República Bolivariana de Venezuela

Universidad Bicentenaria de Aragua

Vicerrectorado académico
Facultad de ciencias administrativas y sociales
Escuela de Contaduría Publica
Presupuesto I

El presupuesto como medio

para la toma de decisiones
de una empresa

Profesor: Alumna:
Jairo Bermúdez Dhailin Pabón, 28.594.505

Cuidad Guayana, noviembre de 2020

 Índice
Introducción...............................................................................................................3
Diseño de un presupuesto para una empresa..........................................................4
 Medios mecánicos empleados........................................................................4
 Técnicas de elaboración..................................................................................4
 Principios que sustentan la validez de los mismos.........................................4
Pasos considerados en los planes empresariales....................................................5
Etapas del proceso presupuestal..............................................................................5
Principales fuentes de información, interna y externa consideradas para elaborar el
presupuesto en el aspecto funcional (ventas, producción, gastos)..........................8
Conclusión...............................................................................................................12
Bibliografía...............................................................................................................13
 Introducción.

La gestión de empresas se lleva a cabo en un ambiente por demás complejo, por

esta razón, es de gran importancia que para poder lograr el éxito en cualquier
organización, se lleve a cabo una adecuada planeación de las actividades que se
tienen pensando realizar en el futuro, un control efectivo de la misma y una
correcta coordinación entre ellas. Las labores anteriores, se pueden realizar
eficientemente mediante los presupuestos, los cuales cuantifican los planes
cualitativos (políticas, estrategias, etc.), lo que permite contar con un plan de
acción de fácil interpretación para quienes deban cumplirlos, por cuanto éstas no
están sujetas a interpretaciones.
El presupuesto debe anexar todas las áreas que forman parte de una empresa, de
forma que la información obtenida represente un plan de acción, para las personas
encargadas de realizar las actividades empresariales. El presupuesto es una
herramienta esencial en la administración de una empresa, pero depende del
esfuerzo que se ponga en su elaboración e implementación.
En el siguiente trabajo de investigación se estudiará la metodología para la
elaborar presupuestos.
Diseño de un presupuesto para una empresa.

En todo sistema presupuestario es necesario hacer claridad sobre tres aspectos

que están íntimamente relacionados y que se constituyen en bases esenciales
para quien este encargado de la sección del presupuesto encargado de elaborar el
de una sección o departamento y no incurra en pérdida de tiempo tales como son:

 Medios mecánicos empleados.

Relacionado con las herramientas que se van a utilizar para la realización del
presupuesto o sea, lo que ayudará a recolectar información necesaria.

Los medios mecánicos están relacionados con:

 El diseño de forma y/o cedulas presupuestarias empleadas en la
recolección de información de información.
 Los cálculos matemáticos necesarios en cada procedimiento (utilizado por
ejemplo una sumadora, una calculadora o Excel).
 Método de oficina que se siguieran para su elaboración.
 Técnicas de elaboración.

Las técnicas están constituidas por todo el conjunto de procedimientos usados

para desarrollar sus actividades los cuales pueden derivarse o de la experiencia o
de las investigaciones realizadas en el transcurso de su trabajo.

Es el conjunto de procedimientos que vamos a implementar para la realización de

un presupuesto, aquí se debe tener en cuenta la experiencia, investigación, o
datos históricos que nos puedan ayudar a construir las bases del presupuesto.
Como por ejemplo presupuestos hechos anteriormente donde se reflejan los
estados de ventas de la empresa.
Ejemplo:
 Experiencia, o de acuerdo a investigaciones realizadas, el encargado de
elaborar el presupuesto de ventas puede identificar y separar aquellos
factores que pudieran afectar las ventas de periodos pasados.
 Los procedimientos empleados para determinar los estándares de los tres
elementos de costo.
 Los métodos usados para fijación del precio del producto.
 Principios que sustentan la validez de los mismos.

Los principales revisten especial importancia en el campo de los presupuestos y

por ello antes de enunciarlos es necesario resaltar el hecho que sirven de guías
especificas o de “moderadores del criterio” de la persona encargada de
confeccionar ya sea los presupuestos parciales o el presupuesto general de la
empresa.
Un principio es definido de diferentes maneras, dice cada una de las primeras
verdades que sirven de fundamento a una ciencia.

Pasos considerados en los planes empresariales.

 Diagnóstico de la situación: Se debe realizar un estudio profundo del

análisis interno de la empresa y externo de su entorno para diagnosticar la
situación actual en la que se encuentra.
 Fijación de objetivos: Se determinan tanto los objetivos principales como
los secundarios y cuantificarlos. Los objetivos deben ser coherentes,
medibles en el tiempo, alcanzables, aceptados por todos los implicados,
flexibles a cambios del entorno, jerarquizados y fáciles de comprender.
 Establecimiento de premisas: establecer una serie de suposiciones
lógicas sobre la situación de la empresa, tanto a nivel interno como externo.
Se trata de hacer una previsión sobre lo que ocurrirá con aquellas variables
no controlables por la empresa y, que de alguna forma, pueden afectar a la
consecución de los objetivos. La finalidad es tener preparadas todas las
alternativas posibles.
 Determinación de líneas de acción: Se debe pensar también en las
estrategias. Determinaremos las vías de actuación principales y alternativas
que consideremos óptimas para alcanzar los objetivos fijados.
 Evaluación de las líneas de acción: Se analizan las fortalezas y las
debilidades de cada una de las estrategias identificadas para saber con qué
contamos y qué debemos tener en cuenta.
 Elección de una línea de acción: Se escogen el conjunto de estrategias y
alternativas que nos proporcionen mayores garantías de éxito.
 Elaboración de planes derivados: Se desarrollan una serie de planes
anexos que sustenten el plan general y que regulen las diferentes acciones
por grupos de actividad.
 Presupuesto: por último, se deben cuantificar el plan en unidades
monetarias.

Etapas del proceso presupuestal.

 Planeación. En esta etapa, los organismos definen sus propósitos y

seleccionan las estrategias que les permitirán conseguir sus objetivos.
También se definen las formas en las formas del futuro monitoreo,
seguimiento y evaluación de los programas que se implementen; el
resultado de esta etapa son los llamados Instrumentos de Planeación.
Cabe mencionar que los distintos niveles de gobierno realizan su proceso de
planeación, por ejemplo Planeación estatal, sectorial, Planeación municipal,
Planeación propia de organismos, entre otros.
 Programación. En la etapa de programación se definen las actividades,
metas, entregables, la territorialidad, la calendarización, beneficiarios, los
ejecutores, las ponderaciones y todo lo necesario para lograr los objetivos.
También se definen los códigos programáticos a utilizar.
 Presupuestación. Es la etapa en donde se le ponen los dineros a los
códigos programáticos, los cuales son necesarios para cumplir los
propósitos de los programas. En esta etapa también se clasifican los
egresos por tipo de fuente de financiamiento, y algo importante es que el
total del gasto (egreso) debe ser igual a los ingresos pronosticados.
Entonces se procede según las normas establecidas como se detallan a
continuación:
 En ventas, su valor dependerá de las perspectivas de los volúmenes a
comercializar previstos y de los precios. Para poder garantizar el alcance de
los objetivos mercantiles se tomarán decisiones inherentes a los medios de
distribución, los canales promocionales y la política crediticia.
 En el área de producción, se programarán las cantidades a fabricar o
ensamblar, según las estimaciones de ventas y de las políticas establecidas
sobre los inventarios y productos terminados.
 Las compras se estiman o calculan en términos cuantitativos y monetarios,
con base en los programas de producción y en las políticas sobre los
inventarios de productos terminados.
 Las compras se calculan en términos cuantitativos y monetarios, con base
en los programas de producción y en las políticas que regulan los niveles
de inventarios de materias primas, insumos o componentes.
 La departamento de relaciones industriales o de recursos humanos, o en
Finanzas el Departamento de Nóminas, deben preparar el presupuesto de
nómina en todos los órdenes administrativos y operativos.
 Por lo que toca a los proyectos de inversión requieren de un tratamiento
especial para la cuantificación de los recursos. El correcto cálculo de los
proyectos de inversión son elaborados por ejemplo por los miembros de la
Dirección de Finanzas o bien por la Dirección de Activos Fijos y/o
Inversiones. El cómputo de las exigencias financieras pertinentes a los
estudios de perfectibilidad o en su caso de factibilidad, o a la ejecución
misma de los proyectos, se puede asignar a un área de la empresa a la que
se le otorgue el liderazgo, a la oficina de planeación, o en su defecto a
empresas consultoras contratadas.
 Es responsabilidad de la función presupuestal reunir toda la información de
la operación normal y de los programas que ameriten inversiones
 adicionales a las normales. El presupuesto consolidado se entrega a las
Dirección general con los comentarios y recomendaciones pertinentes.
Analizado el presupuesto y discutida su conveniencia financiera, se procede
a hacer los ajustes correspondientes., aprobarlo, publicarlo y difundirlo.
 Ejercicio. Es la etapa en donde se aplican los recursos.
No es otra cosa que poner en marcha los planes, con el consecuente interés de
alcanzar los objetivos trazados. El comité de presupuestos se debe constituir
como el principal impulsor, debido a que si sus miembros no escatiman esfuerzos
cuando se busca el empleo eficiente de los recursos físicos, financieros y
humanos colocados a su disposición, es factible el cumplimiento cabal de las
metas propuestas. En esta etapa, el Director de Presupuestos tiene la
responsabilidad de prestar colaboración a las gerencias, con el fin de asegurar el
logro de los objetivos que se consagraron en los planes. Igualmente, debe
presentar los informes de ejecución periódicos, de acuerdo con las necesidades
de cada área o departamento y con sus metas propuestas.
 Seguimiento. En esta etapa, se monitorea el avance financiero y el avance
físico de cada uno de los códigos programáticos y programas
presupuestarios. Se le puede dar el seguimiento a través de indicadores o
de metas que hayan sido declaradas en la etapa de programación.
Entre las actividades más importantes a analizar en esta etapa, se detallan las
siguientes:
 Preparar informes de ejecución del presupuesto, por áreas, departamentos,
obteniendo cifras acumuladas, que comparten tanto numérica como
porcentualmente lo real y lo presupuestado. Cuando la comparación se
aplique a los proyectos de inversión, además de la información monetaria,
tienen que ser incluidos o considerados otros como son el avance de las
obras, en tiempo y compras expresadas en unidades, ya que los contratos
firmados son la base de control.
 Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas entre lo
previsto y lo ocurrido. Normalmente se tiene explicación en aquellas
variaciones de más o de menos en un 10%.
 Implementar medidas correctivas a quienes incurran en violaciones al
presupuesto, o bien si fuese necesario modificar el presupuesto cuando
tenga errores, como ocurre un ejemplo, cuando se presentan cambios
intempestivos en las tasas de interés, debido a la oferta y la demanda de
dinero o bien de los índices de inflación y devaluación que indudablemente
afecta las proyecciones de todas las empresas, y sobre todo cuando los
presupuestos se hacen en moneda extranjera.
 Es importante puntualizar que lo anteriormente establecido tiene que
hacerse en tiempo real, de lo contrario el presupuesto perdería su objetivo.
  Evaluación. En esta etapa, se compara los resultados logrados con
respecto a los resultados programados o planeados, de esta forma de
acuerdo con INDETEC, se puede identificar las desviaciones y adoptar
medidas correctivas que garanticen el cumplimiento adecuado de las metas
programadas. Es importante que en cada una de las variaciones entre lo
real y lo planeado, se tenga preparado una explicación que sustente dicha
brecha, la cual puede deberse a ampliaciones presupuestales, cambios en
estrategia, factores externos, etc.
 Rendición de cuentas. Finalmente, se deben trasparentar los resultados
logrados tanto en la parte cualitativa como en el ejercicio del gasto del
ejercicio fiscal correspondiente. Para este tema, se utilizan distintos medios
tales como la cuenta pública o informes de gobierno.

Principales fuentes de información, interna y externa consideradas para

elaborar el presupuesto en el aspecto funcional (ventas, producción,
gastos).

 Fuentes de información internas: son todas aquellas que la empresa

puede obtener y explorar por sus propios medios y recursos sin necesidad
de acudir a terceros en encargo especial. Estas fuentes las dividimos a su
vez en:
 Primarias: son todas aquellas que genera la empresa en su seno y por su
propia gestión y entre los diferentes datos que estas fuentes pueden
proporcionar están los siguientes:
Sobre ventas: ventas en unidades
Distribución sobre ventas: por zonas, por clientes, por establecimientos, por
productos, por vendedores
Sobre vendedores: visitas realizadas, duración de las visitas, tiempo de
desplazamiento
Sobre existencias: stock por productos en almacenes, rotura de stock
Sobre productos: gama de productos existentes, productos eliminados,
productos nuevos
Sobre publicidad y promoción: inversiones realizadas, promociones, distribución
de los presupuestos, resultados obtenidos
Sobre clientes: clientes existentes, clientes perdidos, clientes ganados,
reclamaciones
Sobre precios: precios sobre los productos, precios sobre las materias primas
Sobre aspectos financieros: rentabilidad, por clientes, por productos, por zonas,
costes, impagados
Sobre aspectos productivos: capacidad de la empresa, carga de trabajo.
Sobre aspectos del personal: composición de la plantilla, nivel de ocupación,
horas extraordinarias.
 Secundarias: son aquellas de que puede disponer la empresa pero que no
son originadas por ellas misma, sino que han sido elaboradas en un
momento dado por alguien y están disponibles en la empresa. Ej. Antiguos
estudios encargados a institutos de investigación.

 Fuentes de información externas: son las que están situadas fuera de la

empresa cuya información puede obtenerse a través de diferentes medios y
se desglosan en:
 Primarias: son las que están localizadas en la unidad básica de
información, es decir, consumidores, distribuidores y en general, en el
mercado del que se desea obtener información adecuada. Se trata de
fuentes de las que se puede obtener con mayor o menor facilidad la
información necesaria para tomar determinadas decisiones, pero que es
necesario recoger específicamente en cada caso con las técnicas o
procedimientos adecuados. Uno de los mayores inconvenientes es el coste,
ya que es el más elevado de todas por lo que solo debe acudirse a ellas
cuando no se disponga de la información necesaria a través de otras.
Existen determinadas investigaciones que no se encuentran en ninguna
otra fuente, por lo que no hay otra opción. Las técnicas de recogida de la
información son:
Encuestas: personal, telefónica, postal, encuestas ómnibus
Paneles: de consumidores, de establecimientos, de detallistas
Observación.
Experimentación
Seudo compra
Entrevistas en profundidad
Entrevistas en grupo
Técnicas proyectivas
 Secundarias: están situadas en el exterior de la empresa y la información
que puede proporcionar ha sido previamente elaborada con carácter
general por determinadas personas o entidades. Estas fuentes se
subdividen a su vez en:
Metodológicas: son aquellas que proporcionan información sobre los
fundamentos teóricos de las diferentes técnicas y métodos que pueden utilizarse
para llevar a cabo una determinada investigación, pero no proporcionan una
información o datos específicos. Estas fuentes están compuestas por aquellos
manuales, publicaciones, revistas, estudios, etc., elaborados por el área de
investigación de mercados.
Estadísticas: son aquellas que proporcionan información de tipo cuantitativo
sobre diferentes temas o aspectos como pueden ser el consumo, los precios, los
salarios, la producción, etc. A la vez pueden clasificarse por:
Su origen: públicas, privadas
Su extensión: Internacionales, nacionales, regionales, provinciales, locales
Su contenido: Monográficas, sectoriales, Intersectoriales
Su finalidad: De producción, de consumo, de precios, de salarios
La aplicación de las fuentes estadísticas requiere dos consideraciones:
1º El grado de fiabilidad, es decir, la seguridad sobre la fiabilidad de los datos
haciendo consultas oportunas a las personas y entidades que elaboran dichas
estadísticas.
2º El grado de desfase temporal, es decir, que hay que tener cautela a la hora de
hacer cualquier estimación futura sobre bases de datos del pasado.
 Presupuesto de ventas: Es una herramienta valiosa que otorga una
dirección a la compañía en lo que refiere a sus ventas esperadas ayudando
a mejorarla rentabilidad de la empresa. La firma confecciona un plan
financiero teniendo en cuenta la cantidad de bienes y servicios que planea
vender en el plazo de un año, y el precio al que esos bienes y servicios
serán vendidos.
 Presupuesto de Producción: El presupuesto de producción está
íntimamente vinculado al presupuesto de ventas pues sin él resultaría
imposible saber cuánto va a intentar vender una empresa en un período
determinado. El presupuesto de producción se refiere al proceso de crear o
fabricar artículos por parte de una empresa en el período presupuestado y
en unas condiciones concretas.
El presupuesto de producción convierte el volumen de ventas en unidades de
fabricación. Con él es posible calcular los costes necesarios para conseguir las
ventas deseadas y los beneficios planificados. Indica el número de unidades que
debe producir la empresa en un período concreto para conseguir las ventas
presupuestadas.
 Presupuesto de Gastos: Es el cálculo que ayuda a las empresas a realizar
un seguimiento de las compras y a delimitar los costos operativos a la
cantidad más baja posible. El presupuesto es una actividad esencial del
 negocio, que implica estimar los ingresos y los gastos en un período de
tiempo determinado.
 Presupuesto de gastos relacionados con las ventas. Incluye todos los
gastos del departamento de ventas tanto del principal como de otras
subdivisiones que existan y estén adscritas a la empresa principal. Para
elaborar dicho presupuesto es condición importante tener presente al
personal de ventas, sus sueldos y comisiones, ya que realmente son ellos
quienes visitan a los clientes y hacen que estos formulen pedidos. Ciertos
gerentes fijan sueldos a cada uno de sus vendedores según los ingresos
promedios por ventas, o fijan como tal un porcentaje sobre lo que éstos
realmente venden. El volumen de ventas de cada cual depende de factores
básicos que inciden en la demanda de los productos.
 Conclusión.

Los presupuestos son las herramientas que correctas que se usan para el control
administrativo, considerados habitualmente como los instrumentos de control por
excelencia en las empresas. Se utilizan en forma general como mecanismos de
ayuda para alcanzar los objetivos (eficacia) con una racionalización óptima de los
recursos (eficiencia).
Como se estudió en el transcurso de la investigación para realizar un presupuesto
se deben seguir una serie de pasos y etapas en los que deben participar cada una
de las áreas funcionales de la empresa pero es la gerencia quien debe dar las
directrices generales para la elaboración de los diferentes presupuestos.
Corresponde generalmente al gerente y/o directos del área financiera, coordinar el
proceso presupuestario.
El objetivo de elaborar un presupuesto para una organización, es conseguir
planear el futuro de la misma. Entonces hay que preguntase cuánto se piensa
vender, qué se necesita hacer para lograrlo, cuánto se tiene que gastar y, lo más
importante de todo, saber cuánto se va a ganar en un periodo. Obviamente, esto
es una estimación que puede hacerse de acuerdo con la experiencia de los
responsables de las áreas funcionales y de la información que se conoce sobre el
entorno.
Para que los presupuestos logren su cometido, las personas encargadas de su
elaboración deben basarse en ciertos requisitos como: conocimiento de la
empresa, exposición del plan o política, coordinación para la ejecución del plan o
política, fijación del período presupuestal, dirección y vigilancia y el apoyo
incondicional de la alta dirección.

Entre las ventajas de planear y realizar presupuestos están: facilitar la utilización

racional de los recursos, obtener eficiencia en las operaciones, ayudar a lograr
una óptima planeación de las empresas y mostrar los resultados que se obtendrán
al poner en práctica los planes.

No obstante, aunque elaborar presupuestos ayuda a manejar una empresa,

también posee sus desventajas y limitaciones, debido a que están basados en
estimaciones, en supuestos, y si no se realizan bien, no se alcanza ningún
resultado que beneficie. Además, permanentemente hay que adaptarlos y
actualizarlo, porque se corre el riesgo de perder el trabajo que representó
realizarlos.
 Bibliografía.

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