UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTADA DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DOCENTE: MG. ANTONIO ROCHA SEGURA

SÍNTESIS DE LA PRIMERA UNIDAD

INTEGRANTES
AVENDAÑO CHAVEZ, Nolbertho
QUISPE AGUIRRE, Mayda
QUISPE AUCCAPUCLLA, María Alondra
RIMACHI BARBOZA, Yodimer
YALLI GALINDO, Silvia Margarita

AYACUCHO – PERU
2018
 QUÉ ES LA TRIBUTACIÓN

Significa pagar impuesto, como el

sistema o régimen tributario existente
en una nación. La tributación tiene por
objeto recaudar los fondos que el
estado necesita para su
funcionamiento.

TRIBUTOS PRESENTACIÓN EXIGIDA VEREINATO

PRINCIPIOS DE DEL PERÚ
POR EL ESTADO PARA FINANCIAR EL
TRIBUTACIÓN SERVICIO PUBLICO.

TRIBUTO
Legalidad
Impuesto principal que se
Igualdad pagaban los indios de 18 a
IMPUESTO: contribución que se
Proporcionalidad pagó para vivir en sociedad. 50 años por ser vasallos
del rey de España se
Generalidad TASA: pago a cambio de un servicio pagaban en especie o en
individual. dinero y su cobro estaba a
Neutralidad
CONTRIBUCIÓN: pago por recibir cargo de los curacas
Eficiencia quienes a su vez
el beneficio de una obra pública.
Eficacia entregaban lo cobrado al
corregidor.
Economía
Justicia
Certeza
Comunidad
 TITULO PRELIMINAR

NORMA I: CONTENIDO NORMA II: ÁMBITO DE

APLICACIÓN NORMA III: FUENTES DEL DERECHO NORMA IV: PRINCIPIO
TRIBUTARIO DE LEGALIDAD -
RESERVA DE LA LEY
Establece los principios Este Código rige las relaciones Son fuentes del Derecho Tributario:
generales, instituciones, jurídicas originadas por los
procedimientos y normas del  Las disposiciones constitucionales;  Crear, modificar y suprimir
tributos. Para estos efectos, el
ordenamiento jurídico-  Los tratados internacionales tributos.
término genérico tributo
aprobados por el Congreso y  Normar los procedimientos
tributario. comprende:
ratificados por el Presidente de la jurisdiccionales.
República;  Definir las infracciones y
 Las leyes tributarias y las normas de establecer sanciones.
Impuesto Contribución Tasa Rango equivalente.  Establecer privilegios,
preferencias y garantías para la
Puede ser, entre
deuda tributaria
otras:
Arbitrios Licencias
Derechos

Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN

NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y NORMA VI: MODIFICACION Y DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS
CREDITOS SUPLEMENTARIOS DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS TRIBUTARIOS

La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público
y las leyes que aprueban créditos
suplementarios no podrán contener normas
sobre materia tributaria.
Toda norma tributaria que modifique otra
Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos
norma, deberá mantener el ordenamiento
que contenga el objetivo y alcances de la propuesta
jurídico, indicando expresamente la norma
que deroga o modifica. Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de
la política fiscal planteada por el Gobierno Nacional.

NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS
 PRINCIPIOS DEL DERECHO VIGENCIA DE LAS
NORMA X:
NORMAS TRIBUTARIAS

En vía de interpretación no podrá crearse

tributos, establecerse sanciones,
concederse exoneraciones, ni extenderse
las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los señalados en la
ley.
Este Código o en otras normas tributarias
podrán aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan
ni las desnaturalicen.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de
la ley reglamentada. Cuando se promulguen con
posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen
desde el día siguiente al de su publicación, salvo
disposición contraria del propio reglamento.

NORMA XII: COMPUTO DE

PLAZOS NORMA XIII: EXONERACIONES A
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS DIPLOMATICOS Y OTROS
AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS
NORMAS TRIBUTARIAS Los expresados en meses o años se cumplen en el
mes del vencimiento y en el día de éste
correspondiente al día de inicio del plazo. Las exoneraciones tributarias en favor de
funcionarios diplomáticos y consulares
Los plazos expresados en días se entenderán extranjeros, en ningún caso incluyen tributos
Las personas naturales o referidos a días hábiles. que gravan las actividades económicas
jurídicas, sociedades
particulares que pudieran realizar.
conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes en
el Perú, están sometidos al
cumplimiento de las NORMA XIV: MINISTERIO DE NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE
obligaciones establecidas ECONOMIA Y FINANZAS NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN
en este Código y en las
leyes y reglamentos
tributarios.
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un  Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o
valor de referencia que puede ser utilizado impropios para la consecución del resultado obtenido.
en las normas tributarias para determinar las  Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos,
bases imponibles y demás aspectos de los distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o
tributos que considere conveniente el similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales
legislador. o propios.
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 1°: CONCEPTO DE ARTICULO 2°: NACIMIENTO DE ARTÍCULO 3°: EXIGIBILIDAD DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es de derecho público, vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto
el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente
La obligación tributaria nace cuando se 1. Cuando deba ser determinada por el
realiza el hecho previsto en la ley, deudor tributario.
como generador de dicha obligación. 2. Cuando deba ser determinada por la
Administración Tributaria

ARTICULO 4°: ACREEDOR ARTICULO 5°: CONCURREN ARTICULO 6°: PRELACIÓN DE DEUDAS
CIA DE ACREEDORES TRIBUTARIAS
TRIBUTARIO

Las deudas por tributos gozan del

Es aquél en favor del cual debe
realizarse la prestación tributaria. El
Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y los
Gobiernos Locales, son acreedores de la
Cuando varias entidades públicas sean
privilegio general sobre todos los bienes del
acreedores tributarios de un mismo
deudor tributario y tendrán prelación sobre
deudor los Gobiernos Regionales, los
las demás obligaciones.
Locales y las entidades de derecho
público con personería jurídica propia
concurrirán en forma proporcional.

ARTICULO 7°: DEUDOR ARTICULO 8°: ARTICULO 9°: ARTICULO 10°: AGENTES DE
TRIBUTARIO CONTRIBUYENTE RESPONSABLE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN

Deudor tributario es la persona

Es aquél que realiza, o
obligada al cumplimiento de la respecto del cual se produce
prestación tributaria como
el hecho generador de la
contribuyente o responsable. obligación tributaria.
Es aquél que, sin tener la condición de Los sujetos que, por razón de su
contribuyente, debe cumplir la actividad, función o posición
obligación atribuida a éste. contractual estén en posibilidad de
retener.

ARTÍCULO11º: DOMICILIO FISCAL Y
PROCESAL
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del
territorio nacional para todo efecto tributario sin
perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administración Tributaria de
señalarNORMA 04: un domicilio procesal en
expresamente
cada uno de los procedimientos regulados.
ARTÍCULO 14º: PRESUNCIÓN DE DOMICILIO
FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL
EXTRANJERO
a) Si tienen establecimiento permanente en el
país, se aplicarán a éste las disposiciones del
artículo 12º y 13º.
b) En los demás casos, se presume como su
domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de
su representante.
ARTÍCULO 17º: RESPONSABLES
SOLIDARIOS
 Los herederos y legatarios.
 Los socios que reciban bienes por
liquidación de sociedades.
 Los adquirentes del activo y/o pasivo de
empresas
ARTICULO 22º: REPRESENTACIÓN DE PERSONAS NATURALES
Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA
TITULO II: DEUDOR TRIBUTARIO
ARTÍCULO 12º: PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL
DE PERSONAS NATURALES
a) El de su residencia habitual.
b) Donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c) Se encuentran los bienes relacionados con los hechos que
generan las obligaciones tributarias.
d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y
Estado Civil (RENIEC).
ARTÍCULO 15º: PRESUNCIÓN DE DOMICILIO
FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN
DE PERSONALIDAD JURÍDICA
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica
no fijen domicilio fiscal, se presume como tal el de su
representante, o alternativamente, a elección de la
Administración Tributaria
ARTÍCULO 20º: DERECHO DE REPETICIÓN
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo
establecido en los artículos precedentes, tienen derecho a
exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del
monto pagado.
ARTÍCULO 23º: FORMA DE ACREDITAR LA
REPRESENTACIÓN
ARTÍCULO 13º: PRESUNCIÓN DE
DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS
JURÍDICAS
a) Se encuentra su dirección o adm. Efectiva.
b) Se encuentra el centro principal de su activ.
c) Se encuentran los bienes relacionados con los
hechos que generan las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal;
entendiéndose como tal, su domicilio fiscal
ARTÍCULO 16º: REPRESENTANTES-RESPON
-SABLES SOLIDARIOS
Están obligados a pagar los tributos y cumplir
las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren
o que dispongan
ARTÍCULO 21º: CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas
naturales o jurídicas, comunidades de bienes,
patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos,
sociedades de hecho
 NORMAS PARA LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO
CENTRAL AL QUE SE REFIERE EL D. LEG. Nº 940
Resolución de Superintendencia Nº 183-2004-SUNAT (15.08.04)

IMPUESTO A LA RENTA IGV

Ley de Impuesto a la Renta: Al Texto
Único Ordenado de la Ley a la Renta
de Impuesto a la Renta, aprobado por
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.
RUC
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el
padrón que contiene los datos de identificación de
las actividades económicas y demás información
relevante de los sujetos inscritos.
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava
la renta obtenida por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto
que grava todas las fases del ciclo de producción y
distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el
precio de compra de los productos que adquiere.
Tasa: Se aplica una tasa de 16% en las operaciones
gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2%
del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
18% = IGV + IPM.

El Número RUC es único y consta de once dígitos CAPITULO I:

y es de uso obligatorio en toda declaración o
trámite que se realice ante la SUNAT.
COMPROBANTE DE PAGO
DEFINICIONES Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
el Decreto Supremo Nº 055-99-EF.

El comprobante de pago es el documento que acredita la

transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de
VENTA
servicios. Para ser considerado como tal debe ser emitido
y/o impreso
Venta conforme
es la acción y aefecto
las normas del Reglamento
de vender de
(traspasar la UIT
Comprobantes de Pago (Resolución de Superintendencia
propiedad de algo a otra persona tras el pago de un precio
N° 007-99-SUNAT).
convenido). La Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
es un valor de referencia En el Perú, la
UIT es fijada al inicio del año por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
Reglamento aprobado por la Resolución de Para el 2018, la UIT es S/ 4 150.00
Venta: A las operaciones señaladas en el
Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y
inciso del artículo 3 de la Ley del IGV.
normas modificatorias.

CAPÍTULO II
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA O
TRASLADO DE LO S BIENES SEÑALADOS
EN EL ANEXO 1
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA DE
LO S BIENES MUEBLES
CAPÍTULO IV APLICACIÓN DEL SISTEMA
A LO S CO NTRATOS
DE CO NSTRUCC IÓN Y SERVICIOS
SEÑALADOS EN EL ANEXO 3
Artículo 2º.- Operaciones sujetas al Sistema
Artículo derogado por la primera disposición final de la Resolución de
Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y entrará en vigencia
el 01.01.15.
Artículo 3º.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema Artículo
derogado por la primera disposición final de la Resolución de Superintendencia Nº
343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y entrará en vigencia el 01.01.15.
Artículo 4º.- Monto del depósito
Artículo derogado por la primera disposición final de la Resolución de
Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y entrará en vigencia
el 01.01.15.
Artículo 5º.- Sujetos obligados a efectuar el depósito
Artículo derogado por la primera disposición final de la Resolución de
Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y entrará en vigencia
el 01.01.15.
Se aplica a las operaciones de venta gravada con el IGV.
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso, del artículo 3 de la Ley del
IGV.
La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera
categoría para efecto del Impuesto a la Renta.
Artículo 12º.- Operaciones sujetas al Sistema
Estarán sujetos al Sistema los contratos de construcción y servicios gravados con
el IGV.
Artículo 13º.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas en el artículo
12, en cualquiera de los siguientes casos:
El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles).
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal,
Artículo 14º.- Monto del depósito
El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican en el
Anexo 3 para los contratos de construcción y para cada uno de los servicios
sujetos al Sistema, sobre el importe de la operación.
Artículo 15º.- Sujetos obligados a efectuar el depósito
En los contratos construcción y servicios indicados en el artículo 12, los sujetos
obligados a efectuar el depósito son:
El usuario del servicio o quien encarga la construcción.
El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, cuando reciba la
totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, sin
perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del servicio o quien encarga.