la riqueza
Sujetos Pasivos: este impuesto lo tendrán que pagar las personas naturales.
Tarifa: el impuesto al patrimonio tendrá una única tarifa anual del 1%.
Hecho Generador: este impuesto lo tendrán que pagar aquellas personas

naturales que posean a 1° de enero de 2019 un patrimonio líquido mayor a
$5.000 millones de pesos.
Causación: el impuesto al patrimonio se causa el 1° de enero de 2019, 2020 y

2021, esto significa que en estas fechas se debe determinar la base sobre la
cual se debe aplicar la tarifa respectiva.
Base Gravable: para establecer el valor sobre el cual se debe liquidar y pagar
el impuesto al patrimonio, del total del patrimonio líquido solamente se
podrán restar los siguientes conceptos:
Las primeras 13.500 UVT de la vivienda de habitación del contribuyente, que

para el año gravable 2019 será de $462,6 millones de pesos.
El 50% de los activos sujetos al impuesto de normalización tributaria que

sean pagar aquellas personas naturales que posean a 1° de enero de 2019 un
patrimonio líquido mayor a $5.000 millones de pesos.
Causación: el impuesto al patrimonio se causa el 1° de enero de 2019, 2020 y
2021, esto significa que en estas fechas se debe determinar la base sobre la
cual se debe aplicar la tarifa respectiva.
Base Gravable: para establecer el valor sobre el cual se debe liquidar y pagar
el impuesto al patrimonio, del total del patrimonio líquido solamente se
podrán restar los siguientes conceptos:
Las primeras 13.500 UVT de la vivienda de habitación del contribuyente, que

para el año gravable 2019 será de $462,6 millones de pesos.
El 50% de los activos sujetos al impuesto de normalización tributaria que

sean declarados en el año gravable 2019 y que se hayan repatriado a
Colombia.
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA
Se crea el impuesto de normalización tributaria solamente por el año

gravable 2019 para todas aquellas personas que a 1° de enero de 2019
tengan activos omitidos o pasivos inexistentes en las declaraciones de renta
de años anteriores. Este impuesto se pagará el 25 de Septiembre de 2019 y la
tarifa será del 13% calculada sobre los activos omitidos o sobre los pasivos
inexistentes que se deseen normalizar.
Si el contribuyente normaliza activos poseídos en el exterior y los trae a

Colombia con vocación de permanencia, la base sobre la cual se calcula el
impuesto se reducirá al 50%.
Rut= registro único tributario
Código: 0010 asalariado No. Del rut= No. De cédula
Código de la seccional de la Dian:

Actividades económicas: Una principal
Hasta 3 actividades secundarias
El impuesto al patrimonio fue abolido en 1992. Solo se utiliza el patrimonio líquido
para calcular
la renta presuntiva. Consiste en una presunción que hace el estado según la cual todo
patrimonio líquido debe generar una renta no inferior al 3.5% para el año 2019, al
1.5% para el año 2020 y al 0% a partir del año 2021.
Ejemplo: Un campesino posee bienes por valor de $ 600.000.000 y en el año 2019 vendió frutales por
$ 5.000.000.
Preguntas: 1. Debe presenta declaración de renta para el año 2019? Por qué?
2. Los ingresos reales cuánto impuesto determinan?
3. Debe calcular renta presuntiva? Cuánto arroja? Le determina impuesto a pagar?
Respuesta: 1)Si, por el patrimonio. No le tocaría por los ingresos SOLOS, pero al declarar por el
patrimonio debe incluir los ingresos.
600.000.000 es mayor a $ 154.215.000
2. Ingresos: $ 5.000.000/34.270= 145.9002043 UVT En la tabla el impuesto es cero (0)
3. Renta presuntiva: Patrimonio bruto del año anterior: 600.000.000
Deudas sobre el patrimonio: -0-
Patrimonio líquido: 600.000.000
Renta presuntiva: 600.000.000 x 3.5% 21.000.000
21.000.000/34270= 612.7808579 UVT El impuesto es cero (0) No determina impuesto a pagar.
AUNQUE EL IMPUESTO AL PATRIMNIO FUE ABOLIDO EN 1992, EL MINISTRIO DE HACIENDA CREÓ
EL IMPUESTOS A LA RIQUEZA, QUE SE DEBE LIQUIDAR SOBRE PATRIMNIOS SUPERIORES A $

5.000 MILLONES, PARA LOS AÑOS 2019, 2020 Y 2021.

17-08 Impuesto Sobre La Renta - Conceptos Básicos

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

17-08 Impuesto Sobre La Renta - Conceptos Básicos

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI

Profesor: OSCAR HERNANDO VELEZ REYES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS: RENTA Y GANANCIAS OCASIONALES

Son ingresos extraordinarios que no corresponden a la actividad ordinaria productora de

DEUDAS SOBRE EL PATRIMONIO

Es todo individuo de la especie humana, cualquiera sea su raza, sexo, estirpe o condición,

Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la

Las asignaciones modales, corresponden conforme el artículo 1147 del Código Civil, a la

Los Grandes Contribuyentes son personas jurídicas legalmente constituidas o personas

Cualquier contribuyente que cumpla con uno de los siguientes requisitos

1. Que las propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión o

2. Que el patrimonio líquido informados en la declaración del impuesto de

3. Que los ingresos brutos informados en la declaración del impuesto de

4. Que el valor del total del impuesto informado en la declaración del

5. Que el total de retenciones informadas en las declaraciones mensuales

6. Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas

7. Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas

8. Que el valor CIF de las importaciones del año gravable anterior a la

9. Que el valor FOB de las exportaciones del año gravable anterior a la

Contribuyentes que no pueden ser calificados como

 Quienes tengan reportada como actividad económica principal en el

 Quienes a la fecha de la realización del estudio se encuentren incursos

 Las sociedades extranjeras sin domicilio en Colombia.

Lo anterior según el artículo 2 de la resolución 048 de 2018

OBLIGACION DE DECLARAR: Con una cualquiera de las siguientes condiciones

Es responsable del impuesto a las

Obtuvo ingresos brutos iguales o

Su patrimonio bruto a 31 de

Los consumos con tarjetas de

El total de compras y consumos en

El valor total de consignaciones

El valor del UVT para el 2019 es de $34.270.

A tener en cuenta con las consignaciones.

Vencimientos de la declaración de renta del 2019

La declaración de renta del año gravable 2019 se debe presentar en el 2020,

Si los dos últimos dígitos

PLAZOS PARA DECLARAR PERSONAS JURIDICAS

Con el Decreto 520 de abril 6 de 2020, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público,

0 21 de abril de 2020 9 de junio de 2020

CONSULTA PARA LA CLASE DE AGOSTO 17 DE 2020:

Consultar el significado y la interpretación de los siguientes conceptos y enviarlos al

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA SISTEMA CEDULAR

A partir de la declaración de renta del año gravable 2019 que se presentará

Para establecer el impuesto de la cédula general aplicando la tarifa definida

3. Una cédula relativa a los ingresos obtenidos por dividendos y

1. Se sumarán los ingresos obtenidos por rentas de trabajo, rentas de

Artículos 103, 335 y 336 del Estatuto Tributario Vigencia 2020

- INCRNGO (Aportes obligatorios al SGP + aportes obligatorios

= Renta líquida cedular

- Beneficios tributarios (Renta exenta del 25% + deducciones por

= RENTA LÍQUIDA GRAVABLE LABORAL

reglamentaria o tenga su origen en ella.

de ejercerla con razón plenamente justificada.

de capital, se encuentran obligados a presentar declaración del impuesto de renta y

0090 Rentistas de Capital, solo para personas naturales.

Personas naturales o sucesiones ilíquidas cuyos ingresos provienen de intereses, descuentos,

beneficios, ganancias, utilidades y en general, todo cuanto represente rendimiento de capital o

Deducción por dependientes

Secciones o administraciones de la Dian

01 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Armenia

TABLA DE IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DE TRABAJO-CEDULA

Rangos en Uvt Tarifa