ADMINISTRACIÒN DE EMPRESAS

LEGISLACIÒN TRIBUTARIA

ING. JOHANNA VILLAVICENCIO

AUTOINSTRUCCIONAL

TEMA:

IMPUESTO CONSUMOS ESPECIALES

CURSO:

3TSAQ “3”

GRUPO 6

INTEGRANTES:

JOHANNA CERÓN

ANDRÉS CORONEL

ALEX DOMÍNGUEZ

VERÒNICA LLIVE

RUBÈN MARCILLO

YADIRA PORTILLA

NOVIEMBRE 2020 – ABRIL 2021

QUITO - ECUADOR
ÌNDICE

1. Introducción ................................................................................................................................... 3
2. Objetivo general ............................................................................................................................. 3
2.1. Objetivos específicos. ................................................................................................................. 3
3. Marco Teórico................................................................................................................................. 4
3.1. Impuesto a los Consumos Especiales. .................................................................................. 4
3.2. Quien debe pagar ................................................................................................................... 6
3.3. Base imponible del ICE ........................................................................................................... 7
3.4. Declaración y Pago ................................................................................................................. 8
3.5. SRI emite resolución para declaración y pago del ice a las fundas plásticas ....................... 9
4. Anexos .......................................................................................................................................... 11
5. Conclusiones ................................................................................................................................. 23
6. Recomendaciones ........................................................................................................................ 24
7. Bibliografía.................................................................................................................................... 25
 1. Introducción

El impuesto a los consumos especiales (ICE), grava el consumo de determinados bienes

y servicios, con la finalidad de que quienes los consuman sean conscientes de su

responsabilidad social y ambiental. Al comienzo se inició grabando vehículos, cigarrillos,

cervezas, bebidas alcohólica y gaseosas, posteriormente se extendió este impuesto a otros

bienes y servicios tales como yates, aviones, avionetas, y actualmente se impuso este impuesto

a perfumes, videojuegos, armas, juegos de azar, televisión pagada, membresías o afiliaciones

a clubes sociales.

Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las

personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la

misma. Los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.

2. Objetivo general

Identificar todos los productos que están gravados con el Impuesto a os consumos Especules

(ICE), con la respectiva aplicación de las tarifas y porcentajes dispuestos por la Ley de Régimen

Tributario con la finalidad de lograr una economía orientada al bienestar de los habitantes de

una forma equitativa y eficiente y de esta manera dar a conocer a los contribuyentes sus

obligaciones.

2.1.Objetivos específicos.

• Identificar las tarifas de todos los bienes y servicios que gravan ICE.

• Entender cómo se distribuye la administración tributaria de las recaudaciones del ICE.

• Dar a conocer las formas de declaración del impuesto a toda la población.

• Reconocer los beneficios económicos que proporciona el sistema de recaudación de

este impuesto.
 3. Marco Teórico

3.1.Impuesto a los Consumos Especiales.

En Ecuador el ICE más conocido como el Impuesto a los Consumos Especiales, tiene

como función regular principalmente aquellos productos nocivos para la salud, como son el

alcohol y el cigarrillo, su recaudación contribuye a la generación de ingresos para el Estado

siendo estos reflejados en obras públicas y en el bienestar público y social del País. El ICE se

ha convertido en una parte fundamental dentro del sistema impositivo del País a través de los

años de tal manera que dicha ley, ha ido estableciendo una normativa que permita a los

contribuyentes el cumplimiento de derechos y obligaciones establecidas por el ente regulador

de su administración como lo es el SRI. Teniendo como objetivo mantener un control eficaz y

oportuno que permita el crecimiento de desarrollo de los mismos. “En el año 2016, el ICE

alcanzó una participación del 5.96% del total de la recaudación, siendo el cuarto impuesto que

más contribuye con la recaudación anual, por detrás del Impuesto a la Renta, el Impuesto al

Valor Agregado y el Impuesto a la Salida de Divisas.” (Merino, 2017)

En Ecuador de acuerdo a la ley de Régimen Tributario interno, Capítulo III, TARIFAS

DEL IMPUESTO, Art. 82.- detalla; “El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), es un

tributo que grava a ciertos bienes nacionales o importados y servicios, Mismos que están

divididos en 5 grupos.
 La tarifa específica de cigarrillos se ajustará semestral y acumulativame

nte a mayo y a noviembre de cada año, en función de la variación de los último

s seis meses del índice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual

se encuentra el bien “tabaco”, elaborado por el organismo público competente,

descontando el efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo valor

deberá ser publicado por el Servicio de rentas Internas durante los meses de
 junio y diciembre de cada año, y regirán desde el primer día calendario del mes

siguiente. (LEGALES, 2015)

La tarifa específica de bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, se ajust

ará anual y acumulativamente en función de la variación anual del Índice de pr

ecios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre el bien “bebidas

alcohólicas”, a noviembre de cada año, elaborado por el organismo público

competente, descontado el efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo

valor deberá ser publicado por el Servicio de Rentas Internas en el mes de

diciembre, y regirá desde el primero de enero del año siguiente (LEGALES,

2015)

3.2. Quien debe pagar

Para el pago de este impuesto será el sujeto pasivo quien efectué el mismo, siendo

considerado a:

1. Personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto.

2. Contribuyentes que realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto.

3. Contribuyentes quienes presten servicios gravados.

4. Los establecimientos de comercio (sociedades, establecimientos permanentes en el

Ecuador y personas naturales obligadas a llevar contabilidad) que comercialicen

productos al por mayor o menor y que consten en el Registro Único de Contribuyentes

con tres o más establecimientos abiertos; de la misma forma para el franquiciador y sus

franquiciados, independientemente del número de sus establecimientos, que para

facilitar el traslado de la mercadería entreguen fundas plásticas que sean o no requeridas

por el adquiriente o consumidor para cargar o llevar productos.

Estos contribuyentes o sujetos pasivos serán quienes paguen dicho impuesto a los

denominados sujetos activos siendo este el Estado, donde el SRI es quien administra dichas
contribuciones. Hay que considerar que en el caso de las importaciones de bienes el ente

encargado de las recaudaciones es la SENAE, para posterior ser esta contribución entregada al

SRI. Para pagar el ICE primero se debe determinar la base imponible de los productos o

servicios.

3.3.Base imponible del ICE

Conforme lo establecido en el Art. 76 de la Ley de Régimen Tributario, se estabecen la

siguientes bases imponibles:

a. Base imponible en función del Precio de Venta al Público (PVP)

El precio de Venta al Púbico es el valor que el consumidor final paga por la adquisición

de cualquiera de los bienes gravados con este impuesto, los precios de venta al publico seran

sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el impuesto y de

manera obligatoria se debera colocar en las etiquetas. Conforme a lo establecido en la

normativa legal vigente, los sujetos pasivos del ICE aun cuando no realicen ventas a los

consumidores finales, deben informar el precio de venta al publico sugerido al consumidor

final.

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑎𝑙 𝑃ú𝑏𝑖𝑐𝑜

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1 + %𝐼𝑉𝐴) ∗ (1 + %𝐼𝐶𝐸)

b. Base imponible en función del Precio de Venta del fabricante.

El Precio de venta del fabricante o prestador de servicios, corresponde al precio

facturado en la primera venta del fabricante o prestador de servicios e incluye todos los

importes cargados al comprador, ya sea que se facturen de forma conjunta o separada y que

correspondan a bienes o servicios necesarios para realizar la transferencia del bien o la

prestación de servicios.

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑎𝑙 𝐹𝑎𝑏𝑟𝑖𝑐𝑎𝑛𝑡𝑒

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 = ∗ 1.30
(1 + %𝐼𝑉𝐴) ∗ (1 + %𝐼𝐶𝐸)

c. Base imponible en función de precio Ex Aduana.

 Precio ex aduana, corresponde al valor en aduana de los bienes, más las tasas

arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la autoridad aduanera al momento

de desaduanizar los productos importados.

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑒𝑥 𝐴𝑑𝑢𝑎𝑛𝑎 = 𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝐸𝑥 𝐴𝑑𝑢𝑎𝑛𝑎 𝑝𝑜𝑟 1,30

d. Base imponible para tarifa especifica.

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 = 𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠

e. Base Imponible por precios referenciales, para perfumes y aguas de tocador

comercializados a través la modalidad de venta directa.

3.4.Declaración y Pago

Los sujetos pasivos del ICE declararán el impuesto de las operaciones que realicen

mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas. En el caso de ventas a crédito con plazo

mayor a un mes, se establece un mes adicional para el pago, bajo las siguientes consideraciones:

1. El crédito otorgado en las ventas deberá ser mayor a un mes. Por tanto, el ICE generado

en ventas a crédito menores a un mes no podrá ser diferido; el mismo deberá liquidarse

obligatoriamente al mes siguiente.

2. Para determinar el valor del ICE a liquidar en un mes establecido, el sujeto pasivo

deberá tomar en cuenta lo siguiente:

- El valor total del ICE causado en el periodo a declararse.

- El tipo de venta y condiciones de pago otorgado (porcentaje de ventas a crédito y

contado).

- Los valores, por separado de ICE a contado y a crédito menores a un mes, y de crédito

mayor a un mes.
 3.5.SRI emite resolución para declaración y pago del ice a las fundas plásticas

Mediante Resolución NAC-DGERCGC20-00000033 de 6 de mayo de 2020, la

Directora General del Servicio de Rentas Internas estableció las siguientes normas para la

declaración y pago del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) a las fundas plásticas.

Base imponible

La base imponible del ICE es el número de fundas plásticas tipo acarreo o camiseta

entregados por el establecimiento de comercio al consumidor. Se entiende como funda plástica

aquella con o sin asa, producida a partir de resinas de polipropileno de alta y de baja densidad,

o polietileno de baja densidad.

Tarifa del impuesto

La tarifa del ICE será la constante en el siguiente cuadro:

Agentes de percepción

Los establecimientos de comercio que, para facilitar el traslado de mercadería,

entreguen fundas plásticas al adquiriente, actuarán como agentes de percepción del ICE. Son

establecimientos de comercio las sociedades y personas naturales obligadas a llevar

contabilidad, que comercialicen productos al por mayor o menor y el franquiciador y sus

franquiciados, independientemente del número de establecimientos.

Exoneraciones

Se encuentran exoneradas del pago de ICE:

• Las fundas plásticas para uso industrial, agrícola, agroindustrial, de exportación, para

productos congelados.
 • Las fundas plásticas que contengan como mínimo 50% de materia prima reciclada post

consumo.

• Las fundas plásticas utilizadas como empaques primarios. Se consideran como

empaques primarios a las fundas plásticas de un solo uso que estén en contacto directo

con los alimentos en estado natural y bebidas, artículos de limpieza e higiene personal,

químicos, pinturas, lubricantes, entre otros.

Tienen una rebaja del 50% de la tarifa del ICE las siguientes fundas plásticas:

• Las fundas plásticas biodegradables, aquellas que provienen de materiales naturales

renovables que pueden descomponerse en elementos químicos naturales por la acción

de agentes biológicos, como el sol, el agua, las bacterias, las plantas o los animales, sin

la intervención del ser humano bajo condiciones normales del ambiente.

• Las fundas plásticas compostables, aquellas que provienen de material biodegradable

que, al recibir una disposición adecuada, se degrada en un tiempo más corto en relación

con el plástico biodegradable y cuya finalidad es convertirse en abono o compost.

• Los fabricantes e importadores de fundas plásticas que pueden acogerse a estas

exoneraciones o rebaja deberán certificarse ante la entidad rectora en materia de

producción, ambiente o industria. El listado de fabricantes e importadores calificados

será publicado periódicamente en la página web institucional del Servicio de Rentas

Internas.

Declaración y pago del impuesto

Los agentes de percepción deberán presentar mensualmente la declaración por las

operaciones realizadas dentro de cada mes, mediante el “Formulario de Declaración del

Impuesto a los Consumos Especiales”, código 3680. Los contribuyentes sujetos al régimen de

microempresas deberán presentar la declaración semestralmente.

 4. Anexos

EJERCICIO Nro. 1
Cálculo de Vehículos importados.

El cálculo del ICE en la importación de vehículos, se lo realiza aplicando la tarifa ICE a la base
imponible mayor que resulte, entre el P.V.P y el valor de la Ex Aduana.
Producto Valor Ex Aduana P.V.P.
Vehículo USD 25.000,00 USD 31.000,00

Conforme lo establecido en el Art. 82 de la Ley de Régimen tributario Interno, se observa que

este bien perteneciente al Grupo II que grava un ICE de 15%, según el valor de USD 31.000,00
dólares de vehículo.
 Resolución de Ejercicio
DATOS
PVP Sugerido USD 31.000,00
Ex Aduana USD 25,000.00
Tarifa IVA 12%
Tarifa ICE 15%

a) Base Imponible

𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂 𝒂𝒍 𝑷ú𝒃𝒊𝒄𝒐

𝑩𝒂𝒔𝒆 𝑰𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 𝑷𝑽𝑷 =
(𝟏 + %𝑰𝑽𝑨) ∗ (𝟏 + %𝑰𝑪𝑬)

31.000,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1 + 12%) ∗ (1 + 15%)

31.000,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
12 15
(1 +
100) ∗ (1 + 100)

31.000,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1 + 0,12) ∗ (1 + 0,15)

31.000,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1,12) ∗ (1,15)

31.000,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
1,288

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 = 24.168,32 𝑑𝑜𝑙𝑎𝑟𝑒𝑠

b) Valor Ex Aduana
𝑩𝒂𝒔𝒆 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 𝒑𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝒆𝒙 𝑨𝒅𝒖𝒂𝒏𝒂 = 𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝑬𝒙 𝑨𝒅𝒖𝒂𝒏𝒂 ∗ 𝟏, 𝟐𝟓

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑒𝑥 𝐴𝑑𝑢𝑎𝑛𝑎 = 25.000,00 ∗ 1,25

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑒𝑥 𝐴𝑑𝑢𝑎𝑛𝑎 = 31.250,00 𝑑ó𝑙𝑎𝑟𝑒𝑠

Del cálculo de las bases imponibles, se considera a la base que resulta de la formula b), debido
a que representa la base imponible mayor.
 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒅𝒆 𝑰𝑪𝑬 𝒂 𝒑𝒂𝒈𝒂𝒓 = 𝑩𝒂𝒔𝒆 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 ∗ 𝑻𝒂𝒓𝒊𝒇𝒂 𝒅𝒆𝒍 𝑰𝑪𝑬

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝐼𝐶𝐸 𝑎 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 = 31.250,00 ∗ 15%

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝐼𝐶𝐸 𝑎 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 = 31.250,00 ∗ 0,15

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝐼𝐶𝐸 𝑎 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 = 4687,50 𝑑ó𝑙𝑎𝑟𝑒𝑠

EJERCICIO Nro. 2

Calculo ICE Bebidas alcohólicas (Distintas a la Cerveza) de Producción Nacional.

Conforme lo establecido en el Art. 82 de la Ley de Régimen tributario Interno, se observa que

este bien perteneciente al Grupo I que grava un ICE de 40%.

Producto Capacidad Grado Cantidad Precio Ex

(Vol c.c.) Alcoholico Fábrica
Whisky 375 40 ° 1 2,6

En base a la tabla de Volumenes Unitarios referenciales para el cáculo de la Base Imponibles del
impuesto a los consumos especiales ICE de bebidas Alcoholicas de elaboración Nacional excepto la
cerveza,, el precio referencial del Whisky es de USD 10,45.
 Resolución de Ejercicio

DATOS
Precio Referencial USD 10,45
Precio Ex Fábrica USD 2,6
Grado Alcohólico 40
Volumen cc 375
Tarifa ICE 40%
Tarifa IVA 12%

a) Base Imponible

𝑮𝒓𝒂𝒅𝒐 𝑨𝒍𝒄𝒐𝒉ó𝒍𝒊𝒄𝒐 𝑽𝒐𝒍ú𝒎𝒆𝒏 𝒄𝒄

𝑩𝒂𝒔𝒆 𝑰𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 = 𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝑹𝒆𝒇𝒆𝒓𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂𝒍 ∗ ∗
𝟏𝟎𝟎 𝟏𝟎𝟎𝟎

40 375
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 = 10,45 ∗ ∗
100 1000

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 = 10,45 ∗ 0,4 ∗ 0,375

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 = 10,45 ∗ 0,4 ∗ 0,375

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 = 1,57

b) Cálculo ICE

𝑪á𝒍𝒄𝒖𝒍𝒐 𝑰𝑪𝑬 = 𝑩𝒂𝒔𝒆 𝑰𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 ∗ 𝑻𝒂𝒓𝒊𝒇𝒂 𝑰𝑪𝑬

𝐶á𝑙𝑐𝑢𝑙𝑜 𝐼𝐶𝐸 = 1,57 ∗ 40%

𝐶á𝑙𝑐𝑢𝑙𝑜 𝐼𝐶𝐸 = 1,57 ∗ 0,40

 𝐶á𝑙𝑐𝑢𝑙𝑜 𝐼𝐶𝐸 = 0,627

DESCRIPCIÓN UNIDAD PRECIO PRECIO

UNITARIO TOTAL
Whisky 1 2,60 2,60
ICE 0,627
IVA 0,38724
TOTAL 3,61424

EJERCICIO Nro. 3

Cálculo ICE Cigarrillos

De ninguna manera podrá pagarse, por concepto de ICE, un monto en dólares inferior al que pague por
este tributo la marca de cigarrillo rubios de mayor venta en el mercado nacional.

Producto Cantidad Precio Ex P.V.P. ICE Mínimos

Cajetilla Fábrica (Resol. SRI)

Malboro 20 1 0,23 2,00 0,857

Conforme lo establecido en el Art. 82 de la Ley de Régimen tributario Interno, se observa que

este bien perteneciente al Grupo I que grava un ICE de 150%.
 Resolución de Ejercicio
DATOS
PVP Sugerido USD 2,00
Ex Fábrica USD 0,23
Tarifa IVA 12%
Tarifa ICE 150%
a) Base Imponible

𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂 𝒂𝒍 𝑷ú𝒃𝒊𝒄𝒐

𝑩𝒂𝒔𝒆 𝑰𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 𝑷𝑽𝑷 =
(𝟏 + %𝑰𝑽𝑨) ∗ (𝟏 + %𝑰𝑪𝑬)

2,000
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1 + 12%) ∗ (1 + 150%)

31.000,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
12 150
(1 +
100) ∗ (1 + 100)

2,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1 + 0,12) ∗ (1 + 1,5)

2,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1,12) ∗ (2,5)

2,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
2,8
 𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 = 0,7143 𝑑𝑜𝑙𝑎𝑟𝑒𝑠

b) Valor Ex Fábrica
𝑩𝒂𝒔𝒆 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 𝒑𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝒆𝒙 𝑭á𝒃𝒓𝒊𝒄𝒂 = 𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝑬𝒙 𝑭á𝒃𝒓𝒊𝒄𝒂 ∗ 𝟏, 𝟐𝟓

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑒𝑥 𝐹á𝑏𝑟𝑖𝑐𝑎 = 0,23 ∗ 1,25

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑒𝑥 𝐹á𝑏𝑟𝑖𝑐𝑎 = 0,2875 𝑑ó𝑙𝑎𝑟𝑒𝑠

Del cálculo de las bases imponibles, se considera a la base que resulta de la formula b), debido
a que representa la base imponible mayor.

𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒅𝒆 𝑰𝑪𝑬 𝒂 𝒑𝒂𝒈𝒂𝒓 = 𝑩𝒂𝒔𝒆 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 ∗ 𝑻𝒂𝒓𝒊𝒇𝒂 𝒅𝒆𝒍 𝑰𝑪𝑬

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝐼𝐶𝐸 𝑎 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 = 0,7143 ∗ 150%

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝐼𝐶𝐸 𝑎 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 = 0,7143 ∗ 1,5

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝐼𝐶𝐸 𝑎 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 = 1,071 𝑑ó𝑙𝑎𝑟𝑒𝑠

En conclusión, se puede decir que el valor de ICE a pagar USD 1,071 dólares es mayor que el ICE
mínimo USD 0,857, cumpliendo de esta manera con lo que está establecido en la Ley.

EJERCICIO Nro. 4

Cálculo de perfumes y agua de tocador comercializados a través de la venta directa.

Características del Producto

Considerando que el valor del producto es de USD 2,3 se le debe aplicar el porcentaje de 150%, ya que
se encuentra en el primer rango de la tabla.

Producto Modalidad Capacidad Cantidad Precio Ex PVP % sobre el valor

de Venta Aduana es aduana
Perfume 1 Directa 50 1 2,3 35 150%

Conforme lo establecido en el Art. 82 de la Ley de Régimen tributario Interno, se observa que

este bien perteneciente al Grupo I que grava un ICE de 20%.

Según la Resolución Nro. NAC-DGER-2008-1463, en la cual establece como base imponible lo

siguiente:
Rango de Precio Ex Aduana o Costos totales de Producción % de Incremento
por producto en USD
DESDE HASTA
0 3 150%
3,01 6 200%
6,01 en adelante 250%

Resolución del Ejercicio

a) Base Imponible

𝑩. 𝑰. = 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐𝒔 𝑻. 𝒅𝒆 𝑷𝒓𝒐𝒅𝒖𝒄𝒄𝒊ó𝒏 𝒑𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒐𝒅𝒖𝒄𝒕𝒐 𝒐 𝒗. 𝑬𝒙 𝒂𝒅𝒖𝒂𝒏𝒂 + 𝑰𝒏𝒄𝒓𝒆𝒎𝒆𝒏𝒕𝒐

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 = 2,3 ∗ 1 + 150%

 𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 = 2,3 ∗ 1 + 1,5

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 = 2,3 ∗ 2,5

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 = 5,75

b) Valor ICE a pagar

𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝑰𝑪𝑬 𝒂 𝒑𝒂𝒈𝒂𝒓 = 𝑩𝒂𝒔𝒆 𝑰𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 ∗ 𝐭𝐚𝐫𝐢𝐟𝐚 𝐈𝐂𝐄

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐼𝐶𝐸 𝑎 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 = 5,75 ∗ 20%

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐼𝐶𝐸 𝑎 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 = 5,75 ∗ 0,20

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐼𝐶𝐸 𝑎 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 = 1,15

EJERCICIO Nro. 5

Determinar el valor del ICE a cancelar por un arma de fuego cuyo precio de ex fabrica es de
USD 155 dólares y el precio de venta al público sugerido es de USD 900 dolares.
Conforme lo establecido en el Art. 82 de la Ley de Régimen tributario Interno, se observa que
este bien perteneciente al Grupo I que grava un ICE de 300%.

Resolución de Ejercicio
DATOS
PVP Sugerido USD 900
Ex Fábrica USD 155
Tarifa IVA 12%
 Tarifa ICE 300%

a) Base Imponible PVP

𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂 𝒂𝒍 𝑷ú𝒃𝒊𝒄𝒐

𝑩𝒂𝒔𝒆 𝑰𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 𝑷𝑽𝑷 =
(𝟏 + %𝑰𝑽𝑨) ∗ (𝟏 + %𝑰𝑪𝑬)

900,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1 + 12%) ∗ (1 + 300%)

900,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
12 300
(1 +
100) ∗ (1 + 100)

900,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1 + 0,12) ∗ (1 + 3,00)

900,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1,12) ∗ (4,00)

900,00
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
4,48

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 = 200,89 𝑑𝑜𝑙𝑎𝑟𝑒𝑠

b) Valor Ex Fábrica
𝑩𝒂𝒔𝒆 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 𝒑𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝒆𝒙 𝑭á𝒃𝒓𝒊𝒄𝒂 = 𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝑬𝒙 𝑭á𝒃𝒓𝒊𝒄𝒂 ∗ 𝟏, 𝟐𝟓

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑒𝑥 𝐴𝑑𝑢𝑎𝑛𝑎 = 155 ∗ 1,25

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑒𝑥 𝐴𝑑𝑢𝑎𝑛𝑎 = 193,75 𝑑ó𝑙𝑎𝑟𝑒𝑠

Se escoge el valor mayor entre la base imponible según el PVP y según el precio de fábrica.

𝑰𝑪𝑬 𝒑𝒐𝒓 𝑼𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅 = 𝑩𝒂𝒔𝒆 𝑰𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 ∗ % 𝑰𝑪𝑬

𝐼𝐶𝐸 𝑝𝑜𝑟 𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 = 200,89 ∗ 300%

 300
𝐼𝐶𝐸 𝑝𝑜𝑟 𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 = 200,89 ∗
100

𝐼𝐶𝐸 𝑝𝑜𝑟 𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 = 200,89 ∗ 3

𝐼𝐶𝐸 𝑝𝑜𝑟 𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 = 602,67

EJERCICIO Nro. 6

Cálculo Base Imponible de Perfumes y Agua de Tocador

Conforme lo establecido en el Art. 82 de la Ley de Régimen tributario Interno, se observa que

este bien perteneciente al Grupo I que grava un ICE de 20%.

Resolución de Ejercicio

DATOS
Concepto Valor
PVP sugerido 100,00
Tarifa IVA 12 %
Tarifa ICE 20 %
Precio ex fábrica/ex 25,00
aduana

a) Base Imponible

𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂 𝒂𝒍 𝑷ú𝒃𝒊𝒄𝒐

𝑩𝒂𝒔𝒆 𝑰𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 𝑷𝑽𝑷 =
(𝟏 + %𝑰𝑽𝑨) ∗ (𝟏 + %𝑰𝑪𝑬)
 100
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1 + 12%) ∗ (1 + 20%)

100
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
12 20
(1 +
100) ∗ (1 + 100)

100
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1 + 0,12) ∗ (1 + 0,20)

100
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
(1,12) ∗ (1,20)

100
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 =
1,34
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑃𝑉𝑃 = 74,40 𝑑𝑜𝑙𝑎𝑟𝑒𝑠
b) Base Imponible según Ex Fábrica.

𝑩𝒂𝒔𝒆 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 𝒑𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝒆𝒙 𝑭á𝒃𝒓𝒊𝒄𝒂 = 𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝑬𝒙 𝑭á𝒃𝒓𝒊𝒄𝒂 ∗ 𝟏, 𝟐𝟓

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑒𝑥 𝐹á𝑏𝑟𝑖𝑐𝑎 = 25,00 ∗ 1,25

𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑒𝑥 𝐹á𝑏𝑟𝑖𝑐𝑎 = 31,25 𝑑ó𝑙𝑎𝑟𝑒𝑠

Para calcular la Base Imponible del ICE, se debe tomar el valor mayor entre la Base
Imponible del Precio de Venta al Público (PVP) y la Base imponible Ex Fábrica

𝑰𝑪𝑬 𝒑𝒐𝒓 𝑼𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅 = 𝑩𝒂𝒔𝒆 𝑰𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 ∗ % 𝑰𝑪𝑬

𝐼𝐶𝐸 𝑝𝑜𝑟 𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 = 74,40 ∗ 20%

20
𝐼𝐶𝐸 𝑝𝑜𝑟 𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 = 74,40 ∗
100

𝐼𝐶𝐸 𝑝𝑜𝑟 𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 = 74,40 ∗ 0,20

𝐼𝐶𝐸 𝑝𝑜𝑟 𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑 = 14,88

 5. Conclusiones

• No es perjudicial para la ciudadanía que estos impuestos con tarifa especial se graban

a los productos que no son de consumo básico, sino más bien de comodidades para la

sociedad.

• El ICE es trasladado al consumidor final a través del PVP.

• En la recaudación por Impuesto a los Consumos Especiales se ha presentado que, a

pesar de las modificaciones establecidas en las tarifas de distintos bienes y servicios

sujetos al pago del impuesto, mismos que tienden a incrementarse, la recaudación

también incrementa, demostrando que no se cumple el control, aplicación

funcionamiento de los mismos.

• Dar a conocer que todos los productos tanto de elaboración como de importación y

exportación son grabados con diferentes tarifas de porcentajes.

• Conocer por lo general que el ICE graba a los productos ya terminados mas no a la

materia prima.

• Con esta explicación podemos decir que el ICE también está basado con ciertas leyes

o normas que rige la ley tributaria para ser gravados en dichos productos.

• El ICE nos permite recaudar más impuestos ya que su porcentaje es mucho más alto

que cualquier otro impuesto.

• Conocer que el impuesto a los consumos especiales es de gran importancia, por los

beneficios económicos que proporciona el sistema de recaudación de este impuesto.

 6. Recomendaciones

• Las reformas tributarias deben darse a conocer con suficiente amplitud de tal manera

que los contribuyentes la conozcan y puedan aplicarla correctamente ya que eso

permitirá el responsable cumplimiento de metas establecidas.

• Elaborar una guía fiscal tributaria que sea redactada en lenguaje sencillo de manera que

la complejidad de la norma sea rápidamente captada por el lector

• El Impuesto a los Consumos Especiales, por ser un impuesto indirecto es regresivo, por

lo que debería considerarse disminuir la tarifa, ya que afecta a los ingresos de las

familias que tienen consumidores y que a través de este mecanismo no ha logrado

disminuir su objetivo.

• Realizar campañas de capacitación para todos los contribuyentes, especialmente a los

de menores recursos para evitar errores que en lo posterior les ocasione sanciones por

el incumplimiento de las leyes.

 7. Bibliografía

LEGALES, E. (2015). Fiel Web. Obtenido de Fiel Web:

https://www.etapa.net.ec/Portals/0/TRANSPARENCIA/Literal-a2/LEY-DE-REGIMEN-
TRIBUTARIO-INTERNO.pdf

Merino, I. J. (2017). INSTITUTO DE ALTOS ESTUDIOS NACIONALES. Obtenido de INSTITUTO DE ALTOS

ESTUDIOS NACIONALES:
https://repositorio.iaen.edu.ec/bitstream/24000/4793/1/TESIS%20Trujillo%20Merino%20Jo
s%C3%A9%20Leonardo.pdf