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TESIS
Presenta
Director de Tesis
II
AGRADECIMIENTOS
III
ÍNDICE DE CONTENIDO
DEDICATORIAS............................................................................................................II
AGRADECIMIENTOS...................................................................................................III
ÍNDICE DE CONTENIDO.............................................................................................IV
INTRODUCCIÓN...........................................................................................................1
CAPÍTULO I...................................................................................................................2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA............................................................................2
1.1. Antecedentes.......................................................................................................2
1.2. Definición y delimitación del problema................................................................2
1.3. Justificación..........................................................................................................2
1.4. Objetivos..............................................................................................................2
1.4.1. Objetivo general.............................................................................................2
1.4.2. Objetivos específicos.....................................................................................2
1.5. Hipótesis..............................................................................................................3
1.6. Aspectos metodológicos......................................................................................3
CAPÍTULO II..................................................................................................................9
MATERIALIDAD DE LAS OPERACIONES...................................................................9
2.1 Aspectos generales..............................................................................................9
2.1.1 Concepto basado en normas........................................................................10
2.1.2 Apreciación del concepto por la autoridad...................................................12
CAPÍTULO III...............................................................................................................13
FUNDAMENTACION LEGAL......................................................................................13
3.1 Ley del Impuesto Sobre la Renta.......................................................................13
3.1.1 Articulo 28.....................................................................................................13
3.2 Código Fiscal de la federación...........................................................................14
3.2.1 Articulo 33........................................................................................................14
3.2.2 Articulo 108......................................................................................................14
IV
INTRODUCCIÓN
1
CAPÍTULO I
1.1. Antecedentes.
1.3. Justificación
1.4. Objetivos
2
Analizar el art 33 CFF en el cual se basa la autoridad para determinar el alcance y si
es constitucional su aplicación a este supuesto y hacer una comparación del porque
no son suficientes los artículos existentes en ley para comprobar la existencia de una
operación.
1.5. Hipótesis
3
Las ciencias teóricas tienen gran variedad de métodos, sobre los que existe una
literatura abundante, pero todos ellos tienen una nota común: el estar orientados al
descubrimiento de las estructuras de lo real, en general a la aprehensión del orden
de las cosas naturales. Siendo su objetivo la enunciación de las verdades acerca de
la realidad de las cosas, su método ha de subordinarse a este fin de contemplación.
Por otro lado se habla de la epistemología jurídica, al exponer cuáles son los
principales paradigmas lógicos en el discurso jurídico, mismos en los cuales se
observa las distintas concepciones que algunos juristas han tenido en el sentido de
asimilar como principal fuente del conocimiento jurídico a la experiencia, en oposición
a los que señalan que es la razón.
1
Massini Correas Carlos. La prudencia jurídica. Ebeledo-perot. Argentina. 2000
4
También se habla de la importancia de la hermenéutica jurídica 2, como el principal
método de investigación utilizado por los juristas, y que centra su principal fuente de
objeto de conocimiento, al lenguaje científico, haciendo hincapié sobre las
dificultades que existe en algunos casos por la ambigüedad del lenguaje, y la falta de
significados correctos.
2
Gómez Adanero Mercedes. Filosofía del derecho, introducción a la hermenéutica jurídica. Uned.
España. 2008
3
Bunge Mario. La Investigación Científica. Siglo XXI Editores. Barcelona España 2000. Pág. 17
5
La parte ideal del derecho corresponde a la búsqueda de “cuerpos jurídicos”, es decir
un conjunto de formas abstractas, al cual Rudolph Vov Jhering, denominó “el álgebra
o química del derecho”.4 En ese orden de ideas, el derecho no es únicamente algo
que se intuye, no son esos principios metafísicos difícil de definir y demostrar, que se
puede observar con los ojos del espíritu, sino que la comprensión del derecho se
hace por medio de un sistema lógico, en donde primero se debe asimilar un
concepto, darle un juicio de valor, sustentarlo en premisas validas, a fin de concluir
como valido el fundamento planteado.
El derecho es razón jurídica que puede verse con los pensamientos que da la lógica
formal, denominada por algunos juristas como “Lógica Jurídica” 5. Una norma jurídica
formal consiste en un cuerpo abstracto sin sustancia, cuyo contenido esencial, es la
materia que quiera darle la humanidad, a causa de alguna ideología, de manera
imperativa, hecha en un espacio y tiempo determinado. Una materia jurídica
integrada por cuerpos y raciocinios jurídicos; muchos de ellos obtenidos por
principios filosóficos, que se materializan en principios y doctrinas ideológicas
políticas, económicas y sociales.
Con ello se quiere decir que el derecho existe en dos mundos, el primero de ellos en
el de las ideas, aquel que existe en el pensamiento de los juristas, en aquel derecho
abstracto indefinible, racional y concreto que se traduce en cuerpos jurídicos y
normas jurídicas, que tiene además una manifestación artística y espiritual, a través
de los principios axiológicos y de los juicios de valor.
También existe por otra parte, un derecho real, práctico, que existe en los tribunales,
en los parlamentos o congresos, en las oficinas gubernamentales y en las empresas;
que se percibe a través de los sentidos humanos, que puede tocarse, verse,
escucharse a través de expedientes, documentos, libros y oírse en la voz de los
abogados.
4
Jhering Rudolf Von, Espíritu del Derecho Romano. Editorial Espasa-Calpe. Madrid España 1988
5
García Máynez Eduardo. Introducción a la lógica jurídica. Fontamara. México. 2007
6
Por su parte, Claudia García Benítez, en su libro diálogos de la hermenéutica, dice al
respecto que: “Es en primera instancia la experiencia que se da entre el pensamiento
y lenguaje en el sujeto racional y por lo tanto, indispensable en cada acto que el
hombre realiza. En segundo lugar, es el necesario desvelamiento que acontece
cuando dos o más dialogantes interactúan bilateralmente sobre un mismo asunto” 6
Sin duda, es conocido tanto por abogados como por no abogados que en el campo
jurídico, la lógica y/o argumentación jurídica juega un papel fundamental. Incluso hay
autores como Toulmin que han afirmado que “la lógica es Jurisprudencia
generalizada”.
En cambio, si se toma la línea de autores como Robert Alexy, Carlos Nino, Manuel
Atienza y Dworkin, se sostiene con ellos que el derecho es algo más que un conjunto
de normas jurídicas y que la ciencia del derecho no es neutral, entonces se puede
echar mano no sólo de la lógica formal sino de una teoría de la argumentación, que
ayude con el trabajo de ponderación de principios y el de construir y dar buenas
razones para sostener tesis, normas y proposiciones jurídicas.
En Algunos modelos metodológicos de ciencia jurídica Carlos Nino dice: “La ciencia
del derecho, para ser una verdadera ciencia y no agotarse en un mero acarreo de
materiales variables, debe ocuparse de esa estructura de elementos históricos y
contingentes; ésta consiste en un armazón conceptual que subyace a todo orden
jurídico”.7
6
García Benítez Claudia. Los Orígenes de la Hermenéutica y sus diversas conceptualizaciones.
Unam. México. 2000
7
Nino Carlos, Algunos modelos metodológicos de ciencia jurídica, Distribuciones Fontamara, S.A,
1993, p. 16.
7
Carlos Nino, Manuel Atienza y Robert Alexy, consideran que la ciencia del derecho
no tiene como único objetivo la descripción y sistematización de los sistemas
jurídicos, sino que además en todo trabajo jurídico serio es necesario la valoración,
aspecto que remite entre otras cosas a la ponderación de principios, ponderación
que sólo puede llevarse a cabo, a través, no de una lógica formal, sino de una teoría
de la argumentación jurídica. Se tiene entonces por lo menos dos razones por los
que la lógica jurídica no se reduce sólo a la lógica formal, sino que abarca también la
teoría de la argumentación jurídica.
8
Tamayo y Salmerón Rolando. Razonamientos y argumentación jurídica. Unam. México. 2003
8
CAPÍTULO II
La materialidad no encuentra cabida en el ámbito fiscal, por lo que nos tenemos que
remitir a la doctrina para encontrar su significado.
9
En la práctica profesional, los auditores de la autoridad revisora levantan actas
parciales solicitando textualmente “la materialidad”, pero qué podemos hacer para
entregar información de un concepto que no está conceptualizado por la misma
autoridad.
10
“La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema
de información contable, así como el reconocimiento contable de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una
entidad.”
Ello es debido a que la forma legal de una operación puede tener una apariencia
diferente al auténtico fondo económico de la misma y en consecuencia, no reflejar
adecuadamente su incidencia en la situación económico-financiera. Por ende, las
formalidades jurídicas, deben analizarse en un contexto adecuado, a la luz de la
sustancia económica, a fin de que no la tergiversen y con ello distorsionen el
reconocimiento contable.”
11
2.1.2 Apreciación del concepto por la autoridad
12
CAPÍTULO III
FUNDAMENTACION LEGAL
3.1.1 Articulo 28
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén
obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
13
Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de
Administración Tributaria.
3.2.1 Articulo 33
Artículo 108 del CFF.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de
engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
Una vez conocida esta figura, ¿Cómo debemos actuar si la autoridad nos solicita la
materialidad de las operaciones?
14
Cuando la autoridad solicita la materialidad de las operaciones celebradas con otro
contribuyente, se refiere a la entrega de la información o documentación que
sustente las operaciones celebradas ya sea con algún cliente o un proveedor. Esta
información puede sustentarse con archivos fotográficos, contratos, cotizaciones y
toda la información que ampare el hecho de que efectivamente se entregó el bien o
se realizó el servicio.
15
el primer supuesto, es decir, el uso de engaños. Este delito está sancionado de
acuerdo a lo siguiente:
o Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo
defraudado no exceda de $1,369,930.00.
o Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo
defraudado exceda de $1,369,930.00 pero no de $2,054,890.00.
o Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo
defraudado fuere mayor de $2,054,890.00.
16
PLENO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL DECIMOSEXTO CIRCUITO.
Contradicción de tesis 2/2017. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados
Primero y Segundo, ambos en Materia Administrativa del Décimo Sexto Circuito. 27
de junio de 2017. Unanimidad de seis votos de los Magistrados, Ariel Alberto Rojas
Caballero, Enrique Villanueva Chávez, José de Jesús Quesada Sánchez, Arturo
Hernández Torres, José Gerardo Mendoza Gutiérrez y Víctor Manuel Estrada Jungo.
Ponente: Enrique Villanueva Chávez. Secretario: Misael Esteban López Sandoval.
Criterios contendientes:
El sustentado por el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Décimo
Sexto Circuito al resolver el amparo directo administrativo 483/2016, y el diverso
sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Décimo
Sexto Circuito, al resolver el amparo directo administrativo 489/2016.
Nota: La tesis de jurisprudencia 2a./J. 87/2013 (10a.) citada, aparece publicada en el
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Décima Época, Libro XXII, Tomo
1, julio de 2013, página 717.
Ejecutorias
Contradicción de tesis 2/2017.
17
CONCLUSIONES
18
BIBLIOGRAFÍA
19
ANEXOS
20
21