https://es.slideshare.

net/GeovannyAndres5/generalidades-legislacin-tributaria

https://www.rankia.cl/blog/sii/3703528-que-son-impuestos-para-sirven

https://estatuto.co/

https://www.youtube.com/watch?v=37s3-DpMpss

MAPA MENTAL GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS

ORIGEN DE LOS IMPUESTOS
La obligación de pagar impuestos tiene origen en la necesidad de financiar el estado
para que este pueda garantizar la estabilidad y el bienestar de sus ciudadanos.
ORIGEN CONSTITUCIONAL
En Colombia la obligación tributaria tiene su origen en la constitución nacional, en su
artículo 95 numeral 9 trata sobre los deberes del ciudadano. Señala claramente que es
deber de todo ciudadano.
«Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de
conceptos de justicia y equidad.»
La constitución nacional quien establece la obligación de todo ciudadano de contribuir
con los gastos del estado, contribución que debe ser acorde a su capacidad
económica, es decir, su capacidad contributiva, esto para desarrollar los principios
constitucionales como la progresividad y equidad tributaria.
quienes pueden imponer tributos y contribuciones son los cuerpos legislativos de cada
ente territorial y de la nación (Concejos, Asambleas y Congreso). para lo cual deben
expresamente definir tanto el hecho generador del impuesto, como el sujeto pasivo del
miso, su base gravable y la tarifa aplicable.
JERARQUIA DE NORMA
JERARQUÍA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.-
La jerarquización de las normas tributarias - desde el punto de vista de las normas de
diferente tipo - se da desde aquella de mayor rango hasta el de inferior de acuerdo al
siguiente orden:
La Pirámide Kelseniana adaptada a la realidad nacional, nos presenta un cuadro sobre
la jerarquía de las normas jurídicas, así tenemos:
a. La Ley base o fundamental: La Constitución Política es la norma de normas, la máxima ley, la
ley fundamental y la de mayor jerarquía. En ella se establecen los derechos y obligaciones de los
ciudadanos, la estructura y organización del Estado y bajo sus lineamientos se aprueban las demás
normas que rigen la vida del país.

Artículo 51: “La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las
normas de inferior jerarquía, y sucesivamente.”
b.- Leyes Orgánicas.-Reglamentan sobre preceptos constitucionales.
c.- Leyes Ordinarias y especiales.-sobre aspectos generales y específicos
d.- Decretos Legislativos.
5.- Decretos Leyes
6.- Decretos Supremos
7.- Resoluciones Supremas, Ministeriales, ViceMinisteriales, Directorales
8.- Las Ordenanzas Municipales.
9. Circulares
La jerarquía de las normas hace que aquellas de rango superior, con la carta fundamental a la cabeza
sean la fuente de validez de las que le siguen en dicha escala jerárquica.

ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

 Sujeto Activo: El estado (nación, departamento o municipio)
La jurisprudencia de la Corte ha construido un concepto tripartito de este elemento, en
el que puede tenerse como sujeto activo a quien tiene la potestad tributaria, es decir, la
facultad de crear y regular un determinado impuesto. También es sujeto activo el
acreedor que tiene el poder de exigir la prestación económica materializada con el
tributo; y, por último, este elemento incluye al beneficiario del recurso, que además
puede disponer del mismo.
de acuerdo con la definición al tratarse de un impuesto a nivel nacional, el sujeto activo
es el Estado quien le otorga su representación al Ministerio de hacienda y Crédito
Público y este a su vez a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o
en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado
por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad
conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
El sujeto activo es la entidad que tiene la facultad para imponer un impuesto, como
puede ser el congreso de la república, las asambleas departamentales o los concejos
municipales.
Resumiendo, el sujeto activo es el estado que tiene la facultad de actuar o accionar
tanto para imponer un tributo como para recaudarlo.

 Sujeto Pasivo: El contribuyente.

Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre
que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el
impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar,
informar sus operaciones, conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de
sus representantes legales.

El sujeto pasivo es quien debe soportar el impuesto, quien debe pagarlo, que se
conoce como contribuyente.
El sujeto pasivo tiene la obligación de pagar el impuesto que impone el sujeto activo, y
que no tiene más que cumplir con sus imposiciones.
Cuando se crea un impuesto se debe definir quién lo debe pagar, como por ejemplo del
impuesto predial, que debe ser pagado por todos los propietarios de un predio, y por
supuesto no debe ser pagado por quien no tenga un predio.
En el caso de lva, el sujeto pasivo es quien compre un producto que esté gravado con
el Iva.
En otras palabras, el sujeto pasivo del impuesto es la persona que realiza el hecho
generador del impuesto.
Si el hecho generador es devengar un ingreso, pues el sujeto pasivo es la persona que
devengue ese ingreso, como el asalariado, el contratista, el accionista, el comerciante, etc.

 Hecho Generador: La situación de facto que genera el tributo.

Es el principal elemento identificador de un gravamen. Se trata del componente que:
Define el perfil específico de un tributo, puesto que, como lo señala la doctrina, y lo ha
precisado La Corte (Sentencia C-583/96), este concepto hace referencia a la situación
de hecho, que es indicadora de una capacidad contributiva, y que la ley establece de
manera abstracta como situación susceptible de generar la obligación tributaria, de
suerte que si se realiza concretamente ese presupuesto fáctico, entonces nace al
mundo jurídico la correspondiente obligación fiscal.
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un
ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o
exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se
va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para
América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto
establecido por la ley para representar el tributo y cuya realización origina el nacimiento
de la obligación tributaria”.

 Base Gravable: La parte de la situación de facto que genera el tributo y a la

quese aplica la tarifa.
La magnitud o la medición del hecho gravado, a la cual se le aplica la correspondiente
tarifa, para de esta manera liquidar el monto de la obligación tributaria, se trata de la
cuantificación del hecho gravable sobre el que se aplica la tarifa.
La base gravable es El valor o monto sobre el que se calcula el impuesto a pagar
según la tarifa indicada.
Sabemos que debemos pagar el Iva a una tarifa del 19%. ¿Sobre qué valor calculamos
ese 19%
Ese valor se conoce como base gravable, que en el caso del impuesto a las ventas es
el valor de la venta.
Entonces, si vendemos una camisa en $100.000, ese valor se convierte en la base
gravable sobre la cual liquido el Iva con la tarifa del 19%.
En el caso del impuesto a la renta, la base gravable es la renta que obtenga en un
periodo de un año, así que tomo todos los ingresos del año, le restos lo costos, gastos
y demás conceptos permitidos, y ese resultado es mi base gravable sobre la que se
debe aplicar la tarifa correspondiente.

 Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable.

Debe entenderse como la magnitud o el monto que se aplica a la base gravable y
determina el valor final del tributo que debe favorecer al contribuyente.
https://www.revistaespacios.com/a19v40n42/a19v40n42p09.pdf
https://www.gerencie.com/elementos-del-tributo.html
https://actualicese.com/clases-de-declaraciones-tributarias/

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos que impone un estado y que deben pagar sus ciudadanos
contribuyentes, tienen deferentes clasificaciones que a continuación señalamos.

Impuestos directos.
Los impuestos directo es aquel que recae directamente sobre la persona empresa o
sociedad que realiza el hecho generador que causa el impuesto.
En los impuestos directos el sujeto económico es el mismo sujeto responsable de la
obligación tributaria.
Es el caso por ejemplo del impuesto a la renta, donde quien paga el impuesto es el
mismo que debe declararlo, y recado directamente sobre quien obtiene el ingreso
generador de dicho impuesto.
Se clasifican:

1. Renta.

2. Industria y comercio.
 3. Riqueza o patrimonio.

4. Predial.

5. De vehículos.

El impuesto indirecto

recae sobre una persona distinta al responsable del mismo, caso típico del Iva donde el
sujeto económico es el comprador o consumidor final, quien lo paga efectivamente, y el
responsable es comerciante quien debe recaudarlo y declararlo a la Dian.

Se imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos,

Es decir, las personas indirectamente a través de la compra de los diferentes bienes y
servicios pagan el impuesto.

Se cobran en la compra y venta de bienes y servicios y al realizar otro tipo de

transacciones comerciales como la importación A bienes (traer productos de otros
países ejemplo impuesto al valor agregado IVA.

El ejemplo clásico de un impuesto indirecto es el impuesto a las ventas – Iva, en el que

la persona paga el impuesto sólo si consume un producto o servicio que está gravado
con el Iva.
Los impuestos indirectos son regresivos en la medida en que no consultan la capacidad
económica de quien debe pagarlo.
El Iva del 19% debe pagarlo tanto el que tiene mucho dinero como quien no tiene
absolutamente nada.

Tasas.
Las tasas son pagos que se hacen como contraprestación por utilizar o consumir un
servicio ofrecido por el estado.

Contribuciones parafiscales.
Las contribuciones parafiscales son pagos que ciertos sectores deben hacer para
financiar servicios de ciertas entidades estatales, sino derecho a contraprestación
alguna por esa contribución.

Impuestos nacionales.
Son aquellos de carácter nacional que cobra el estado como tal para financiar sus
servicios a nivel general. Estos pueden ser directos o indirectos.

Impuestos territoriales.
Son aquellos impuestos directos o indirectos que cobran los entes territoriales como
departamentos, municipios y distritos, y que son impuestos por los órganos legislativos
territoriales como asambleas y concejos, pero dentro del marco que la ley nacional ha
impuesto.

http://contaduriapublicatercero3841.blogspot.com/2017/06/impuestos-nacionales-departamentales-
y.html

OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES

Qué es una obligación sustancial.

La obligación sustancial es la obligación material de satisfacer el pago del tributo
impuesto por el ente facultado para ello.

La constitución señala que es deber de todo ciudadano contribuir con la financiación

del estado, que se hace pagando impuestos, y el deber de pagar el impuesto es lo que
se conoce como la obligación sustancial, primordial o primaria.

Por ejemplo, en el impuesto a la renta la obligación sustancial es el pago del impuesto

de renta, de modo que el contribuyente cumple con su obligación sustancial cuando
paga efectivamente el impuesto.

Y en el caso del impuesto a las ventas, la obligación sustancial de pagar el Iva se

cumple cuando se paga el Iva respecto al sujeto pasivo (consumidor), y cuando se
consigna a la Dian respecto al responsable obligado a recaudar el Iva.
En consecuencia, mientras el pago del impuesto no ingrese a las cuentas del estado,
no se ha cumplido con la obligación tributaria sustancial de tributar.
Por último, la obligación tributaria sustancial la debe cumplir el sujeto pasivo
económico, es decir, quien tiene la obligación económica de pagar el dinero del tributo.

La obligación tributaria sustancial hace referencia a la obligación de tributar, de pagar

un impuesto.
Pepito debe pagar un impuesto de renta por los ingresos que obtenga, o pagar una
ganancia ocasional por la lotería que se ganó.
La obligación sustancial implica tener que entregar un dinero al estado para pagar el
tributo que se le ha impuesto.

Qué es una obligación Formal.

La obligación tributaria formal hace Referencia a los procedimientos que las personas
obligadas debe seguir para cumplir con la obligación sustancial.
Pepito, para poder pagar el impuesto de renta, debe hacerlo mediante un
procedimiento consistente en presentar la declaración de renta, en donde liquida y
paga el impuesto de acuerdo a la ley.

Diferencias.
La diferencia entre la obligación sustancial y formal, es que la primera hace referencia
al pago efectivo del tributo, en tanto la segundo hace referencia a la forma en cómo y
cuándo paga ese impuesto.

Se ha dicho que para que el contribuyente o sujeto pasivo pueda cumplir con la
obligación de pagar el impuesto, es preciso surtir una serie de procedimientos y
trámites encaminados a lograr el cumplimiento efectivo del deber de tributación.

Esos procedimientos y trámites se conocen como obligaciones formales, que son de

forma nada más, pero que en muchos casos son indispensables para dar cumplimiento
a la obligación sustancial; de allí que no siempre se pueda alegar aquello de la
supremacía del derecho sustancial sobre el formal.

Es así como el contribuyente debe por ejemplo inscribirse en el Rut, puesto que es
necesario que el estado lo pueda individualizar e identificar como sujeto pasivo, de lo
contrario no podrá verificar su obligación ni si eventual incumplimiento.

Luego, para poder pagar el impuesto, es necesario que el contribuyente presente una
declaración tributaria que contenga los elementos necesarios para determinar el
impuesto que ha de pagar según lo ha establecido la ley; de otra forma no es posible
que el estado pueda conocer con relativa certeza el nivel de cumplimento de la
obligación sustancial.

Estas obligaciones formales tienen como objetivo permitir y facilitar el cumplimiento de

la obligación sustancial, tanto así que hay obligaciones formales que, de ser
incumplidas, hacen imposible el cumplimiento de la obligación sustancial,
convirtiéndose parte esencial del proceso.

OBLIGACION DE DECLARAR
es una obligación de toda persona natural que supera el tope de salario establecido por
la DIAN. Estos valores tope de patrimonio bruto, que incluyen los ingresos de la
persona, sus gastos con tarjeta, los consumos en general y valor acumulado de las
consignaciones bancarias son aquellos a partir de los cuales los contribuyentes estarán
obligados a declarar y pagar el impuesto sobre la renta 2021.
se establece que el tope para declarar renta 2021 es de $49.849.800 (1.400 UVT), es
decir, un promedio de salario mensual mayor a $4.154.150. Además, si las compras o
consumos que realizaste durante el año gravable 2020 excedieron el tope de los
$49.849.800 o si tu patrimonio bruto al 31 de diciembre de 2020 es igual o superior a
4.500 UVT ($160.232.500) estarás obligado a declarar el impuesto sobre la renta 2021.
Decreto 1951 de 2017. En este decreto se establece que NO están obligados a
declarar renta los asalariados que no sean gravados con el impuesto a las ventas del
régimen común, cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% por un
salario remunerado por una relación laboral o legal y reglamentaria, y toda persona
natural y sucesión líquida que, no siendo responsable por el impuesto a las ventas del
régimen común.
Ahora bien, quienes deben declarar el impuesto sobre la renta 2021 son todas las
personas naturales que cumplan con las siguientes condiciones:

 Que el patrimonio bruto al término del año gravable 2020 sea igual o superior a
4.500 UVT,  es decir, que  el tope sea de $160.231.500.
 Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o
superiores a 1.400 UVT, es decir, que el tope sea de $49.849.800.
 Que los consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a
49.849.800.
 Que el valor total de las compras y consumos sean igual o superior a 1.400 UVT,
es decir, que el tope sea de $449.849.800.
 Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras sean igual o superior a 1.400 UVT, es decir, que el tope
sea de $49.849.800.
Es importante que las personas gravadas cumplan con su declaración para evitar
sanciones y cobros extras desde el 5% en adelante por cada mes o fracción de retraso
en el impuesto a cargo, cifra que se sumará a los intereses de mora correspondientes
de cada pago.
TIPOS DE DECLARACIÓN
Los contribuyentes, agentes retenedores y responsables de los diferentes impuestos
establecidos por el Estado, deberán presentar con cierta periodicidad las distintas
declaraciones de los respectivos impuestos y retenciones que se hagan por cada uno
de los mismos.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 574 del Estatuto Tributario las
declaraciones que deberán presentar los contribuyentes, agentes retenedores o
responsables de los impuestos son:
 Declaración anual del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, cuando
estén obligados a declarar.
 Las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario,
deberán presentar una declaración anual de ingresos y patrimonio, salvo que
hayan sido expresamente exceptuadas en el artículo 598 de Estatuto Tributario.
 Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, para los responsables que
pertenezcan al régimen común.
 Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes retenedores
del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto sobre las ventas, y
del impuesto de timbre nacional.

ENTES RELACIONADOS CON LOS IMPUESTOS

 Las Asambleas Departamentales son corporaciones de elección popular que ejercen control
político sobre los actos de los Gobernadores, Secretarios del Despacho, gerentes y directores de
institutos descentralizados. Gozan de autonomía administrativa y presupuesto propio.

¿Qué es el Congreso de la República?

El Congreso está conformado por el Senado de la República y la Cámara de Representantes. Es un cuerpo

colegiado, es decir,  que está conformado por varios miembros, y que cada uno de ellos tiene igual poder y
responsabilidad. Actualmente, el Senado de la República está integrado por 102 senadores. 100 son
elegidos por voto popular en todo el territorio nacional y dos más en representación de las comunidades
indígenas a través de circunscripción especial.

La Cámara cuenta con 166 representantes. 161 elegidos por circunscripción territorial (por departamentos y
por el Distrito Capital), y los cinco restantes a través de otras circunscripciones: dos curules para las
comunidades afrodescendientes, una para las comunidades indígenas, y dos en representación de los
colombianos residentes en el exterior.  Es importante aclarar que a cada circunscripción territorial
corresponden dos representantes, y uno más por cada 365.000 habitantes.
¿Quiénes son los congresistas?
Para ser congresista se requiere ser colombiano de nacimiento y ciudadano en ejercicio.  Si se aspira al Senado, es
necesario ser mayor de 30 años de edad en la fecha de las elecciones, o mayor de 25 años cuando se pretende
llegar a la Cámara de Representantes. Los integrantes del Congreso de la República son elegidos por votación
directa de los ciudadanos habilitados para sufragar. Su responsabilidad y compromiso es representar al pueblo, bajo
criterios de justicia y defensa del bien común, sin vulnerar los derechos de las personas, ni los principios y valores
constitucionales en la elaboración de las normas jurídicas y el ejercicio del control político.
Derechos y deberes de los congresistas
Algunos de los derechos de los congresistas son:
 

 Hacer parte de las sesiones de la cámara y la comisión a la cual pertenecen, contando con voz y voto.
Igualmente, cualquier congresista puede asistir con derecho a voz a cualquier otra comisión.

 Integrar una de las comisiones permanentes.

 En conjunto con su bancada, citar funcionarios públicos para que rindan cuentas sobre su gestión.
Igualmente, se establecen ciertos deberes para los congresistas:Ir arriba ↑

 Asistir a las sesiones del Congreso en pleno, de su respectiva cámara y de la comisión que integran.

 No valerse de su condición de Congresista para acceder a beneficios personales indebidos.

 Observar en todo momento las normas sobre inhabilidades e incompatibilidades.

 No divulgar la información conocida en sesiones reservadas.

 Observar las directrices de su bancada.

https://congresovisible.uniandes.edu.co/democracia/congreso/
obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios 
Art. 22. Entidades que no son contribuyentes.

Nota 1. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán cumplir
el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el artículo 598
del presente Estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas
Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz
Roja Colombiana y su sistema federado, las superintendencias y las unidades administrativas
especiales, siempre y cuando no se señalen en la Ley como contribuyentes.

Así mismo, serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras públicas, las
asociaciones de padres de familia; los organismos de acción comunal; las juntas de defensa civil;
las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de
copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de
hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
autorizados por éste y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar.

Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos indígenas, ni la propiedad

colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
https://www.slideshare.net/GeovannyAndres5/generalidades-legislacin-tributaria

Que los consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a

49.849.800.

Su Objetivo es garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del

orden público económico nacional, mediante La administración y control al debido
cumplimiento de las obligaciones tributarias

Aprender inglés es muy importante, pues nos brinda la posibilidad de encontrar un

buen trabajo ante un proceso de selección permite destacarnos por encima de otros
alicantes nos abre muchas puertas,