Introducción

Al introducir este capítulo vamos a tratar de los que es La Planeación Y El

Presupuesto Maestro y tenemos que La Planeación:  Es el resultado de
organizar una tarea simple o compleja teniendo en cuenta factores internos y
externos orientados a la obtención uno o varios objetivos y

El Presupuesto Maestro: Es  aquel presupuesto que proporciona un plan   plan

global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año,
debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo

Es por esto que  este capítulo  es de mucha importancia para proyectar o estimar
los gastos y ingresos de una empresa que puede ser a corto o largo plazo,
haciendo comparaciones de los años anteriores para desarrollar una
mejor inversión, así tener menos gasto y mayor ingreso para la compañía; es decir
si hacemos un buen presupuesto haciendo consultas a las diferentes áreas de la
compañía como el área de venta, cobranzas, compra, etc.; nuestra empresa
podrá desarrollar un mayor flujo de efectivo.

En cambio si no hacemos un buen presupuesto es posible que llevemos a nuestra

empresa a la banca rota.
 Planeación y presupuesto maestro

Planeación Estratégica

Estrategia es una palabra que se deriva del griego strategos, que significa general
la palabra y el concepto fueron acuñados en el ámbito militar. Si hacemos una
analogía entre los ámbitos de la milicia y el del os negocio podemos decir que
mientras en el primero la estrategia consiste en que el estratega o militar planea la
batalla (decide que campo de batalla le conviene más, asigna a sus hombre y a
su armas a los diferentes frente, trata de sorprender al enemigo, busca aliados y
hace compromiso), en los negocios el responsable de una organización actúa de
una manera similar: decide en que mercado enfocarse, asigna recursos a los
diversos rublo de gasto e inversión, trata de ser diferente y actúa antes de que lo
haga la competencia, e intenta formalizar alianza que le permitan ser más
competitivo.

La estrategia del negocio es la piedra angular de todas las actividades de la

organización cuyo propósito es alcanzar su objetivo fundamental como empresa.
En la actualidad las condiciones de mercado sufre cambios constantes debido a la
globalización, las empresas deben tener bien claro cuál es su razón de ser, la
meta que desean alcanzar en el futuro y la manera que llegará a ella.

Planeación Estratégica

Es la herramienta principal que una empresa tiene que utilizar para transformarse
en una organización competitiva, porque a través de ella es posible determinar
claramente adónde quiere ir y las acciones que emprender para alcanzarlo y así
lograr su misión.

Vamos a recodar la etapa que estudiamos en el capítulo IV sobre el ciclo de vida

del producto e de acuerdo a este decíamos que la vida de un producto se divide
en cuatro etapas que son:
Embriónica:

Estableces mercados, tomar riegos, desarrollar tecnología, respuesta rápida,

tomar posición en el mercado, invertir considerablemente y esperar baja
rentabilidad o pérdidas.

Crecimiento:

Convertirse en líder, establecer distribución y tecnología, invertir en el futuro,

mantener tasa de crecimiento y rentabilidad baja o moderada.

Madurez:

Invertir para reducir costo, lograr eficiencia operativa, mantener participación de

mercado, racionalizar operaciones, rentabilidad de moderada a alta y generar
efectivo

Envejecimiento: invertir cuidadosamente maximizar generación de efectivo,

racionalizar operaciones y mantener posición o iniciar un retiro programado.

Factores básicos de competencia

¿Cuáles son nuestras ventajas?

Fuerza ¿Qué sabemos hacer bien?

Factores Internos

¿Qué puede ser mejorado?

Debilidades ¿Qué se está haciendo mal?
¿Qué debe evitarse?

¿Qué buenas oportunidades

Oportunidades podemos aprovechar?
¿Cuáles son las tendencias del
mercado?

Factores Externo
¿Qué obstáculos enfrentamos?
Amenazas ¿Qué está haciendo nuestra
competencia?
 Es imponte que de estos impulsores de la estrategia del negocio que
marcan el rumbo, se selecciones solo uno para cada negocio, sin descuidar los
restante los cuales no se deben cambiar constantemente si se seleccionaron en
forma adecuada.

El Presupuesto

Este es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos

financieros respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado con el fin de lograr los objetivos fijados por
la alta gerencia. Es de suma importancia que el progreso de presupuestación se
consideren en la diferente variable interna y externa que afecta al negocio en la
importancia de aprovechar el pensamiento reflexivo para simular y fijar planes de
acción en diferentes circunstancias.

En un entorno globalizado como el que vivimos, es necesario prestar

atención constantemente a las características constante a las características y
cambios en factores como los gustos del cliente y la entrada de nuevos
competidores.

Marco de referencia de los presupuestos

Es fundamental que se analicen las variables macro y microeconómicas que

afectan a la empresa, así como su repercusión en los presupuestos de operación
y financiero. Las variables macroeconómicas o premisa básica son una serie de
pautas económicas, sociales políticas y financieras que definen un escenario
específico a corto plazo. Entre las principales premisas que se deben estudiar se
encuentra:
 a) Crecimiento del producto interno bruto del país y de los países con los que
existen relaciones comerciales, así como el de la rama industrial a la que
pertenece la empresa .
b) Inflación en el país en el que opera la entidad y en los países que
interactúa.
c) Comportamiento del tipo de cambio.

Metas especificas

Es una forma reciente de establecer metas de desempeño, basadas en objetivos

excepcionalmente ambiciosos que no pueden lograrse sin hacer cambios
fundamentales en la manera en que opera la entidad.

Características de un sistema presupuestal

Un sistema presupuestal debe cumplir al menos tres propósitos principales

a) Permite perfeccionar el plan estratégico. El presupuesto sirve de base para

verificar si, desde una perspectiva financiera , las estrategias que la
empresa implemente tendrán el desempeño esperado y, e n el caso de no
ser así, hacer los ajustes pertinentes antes de comenzar las operaciones
b) Ayuda a coordinar todas las áreas de la empresa en la búsqueda de la
estrategia general de la compañía
c) Asigna responsabilidades. La formulación de un presupuesto permite
asignar responsabilidades a los jefes de las diferentes áreas de la
empresa. Que los encargos de vigilar que el presupuesto se cumpla porque
ello depende la evaluación des desempeño.

El proceso del presupuesto

La elaboración del presupuesto puede fundamentarse mediante un enfoque

contable o administrativo. La diferencia entre uno y otro es igual a la que existe
entre la contabilidad financiera y la contabilidad administrativa.
Desde el punto de vista de la primera el producto final del proceso del presupuesto
son los estados financiero que ella genera. La única diferencia es que en la
segunda loes estado financiero presupuestados son estimaciones de lo que
ocurrirán en el futuro y los datos de lo que ocurrió en el pasado.

Proceso de elaboración del presupuesto.

 Elección del periodo: Debe abarcar un año, es decir el presupuesto se

puede dividir por meses. El mes constituye el periodo básico para
comparar lo real y lo presupuestado, pero también estas herramienta
pueden dividirse por trimestres o semestres según se considere oportuno.
 Organización para preparar el presupuesto. Es un grupo creado para
fijar las pautas generales que la organización debe adoptar y coordinar los
presupuestos que por separado preparen las diversas unidades.
 Ejecución de los presupuestos: La tarea de elaborar los presupuestos es
de todo, desde los obreros hasta la alta gerencia. Por esa razón es
necesario formular manuales específicos para realizar las actividades que
deberán desarrollarse así como para cualquier otra labor administrativa.
 Control de los presupuestos: esta labor debe ser desarrollada por el
comité de presupuesto para localizar y resolver situaciones perjudiciales en
el momento en que aparezcan y evitar que generen mayores problemas.
 Manual del presupuesto: Es necesario que se redacten las políticas, los
métodos y los procedimientos que regirán el presupuestos. Este manual
contendrá: los objetivos, la finalidad y la funcionalidad.

Ventajas y Limites de los presupuesto

Las ventajas que se menciona a continuación ayudan a lograr un planeación

adecuada y a controlar las empresas, entre estas tenemos:

 Motiva a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos

básico de la entidad
  Propicia que se defina una estructura adecuada mediante la determinación
de la responsabilidad y autoridad de cada una de las pares que integran la
organización
 Incrementa la participación de todos los niveles de la entidad
 Obliga a mantener un archivos de datos históricos controlable

Pero también tiene sus limitaciones que deben ser consideradas ya sea durante
su proceso de elaboración o ejecución.

Limites

 Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia

 Su ejecución no es automática
 Es un instrumento que no debe sustituir a la administración
 Consume bastante tiempo ya que cuenta prepararlo
 No se debe esperar resultado demasiado pronto

El Presupuesto Maestro

¿Qué es? Es el conjunto de presupuesto que intentan por un lado, determinar la

utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro y por el otro formular estados
financieros presupuestado que permitan al administrador tomar decisiones sobre
un periodo futuro en función de los planes operativos del próximo año.

Esquema de los Presupuestos Maestros

Presupuesto de operación Presupuesto Financiero

Presupuesto de: Estados financieros
 Venta presupuestados
 Producción  Estado de resultados
 Materias primas  Estado de flujo
Presupuesto  Gastos indirectos de  Estado de efectivo
Maestro fabricación  Estado de situación
 Gasto de operación financiera
 Costo de ventas (Balance General)
presupuestado
Integración del presupuesto

Presupuesto de Presupuesto de gastos y

producción administración de ventas

Presupuesto de
materia prima

Presupuesto de
mano de obra

Presupuesto de Gif

Presupuesto de
costo de venta

Estado de resultados

Utilidad de operación

Las compañías tienen como política mantener al final del mes un inventario de
productos terminados equivalentes a 15% de las ventas en unidades del mes en
curso.
Presupuesto de Venta

El primer obstáculo que debe enfrentar la organización es determinar el

comportamiento de su debanda, es decir conocer qué se espera que haga el
mercado. Una vez concluida esta etapa capacitada para elaborar un presupuesto
propio de producción. Esto es lo que normalmente se hace, ya que la mayoría de
las empresas tiene capacidad para producir.

Sabemos que el precio de venta de cada metro cuadrado es de $100 , por lo tanto,
la cedula del presupuesto de ventas del primer trimestre del año seria:

Materiales especializados, s. a.
Presupuesto de ventas
Primer trimestre (mensual)

Enero Febrero Marzo Trimestral

Pronostico de ventas 30,0000 29 000 32 000 91000
Precio Unitario 100 100 100 100
Ventas $3000 $29000 3200000 91000000
presupuestadas 000 000 0

Presupuestos de Producción.

Para determinar la cantidad que se debe producir de cada unas de las líneas que
vende la organización hay que considerar las siguientes variables ventas
presupuestadas de cada línea inventario finales deseado de cada tipo de línea
que puede ser determinado en función de rotaciones que se desee de los
inventarios por líneas.

Ventajas de la política de producción estables e inventarios variables

 Los costo de producción de producción tienden a ser menores

 Mejora la moral de los empleados pues no existe una rotación acelerada
 No se requiere trabajar a marcha forzada en los meses pico de demanda
etc.
Desventajas de la política de producción estables e inventarios variables

 Puede generarse un inventario demasiado alto lo que trae como

consecuencia una sobre inversión ociosa que origina una oportunidad de
tener el dinero en otra inversión mas productiva.
 Puede dar lugar a inventario obsoleto, que por motivo estacionales no
puede venderse a un precio adecuado.
 Podría también surgir un problema de almacenamiento en los meses en
que las ventas disminuyen.

En el caso de materiales especializados, recordemos que la política de inventarios

de producción terminada es mantener el 15% de las ventas pronosticada para el
mes en curso. Por lo tanto, la producción presupuestada para cada mes del primer
trimestre del años será:
Materiales especializados, s. a.
Presupuesto de producción
Primer trimestre (mensual en unidades )

Enero Febrer Marzo Trimestra

o l
Pronostico de ventas 30,000 29 000 32
0 000
(+) Inventario final 4500 4350 4800
deseado de producto
terminado
(-) Inventario inicial de 4000 4500 4350
producto terminado
(=) Producción requerida $30,50 $28,850 32,45 91,800
0 0

Presupuesto de necesidades de Materia Prima y de Compras

 El presupuesto de producción proporciona el marco de referencia para
diagnosticar las necesidades de los diferentes insumos.

En condiciones normales cuando no se espera escasez de materia prima. La

cantidad debe estar en función del estándar que se haya determinado para cada
tipo de insumo pro producto, así como de la cantidad presupuestada para producir
en cada línea, pero, de manera simultánea se debe indicar el tiempo en que se
requerirá.
por otra parte el presupuesto de requisitos de materia prima se tiene que expresar
en unidades monetarias una vez que el departamento de compra defina el precio
al que se va a adquirir (costo del material presupuestado).

Los beneficios del presupuesto de requisitos de materia prima son.

 Indica las necesidades de materia prima de determinado periodo

presupuestal, lo que evita la formación de cuellos de botella pro falta de
abastecimiento
 Genera información para compras, lo que permite a este departamento
plañera sus actividades.
 Determina niveles adecuados de inventarios de cada tipo de materia prima.
 Ejerce el control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la
materia prima.

El gerente de compras es el responsable del presupuesto de su área. Con base en

el presupuesto de requisitos de materia prima y las políticas de inventario que se
establezcan para cada materia prima, debe determinar el numero de unidades y el
tiempo en que se llevaran a cabo las compras y el costo en que se incurrirá al
realizar dichas operaciones, que serán la cantidad de cada materia prima que se
compra por el precio estándar al que se planea adquirir.

Continuamos con el caso de materiales especializados. Como ya dijimos en la

producción se requieren tres materiales: alfa, beta y gama. Los requerimientos de
materiales mensuales se presentan a continuación.
Ejemplo:

Materiales especializados, s. a.
Presupuesto de necesidades de materia primas y compras
Primer trimestre (mensual, en unidades y en pesos )

Enero
Pronostico de ventas Alfa Beta Gama Total
(x) materia prima por 2 1 3
unidad
Materia prima para 61000 30500 91500
producción
(+) inventarario final 6100 3050 9150
deseado de M.P. (10%
de la producción de
ese mes)
(-) inventario inicial de 250 120 200
materias primas
(=)materia primas 66850 33430 10045
requeridas 0
(x) costo de materia 9 10 2
prima
(=) compras $601,65 334,30 20090 1136850
presupuestadas 0 0 0
(=) inventario inicial de $2250 120 400 3850
materia prima 0
(=) inventario final de $54,900 30500 18300 103700
materia prima
En el presupuesto que mostramos arriba agregamos también el valor del
inventario inicial y final de materias primas. Esta información resultara útil tanto
para el cálculo del costo de producción y ventas como para el cálculo de los
activos circulantes presupuestados.

Presupuesto de mano de obra directa

Este presupuesto trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos y

cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnostico, para satisfacer los requisitos de la
producción planeada. Debe permitir la determinación del estándar en horas de
mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa. Así como el costo
que dicha mano de obra tendría y su forma de pago.

Materiales especializados, s. a.
Presupuesto de mano de obra directa
Primer trimestre (mensual)
Enero Febrero Marzo
Salario personal diurno $200 $200 $200 000
000 000
Salario personal $120 $120 $120 000
vespertino 000 000
Total de mano de obra $320 $320 $320 000
000 000

Presupuesto Financiero.

El presupuesto maestro debe culminar elaboración de los estados financieros

presupuestados, que son el reflejo del lugar en donde la administración quiere
colocar a la empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los
objetivos que fijo para logar la situación global. Aparte de los estados financieros
anuales presupuestados, pueden elaborarse reportes financieros mensuales o
trimestrales, o cuando se juzgue conveniente, para efectos de realimentación lo
que permite tomar las acciones correctivas que se juzguen oportunas en cada
situación.

La esencia del presupuesto financiero surge de la información que genera el

presupuesto de operación. Es necesario considerar que son tres grandes planes
los que conforman un modelo de planeación,, El plan de mercados, el de
requisitos de insumos y el financiero. Los dos primeros constituyen la base para
elaborar el presupuesto de operación y una vez que este ha sido integrado se
utiliza como referencia para preparar el presupuesto que, junto con el de
operación, constituye la herramienta por excelencia para traducir, en términos
monetarios, el diseño de acciones que se realizan de acuerdo con la última etapa
del modelo de planeación estratégica que se analizo al inicio de este capítulo.

Interrelación en los Presupuesto

Presupuesto de operación

Estado de flujo de Estado de resultado

efectivo presupuestado
presupuestado

Estado de situación
financiera
presupuestado

Esta interrelación tiene como propósito fundamental proporcionar una visión de

conjunto de los presupuestos operativo financieros, como herramientas
indispensables que se utiliza para la toma de decisiones oportunas y eficientes.

Presupuesto de Efectivo

Este se podría definir como un pronóstico de las entradas y salidas de efectivo que
anticipa los faltantes o sobrante futuro y en consecuencia obliga a planear la
invención de los sobrantes y la recuperación obtención de los faltantes.
Para un empresa es vital tener información oportuna acerca del comportamiento
de sus flujo de efectivo ya que le permite administrar de manera óptima su liquidez
y evitar problemas serio cuando este escasea. El realidad es mas fácil que una
empresa quiebre por falta de liquidez que por falta de rentabilidad, esto demuestra
la importancia de su buena administración.

Es por esto que es necesario conocer el comportamiento de los flujos de efectivos

y esto se logra a través de los presupuesto de efectivo.

Método para preparar el flujo de efectivo

Existe dos métodos para prepara el flujo de efectivo

1. El directo conocido como entrada y salida: este ofrece un mayor

facilidad de comprensión para efecto de planeación y toma de decisiones
relacionada con la liquidez de la empresa
2. El indirecto: es  cuando a partir de la utilidad arrojada por el estado de
resultados se procede a depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay
en los libros de contabilidad.

De esto dos el mas usando es el método directo.

Para preparar el estado de flujo de efectivo presupuestado, convienes realizar dos

pasos previos, esto es.

Elaborar dos documentos una cedula de cobranza y otra de pagos a crédito, a fin
de facilitar el cálculo de las entradas y salida neta que tendrán una organización
en su periodos presupuestados.

Cedula de cobranza a cliente

Esta es de mucha utilidad para conocer cuál será el monto total de entrada de
efectivo por concepto de cobros a cliente. Cada empresa genera su propio formato
de cedula de cobranza, es incluso algunas la omiten sin embargo conviene
realizarla siempre. Que sea posible para así poder mantener un control estricto
sobre cuánto y cuando esperamos que entre el efectivo a la empresa.
 ¿Cuando se cobrará?
Enero Febrero Marzo
Diciembre $420.000
Enero 1800 000 1200,000
(60% de las (40% de las
ventas de ventas de

¿Cuando se enero) enero)

realizo la venta? Febrero 1740 000 1160 000

(60% de las (40% de las
ventas de ventas de
febrero) marzo)
Marzo 1920 000
(60% de las
ventas de
marzo)
Cobranza $2 220.000 2 940 000 $3 080 000
mensual

Balance general o estado de situación financiera presupuestado

La planeación a corto plazo implica el diseño de acciones cuyo fin será cambiar la
empresa de la manera en que esta hay sido definida. Este diseño de actividades
cuando se refiere al presupuesto maestro, debe estar encaminado a lograr una
situación conveniente para la empresa en dicho periodo que se puede ver
plasmado mediante la elaboración de los estados financieros presupuestados que
servirán de guía durante el periodo considerado.

Activos Circulantes

Efectivo: La cantidad que se obtiene del presupuesto de efectivo cuando se ha

determinado el al final mediante rotaciones u otra política establecida.
Clientes: Este saldo se obtiene de la siguiente manera: cuenta por cobrar iniciales
más ventas a crédito del periodo presupuestal menos cobros efectuados durante
el mismo periodo.

Inventario. El saldo de inventario de materia prima y de articulo terminados se

obtiene del presupuesto de inventario. El cual se determino en el desarrollo del
presupuesto de operación.

Inversiones temporales: El saldo depende de la existencia de aumento o

disminuciones sumándolo o restándolo respectivamente al saldo que había al
comienzo del periodo presupuestal

Activo no circulante Según el activo de que se trate, al saldo inicial se le suma

la cantidad que corresponde a las nuevas adquisiciones y se le restan las ventas
correspondientes a dicho activo. El mismo procedimiento se debe aplicar para la
depreciación acumulada de dicho activo.

Pasivo a corto plazo

Proveedores: Se determina de las siguiente forma. Al sado inicial de proveedores

se le suma el total de compra efectuada durante el periodo presupuestal y a este
resultado se le restan los pagos efectuados durante dicho periodo. También es
posible determinarlo mediante la rotación esperada.

Otros pasivos circulantes: según las condiciones que se establezcan para

cada una (impuesto sobre la renta por pagar, documentos por pagar, etc)

Pasivos a largo plazo: En relación con los demás pasivos, tanto a corto como a
largo plazos a la cantidad inicial se le suma si se produjeron nuevos pasivo, o se le
resta si se pago el total o parte de ellos.

Capital contable

Capital contribuido: Es la cantidad que aparece en el balance inicial solo se

modifica si hubo nuevo aportes de los accionistas o retiros.
 Capital ganado: Es al sado inicial que se le aumentan las utilidades del periodo
presupuestal, las cuales se obtienen del estado de resultados presupuestados.

En resumen, el estado de situación financiera reúne información de los estados

de resultado y de flujo de efecto, además de información histórica relacionado con
capital contable, activos fi9jos, inversiones etc.

Ejemplo: Aporte del estado de resultados y el estado de flujo de efectivo al

estado de situación financiera

Estado de flujo de efectivo Estado de resultados

presupuestado presupuestado

 Cedula de cobranza  Cedula de cobranza

 Cedula de proveedores  Cedula de proveedores
 Saldo final de efectivo  Saldo final de efectivo

Estado de situación
financiera presupuestado