ANÁLISIS ECONÓMICO Y DESARROLLO DE GESTION

Semana 11

• CICLO: X

• G E S T I O N Y P L A N E A M I E N T O T R I B U TA R I O

• D R A . E S P E R A N Z A Q U I N TA N I L L A
ANALISIS ECONOMICO

LA FUNCIÓN DEL ESTADO ES CREAR LAS

CONDICIONES DEL CASO PARA QUE LOS ACTORES
ECONÓMICOS Y SOCIALES SE INSERTEN AL
MUNDO DE LA EFICIENCIA Y LA PRODUCTIVIDAD.
“LA CORRECTA ADMINISTRACIÓN DE LOS
RECURSOS, DENTRO DEL MARCO POLÍTICO,
ECONÓMICO Y SOCIAL , LLEVARÍA A LOGRAR
OBJETIVOS DE ORDEN PÚBLICO Y SE
TRADUCIRÍAN EN BIENESTAR SOCIAL , COMO LA
FUNCIÓN FUNDAMENTAL DEL ESTADO”.
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario peruano está confirmado por un conjunto de impuestos,

tasas y contribuciones que se encuentran asignados entre los tres niveles de
gobierno, estructurado en función de los criterio de suficiencia, eficiencia y
equidad, el rendimiento del conjunto de tributos deberá permitir cubrir las
necesidades financieras del estadio, eliminar distorsiones en la economía y
generar un reparto equitativo de la carga tributaria
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Los impuestos son la fuente que provee de los recursos necesarios al Estado. Esta
situación exige fortalecer la actividad económica de las empresas y, regular la
economía, con reformas que transformen la producción y demanda interna en el
motor del crecimiento.
El tributo está basado en razón de la seguridad que el estado proporciona a
las personas y a sus bienes.
La teoría del impuesto sostiene que el tributo por su naturaleza no es
exclusivamente una prima de seguro ni el precio de los servicios prestados, sino una
deuda social, cuyos deudores son los ciudadanos por el solo hecho de formar parte
de la comunidad social, cuya más alta expresión es el Estado.
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El gobierno, a través del Banco Central de Reserva (BCRP) y el Ministerio de Economía y Finanzas
(MEF) controla las políticas monetaria y fiscal de la nación para influir en el nivel de actividad
económica.
La política monetaria influye en la disponibilidad y costo del crédito, y la política fiscal maneja
los ingresos y egresos del Estado.
La Ley Marco del Sistema Tributario Nacional es el Decreto Legislativo N° 771, vigente a partir
del 1 de enero de 1994. La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes
son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Regional y Gobiernos Locales.
 ROL ECONÓMICO DEL ESTADO

El gobierno tiene un rol

normativo, establece las leyes Suministrar el, marco social y legal
para regular el funcionamiento
adecuado de la sociedad, y
Garantizar la competencia
ofrece servicios y protección a
la comunidad.
Proporcionar bienes y servicios públicos

Restablecer los ingresos

Estabilizar la economía
 El Manejo del Gasto Público

A través de políticas de Estado, se determinan las prioridades estratégicas de la nación y se

determinan las áreas importantes en donde se deben invertir los recursos comunes de los ciudadanos.

Defensa y •Representado en el financiamiento del ejército, la policía y las entidades dedicadas

a la protección ciudadana en general.
seguridad nacional

•Consiste en garantizar la integridad jurídica de los ciudadanos, mediante la

Justicia aplicación del derecho y el uso de las leyes garantizando los principios de equidad,
libre movilidad y libre empresa en las naciones.

•Aunque estas funciones no son necesariamente públicas, los gobiernos

Sanidad, Seguridad generalmente utilizan parte de sus presupuestos en la financiación del bienestar
social de sus ciudadanos.
Social y Educación
 Determinación de las políticas impositivas

La función del Estado es crear las condiciones

del caso para que los actores económicos y
sociales se inserten al mundo de la eficiencia y
la productividad. La filosofía del Estado no
debe centrarse en el pilar
de la protección y de las dadivas que solo No existe país en el mundo que haya alcanzado los
generan adormecimiento mental a la
máximos niveles de bienestar al amparo del
población.
proteccionismo estatal. Quizás temporalmente surta
buenos resultados, pero mantenerlos en el tiempo
sabiendo que causa improductividades solo acarrea en
el largo plazo una pérdida de bienestar.
 ANALISIS MACROECÓNOMICO
El análisis macroeconómico es la respuesta a los problemas económicos básicos

variables de política tales como:

La política fiscal
• Es el manejo de los tributos y los impuestos de la nación.

La política monetaria
• Consiste en el manejo de la moneda y las variables clave de la economía a través de un banco
central. La política monetaria busca impulsar el crecimiento económico a través del manejo de
variables como: tasa de interés, masa monetaria (cantidad de dinero en la economía), emisión
de dinero (con respaldo) etc.
 En el campo monetario, en forma similar
que, en lo fiscal, la política tiene que ser
En el campo fiscal, el gobierno debe tratar
responsable, debe implementarse de
de mantener una política fiscal prudente,
manera tal que no tengamos altas tasas de
no puede incurrir en situaciones de
inflación y, por ende, inestabilidad
desmanejo fiscal con grandes y
macroeconómica como la experimentada
persistentes situaciones de déficit.
en el pasado por medidas monetarias
caóticas y populistas.

En el campo de la política comercial, se

tiene que redefinir el rol del estado. En
En el campo de la política cambiaria, el
décadas anteriores, los gobiernos podían
rol del gobierno no está del todo definido,
aplicar políticas de subsidios a las
más aún cuando últimamente está en
exportaciones y aranceles a las
plena discusión las ventajas y desventajas
importaciones discrecionales y agresivas;
de dolarizar o no nuestra economía.
pero ahora, en el marco de un proceso de
integración comercial internacional
 Por ello, la evasión o elusión son
prácticas que debe darse en ningún tipo
En épocas de crecimiento económico los de sociedad, ya que los efectos macro
impuestos derivados de gravar a la riqueza sociales y macroeconómicos retardan
todo proceso de mejora de bienestar
aumentan en forma automática, dado que la tasa social.
actúa como un instrumento automático de
recaudación. Los impuestos pueden considerarse
como un “castigo”. Pero es necesario su
cumplimiento por que es la única forma de
asegurar la ejecución de políticas redistributivas.
 RECAUDACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA

La Superintendencia de Administración Tributaria recauda a través de los

impuestos de personas naturales, las rentas tales como:

• por el alquiler de bienes muebles e inmuebles.

Renta de primera categoría

• provenientes de dividendos, acciones y ganancias de

Renta de segunda categoría capital.

Renta de cuarta categoría • producto del trabajo independiente.

Renta de quinta categoría • producto del trabajo dependiente.

 RECAUDACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA

Cuadro N° 5
INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS P OR LA SUNAT- TRIBUTOS INTERNOS, 2000-2018 (M illones de Soles)

2017 2018 Acumulado al Var. real %

Concepto Ene. Feb. M ar. Abr. M ay. Jun. Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic. Total Ene. Feb. M ar. Abr. mes de abril 2018/2017
2017 2018 M es Acum.

INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS

7,723.8 5,923.3
P OR LA
7,196.6
SUNAT8,258.0 5,910.9 5,851.9 6,229.0 6,354.3 6,180.9 6,634.8 6,809.7 8,151.0 81,224.2 8,179.9 6,550.1 8,076.4 11,331.6 29,101.7 34,138.0 36.6 16.4

Impuesto a la Renta 3,696.5 2,847.5 4,164.8 4,470.4 2,386.3 2,270.2 2,461.9 2,483.0 2,440.1 2,741.2 2,875.0 3,918.7 36,755.4 3,929.0 3,160.0 4,723.0 6,859.8 15,179.1 18,671.9 52.7 22.0
Primera Categoría 47.7 42.3 50.6 41.4 43.7 41.4 43.2 43.4 42.4 44.1 43.2 48.7 532.0 51.5 45.1 53.7 48.4 182.0 198.8 16.2 8.3
Segunda Categoría 155.1 81.6 142.8 264.4 120.8 93.6 108.1 94.6 107.0 118.8 146.0 148.0 1,580.8 209.2 97.7 117.6 327.1 643.9 751.7 23.1 15.9
Cuarta Categoría 95.4 62.8 69.5 77.6 74.3 64.7 67.6 72.1 70.8 77.8 76.4 84.4 893.5 102.6 68.2 67.7 90.4 305.4 328.9 16.0 6.8
- Cuenta Propia 5.1 4.6 4.1 4.8 3.8 4.0 5.6 4.5 4.9 4.5 4.5 4.9 55.4 5.6 4.4 4.5 4.8 18.6 19.3 -0.1 3.1
- Cuenta Terceros 90.3 58.3 65.4 72.8 70.5 60.7 62.0 67.5 65.9 73.3 71.8 79.6 838.1 97.0 63.7 63.2 85.6 286.8 309.6 17.0 7.0
Quinta Categoría 828.3 632.5 714.9 1,217.2 701.9 595.8 579.9 627.1 597.2 673.2 639.4 636.5 8,444.0 864.5 643.2 736.0 1,395.4 3,393.0 3,639.2 14.1 6.4

Fuente: Sunat - http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/busqueda_ingresos.html

 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
ES EL CON JUNTO OR DENADO, RACIONAL Y
COHE RENTE DE NOR MAS, PR INCIP IOS E
INS TI TUCIONES QUE RE GULA LAS RELACI ONES QUE
SE ORI GINAN P OR LA AP LI CACI ÓN DE TR I BUTOS EN
N U E STR O P A Í S.
 ELEMENTOS
➢ Política tributaria

Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.

Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.

➢ Tributarias normas

Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria. En nuestro
país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo complementan.

➢ Administración tributaria

Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria. A nivel de
Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria, más conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administración de
Aduanas o SUNAD.
 ¿Qué es un tributo?
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que
el Estado, o entidades públicas designadas por ley, exigen
con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y
satisfacer las necesidades públicas.
Existen diversos tipos de tributos.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:

➢ Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se
visualiza de forma inmediata, sino a través de los servicios estatales de educación, salud, administración de justicia,
etc.

➢ Contribución

Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a
ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias.

➢ Tasa

Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado en la persona que paga por ese
servicio
Clasificación de los tributos según su
administración

Gobierno Central:
➢ Impuesto a la Renta

➢ Impuesto General a las Ventas

➢ Impuesto Selectivo al Consumo

➢ Impuesto Extraordinario de Solidaridad

➢ Derechos Arancelarios
Gobiernos Locales:
➢ Impuesto Predial

➢ Impuesto de Alcabala

➢ Impuesto al Patrimonio Vehicular

Otros
➢ Contribuciones a la Seguridad Social

➢ Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico

Industrial – SENATI

➢ Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la

Industria de la Construcción – SENCICO
 IMPORTANCIA DE LOS TRIBUTOS
Los impuestos son importantes porque el Estado puede
obtener recursos para poder brindar educación, salud,
seguridad, justicia, obras públicas , el combate a la
pobreza y el impulso de sectores económicos que son
fundamentales para el país y apoyo a los más
necesitados , entre varias cosas más, inclusive se puede
conseguir más igualdad de oportunidades, es un acto
de solidaridad al contribuir con el bienestar de los
demás , es una forma de participar en los asuntos de la
comunidad , en ellos también se refleja que queremos
como sociedad.
IMPUESTOS A LOS QUE ESTÁN AFECTAS LAS
PERSONAS NATURALES

Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en

las operaciones de venta e importación de bienes, así como en
la prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos
de construcción o en la primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que
provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos.
REGIMENES TRIBUTARIOS

1. Nuevo Régimen Único Simplificado - RUS

Es el primer régimen donde se encuentran las personas o
negocios de menor movimiento económico establecido dentro
de los rangos establecidos por la Sunat.
2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes
de:

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes

que se adquieren, produzcan o manufacturen , así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo.

b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada

anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

3. Régimen MYPE Tributario

Este régimen comprende a personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categoría,
domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT
en el ejercicio gravable.

IMPUESTOS A PAGAR

COEFICIENTE
IMPUESTO A LA RENTA DEL AÑO ANTERIOR / INGRESOS NETOS DEL AÑO
PRESENTE
si, el coeficiente es menor a 1.5% , se toma el 1.5% , y si el coeficiente es
mayor a 1.5% , se toma el coeficiente.
4. Régimen General del Impuesto a la Renta
Dentro de las características principales de este régimen tenemos:

Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia

entre ingresos y gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la

Renta.

Se presenta Declaración Anual.

PRESIÓN TRIBUTARIA
La presión tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los
ingresos tributarios de una economía y el Producto Bruto Interno (PBI).

Este indicador ayuda al Estado en la toma de decisiones y en la aplicación de

políticas tributarias que resulten en cargas equitativamente distribuidas entre
los contribuyentes.
PRESION TRIBUTARIA
También es muy útil en el análisis para la adopción de políticas
fiscales asequibles. Los principales impuestos que componen los
ingresos tributarios del Gobierno Central en el Perú son: el Impuesto
a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) y el impuesto a la importación
(aranceles). La presión tributaria es mayor cuando menor son la
evasión y la informalidad de una economía. Las economías
industrializadas suelen tener mayor presión tributaria que las
economías en desarrollo.
MARCO ECONOMICO MULTIANUAL
El MMM es el documento más relevante que el Gobierno del Perú
emite en materia económica. El MMM contiene las proyecciones
macroeconómicas para los tres años siguientes, el año para el cual
se está elaborando el presupuesto y los dos años siguientes. Dichas
proyecciones son revisadas por el Banco Central de Reserva del
Perú (BCRP). Asimismo, se analizan y evalúan las principales
medidas de política económica y social implementadas para
alcanzar los objetivos trazados por la administración vigente.
PLAN DE IMPULSO ECONOMICO 2018-2021
CONCLUSIONES
Por sus características, la estructura tributaria se caracteriza por ser desfavorable y termina por
generar mayores desigualdades sociales, lo cual se sustenta en el hecho de que la mayor
cantidad de ingresos que recibe el gobierno se debe por aplicar impuestos a la producción y el
consumo.

Los ingresos gubernamentales de tipo corriente se sostienen básicamente en dos tipos de

impuestos, los que se aplican a los ingresos y aquellos que están dirigidos a la producción y el
consumo. Estos dos pilares son los que soportan en un 90% los ingresos del gobierno central y
que luego pasan a ser redistribuidos bajo el marco de las políticas publicas
APORTES
-El gobierno cuando destina los recursos financieros debe manejar prioridades, asignar
correctamente sus desembolsos, de tal forma que sus intervenciones no generen
externalidades negativas, las cuales, como se conoce, solo generan distorsiones económicas y
sociales. Claro ejemplo es el que se vio en las noticias, anunciándose que el Congreso
realizaría una compra millonaria en televisores, dispensadores de agua y frigobar, que no son
productos de primera necesidad.
- La Administración Tributaria tiene un papel importante en la distribución del ingreso, por
tanto debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda sostener la equidad en su
recaudación. Lastimosamente el impuesto a la renta para las personas naturales no es
progresivo al momento de analizar la carga tributaria por contribuyente.
 ANALISIS DE ACEPTACION Y RECHAZO: ANALISIS DE LA OPERACIÓN
DE NEGOCIO

❖LA SUCURSAL
✓En el artículo 396 de la LGS, indica que:

✓“Es sucursal todo establecimiento secundario a través del cual una

sociedad desarrolla, en lugar distinto a su domicilio, determinadas
actividades comprendidas dentro de su objeto social.

✓La sucursal carece de personería jurídica independiente de su

principal.

✓Está dotada de representación legal permanente y goza de autonomía

de gestión en el ámbito de las actividades que la principal le asigna,
conforme a los poderes que otorga a sus representantes”.
❖LA AGENCIA
➢Empresa destinada a gestionar asuntos ajenos o a
prestar determinados servicios.

➢A manera de definición, podemos decir:

➢En virtud del contrato de agencia, una persona física

o jurídica (el agente) se obliga frente a otra (el
principal), de manera continuada/estable y a cambio
de una remuneración, a promover y concluir actos de
comercio por cuenta y en nombre ajenos, como
intermediario independiente, sin asumir (salvo pacto
en contrario) el riesgo y ventura de tales
operaciones”.
❖LA MATRIZ
✓Entidad principal, generadora de otras.
✓En términos económicos, representa la casa principal
donde se toman las decisiones más importantes,
además que es la que ostenta el dominio económico,
de gobierno y a nivel de grupo económicos es el nivel
estratégico superior.
Es normal que la casa matriz procure influenciar en las
empresas del grupo, toda vez que procura involucrarse
de manera directa en el trabajo y objetivos por los que
fueron creadas las empresas dependientes de esta.
❖LA FILIAL
➢Una filial es en sí misma una empresa
independiente de la casa matriz, pero dentro
de la composición del accionariado de esta la
matriz tiene una participación mayoritaria, por
lo que en cierto modo existe un control de
parte de la matriz respecto de la filial.
➢Constituye una empresa que, siendo
autónoma, depende de otra más importante
que se denomina casa matriz o principal.
❖SUBSIDIARIA
✓Es una entidad que se encuentra bajo el control de una
empresa separada.

✓La sociedad dominante es conocida como la casa matriz.

✓Una matriz puede tener docenas de subsidiarias, o tan

solo una.

✓Una subsidiaria puede ser una sociedad constituida o

cualquier tipo de negocio no incorporado, como una
asociación.

✓ En cualquier caso, la empresa matriz tiene el control

cuando tiene más de la mitad de los derechos de voto de la
subsidiaria, dándole autoridad sobre las decisiones
financieras y operativas.
➢El problema que puede presentarse entre la matriz y alguna empresa subsidiaria
que formen parte de su grupo económico, es que al prestarse servicios intragrupo
exista una sobrevaloración de los montos.
➢ Bajo este mecanismo, la empresa dominante (representada por la matriz que se
encuentra ubicada en el extranjero), en muchos casos realiza un abuso de su poder
respecto de la empresa que es vinculada (que sería una subsidiaria), estableciendo
una contraprestación económica que puede estar por encima del precio normal que
facturaría a terceros con los cuales no tiene vinculación.
MATRIZ

FILIAL

SUBSIDIARIA
 GRUPO EMPRESARIAL

DEPENDIENTE SUBORDINADAS

AGENCIAS CASA MATRIZ FILIAL

SUCURSALES SUBSIDIARIA