Unidad 3.
Preguntas Dinamizadoras
1. Elabore un cuadro comparativo donde se evidencie las principales diferencias
entre el régimen simplificado y el régimen común
Régimen Simplificado
 El régimen simplificado es un
sistema mediante el cual las
personas inscritas en el no están
obligadas a llevar procesos
contables ni comerciales complejos.
 llevan su contabilidad en un libro
denominado Fiscal de ventas donde
únicamente están obligados a llevar
de manera muy sencilla el valor de
sus ventas diarias, los gastos y
costos y el saldo que queda.
 No están obligados a expedir
factura.
 no cobran IVA en sus ventas.
 deben cumplir con unos requisitos
que se deben cumplir para poder
pertenecer al régimen simplificado.
 En todo caso las personas inscritas
en el régimen simplificado deben
cumplir con los deberes formales
del comerciante ante la DIAN es
decir inscribirse en registro único
tributario y obtener el número de
identificación que allí le autorizan.
 No sin antes recordar que sólo las
personas naturales pueden
pertenecer al régimen simplificado.
Régimen Común
 El régimen común de ventas es el
sistema mediante el cual se impone la
obligación de llevar contabilidad
conforma a las normas generalmente
aceptadas.
 Están obligados a facturar.
 deben cobrar el IVA en sus
transacciones.
 se deben inscribir a este régimen las
personas que cumplan con cualquiera
de las siguientes condiciones:
1: Las personas jurídicas y sociedades de hecho
que vendan o presten servicios gravados.
2: Las personas naturales comerciantes y los
artesanos mayoristas que no cumplan los
requisitos para pertenecer al régimen
simplificado.
3: Los usuarios aduaneros, siempre que las
operaciones de comercio exterior tengan
relación de causalidad con las actividades
económicas gravadas bajo el concepto de
franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles, aunque no cumpla
con los topes de ingresos o patrimonio.
Además, estas personas y entidades deben
cumplir con las siguientes obligaciones:
1: Inscribirse en el Registro Único Tributario,
  artículo 499 del estatuto tributario, previo al inicio de las actividades.
para pertenecer al régimen
2: Expedir factura o documento equivalente,
simplificado es preciso cumplir con
con todos los requisitos de Ley.
todos y cada uno de los siguientes
requisitos 3: Expedir el documento equivalente a la
1: Qué sus ingresos hubieren sido inferiores factura, cuando el responsable del régimen
a 4.000 Unidades de Valor Tributario (UVT). común adquiera bienes y/o servicios a
2: Que se tenga como máximo un personas naturales inscritas en el régimen
establecimiento de comercio, oficina, sede, simplificado, o a personas naturales no
local o negocio donde ejercen su actividad. comerciantes.
3: Que en el establecimiento de comercio, 4: Solicitar Resolución de autorización de la
oficina, sede, local o negocio no se numeración de facturación en la Dirección de
desarrollen actividades bajo franquicia, Impuestos correspondiente, o en los lugares
concesión, regalía, autorización o cualquier habilitados. La autorización tiene una vigencia
otro sistema que implique la explotación de de dos (2) años.
intangibles.
4: no ser usuario aduanero. 5: Presentar la declaración bimestral del
5: Que en el año inmediatamente anterior impuesto sobre las ventas a partir del inicio de
no haya celebrados contratos de venta de operaciones, aun cuando no hubiere percibido
bienes o prestación de servicios gravados ingresos gravados en el período y mientras no
por un valor individual superior a 3.300 informe el cese de actividades.
Unidades de Valor Tributario (UVT).
6: Que no celebre contratos de venta de 6: Presentar la declaración del impuesto de
bienes o prestación de servicios gravados renta y complementarios.
por un valor individual superior a 3.300
Unidades de Valor Tributario (UVT).
7: Que en el año inmediatamente anterior
el monto total de sus consignaciones
bancarias no haya superado los 4.500
Unidades de Valor Tributario (UVT).
8: Que el monto total de sus consignaciones
no supere 4.500 Unidades de Valor
Tributario (UVT).
Recordemos que U.V.T en materia tributaria
se denominan unidades de valor tributario y
es la expresión para calcular sumas de
dinero dado el valor a una de ellas. Para
cada año la norma tributaria indica cuál es
ese valor y sirve a los empresarios para
calcular montos para valores del
patrimonio, de los ingresos, de sanciones
entre otros.
 2. Indique con una X si los siguientes bienes y/o servicios se encuentran gravados,
excluidos o exentos y la tarifa (%) correspondiente:

Exent tarifa
Bien o Servicio Grabado Excluido
o %
Cuadernos x 0%
Carne fresca o refrigerada x 0%
El servicio de transporte público x 0%
Frutas en conserva o secas x 19%
Gaseosas y maltas x 19%
Huevos de gallina y otras aves x 0%
La preparación y limpieza de terrenos de siembra x 0%
salsa de tomate x 19%
Servicio de almacenamiento de productos agrícolas en almacenes
generales de depósito x 5%
Sorgo de grano, harina de trigo x 5%
Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas x 14%

3. Cuáles son las obligaciones de los agentes retenedores y defina con sus propias
palabras cada una de ellas.

Todo agentes retenedores debe cumplir una serie de obligaciones definidas por la ley, y su
incumplimiento será sancionado.

Obligación de retener
Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar la retención en la fuente cuando
haya lugar a ello.  Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el
concepto a retener.
Respecto a los sujetos de retención, hay que tener en cuenta que algunas empresas no
están sujetas a retención en la fuente por renta, como es el caso de las empresas
pertenecientes al régimen especial, a las entidades no contribuyentes, al estado y sus
diferentes unidades administrativas, y cuando la operación sujeta a retención no supere
los topes establecidos por la ley (4 UVT en servicios y 27 UVT en compras).
Si un agente de retención estando obligado a practicar la retención y no lo hiciere, deberá
responder ante el estado por el valor dejado de retener incluyendo intereses. En este
caso, el agente de retención puede solicitar al sujeto de retención el reembolso del valor
no retenido.

Obligación de declarar
Todo agente de retención está en la obligación de declarar las retenciones que haya
practicado.
La declaración de retención es mensual, pero en lo casos en que no se hayan practicado
retenciones no es obligatorio presentar la declaración de retención en ceros.

Consignar las retenciones

El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente los valores
retenidos. Si no lo hace, su declaración se considera ineficaz.
El hecho de no pagar oportunamente las retenciones practicadas, es considerado un delito
penal por la legislación colombiana.

Expedir certificados
Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de
retención  a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido. El certificado debe ser
expedido dentro de los plazos fijados por el gobierno nacional.