UNIVERSIDAD CATOLICA SANTO DOMINGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

Nombre y Matricula
Iván E. Herrera 2013-1273

Profesor
Juan Colón

Asignatura:
Auditoria Interna

Sección:
200

Tema
Capítulo 6
EL INFORMEDE AUDITORÍA INTERNA

Julio 5, 2018
ESTRUCTURA DEL INFORME
El término estructura (del latín stn/ere: "disponer construir") tiene en el idioma español
la acepción de "dstnbución ordenada de las partes que componen un todo”. Por sus
aplicaciones más frecuentes significa idea estructurada de un esqueleto o armazón,
base de estabilidad de un edificio; pero también.como aquí se pretende, de un texto.
Lh escrito, como toda obra material humana, es producto de un trabajo de elaboración
interna y otro de realización exterior Su estructura teñe, pues, una etapa no aparente,
que se cumple en la mente del redactor que lo induce a escribir de determinada
manera, y otra, visible, matenalizada en lo escrito.

ESTRUCTURACIÓN INTERNA
Por estructuración interna de un informe de audtoría se entiende el proceso de
ordenamiento. disciplina y actitud mental que un auditor interno debe asumir y tomar
en cuenta hacia s mismo durante la auditoría,y que le servirá como punto de partida
para la conformación final de su informe. Este proceso considera los siguientes
aspectos: objetivo, destinatario, asunto, selección y jeraquización.

Objetivo. Todo lo que el hombre realiza obedece a una finalidad o intención. Se puede
escribir un texto para exhortar protestar, entretener enseñar criticar etcétera. El primer
elemento por identificar cuando se escribe es precisar un objetivo, que para el caso del
informe de auditoría interna es claro: informar y comunicar resultados.

Destinatario. Definido ei propósito del informe referido. el siguiente paso consiste en

identificar al destinatario: ¿Para quién o para quiénes se escribe? ¿quién o quiénes
serán los lectores potenciales del informe? El punto de partida en este proceso es que
el auditor se despoje del “yo", o sea. evitar que el informe se prepare para él.

Por otro lado, lo que menos puede esperar un auditor interno es que su informe sea
leído por la más alta autoridad de su organización; de tal suerte que deba ser
preparado precisamente para ese nivel... pero hay que pensar también en los demás
niveles jerárquicos y de operación a los que se entregará un ejemplar del informe a
que se hace alusión.
Asunto. Una vez cubierta la referencia concerniente al destinatario. vendrá enseguida
el asunto, que es la parte medular del informe. ¿Sobre qué se va a escribir?
Evidentemente, sobre los resultados de una auditoría: los hallazgos, las
observaciones, los señalamientos, las sugerencias, etcétera. La definición del asunto
va a facilitar la elección de los elementos, la ordenación y las formas expresivas más
adecuadas para redactar el informe.
 Selección. El paso siguiente es la selección. De la documentación de auditoria y los
papeles de trabajo, en especial las cédulas de análisis de observaciones, que la
auditoria ha producido ¿cuáles van a ser utilizados en la preparación del informe?
Quizás no todos son relevantes. El auditor tiene que discriminar de entre todos sus
papeles e información recopilada lo que realmente necesita mostrar como soporte de
los hallazgos y observaciones reportados.
Jerarquización. El proceso de estructuración interna concluye con la jerarquización.
Elegido el material por utilizar en la preparación del informe ¿cuál es su importancia?
Al aplicarle una escala de valoración, el auditor va a procurar que emerjan y destaquen
en su informe los aspectos fundamentales; y que éstos no se vean desplazados u
oscurecidos por cuestiones secundaras.
ESTRUCTURACIÓN EXTERNA
La estructura externa se refiere a los aspectos a tomar en cuenta durante el proceso
de elaboración del informe de auditoría interna, e incluye los siguientes: ordenamiento,
lenguaje, tono y estilo.
Ordenamiento. El ordenamiento consiste en establecer una secuencia adecuada del
material del que se dispone. Si se tiene en cuenta que todo escrito consta de tres
partes: Principio, cuerpo y final, el auditor deberá determinar el orden correcto de uso
del material atendiendo a esas tres partes. Lenguaje, Tono y Estilo.
ESTRUCTURA BÁSICA PROPUESTA
A partir de las condiciones anteriormente señaladas, es posible diseñar una estructura
básica del informe de auditoría interna que cumpla con su cometido sin que se aleje de
las normas institucionales establecidas al respecto.
Por tratarse de un modelo ecléctico la propuesta motivo de este apartado ofrece la
flexibilidad necesaria para añadir o suprimir elementos de acuerdo con las
necesidades concretas del auditor interno y las peculiaridades del trabajo realizado.
Principio:
► Lugar y fecha de emisión.
► Destinatario: responsable de la entidad auditada o a quien se decida o defina para
recibir el informe.
► Antecedentes que dieron origen a la intervención de auditoría.
► Propósito de la intervención, de acuerdo con las instrucciones recibidas.
► Alcance de la revisión.
► Limitaciones al trabajo, impuestas por el personal auditado o las circunstancias.
► Personal asignado en la auditoría y tiempo empleado para el desarrollo del trabajo.

Cuerpo:
► Hallazgos y observaciones.
►Secciones o apartados especiales dedicados a las violaciones a los criterios o
estándares administrativos o de operación, a los procesos de gobierno corporativo, a
la cultura de control de la organización y a la administración de riesgos: mejoras
potenciales, según su naturaleza.
► Resumen que evalúe las correcciones operadas durante el transcurso de la
auditoría.
Final:
► Opinión y conclusiones del auditor
► Comentarios y puntos de vista de los auditados.
► Sugerencias y recomendaciones, indicando la fecha límite para su aplicación y
compromisos asumidos por los auditados.
► Párrafo de cierre, mencionando las facilidades y atenciones brindadas a los
auditores.

Anexos:
► Los anexos son documentos, datos o gráficas que complementan las tres partes del
informe de auditoría y su propósito es aportar evidencia de los hallazgos y
observaciones determinados, y proporcionar soporte a las sugerencias y
recomendaciones del auditor. Indizar con un número los anexos y cruzarlos con la
sección del informe a que se refiera.
RESUMEN DEL INFORME
Por lo general, un alto ejecutivo es una persona muy ocupada que debe distribuir su
tiempo de manera ideal para aprovecharlo al máximo. Si se le presenta un informe
extenso, cargado de detalles, lo más probable es que lo reciba con animadversión
(aun cuando sea muy importante para él) por el solo hecho de tener que leer un buen
número de cuartillas; probablemente decida leerlo de inmediato... o tal vez decida
diferir la lectura del informe 'hasta que tenga tiempo para hacerlo". Ante estas
circunstancias puede perderse algo muy valioso: oportunidad para conocer el
contenido del trabajo efectuado y la pronta acción a las recomendaciones y
sugerencias presentadas por el auditor interno.
REDACCIÓN
Redactar significa poner en orden por escrito los pensamientos o conocimientos
previamente ordenados. La redacción consiste en combinar palabras, frases,
oraciones, párrafos y apartados para expresar ideas previamente elaboradas. Al
elaborar un informe de auditoría interna el auditor debe tomar en cuenta dos aspectos
esenciales: fondo y forma. El fondo lo constituyen los elementos, soportes y
conclusiones que este profesional utiliza para elaborar el informe. La forma es el modo
particular de expresar los elementos, soportes y conclusiones.
CLARIDAD
Una comunicación clara es la que penetra sin esfuerzo en la mente del receptor.
Para lograr claridad en un informe de auditoría interna conviene tener en cuenta lo
siguiente:
► Usar palabras con propiedad, cuidando que tengan el significado que quiere
dárseles.
► Evitar frases o modismos circunscritos.
► Utilizar las abreviaturas y los símbolos convencionales en forma generalizada. Si se
recurre al uso de siglas, explicar el significado completo la primera vez que se
empleen, por ejemplo: Instituto Mexicano de Auditores Internos (im a i). en lo sucesivo
IMAl.

PRECISIÓN o CORRECCIÓN
La construcción de las oraciones debe apegarse a las reglas gramaticales, y las
palabras serán empleadas en su sentido preciso. La precisión está determinada
fundamentalmente por:
► El uso adecuado de palabras, según su significado. Entre mayor número de
palabras ambiguas, más peligro de distorsión por parte del receptor
► La eliminación de conceptos que expresan valores relativos (cantidad, calidad,
positivo. negativo, bueno, malo, etcétera).
► La inclusión de detalles significativos.
CONCISIÓN
La economía y la funcionalidad se imponen en todos los órdenes de la actividad
humana; y la redacción no está fuera de esta exigencia, ya que la comunicación
escrita moderna implica que ésta sea concreta. Concisa, directa y evite adornos
literarios innecesarios.
La concisión es otro atributo indispensable para conseguir una redacción eficiente.
Permite expresar los pensamientos con brevedad, sin palabras o conceptos
superfluos. Está constituida por los siguientes tres elementos básicos:
► Redactar con párrafos y frases breves. La sintaxis compleja y retorcida, basada en
el exceso de frases aclaratorias y párrafos demasiado largos, con demasiadas
repeticiones. conlleva peligro de oscuridad en el mensaje y tedio en la lectura.
► Suprimir tautologías (repetición inútil de un mismo pensamiento, aunque se exprese
con distintas palabras).
SENCILLEZ
Es un hecho que la redacción moderna se encuentra cada vez más cerca de la
sencillez que de la sofisticación. Sn dejar de considerar los límites de la expresión
escrita, habrá de preferirse la sencillez a la grandilocuencia, huir de lo artificioso y
rebuscado: buscar siempre la forma de eludir un barroquismo que hoy. por lo menos,
está fuera de época.
ADECUACIÓN
La adecuación se define como una actitud de lógica armonía del emisor (auditor
interno) con el destinatario. ¿Quién o quiénes van a leer el informe? Ésta es la
pregunta que sirve de base para adecuar la redacción a las necesidades del lector.
CORTESÍA
Se refiere al tacto que debe emplear el auditor interno para asentar en un informe sus
aseveraciones.
ORIGINALIDAD
Finalmente, aunque a veces resulta difícil apartarse de formulismos y frases rutinarias,
es necesario intentarlo. Conviene evitar el automatismo, la actitud indiferente de
escribir sin pensar Debe buscarse el resquicio para darle al escrito un toque personal.