Fundamentos de Auditoría

Es necesario que el Auditor:

• Planifique la Auditoría para una eficaz ejecución.

• Mayor énfasis en áreas con mayor riesgo de error material debido al fraude o error.

NIA 210, Acuerdo de los términos del compromiso

de auditoría
Condiciones previas a la Auditoría
Para determinar si concurren las condiciones previas a la Auditoría, el Auditor:

• Determinará si el marco de información financiera que se utiliza es aceptable para la prepa-

ración de los Estados Financieros.

• Obtendrá la confirmación de la Administración de que ésta reconoce y comprende su res-

ponsabilidad con relación a:

—— La preparación de los Estados Financieros con base en el marco de información financiera

así como, en su caso, en su presentación fiel.

—— El control interno que la Administración considere necesario para permitir la preparación

de Estados Financieros libres a fraude o error.

La Administración reconoce y comprende su responsabilidad a la necesidad de proporcionar al Auditor:

• Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la Administración que sea rele-
vante para la preparación de los Estados Financieros.

• Información adicional que pueda solicitar el Auditor a la Administración para los fines de la
Auditoría.

• Acceso ilimitado a las personas de la Entidad de las cuales el Auditor considere necesario
obtener evidencia de Auditoría.

Limitación al alcance de la Auditoría antes de la

aceptación del compromiso de Auditoría
Si la Administración o los responsables del gobierno de la Entidad incluyen en la propuesta de los
términos de un compromiso de Auditoría, la imposición de una limitación al alcance del trabajo del
Auditor, de tal forma que éste considere que tendrá que denegar la opinión sobre los Estados Finan-
cieros, excepto que las limitaciones sean por disposiciones legales o reglamentarias.

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 Actividades iniciales de la Auditoría

Factores que afectan un compromiso de Auditoría

Factores relevantes para que el Auditor determine si el marco de información financiera es aceptable:

• Naturaleza de la Entidad.

• Objetivo de los Estados Financieros.

• Naturaleza de los Estados Financieros.

• Si las disposiciones legales o reglamentarias prescriben el marco de información financiera

aplicable.

Acuerdo de los términos del compromiso de Auditoría

El Auditor acordará los términos del compromiso de Auditoría con la Administración o con los res-
ponsables del gobierno de la Entidad. Los términos del compromiso de Auditoría acordados se
harán constar en una carta-contrato e incluirán:

a) El objetivo y alcance de la Auditoría de los Estados a

Financieros.
b) Las responsabilidades del Auditor.
c) Las responsabilidades de la Administración. e b
d) La identificación del marco de información financiera
aplicable para la preparación de los Estados Financieros.
e) Una referencia a la estructura y contenido que se es-
pera de cualquier informe emitido por el Auditor y
una declaración de que pueden existir circunstancias d c
en las que el contenido y la estructura del informe di-
fieran de lo esperado.

Auditorías recurrentes
En las auditorías recurrentes, el Auditor valorará si las circunstancias requieren la revisión de los tér-
minos del compromiso de Auditoría y, si es necesario, recordar a la Entidad los términos existentes
del compromiso de Auditoría. Una carta-contrato puede hacer referencia a:

• La definición del alcance de la Auditoría, incluida una referencia a las disposiciones legales
o reglamentarias y las NIA aplicables.
• El hecho de que por las limitaciones inherentes a la Auditoría y por las limitaciones inheren-
tes al control interno haya un riesgo inevitable.
• Los planes relativos a la planificación y ejecución de la Auditoría, incluida la composición del
equipo de Auditoría.

• El acuerdo de la Administración de informar al Auditor sobre los hechos que puedan afectar
a los Estados Financieros.

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 Fundamentos de Auditoría

Ejemplo:

Aceptación y continuación del cliente.

Podría utilizarse un cuestionario como el siguiente:

• 
¿Se han cumplido las condiciones previstas a la Auditoría?
Sí, la Entidad ha firmado la carta-contrato.
• 
¿Se han seguido los requisitos de aceptación/continuación del manual de control de calidad de la firma?
Sí.
• 
¿Existe algún problema de independencia o conflicto de interés?
No.
• 
¿Existen áreas donde sea necesario un conocimiento especializado?
Sí, vamos a recurrir a nuestro especialista en sistemas (TI).
• 
¿Tiene la firma la capacidad en tiempo, competencias y recursos para completar el compromiso de
acuerdo con normas profesionales y de la firma?
Sí, contamos con la infraestructura necesaria.
• 
¿Hay alguna nueva circunstancia que incremente nuestro riesgo del compromiso?
No, la Administración de la Entidad tiene buena actitud.

Carta-contrato de Auditoría
A continuación se da una guía de cómo elaborar una carta-contrato de Auditoría de Estados Finan-
cieros con fines generales, de conformidad con las Normas de Información Financiera.

Esta guía no es de uso obligatorio, ya que solo es una orientación que pueda utilizarse como ejemplo.

Ejemplo:

Se dirige al representante de la Administración:

20 de enero de 2015
Lic. Miguel A. Ramírez
Entidad ABD, S.A.
Ricardo Flores Magón #134 Int. 234
Col. Zapata 06100
Ciudad de México

Párrafo inicial. Se recomienda incluir una breve descripción de la firma y los servicios que se ofrecen.

Estimado Lic. Miguel:

Auditores Ejemplo y Asociados, S.C. (La Firma) se complace en prestar los servicios profesionales como
Auditores independientes a la Entidad ABD. El C.P.C. Ramón Juárez S. será el responsable de los servicios
profesionales que vamos a prestar a la Entidad.
Los servicios que proporcionará la firma bajo esta carta-compromiso, y cualquier servicio adicional debe
contar con la opinión favorable del Comité de Auditoría y Consejo de Administración, de conformidad con
sus procedimientos y políticas.

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 Actividades iniciales de la Auditoría

Objetivo y alcance de la Auditoría

Han solicitado ustedes que auditemos los Estados Financieros de la Entidad ABD, que comprenden el
estado de situación financiera al 31 de diciembre de 20X1, el estado integral de resultados, el estado de
cambios y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, y un
resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Nos complace confirmarles mediante esta carta, que aceptamos el compromiso de Auditoría y
comprendemos su contenido.
Realizaremos nuestra Auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre la razonabilidad de los
Estados Financieros.

Responsabilidades del Auditor

Realizaremos una Auditoría de Estados Financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría. Los objetivos de nuestra Auditoría realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría son obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros están libres de errores
materiales, tomados en su conjunto, por el año que terminó el 31 de diciembre de 20X0, preparados de
conformidad con las Normas de Información Financiera.
Una Auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de Auditoría sobre los
importes y la información revelada en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen
del juicio del Auditor, incluida la valoración de los riesgos de error material en los Estados Financieros, debido
al fraude o error.
Una Auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la Administración, así como la evaluación de la
presentación global de los Estados Financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la Auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control
interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunos errores materiales, aun cuando
la Auditoría se planifique y ejecute adecuadamente, de conformidad con las NIA. Al efectuar nuestras
valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta un control interno relevante para la preparación de los Estados
Financieros por parte de la Entidad, con el fin de diseñar procedimientos de Auditoría que sean adecuados
en función
de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de
la Entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control
interno relevante para la Auditoría de los Estados Financieros que identifiquemos durante la realización de
la Auditoría.

Obligaciones de la Administración
La exactitud de los Estados Financieros, de conformidad con las Normas de Información Financiera, es
responsabilidad de la Entidad. Por consiguiente, es responsabilidad de la Entidad, entre otros asuntos, de:

• Establecer y mantener el control interno efectivo de la Entidad que reporte la información financiera.
• Realizar los cambios respectivos que se identifiquen para corregir los errores importantes.
• Asegurarse que la Entidad cumple con las disposiciones y leyes que les son aplicables y comunicar a la
Firma cualquier violación importante.
Proporcionar a la Firma todo el acceso a la información sin restricción alguna, que el Auditor considere
necesaria para realizar las diversas pruebas de Auditoría.

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