Regímenes tributarios: Renta atribuida

Carolina Roa Werner

Impuesto a la Renta

Instituto IACC

19 de noviembre de 2020
 Desarrollo

Desarrolle lo que se le pide en cada ítem:

1. Usted debe explicar a su jefe en que consiste el régimen tributario RENTA

ATRIBUIDA, elabore un resumen que incluya los requisitos para acogerse a tal

sistema y los tipos de contribuyentes que pueden acogerse a él.

R: Este régimen de tributación corresponde a aquel donde los dueños de las empresas son los

que tributan por el total de las rentas que se generan en el mismo ejercicio, esto sin importar si

las utilidades son retiradas o no. Se considera el sistema que recauda más impuestos.

Para acogerse a este régimen se deben seguir ciertos requisitos, que serán nombrados a

continuación:

a. Requisitos de los propietarios de la empresa: los contribuyentes que se acojan a este

régimen deben ser sólo con personas naturales que residan en Chile, sólo a contribuyentes

que no tengan residencia en Chile o puede ser una combinación de éstos.

b. Requisitos de tipo jurídico del contribuyente: sólo pueden acogerse los que tengan la

siguiente calidad jurídica: *Empresario individual; *Empresario individual de

responsabilidad limitada; *Establecimiento permanente; *Comunidades; *Sociedades por

acciones; *Sociedades de personas (exceptuando las sociedades en comandita por

acciones).

c. Requisitos de información al SII: se refiere a las acciones que se realizan frente al SII,

deben manifestar la decisión de acogerse al régimen y deben cumplir ciertos requisitos:

*Los empresarios individuales, empresarios individuales de responsabilidad limitada y

establecimiento permanente, sólo requieren la declaración firmada por el contribuyente;

*Cuando se trata de comunidades, deben ser firmadas por todos los comuneros (se

requiere unanimidad); *Las sociedades de personas (excepto las comanditas por acciones
 y sociedades por acciones) requieren la declaración acompañada de una escritura pública

que exprese la unanimidad de los socios o accionistas.

Además, existen otros requisitos de orden genérico, respecto de la oportunidad en que pueden

acogerse al régimen, traducido en ciertas reglas, las cuales son:

 Los contribuyentes que ya tengan inicio de actividades pueden hacerlo entre el 1 de enero

y el 30 de abril de cada año, si cumplen los requisitos para ello.

 Los contribuyentes que inicien actividades lo harán en los plazos que se tiene para

comunicar el inicio de actividades.

Los contribuyentes afectos a la renta atribuida son los siguientes:

Las empresas individuales.

Las empresas individuales de responsabilidad limitada EIRL.

Las sociedades de personas (excepto las en comandita por acciones) y las comunidades,

siempre que estén integradas por personas naturales que tengan residencia en Chile y/o

contribuyentes sin residencia en Chile.

Las SPA compuestas sólo por personas naturales que tengan residencia en Chile y/o

contribuyentes sin residencia en Chile.

Contribuyentes de establecimiento permanente.

Los que no pueden acogerse a este régimen son:

Las sociedades anónimas, abiertas o cerradas.

Las sociedades en comandita por acciones.

Las sociedades que tengan socios, accionistas o comuneros a otra sociedad con domicilio

en Chile.
 Las empresas de propiedad total del estado, o sea, aquellas que no tienen directa o

indirecta tributación de impuestos finales.

2. Haga un esquema que explique el tipo de contabilidad y los registros obligatorios

que debe llevar un contribuyente adscrito a tal régimen.

R: En cuanto a la contabilidad, ésta debe ser completa. Según el SII, en el siguiente cuadro se

explica el tipo de contabilidad y los registros obligatorios (observar cuadro azul oscuro):

(Cuadro celeste corresponde a las MIPYMES, cuadro gris renta presunta (art. 34), cuadro

naranjo (tributación simplificada (art. 14 ter letra A), cuadro azul oscuro renta atribuida (art. 14

A), cuadro azul claro semi integrado (art. 14 B))

Fuente: SII
 3. Siguiendo el ejemplo del contenido, complete el cuadro:

Resultado del balance, incluido el retiro y el c/c del 25%, reg. 14 a $600.000.-, retiros

$50.000.-

Resultado Financiero $600.000

Agregados $
Deducciones -$50.000
RLI antes de ajuste art. 33 N° 5 $550.000
Reposición artículo 33 N° 5 de la LIR, Retiro Régimen 14A $50.000
Incremento por crédito por IDPC $12.500
RLI $612.500
IDPC $153.125
Crédito por IDPC -$12.500
IDPC determinado $140.625

4. Para el caso del punto 3, señale cuál es la DDJJ que corresponde emitir para

informar sobre los retiros y cuáles son los datos a informar en el formulario 22.

R: Para este caso, se debe emitir la DDJJ N°1940, que corresponde a la declaración jurada anual

sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes efectuados por

contribuyentes sujetos al régimen de la letra A del artículo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta y

sobre saldo de retiros en exceso pendiente de imputación.

Los datos a informar en el F22 corresponderían al “RECUADRO N°6: DATOS DEL FUT Y

FUNT”, específicamente los códigos 820 (Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio)

y 320 (Exceso de retiros determinado al 31.12.16 para ejercicios siguientes).

 Bibliografía

IACC (2019). Regímenes tributarios: Renta atribuida. Impuesto a la Renta. Semana 3.

SII (s/f). Comparativo de Regímenes Tributarios. Visitado el 19 de noviembre de 2020.

Disponible en: http://www.sii.cl/portales/reforma_tributaria/regimenestributario.htm