METODOLOGIA DE LA AUDITORÍA Planeación.
La auditoría Administrativa se encarga de
evaluar la forma en que la administración está
cumpliendo sus objetivos, desempeñando las
funciones gerenciales de planeación,
organización, dirección y control y logrando
decisiones efectivas en el cumplimiento de los
objetivos trazados por la organización.
La metodología de la auditoría
administrativa tiene el propósito de servir como
marco de actuación para que las acciones en
sus diferentes fases de ejecución se
conduzcan en forma programada y 6.    Diagnóstico preliminar.
sistemática, se unifiquen criterios y se delimite
la profundidad con que se revisarán y aplicarán
los enfoques de análisis administrativo para
garantizar el manejo oportuno y objetivo de los
resultados.
También cumple la función de facilitar al
auditor la identificación y ordenamiento de la
información correspondiente al registro de
hechos, hallazgos, evidencias, transacciones,
situaciones, argumentos y observaciones para
su posterior examen, informe y seguimiento.
Para utilizarla de manera lógica y accesible se
ha dividido en etapas, en cada una de las
cuales se brindan los criterios y lineamientos
que deben observarse para que las iniciativas
guarden correspondencia con los planes.
De conformidad con lo que se ha explicado
hasta aquí, las etapas que integran la
metodología son:
ü  Planeación.
ü  Instrumentación.
ü  Examen.
ü  Informe.
ü  Seguimiento.
Se refiere a los lineamientos de carácter
general que regulan la aplicación de la
auditoría administrativa para garantizar la
cobertura de los factores prioritarios.
¿Qué cubre la planeación?
1.    Objetivo.
2.    Factores a revisar.
3.    Fuentes de información.
4.    Investigación preliminar.
5.    Preparación del proyecto de auditoría.
Objetivo.
En esta etapa se define el propósito de
la auditoría.  Se establecen las acciones que
se deben desarrollar para instrumentar la
auditoría en forma secuencial y ordenada
tomando en cuenta las condiciones para
lograrlo en tiempo y forma.
Factores a revisar.
Como primera medida es necesario
determinar los factores que se consideran
fundamentales para el estudio de la
organización en función de dos vertientes:
a)    El proceso administrativo
b)    Los elementos específicos que forman parte
de su funcionamiento.
El proceso administrativo: se incorporan las
etapas de su proceso y se definen los
componentes que lo fundamentan, los cuales
permiten realizar un análisis lógico de la
organización.
En este orden se apega a propósitos
estratégicos que concentran en forma objetiva
la esencia o “razón de ser” de cada fase.
Fuentes de Información.
Las fuentes de información representan las
instancias internas y externas a las que se
puede recurrir para captar la información que
se registra en los papeles de trabajo del
auditor.
• Estas pueden ser Internas o Externas
Fuentes de información Internas
• Órganos de gobierno
• Órganos de control interno
• Socios
• Niveles de la organización
• Unidades estratégicas de negocio
 • Sistemas de información
Fuentes de información externas.
• Competidores actuales y potenciales
• Proveedores actuales y potenciales
• Clientes/usuarios actuales y potenciales
• Grupos de interés
• Organismos nacionales e internacionales que
dicten lineamientos o normas regulatorias y de
calidad.
• Organizaciones líderes en el mismo giro
industrial o en otro.
Investigación Preliminar.
El siguiente paso lógico es realizar un
“reconocimiento” o investigación preliminar
para determinar la situación de la organización.
Esta etapa implica la necesidad de revisar la
literatura técnica y legal y toda clase de
documentos relacionados y de interés.
Este procedimiento puede provocar una
reformulación de objetivos, estrategias,
acciones o tiempos de ejecución.
Para realizar esta tarea en forma adecuada es
conveniente tomar en cuenta lo siguientes
criterios:
·         Determinar las necesidades específicas.
·         Identificar los factores que requieren
atención.
·         Definir estrategias de acción.
·         Jerarquizar prioridades en función del fin
que se persigue
·         Describir la ubicación, la naturaleza y
extensión de los factores.
·         Especificar el perfil del auditor.
·         Estimar el tiempo y recursos necesarios
para cumplir con el objetivo definido.
Preparación del Proyecto
Con base en la información preliminar se
debe proceder a preparar la información
necesaria para instrumentar la auditoría, la
cual incluye dos apartados:
 Propuesta Técnica
 Programa de Trabajo
Propuesta técnica: Tipo de auditoría que se
pretende realizar.
Alcance: Áreas de aplicación.
Antecedentes: Recuento de auditorías
administrativas y estudios de mejoramientos
previos.
Objetivos: Logros que se pretenden alcanzar
con la aplicación de la auditoría administrativa.
Estrategia: Ruta fundamental para orientar el
curso de acción y asignación d recursos.
Justificación: Demostración de la necesidad de
instrumentarla.
Acciones: Iniciativas o actividades necesarias
para su ejecución.
Recursos: Requerimientos humanos,
materiales y tecnológicos.
Costo: Estimación global y específica de
recursos financieros necesarios.
Resultados: Beneficios que se espera lograr.
Información complementaria: Material e
investigaciones que pueden servir como
elementos de apoyo.
Programa de trabajo.
Identificación: Nombre de la auditoría.
Responsable(s): Auditor a cargo de su
implementación.
Area(s) Universo bajo estudio.
Clave: Número progresivo de las actividades
estimadas.
Actividades: Pasos específicos para captar y
examinar la información.
Fases: Definición del orden secuencial para
realizar las actividades.
Calendario. Fechas asignadas para el inicio y
término de cada  fase.
Representación gráfica: Descripción de las
acciones en cuadros e imágenes.
Formato: Presentación y resguardo de
avances,
Reportes de avance: Seguimiento de las
acciones.
Periodicidad: Tiempo dispuesto para informar
avances.
Asignación de la responsabilidad
Para iniciar formalmente el estudio, la
organización designara al auditor o equipos de
auditores que estime conveniente, atendiendo
la magnitud o grado de complejidad de la
auditoria.
La designación como responsable puede
recaer en el titular del órgano de control
interno, en el encargado de alguna unidad de
apoyo técnico o en un directivo de línea de
alguna de las áreas de la organización,
partiendo de la base de que tenga los
conocimientos y experiencia necesarios en la
realización de la auditoria administrativa.
Capacitación
Un vez definida la responsabilidad, se debe
capacitar a las personas o equipo
designado, no solo en lo que respecta al
manejo de los medios de investigación
que se emplearan para recopilar la
información, sino en todo el proceso para
prepara la aplicación e instrumentación de la
auditoria.
Por lo anterior, se debe dar a conocer a este
personal el objetivo que se persigue, las áreas
involucradas, la calendarización de
actividades, los documentos de soporte, el
inventario estimado de la información a captar,
la distribución de cargas de trabajo, el registro
de la información, la forma de reportar, y los
mecanismo de de coordinación y de reporte
establecidos.
Actitud
La labor de investigación tiene que llevarse sin
perjuicios u opiniones
preconcebidas por parte del auditor.
Es recomendable que los auditores adopten
una conducta amable y discreta, a fin de
procurarse una imagen positiva; lo que
facilitara su tarea y estimulara la
participación activa del personal de la
organización.
Con el propósito de evitar crear falsas
expectativas, es de vital importancia que el
equipo de auditores se abstenga de hacer
comentarios que no tengan un sustento, o de
hacer promesas que no puedan cumplir,
apegándose en todo momento a lasdirectrices
de la auditoria en forma objetiva.
Diagnóstico Preliminar.
Esta fase se fundamenta en la percepción
que el auditor tiene sobre la organización como
producto de su visión.
Si bien no existen elementos de juicio
documentados, existe un acercamiento a la
realidad y a la cultura organizacional.
Con base en este conocimiento se debe
preparar un marco de referencia que
fundamente la razón por la que surge la
necesidad de auditar
Para ello se deben considerar, los siguientes
elementos:
Génesis de la organización:
ü  Creación de la organización.
ü  Cambios en su forma jurídica.
ü  Conversión del objeto en estrategias.
ü  Manejo de la delegación de facultades.
Infraestructura:
ü  Esquema de operación (procesos/funciones)
ü  Modificaciones a la estructura organizacional.
ü  Programación institucional.
ü  Nivel de desarrollo tecnológico.
CLASIFICACION DE LOS SEIS
GRUPOS DE LAS NORMAS
GENERALES DE CONTROL
INTERNO
NORMAS GENERALES DE CONTROL
INTERNO
Son el elemento básico que fija los criterios
técnicos y metodológicos para diseñar,
desarrollar e implementar los procedimientos
para el control, registro, dirección, ejecución e
información de las operaciones financieras,
técnicas y administrativas del sector público.
Constituyen un medio técnico para fortalecer y
estandarizar la estructura y ambiente de
control interno institucional.
Las Normas Generales de Control Interno, son
de cumplimiento obligatorio por parte de
todos los entes públicos.
1.1 FILOSOFÍA DE CONTROL INTERNO
La filosofía de control interno, debe nacer de la
misión y visión institucionales,
así como de los estándares o valores
corporativos, que regirán el ambiente de
control interno y el comportamiento de los
funcionarios y de los servidores
públicos.
La administración de cada entidad pública,
debe establecer por escrito, la filosofía de
control interno, y la estrategia para su
desarrollo, implementación, seguimiento y
actualización.

NORMAS GENERALES DE CONTROL

INTERNO
Las normas generales de control interno se
clasifican en seis grupos:
1. Normas de Aplicación General
2. Normas Aplicables a los Sistemas de
Administración General 1.2 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

3. Normas Aplicables a la Administración de Es responsabilidad de la máxima autoridad de

Personal cada entidad pública, diseñar

4. Normas Aplicables al Sistema de e implantar una estructura efectiva de control

Presupuesto Público interno, que promueva un

5. Normas Aplicables al Sistema de ambiente óptimo de trabajo para alcanzar los

Contabilidad Integrada Gubernamental objetivos institucionales.

6. Normas Aplicables al Sistema de Tesorería Una efectiva estructura de control interno debe
incluir criterios específicos
7. Normas Aplicables al Sistema de Crédito
Público relacionados con: a) controles generales; b)
controles específicos; c) controles
1. NORMAS DE APLICACIÓN GENERAL
preventivos; d) controles de detección; e)
Se refieren a los criterios técnicos y controles prácticos; f) controles
metodológicos aplicables a cualquier
institución
sujeta a la fiscalización de la Contraloría
General de Cuentas, independientemente de
su magnitud y de los sistemas en
funcionamiento.
Las normas de aplicación general se refieren
a: filosofía de control interno, estructura
de control interno, rectoría del control interno,
funcionamiento de los sistemas,
separación de funciones, tipos de controles,
evaluación del control interno y archivos.
funcionales; g) controles de legalidad; y, h)
controles de oportunidad, aplicados en
cada etapa del proceso administrativo, de tal
manera que se alcance la
simplificación administrativa y operativa,
eliminando o agregando controles, sin
que se lesione la calidad del servicio.
1.3 RECTORÍA DEL CONTROL INTERNO
La Contraloría General de Cuentas es el
órgano rector del control
gubernamental y responsable de establecer las
normas generales de control
interno las cuales son de observancia
obligatoria para cada entidad pública.
En el contexto institucional, la máxima
autoridad es la responsable del control
interno, quien delegará en funcionarios o
unidades administrativas para el diseño,
implementación, seguimiento y actualización
del ambiente y estructura de control
interno, observando y aplicando las normas
emitidas por el órgano rector.
La jurisdicción que corresponde ejercer a una
entidad pública sobre otra, incluye
la promoción y supervisión de la implantación y
funcionamiento del ambiente y
estructura de Control Interno.
Toda entidad pública, para garantizar el
adecuado funcionamiento de los
sistemas, el ambiente y estructura de control
interno, debe coordinar acciones con
el órgano rector del control gubernamental.
FUNCIONAMIENTO DE LOS SISTEMAS Es
responsabilidad de la máxima autoridad de
cada entidad pública, emitir los reglamentos o
normas específicas que regirán el
funcionamiento de los sistemas operativos, de
administración y finanzas. El funcionamiento
de todos los sistemas, debe enmarcarse en las
leyes generales y específicas, las políticas
nacionales, sectoriales e institucionales, así
como las normas básicas emitidas por los
órganos rectores en lo que les sea aplicable.
1.5 SEPARACIÓN DE FUNCIONES
Es responsabilidad de la máxima autoridad de
cada entidad pública,
delimitar cuidadosamente, las funciones de las
unidades administrativas
y sus servidores.
Una adecuada separación de funciones
garantiza independencia entre los
procesos de: autorización, ejecución, registro,
recepción, custodia de valores y
bienes y el control de las operaciones.
La separación de funciones tiene como
objetivo evitar que una unidad
administrativa o persona ejerza el control total
de una operación.
1.6 TIPOS DE CONTROLES
Es responsabilidad de la máxima autoridad de
cada entidad pública,
establecer e implementar con claridad los
diferentes tipos de control que
se relacionan con los sistemas administrativos
y financieros.
En el Marco Conceptual de Control Interno
Gubernamental, se establecen los
distintos tipos de control interno que se refiere
a: Control Interno Administrativo
y Control Interno Financiero, y dentro de estos,
el control previo, concurrente y
posterior.
1.7 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El ambiente y estructura de control interno
debe ser evaluado de manera
continua.
En el contexto institucional le corresponde a la
Unidad de Auditoría Interna –
UDAI-evaluar permanentemente el ambiente y
estructura de control interno, en
todos los niveles y operaciones, para promover
el mejoramiento continuo de los
mismos.
La Contraloría General de Cuentas, evaluará
las acciones de la Unidad de
Auditoría Interna –UDAI-, así como el control
interno institucional, para
garantizar la sostenibilidad de los sistemas y
solidez de los controles internos.
1.8 CREACIÓN Y FORTALECIMIENTO DE
LAS UNIDADES DE AUDITORÍA
INTERNA
Las autoridades superiores son responsables
de crear y mantener en
óptimo funcionamiento las unidades de
auditoría interna.
2. NORMAS APLICABLES A LOS SISTEMAS
DE ADMINISTRACIÓN
GENERAL
Se refieren a los criterios técnicos y
metodológicos aplicables a cualquier
institución, para que los sistemas de
administración se definan y ajusten en
función de los objetivos institucionales, de tal
manera que se evite la
duplicidad de funciones y atribuciones
mediante la adecuación y fusión o
supresión de unidades administrativas, para
alcanzar eficiencia, efectividad y
economía en las operaciones.
En tal sentido, los sistemas de administración
general se fundamentan en los
conceptos de centralización normativa y
descentralización operativa, para lo cual
la definición de las políticas, las normas y
procedimientos, se centralizará en la
alta dirección de cada entidad pública,
mientras que la toma de decisiones de la
gestión se realizará lo más cerca posible de
donde se realizan los procesos de
producción de bienes y servicios.
Las normas aplicables a los sistemas de
administración general se refieren a:
2.1 PRINCIPIOS GENERALES DE
ADMINISTRACIÓN
Las entidades públicas, deben adaptar
principios generales de
administración, enfoques y tendencias de
modernización del Estado, que
sean compatibles con el marco legal, los
avances tecnológicos y
mundiales.
La aplicación de los principios generales de
administración, debe estar
orientada al fortalecimiento de la misión y
visión institucionales, y al logro de
objetivos y metas establecidos dentro de un
marco de transparencia,
efectividad, eficiencia, economía y equidad de
su gestión.
2.2 ORGANIZACIÓN INTERNA DE LAS
ENTIDADES
Todas las entidades públicas, deben estar
organizadas internamente de
acuerdo con sus objetivos, naturaleza de sus
actividades y operaciones
dentro del marco legal general y específico
2. NORMAS APLICABLES A LOS SISTEMAS
DE ADMINISTRACIÓN
GENERAL
Se refieren a los criterios técnicos y
metodológicos aplicables a cualquier
institución, para que los sistemas de
administración se definan y ajusten en
función de los objetivos institucionales, de tal
manera que se evite la
duplicidad de funciones y atribuciones
mediante la adecuación y fusión o
supresión de unidades administrativas, para
alcanzar eficiencia, efectividad y
economía en las operaciones.
En tal sentido, los sistemas de administración
general se fundamentan en los
conceptos de centralización normativa y
descentralización operativa, para lo cual
la definición de las políticas, las normas y
procedimientos, se centralizará en la
alta dirección de cada entidad pública,
mientras que la toma de decisiones de la
gestión se realizará lo más cerca posible de
donde se realizan los procesos de
producción de bienes y servicios.
Las normas aplicables a los sistemas de
administración general se refieren a:
2.1 PRINCIPIOS GENERALES DE
ADMINISTRACIÓN
Las entidades públicas, deben adaptar
principios generales de
administración, enfoques y tendencias de
modernización del Estado, que
sean compatibles con el marco legal, los
avances tecnológicos y
mundiales.
La aplicación de los principios generales de
administración, debe estar
orientada al fortalecimiento de la misión y
visión institucionales, y al logro de
objetivos y metas establecidos dentro de un
marco de transparencia,
efectividad, eficiencia, economía y equidad de
su gestión.
2.2 ORGANIZACIÓN INTERNA DE LAS
ENTIDADES
Todas las entidades públicas, deben estar
organizadas internamente de
acuerdo con sus objetivos, naturaleza de sus
actividades y operaciones
dentro del marco legal general y específico.
GERENCIA POR RESULTADOS
Este enfoque significa establecer objetivos y
metas, definir las políticas como
guías de acción, preparar planes de corto,
mediano y largo plazos en
concordancia con los conceptos modernos del funciones de las unidades y de sus servidores,
presupuesto por programas, de modo que exista
dirigir y motivar al personal para ejecutar las independencia y separación entre funciones
operaciones y controlar los incompatibles.
resultados de acuerdo al presupuesto Los procedimientos de registro, autorización y
específico. custodia son aplicables a todos
2.3 SISTEMAS DE INFORMACIÓN los niveles de organización,
GERENCIAL independientemente de que las operaciones
sean
Se deben establecer y mantener sistemas de
información gerencial que financieras, administrativas y operativas, de tal
forma que cada puesto de
produzcan información confiable y oportuna
para la toma de decisiones trabajo debe tener claramente definido el
campo de competencia.
en las unidades administrativas y puestos, de
acuerdo a los roles y
responsabilidades.
Los sistemas de información gerencial deben
permitir la identificación de
amenazas y riesgos operativos en forma
global, que realimenten las acciones
de planificación, control y operaciones, que
contribuyan con eficiencia a un
proceso transparente de rendición de cuentas.
2.4 AUTORIZACIÓN Y REGISTRO DE
OPERACIONES
Cada entidad pública debe establecer por
escrito, los procedimientos de
autorización, registro, custodia y control
oportuno de todas las
operaciones.
Los procedimientos de registro, autorización y
custodia son aplicables a todos
los niveles de organización,
independientemente de que las operaciones
sean
financieras, administrativas u operativas, de tal
forma que cada servidor público
cuente con la definición de su campo de
competencia y el soporte necesario
para rendir cuenta de las responsabilidades
inherentes a su cargo.
2.5 SEPARACION DE FUNCIONES
INCOMPATIBLES
Cada entidad pública debe velar porque se
limiten cuidadosamente las