profesionales de la Seguridad Social el Ministerio de Empleo y Seguridad Social podrá establecer el cómputo de las

horas extraordinarias, ya sea con carácter general, ya sea por sectores laborales en los que la prolongación de la
jornada sea característica de su actividad.

A TENER EN CUENTA. Las indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados y

suspensiones estarán exentas de cotización hasta la cuantía máxima prevista en norma sectorial o convenio
colectivo aplicable.

Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador estarán exentas en la cuantía establecida con carácter
obligatorio en la Ley del Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa
reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio,
pacto o contrato.

Cuando se extinga el contrato de trabajo con anterioridad al acto de conciliación, estarán exentas las
indemnizaciones por despido que no excedan de la que hubiera correspondido en el caso de que éste hubiera sido
declarado improcedente, y no se trate de extinciones de mutuo acuerdo en el marco de planes o sistemas colectivos de
bajas incentivadas.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos anteriores, en los supuestos de despido o cese como
consecuencia de despidos colectivos, tramitados de conformidad con lo dispuesto en el art. 51 Estatuto de los
Trabajadores, o producidos por las causas previstas en la letra c) del art. 52 ET, siempre que en ambos casos se deban a
causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor, quedará exenta la parte de
indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para
el despido improcedente.

Los empresarios deberán comunicar a la Tesorería General de la Seguridad Social en cada período de liquidación el
importe de todos los conceptos retributivos abonados a sus trabajadores, con independencia de su inclusión o no en la base
de cotización a la Seguridad Social y aunque resulten de aplicación bases únicas.

Art. 109 Real

Decreto
Legislativo
1/1994, de 20 Art. 147 Real Decreto
de junio, en Legislativo 8/2015, de 30
redacción de octubre
aportada por
.. Real Decreto-
ley
20/2012, de 13
de julio (desde 22-12-2013 y
vigencia indefinida)

(hasta 21-12-
2013)

IMPORTE
IMPORTE
COMPUTABLE
.. COMPUTABLE EN
EN BASE DE
BASE DE COTIZACION
COTIZACION

10% del valor

catastral (5%
en el caso de 10% del valor catastral
inmuebles de (5% en el caso de
municipios con inmuebles de municipios
Con valoración valores con valores catastrales
catastral catastrales revisados a partir de 1-1-
revisados a 1994)
Propiedad del partir de 1-1-
pagador 1994)

5% del 50% del

Pendiente 5% del 50% del
Vivienda Impuesto sobre
valoración Impuesto sobre el
el Patrimonio
catastral Patrimonio

Coste para el
pagador, Coste para el pagador,
NO Propiedad del pagador
incluidos incluidos tributos
tributos

Coste
adquisición Coste adquisición
Entrega pagador, pagador, incluidos
incluidos tributos
RETRIBUCIONES EN tributos
ESPECIE POR
NORMA, CONVENIO 20% anual del coste
COLECTIVO O adquisición (se podrá
CONTRATO DE 20% anual del reducir hasta un 30%
Propiedad
TRABAJO Y/O coste cuando se trate de vehículos
pagador
adquisición considerados eficientes
CONCEDIDAS
energéticamente)
VOLUNTARIAMENTE
POR LAS
EMPRESAS Uso 20% valor mercado
Vehículo
vehículo nuevo(se podrá
20% valor reducir hasta un 30%
NO Propiedad
mercado cuando se trate de vehículos
pagador
vehículo nuevo considerados eficientes
energéticamente)

% que reste por

% que reste por
amortizar, a razón
Uso y posterior entrega amortizar, a razón de
de 20% anual
20% anual

Diferencia
entre interés
Diferencia entre interés
Préstamos con tipos de interés inferiores al legal del pagado e
pagado e interés legal del
dinero interés legal
dinero vigente
del dinero
vigente

Coste para el
pagador, Coste para el pagador,
Manutención, hospedaje, viajes y similares
incluidos incluidos tributos
tributos

Gastos de estudios y manutención (Estudios Coste para el

RETRIBUCIONES EN particulares del trabajador y personas vinculadas por pagador, Coste para el pagador,
ESPECIE POR parentesco, incluso los afines, hasta el 4º grado incluidos incluidos tributos
NORMA, CONVENIO inclusive) tributos
COLECTIVO O Al menos el
CONTRATO DE 35% del capital
TRABAJO Y/O Al menos el 35% del
Derechos de fundadores de sociedades: Porcentaje social que
CONCEDIDAS capital social que
sobre beneficios de la sociedad que se reserven los permita la misma
VOLUNTARIAMENTE permita la misma
fundadores o promotores por sus servicios personales participación en
POR LAS participación en los
los beneficios
EMPRESAS beneficios

QUEBRANTO DE MONEDA, DESGASTE ÚTILES Y Importe

Importe íntegro
HERRAMIENTAS, ADQUISICIÓN Y MANTENIMIENTO ROPA íntegro
TRABAJO
Importe
PERCEPCIONES POR MATRIMONIO Importe íntegro
íntegro

Exceso de la
cuantía
equivalente a
DONACIONES PROMOCIONALES: LAS CANTIDADES EN DINERO O dos veces el
LOS PRODUCTOS EN ESPECIE ENTREGADOS POR EL IPREM
EMPRESARIOS A SUS TRABAJADORES COMO DONACIONES mensual vigente Importe íntegro
PROMOCIONALES Y, EN GENERAL, CON LA FINALIDAD en cada
EXCLUSIVA DE QUE UN TERCERO CELEBRE CONTRATOS CON ejercicio, sin
AQUÉL incluir las pagas
extraordinarias

Exceso sobre el
PLUSES DE TRANSPORTE Y DE DISTANCIA Importe íntegro
20 % IPREM

MEJORAS DE LAS PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD

SOCIAL DISTINTAS DE LA INCAPACIDAD TEMPORAL
Exento Importe íntegro
(INCLUYE LAS CONTRIBUCIONES POR PLANES DE
PENSIONES Y SISTEMAS ALTERNATIVOS)

El exceso de
12.000€
Entrega gratuita o a precio inferior al de mercado de
anuales y/o no se
acciones o participaciones de la empresa o empresas Importe íntegro
cumplan
del grupo
los requisitos
establecidos

Gastos de estudios del trabajador o asimilado

dispuestos por instituciones, empresarios o
empleadores y financiados directamente por ellos para
la actualización, capacitación o reciclaje de su
personal, cuando vengan exigidos por el desarrollo de
sus actividades o las características de los puestos de
trabajo, incluso cuando su prestación efectiva se
efectúe por otras personas o entidades especializadas Exento Exento
(Se considerarán retribuciones en especie cuando
dichos gastos no vengan exigidos por el desarrollo de
aquellas
actividades o características y sean debidos por norma,
convenio colectivo o contrato de trabajo)
ASIGNACIONES
ASISTENCIALES

Entregas de productos a precios rebajados que se

realicen en cantinas o comedores de empresa o
economatos de carácter social, teniendo dicha El exceso de 9
consideración las fórmulas directas o indirectas de €/día y/o no se
prestación del servicio, admitidas por la legislación cumplan los Importe íntegro
laboral, en las que concurran los requisitos establecidos requisitos
en el artículo 45 del Reglamento del Impuesto sobre establecidos
la Renta de las Personas Físicas

Utilización de los bienes destinados a los servicios

sociales y culturales del personal empleado (espacios
y locales, debidamente homologados por la
administración pública competente, destinados por los
empresarios o empleadores a prestar el servicio de Exento Importe íntegro
primer ciclo de educación infantil a los hijos de sus
trabajadores, así como la contratación de dicho servicio
con terceros debidamente autorizados)

Primas de contrato de seguro AT o

Exento Importe íntegro
responsabilidad civil del trabajador

Primas de El exceso de
seguros Primas de contrato de seguro para 500€ anuales
enfermedad común trabajador (más –por cada Importe íntegro
ASIGNACIONES cónyuge y descendientes) persona
ASISTENCIALES incluida-

La prestación del servicio de educación preescolar

infantil, primaria, secundaria, obligatoria, bachillerato y
formación profesional, por centros educativos autorizados
Exento Importe íntegro
a los hijos de sus empleados, con carácter gratuito o por
el precio inferior al normal del mercado

Exceso
Exceso importe
Gastos de estancia importe
justificado
justificado

Exceso de
En España Exceso de 53,34 €/día
53,34 €/día
Pernocta
Exceso de
Extranjero Exceso de 91,35 €/día
91,35 €/día
GASTOS DE
MANUTENCIÓN Y Exceso de
En España Exceso de 26,67 €/día
ESTANCIA (DIETAS) Gastos de 26,67 €/día
 manutención Exceso de
Extranjero Exceso de 48,08 €/día
NO 48,08 €/día
Pernocta Exceso de
En España Exceso de 36,06 €/día
Personal 36,06 €/día
de vuelo
Exceso de
Extranjero Exceso de 66,11 €/día
66,11 €/día

Según factura o documento equivalente

Exento Exento
(transporte público)

Exceso de 0,19
GASTOS DE Exceso de 0,19 € Km
€ Km recorrido
LOCOMOCIÓN recorrido más gastos de
más gastos de
Remuneración global (sin justificación importe) peaje y aparcamiento
peaje y
justificados
aparcamiento
justificados

La cantidad que
exceda lo
La cantidad que exceda lo
previsto en
previsto en norma sectorial
norma sectorial
o convenio aplicable
o convenio
aplicable

Exceso de la
INDEMNIZACIONES POR FALLECIMIENTO, cuantía
TRASLADOS, SUSPENSIONES establecida en Exceso de la cuantía
E.T. o en la establecida en E.T. o en
que regula la la que regula la
ejecución de ejecución de sentencias,
sentencias, sin sin que pueda
que pueda considerarse
considerarse como tal la establecida en
como tal la Convenio colectivo (…)
establecida en
Convenio
colectivo (…)
INDEMNIZACIONES POR DESPIDO O CESE
Los importes
que excedan de
Los importes que excedan
los que hubieran
de los que hubieran
correspondido de
correspondido de haberse
haberse
declarado improcedente el
declarado
despido
improcedente el
despido

PRESTACIONES SEGURIDAD SOCIAL Y MEJORAS

Exento Exento
POR INCAPACIDAD TEMPORAL

HORAS EXTRAORDINARIAS, SALVO PARA LA COTIZACIÓN POR

ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES DE Exento Exento
LA SEGURIDAD SOCIAL

CUALQUIER OTRO CONCEPTO RETRIBUTIVO ABONADO POR

Importe
LOS EMPRESARIOS Y NO MENCIONADO EXPRESAMENTE EN Importe íntegro
íntegro
LOS APARTADOS ANTERIORES

RESOLUCIONES RELEVANTES

STSJ Castilla y León, Rec. 1285/2015 de 23 de septiembre de 2015, ECLI:ES:TSJCL:2015:4514

"(...) Si el plus de transporte estaba excluido de su consideración como salarial era por una determinación normativa expresa
en la Orden de 29 de noviembre de 1973 y, una vez derogada la misma, por aplicación analógica de la normativa de
Seguridad Social. Si la exclusión de la naturaleza salarial venía determinada por dicha aplicación analógica de la normativa
de Seguridad Social en relación con su cotización, los cambios de dicha normativa tienen una repercusión directa sobre la
calificación de la naturaleza jurídico-laboral de dicho concepto.
Así se ha recogido por esta Sala en diversas ocasiones, al calificar como salariales aquellas cantidades abonadas al
trabajador en concepto de plus de transporte por encima del 20% del IPREM mensual y extrasalariales las abonadas por
debajo de dicho límite, todo ello ya bajo la legislación de Seguridad Social vigente después de 1997 (sentencias como las de
29 de julio de 2011, recurso 1286/2011; 14 de septiembre de 2011, recurso 1150/2011; 25 de julio de 2012, recurso
1023/2012).

Siguiendo ese criterio, hay que considerar que la entrada en vigor de la disposición final tercera del Real Decreto-ley
16/2013, de 20 de diciembre , que modificó el artículo 109.2.a de la Ley General de la Seguridad Social , y del Real Decreto
637/2014, de 25 de julio (que modificó el artículo 23 del Reglamento General sobre Cotización y Liquidación de otros
Derechos de la Seguridad Social aprobado por Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre), que han convertido en
plenamente cotizable dicho plus en el ámbito de la Seguridad Social, se proyecta igualmente sobre el ámbito laboral y
determina su calificación como salarial desde el 22 de diciembre de 2013 (disposición final décima del Real Decreto-ley
16/2013), siendo por ello aplicable a todo el periodo temporal aquí analizado."

STS Nº 96/2020, de 29 de enero de 2020, ECLI:ES:TS:2020:211

Dietas y asignaciones IRPF: exclusión como rendimientos íntegros de trabajo a efectos de gastos de manutención. Interpretando los arts. 17 de
la LIRPF y 9 del RIRPF, el TS entiende que corresponde al empleador acreditar el día y lugar del desplazamiento, así
como su razón o motivo. La Administración debe dirigirse al empleador para la acreditación de las citadas circunstancias.

Conceptos cotizables/no cotizables. Tributación

En la nueva redacción dada al art. 23 Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, por el Real Decreto 637/2014, de 25
de julio, con efectos de 27/07/2014, siguiendo la misma estructura que la vigente hasta el momento, establece reglas de
valoración de las distintas percepciones en especie que forman parte de la remuneración y que estarán constituidas por su
importe total, de venir establecido su valor nominal y, con carácter general, por el coste medio que suponga para el
empresario la entrega del bien, derecho o servicio objeto de percepción, excepto en tres casos: Por una parte, en el supuesto
de utilización de una vivienda propiedad o no del empresario o la utilización o entrega de vehículos automóviles, la
valoración se efectuará en los términos del art. 43 Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no
Residentes y sobre el Patrimonio; por otra parte, respecto a la prestación del servicio de educación por centros educativos
autorizados a los hijos de sus empleados, con carácter gratuito o por precio inferior al normal de mercado, así como la
prestación del servicio de guardería por los propios medios de las empresas, cuya valoración vendrá determinada por
el coste marginal que suponga a esos centros la prestación de tal servicio, y en el supuesto de los préstamos concedidos a
los trabajadores con tipos de interés inferiores al legal del dinero se valorarán por la diferencia entre el interés pagado y el
referido interés legal vigente en el respectivo ejercicio económico.

La nueva regulación permite realizar una nueva clasificación a tener en cuenta a la hora de tributar/cotizar por los distintos
conceptos: