República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la Educación

Universidad Nororiental Privada “Gran Mariscal de Ayacucho”
Facultad de ciencias económicas y sociales
Sección: 3D1
Cátedra: Administración Tributario
1. Explique brevemente los rubros no sujetos al IVA.

Exenciones legales (Ley del Impuesto al Valor Agregado).

Artículo 17: Estarán exentas del impuesto establecido en esta Ley las
importaciones.

Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el artículo

18 de esta Ley.
Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares
acreditados
en el país, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por
Venezuela. Esta exención queda sujeta a la condición de reciprocidad.
Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos
internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios.
Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se
encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados
internacionales suscritos por Venezuela.
Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves,
aeronaves y otros vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje.
Las importaciones que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la
legislación especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras.
Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones,
corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para
el cumplimiento de sus fines propios.
Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central
de
Venezuela, así como los materiales e insumos para la elaboración de las
mismas por él órgano competente del Poder Público Nacional.
Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las
instituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia.
10.Las importaciones de bienes, así como las ventas de bienes y
prestación de servicios

Artículo 18: Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los
bienes, los alimentos y productos para consumo humano.

Los alimentos y productos para consumo humano.

1.1 Productos del reino vegetal en su estado natural
1.2 Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina; los pollitos.
 1.3 Arroz. Harina . Pan y pastas . Huevos. Sal. Azúcar. Café ( entre otros)

Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la
fabricación de los mismos.
Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados
exclusivamente para su fabricación, incluidas las vacunas, sueros,
plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso
terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal.
Los combustibles derivados de hidrocarburos, así como los insumos y
aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina
Los vehículos automotores con adaptaciones especiales para ser
utilizados por personas con discapacidad, sillas de ruedas para
impedidos, los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos artificiales y
prótesis.
Los diarios, periódicos, y el papel para sus ediciones
Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utilizados en la
industria editorial.

Artículo 19: Están exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones
de servicios

El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros.

Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o
registradas en los Ministerios de Educación, Cultura y Deportes, y de
Educación Superior.
Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a
estudiantes, ancianos, personas minusválidas, excepcionales o
enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución destinada
exclusivamente a servir a estos usuarios.
Las entradas a parques nacionales, zoológicos, museos, centros
culturales e
Instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro
exentos de
Impuesto sobre la Renta.
Los servicios médico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y
hospitalización.
Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre
que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 U.T.).
El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en
restaurantes, comedores y cantinas de escuelas, centros educativos,
empresas o instituciones similares, en sus propias sedes.
 El suministro de electricidad de uso residencial.
El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos.
10.El suministro de agua residencial.
11.El aseo urbano residencial
12.El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
13.El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
14.Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino,
aves y demás especies menores, incluyendo su reproducción y
producción.

Este artículo añade que no será pagado el IVA en medicamentos y agroquímicos

y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricación, incluidas
las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para
uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal, libros, revistas,
periódicos, fertilizantes de gas natural e insumos, el maíz y aceites vegetales
derivados.

A su vez, las prestaciones de los servicios estarán absueltas de los pagos de

IVA como se estipula en el artículo 19. En este caso, no se paga el impuesto en
transporte público, transporte de mercancía, servicios educativos, hospedaje y
alimentación, entradas a centros culturales, servicios médicos y odontológicos,
servicio de electricidad, aseo, agua y telefonía, y los servicios de hidrocarburos

2. Explique brevemente la naturaleza del crédito y débito fiscal, y explique a

través de un comerciante que compra y vende mercancías.

Crédito fiscal: Es el monto del dinero a favor del contribuyente es el IVA que el
responsable escrito le paga a sus proveedores ósea es el IVA que paga
cuando comprar. Son impuestos pagados o compras relacionados directamente
con la actividad o el negocio del contribuyente

Debito fiscal : es la obligación que con el fisco contrae el contribuyente cada

vez que hace una venta o servicio gravado con el IVA el débito fiscal es el
impuesto al valor agregado que surge por las ventas de bienes o servicios
efectuados en un periodo determinado aplicando tarifas de porcentaje según el
servicio que se venda
Cuando un comerciante compra se aplica el crédito fiscal del precio de adquisición
del producto de manera que cuando el venda el producto se aplica el débito
fiscal con el precio de la empresa para que no tenga perdidas y obtenga beneficio

3. Explique a través de un ejemplo, el prorrateo cuando lo comprado se

emplea solo en parte en operaciones gravadas.

4. Explique brevemente un caso cuando los créditos fiscales exceden a los

débitos fiscales.

Los excedentes de créditos fiscales para una empresa o persona natural

generalmente se originan por aquellas obligaciones que  surgen con antelación al
nacimiento de la deuda tributaria propiamente dicha, que imputables a cuenta de
la suma final que resulta de la determinación tributaria exceden o sobrepasan la
cuota que corresponde a pagar una vez liquidado el impuesto.

Tal situación se presenta cuando el contribuyente es sujeto de retención en la

fuente, por percepción anticipada, como es el caso de las retenciones de impuesto
sobre la renta e impuesto al valor agregado, o bien por pago anticipado como es el
caso de la declaración estimada de rentas.

Ahora que hacer con este excedente si al momento de liquidar el impuesto

definitivo no resulta cuota a pagar, o debiendo pagar impuesto es menor a la
cantidad que hemos anticipado.

Los contribuyentes tienen dos (2) alternativas para hacer uso de dichos créditos
fiscales:

1.   Reservarse estos excedentes y compensarlos en el futuro cuando surja la

obligación de pagar tributos, intereses o multas, si fuese el caso, de acuerdo con
los procedimientos que establece el Código Orgánico Tributario y las leyes
especiales.

2.   La otra alternativa es cederlos o venderlos a otros contribuyentes deudores,

que podrán compensarlos contra sus deudas tributarias líquidas y exigibles, en los
términos y condiciones señalados en el Código Orgánico Tributario y las leyes
especiales.

Por lo que si usted se encuentra en esta situación de excedentes de créditos

fiscales dele el mejor uso y sáquele valor a sus créditos.

24 De Abril viernes/ Ugma.Estudiantes02@Gmail.Com / Asunto: Admr. Tributaria