CLASES DE DERECHO TRIBUTARIO

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. Las disposiciones constitucionales.

2. tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados por el presidente de la
república.
3. las leyes tributarias y las nomas de rango equivalentes. (Texto Único Ordenado) se da por
un decreto supremo. Y ¿por qué este tiene rango legal?, porque este cumple funciones
reglamentarias, pero siempre que estos tengan un TUO. Las leyes orgánicas, ordinarias,
ordenanzas municipales; normas de rango de Ley. La ley orgánica se necesita la
aprobación de la mitad del congreso(66min) sin embargo en las leyes ordinarias sólo la
mitad mas uno de los congresistas presentes en el pleno. Algunas resoluciones
administrativas que son normativas de los organismos reguladores que regulan los
servicios, tienen rango de ley.
4. Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación y tributos regionales.
5. Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
6. La jurisprudencia. Vinculantes (de observancia obligatoria) y no vinculantes. Función
homofiláctica, que genere predictibilidad en el derecho
7. Resoluciones de carácter general emitidas por la administración tributaria.
8. La doctrina Jurídica. En esta materia es muy importante, por ejemplo. Entre la ley
27444(ley general) ley del procedimiento administrativo general y el código tributario (ley
especial), la doctrina ha señalado que la ley 27444 establece principios de carácter
constitucional y que si trastoca con otra, deben prevalecer estos principios por ser
mayormente garantistas, establecen límites para controlar las arbitrariedades en la
administración. Para atemperar el excesivo poder que se da la administración es necesario
la aplicación de los principios (por encima del código tributario) de la ley 27444. El derecho
de propiedad es importante, se debe establecer mecanismos de defensa básico, para
salvaguardar la fuente de recaudación tributaria, Para que éste se realice correctamente
se debe hacer respetando derechos y con lineamientos de los principios de
proporcionalidad y racionalidad y éstos pueden romper el principio de legalidad favor del
imputado, contribuyente, etc.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES

1. Principio de reserva de la Ley: el art. 474 del la constitución; los tributos se crean,
modifican o derogan o se establecen un nexo de exoneración exclusivamente por ley…..

IGUALARSE……..
30/10/2018

DEUDOR TRIBUTARIO

Existencia de una relación jurídica con dos posiciones: deudor y acreedor. La fuente de las
obligaciones son los contratos y la ley. En el ámbito arbitrario la fuente es la ley; el acreedor es el
estado.

¿el estado tiene derecho subjetivo?

es titular de atribuciones según una autora argentina, pero esas atribuciones tienen que ser
limitadas, la constitución establece limites por ejemplo a la Sunarp para que no se excedan. Es
para ello que se debe reducir sus atribuciones el Estado. En materia tributaria el estado no paga.

Los acreedores específicos son las instituciones porque cobran derechos, empezando por:

 Sunarp
 Gobiernos locales
 Municipalidades
 Las universidades

El peaje puede ser cobrado por el estado o por un Concesionario, pero ¿es un tributo o un precio
público? Este ultimo si es un concesionario quien las recauda.

El deudor tributario

Es la persona obligada al cumplimiento del pago de los tributos. Se considera contribuyente y a la

vez el responsable se clasifica de acuerdo al art. 10 del código tributario en agente de retención y
el agente de percepción

Art. 8 del código tributario; el contribuyente es el que realiza una actividad o sobre quien recae el
hecho generador de tributo, y que sea pasible del hecho generador tributario, y l ley establece a
quien le recae este hecho

El caso del del impuesto predial, el deudor tributario es aquel que es propietario desde a primer
de enero.

Responsable es que debe cumplir el pago de la suma de dinero hacia el acreedor tributario. Y el
agente de retención es generalmente la entidad financiera, esto en casos de giro de honorarios
por ejemplo (%8) esto se plasma en el recibo de honorarios, y la Sunarp esta facultado a exigir al
agente de retención si no se incumple, mas no se reclamará al trabajador.

Agente de retención Agente de percepción

Es el que va hacer la entrega de la suma Es el que va recibir de la suma dineraria del
dineraria hacía del deudor tributario con la deudor tributario incluido la obligación
deducción de la deuda tributaria. Ejem el tributaria. Ejm. Ei Impuesto general a las
 impuesto a la renta de 4ta categoría rentas

IGUALARSE………………………………………….

CLASE DEL 6/11/18

CAPACIDAD TRIBUTARIA: el articulo 21° del código tributario lo contempla. La capacidad es una
aptitud que el ordenamiento jurídico reconoce a ciertas personas.

La diferencia entre capacidad de goce con la capacidad de ejercicio es la aptitud de tener derechos
y obligaciones y la segunda es el jercicio de sus derechos y obligaciones

Es la aptitud legal de ser sujeto pasivo en la relación jurídico tributario. Los sujetos que tienen
capacidad tributaria son:

1. Personas naturales: potenciales

2. Personas jurídicas:
3. Comunidad de bienes:
4. Matrimonios:
5. Sucesiones indivisas:
6. Fideicomisos:
7. Sociedades de hecho:
8. Sociedades conyugales:
9.

REPRESENTACIÓN:

Representación de personería jurídica (sujetos que carecen de personería jurídica) :

Las personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar serán representadas ante la
administración tributaria serán representados por sus representantes legales (padre, tutores,
hijos, curadores, etc.)

Sujetos que carezcan de personería jurídica: existen varios supuestos

1. Va ser representado por sus integrantes

2. Va ser representado por los administradores
3. Va ser representado por los representantes legales designados

Forma de acreditar la representación:

efectos de la representación: