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INTRODUCCIÓN
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TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………… 3
1. IMPUESTOS EN COLOMBIA…………………………………………………….. 6
1.1 CONCEPTO…………………………………………………………………………… 6
1.2 DIRECTOS…………………………………………………………………………….. 6
4.3 RETRIBUCIÓN……………………………………………………………………….. 18
3
4.6 CONTRATO DE TRABAJO ESCRITO…………………………………………….. 19
8 CONCLUSIONES………………………………………………………………………. 55
WEBGRAFÍA………………………………………………………………………………. 56
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1. IMPUESTOS EN COLOMBIA
1.1 CONCEPTO
1.1 DIRECTOS
Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la
riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad
de pago de éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan
directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.”
1.2 INDIRECTOS
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1.3 IMPUESTOS NACIONALES
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideración del
congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la
sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son
impuestos del orden nacional los siguientes:
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1.4 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
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Impuesto de Industria y Comercio: Grava toda actividad industrial, comercial
o de servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente,
con establecimientos o sin ellos.
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Por último los tributos de orden regional son determinados por cada departamento
o municipio conforme a los parámetros de la ley colombiana, es por eso que en
algunos distritos hay muchos más tributos que en otros. Cabe resaltar que es
importante conocer la clasificación de los impuestos en Colombia; ya que estos
nos ilustran la responsabilidad tributaria que tenemos los colombianos frente a
nuestro país. Cuando somos responsable frente a este hecho, por ende hay
mucha más inversión y desarrollo social mejorando la calidad de vida de cada
ciudadano.
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2. ESTADOS FINANCIEROS EN COLOMBIA
ESTADOS
FINANCIEROS
EN COLOMBIA
ESTADOS
FINANCIEROS
BÁSICOS
ESTADO DE
ESTADO DE ESTADO DE
BALANCE ESTADOS CAMBIO EN LA
CAMBIOS EN EL FLUJO DE
GENERAL RESULTADOS SITUACIÓN
PATRIMONIO EFECTIVO
FINANCIERA
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3. CLASIFICACIÓN DE BIENES, SERVICIOS Y OPERACIONES PARA
EFECTOS DEL IVA (EXCLUIDOS, EXENTOS Y GRAVADOS)
ANTES DE LA REFORMA
PARTIDA DESPUÉS DE LA REFORMA
DESCRIPCIÓN
EXCLUID
O ARANCELARIA
EXENTO GRAVADO EXCLUIDO EXENTO GRAVADO
No le asignan
ART.424 ART.477 La
AL primera venta deART.477
ART.424 bienes raíces nuevos para
E.T E.T AL 5% 19% E.T E.T AL 5% AL 19%
ART- vivienda
ART- con valor superior a 23.800
ART- UVT.
468-1 468 468-1 ART- 468
E.T E.T E.T E.T
NOTA: Hasta el año 2018 y frente año INC,
estos bienes no eran sujetos al INC, pero a
partir de enero del 2019; empezaran a generar
el INC con la tarifa del 2%. Art 512-22 del E.T
creado con el artículo 21 de la Ley 1943 de
2018.
Las modificaciones frente al IVA e INC introducidas por la Ley de financiamiento
1943 de 2018 provocaron que 6 bienes y 13 servicios fueran reclasificados entre
los listados de bienes excluidos, exentos o gravados. En este cuadro se compara
su clasificación antes y después de la ley.
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bares y restaurantes excluidos del IVA), 430 (IVA monofásico en cervezas de
producción nacional), 446 (IVA monofásico en gaseosas y otras bebidas no
alcohólicas), 468-1 (bienes gravados al 5 %), 476 (servicios excluidos) y 477
(bienes exentos) se generó una importante modificación para varios bienes y
servicios que a partir de enero de 2019 cambian su clasificación tributaria frente el
IVA.
En dicha modificación también deberán tenerse en cuenta los cambios que los
artículos 19 y 122 de la Ley de financiamiento le efectuaron a los artículos 512-1
(hechos generadores del impuesto al consumo) y 512-8 del ET (definición de
restaurantes frente al INC), generando como resultado que aquellos que
prestaban el servicio de restaurantes (servicio que incluye a las cafeterías,
autoservicios, heladerías, panaderías, fruterías y bares), pero lo venían haciendo
bajo la explotación de franquicias, ya no seguirán siendo responsables del
impuesto nacional al consumo –INC– sino solamente del IVA. En consecuencia,
para dichos restaurantes el cambio implica que en relación con el IVA su servicio
empezará a considerarse gravado con la tarifa general del 19 % (y no podrán
figurar como no responsables del IVA, conocido anteriormente como régimen
simplificado, pues el parágrafo 3 del artículo 437 del ET, modificado con el artículo
4 de la Ley 1943 de 2018, se los impediría). Lo mismo sucedería con aquellos
contribuyentes que presten servicios de catering empresarial, pues hasta el 2018
dicho servicio estaba gravado con el IVA del 19 % (pudiendo pertenecer al antiguo
régimen simplificado del IVA si cumplían los requisitos del artículo 499 del ET),
pero a partir de enero 1 de 2019 pasan a estar gravados con el INC a la tarifa del
8 % (aunque pueden intentar figurar como no responsables del INC, antiguo
régimen simplificado del INC, si cumplen con los requisitos del artículo 512-13 del
ET, modificado con el artículo 20 de la Ley 1943 de 2018).
A causa de lo anterior, en el cuadro sinóptico que acompaña esta publicación se
presenta un resumen con los bienes y servicios que sufrieron alguna modificación
en relación con su clasificación tributaria frente al IVA (ya sea porque cambiaron
entre «excluido», «exento» o «gravado a una tarifa especial diferente a la general).
Para el estudio de dicho cuadro, es importante tener presente lo siguiente:
a. Cuando se estudien los cambios en los listados de los diferentes «bienes», los
cuales se identifican generalmente con el respectivo código con que figuran en la
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clasificación arancelaria Nandina vigente. Es importante destacar que si la norma
menciona un bien con su partida principal (sus primeros 4 dígitos), entonces todos
los demás bienes de las subpartidas que irían debajo de esa partida principal se
entienden incluidos en la misma clasificación. Sin embargo, si la norma solo
menciona una subpartida específica (identificándola con sus 6 o 10 dígitos),
entonces esa es la que queda incluida en la clasificación, pero las demás que
empiecen por los mismos primeros dígitos no estarían incluidas.
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2013, hoy día recopilada en el artículo 1.3.1.15.4 del DUT 1625 de octubre 11 de
2016; dicha norma permite que las personas naturales productoras de los bienes
exentos agropecuarios del artículo 477 del ET puedan operar como no
responsables del IVA, solo si cumplen con los criterios del antiguo artículo 499 del
ET, los cuales ahora se encuentran mencionados dentro del nuevo parágrafo 3 del
artículo 437 del ET, luego de ser modificado con el artículo 4 de la Ley 1943 de
2018).
Al figurar como responsables del IVA (con código especial de responsabilidad «19-
productor de bienes exentos» en el RUT administrado por la Dian), deberán ir
formando saldos a favor (los cuales declararán únicamente de forma bimestral,
según lo indica el artículo 600 del ET), pues sus ventas no generarán IVA (se
entienden «gravadas a tarifa 0 %»), pero todos los IVA de sus procesos
productivos sí serán descontables (adviértase que si no los lleva como
descontables a las declaraciones de IVA, sino que decide dejarlos como mayor
valor del costo o gasto, entonces dicho valor del IVA se tratará como un costo o
gasto no deducible en la declaración de renta; ver artículo 86 del ET).
El hecho de que el IVA de sus costos y gastos le formen saldos a favor y lo pueda
solicitar en devolución (solicitud que se debe hacer conforme a la Resolución
000151 de noviembre 30 de 2012 y el Decreto 2277 de noviembre 6 de 2012, hoy
día recopilado en el DUT 1625 de 2016) sirve para que puedan rebajar el precio
final de venta al público (pues el valor de dicho IVA no sumará como un mayor
valor de sus costos y gastos). Además, y de acuerdo con el parágrafo 2 del
artículo 477 del ET, todos los sujetos que figuren con la responsabilidad «19 –
productor de bienes exentos» continúan obligados a llevar contabilidad, al menos
para efectos fiscales (pues para algunos podría aplicar la norma mercantil
contenida en el artículo 23 del Código de Comercio, la cual los exoneraría de
llevar contabilidad solo para efectos mercantiles). Al estar obligados a llevar
contabilidad, solo podrán hacerlo conforme a alguno de los 3 marcos normativos
contables vigentes en Colombia (ver parágrafo 4 del artículo 21-1 del ET,
establecido con el artículo 22 de la Ley 1819 de 2016). Así mismo, si están
obligados a llevar contabilidad (al menos para efectos fiscales), todas sus
declaraciones bimestrales de IVA en las que se liquiden saldos a favor deberán
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incluir forzosamente la firma de un contador o revisor fiscal (ver artículo 602 del
ET).
d. Si alguna persona natural o jurídica venía siendo responsable del IVA hasta el
2018 (régimen común o simplificado) por vender bienes o servicios que eran
«gravados» (a cualquier tarifa), pero ahora esos bienes o servicios pasan a ser
«excluidos» del IVA (como es el caso de los servicios del catering empresarial),
tienen que actualizar su RUT para eliminar su responsabilidad frente al IVA
(responsabilidades “11” o “12”). Además, si el servicio que prestan los hace ahora
responsables del INC (como es el caso del servicio del catering empresarial),
deberán examinar si pueden funcionar como no responsables del INC (antiguo
«régimen simplificado del INC», responsabilidad “34” en el RUT), tal como lo
menciona el artículo 512-13 del ET, modificado con el artículo 20 de la Ley 1943
de 2018, o si deben hacerlo como responsables del INC (antiguo «régimen común
del INC», responsabilidad «33» en el RUT).
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4. CONTRATO DE TRABAJO Y LA CLASIFICACIÓN DE LOS MISMOS
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4.3 RETRIBUCIÓN
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4.6 CONTRATO DE TRABAJO ESCRITO
El contrato de trabajo escrito está regulado por el artículo 39 del código sustantivo
del trabajo, y todo lo que se acuerde debe quedar contenido en un documento,
documento que aparte de la firma de trabajador y empleador, no requiere
formalidad alguna para su validez, por lo que constituirá prueba por sí sólo para
cualquiera de las partes.
Como su nombre lo indica, es aquel contrato que nace con una fecha definida de
defunción. Desde que se firma el contrato de trabajo se acuerda que ese contrato
terminará en una fecha que se ha consignado en el contrato, aunque ello no
impide que el contrato sea renovado, ya sea formalmente o automáticamente si se
cumplen los preceptos legales para ello. Esta modalidad de contrato está regulada
por el artículo 46 del código sustantivo del trabajo.
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Es importante resaltar que según la norma, el contrato de trabajo a término fijo
siempre debe constar por escrito, y su duración no puede ser mayor a 3 años pero
renovables indefinidamente.
Es el contrato de trabajo que se firma sin acordar o fijar una fecha de terminación.
El contrato se extenderá tanto como las partes lo consideren. Por supuesto en
este tipo de contrato no cabe la renovación, por cuanto su duración es infinita
hasta que una de las partes decida ponerle punto final. Este tipo de contrato está
regulado por el artículo 47 del código sustantivo del trabajo.
La duración del contrato de obra o labor será el tiempo necesario para culminar
una obra o labor. Es una forma de contrato a término fijo, pero la terminación no
está dada por fechas sino por el tiempo necesario para terminar la obra o labor
contratada. Aquí el contrato no es por un año por ejemplo, sino hasta que se
termine de construir una obra o desarrollar una labor.
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4.11 CONTRATO OCASIONAL, ACCIDENTAL O TRANSITORIO
Dice el artículo 77 del código sustantivo del trabajo que el periodo de prueba se
debe pactar siempre por escrito, de tal manera que si el contrato es por escrito, en
ese contrato se debe consignar el periodo de prueba, y si el contrato ha sido
verbal, será necesario hacer un documento en el que conste el periodo de prueba,
así lo demás se haya acordado verbalmente.
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4.14 DERECHOS DEL TRABAJADOR EN EL PERIODO DE PRUEBA
El contrato de trabajo, así como nace porque las partes han tenido la voluntad de
hacerlo, puede ser terminado por voluntad de ellas o una de ellas, aunque la ley y
la jurisprudencia han regulado algunos aspectos, con el objetivo de proteger a la
parte débil que se supone es el trabajador.
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El contrato de trabajo, como lo señala el artículo 61 del código laboral, puede ser
terminado por la expiración de la fecha pactada, por común acuerdo de las partes,
por muerte del trabajador, etc.
Si no hay una justa causa para que una de las partes termine el contrato de
trabajo, igual puede hacerlo porque es su voluntad, que no es obligatorio tener una
relación con quien no se quiere, pero en tal caso hay consecuencias
especialmente para el empleador.
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Si un empresario no desea tener a x o y trabajador, es sencillo, lo despide y paga
la indemnización a que haya lugar y asunto resuelto, sin embargo, en algunos
casos muy especiales tal libertad no se la puede dar el empleador, y por mucho
dinero que tenga y por mucho que no quiera a un trabajador, es posible que si lo
despide, después un juez ordene su reintegro si considera que el trabajador
despedido está cobijado por ese fuero que les otorga la llamada estabilidad laboral
reforzada, pero esa ya es otra historia que se debe dirimir en los estrados
judiciales.
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5 NORMOGRAMA DE LA FUNDAMENTACIÓN NORMATIVA CONTABLE Y
TRIBUTARIA EN COLOMBIA.
CONGRESO DE LA REPÚBLICA
EL CONGRESO DE COLOMBIA
DECRETA:
ARTÍCULO 1o. OBJETIVOS DE ESTA LEY. Por mandato de esta ley, el Estado,
bajo la dirección del Presidente la República y por intermedio de las entidades a
que hace referencia la presente ley, intervendrá la economía, limitando la libertad
económica, para expedir normas contables, de información financiera y de
aseguramiento de la información, que conformen un sistema único y homogéneo
de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, por cuya virtud los
informes contables y, en particular, los estados financieros, brinden información
financiera comprensible, transparente y comparable, pertinente y confiable, útil
para la toma de decisiones económicas por parte del Estado, los propietarios,
funcionarios y empleados de las empresas, los inversionistas actuales o
potenciales y otras partes interesadas, para mejorar la productividad, la
competitividad y el desarrollo armónico de la actividad empresarial de las personas
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naturales y jurídicas, nacionales o extranjeras. Con tal finalidad, en atención al
interés público, expedirá normas de contabilidad, de información financiera y de
aseguramiento de información, en los términos establecidos en la presente ley.
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En desarrollo de esta ley y en atención al volumen de sus activos, de sus ingresos,
al número de sus empleados, a su forma de organización jurídica o de sus
circunstancias socioeconómicas, el Gobierno autorizará de manera general que
ciertos obligados lleven contabilidad simplificada, emitan estados financieros y
revelaciones abreviados o que estos sean objeto de aseguramiento de información
de nivel moderado.
PARÁGRAFO. Deberán sujetarse a esta ley y a las normas que se expidan con
base en ella, quienes sin estar obligados a observarla pretendan hacer valer su
información como prueba.
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ARTÍCULO 4o. INDEPENDENCIA Y AUTONOMÍA DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS FRENTE A LAS DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACIÓN
FINANCIERA. Las normas expedidas en desarrollo de esta ley, únicamente
tendrán efecto impositivo cuando las leyes tributarias remitan expresamente a
ellas o cuando estas no regulen la materia.
Jurisprudencia Vigencia
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PARÁGRAFO 1o. El Gobierno Nacional podrá expedir normas de auditoría integral
aplicables a los casos en que hubiere que practicar sobre las operaciones de un
mismo ente diferentes auditorías.
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2. Considerarán las recomendaciones y observaciones que, como consecuencia
del análisis del impacto de los proyectos, sean formuladas por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, por los organismos responsables del diseño y
manejo de la política económica y por las entidades estatales que ejercen
funciones de inspección, vigilancia o control.
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normas que someterá a consideración de los Ministerios de Hacienda y Crédito
Público y de Comercio, Industria y Turismo, el Consejo Técnico de la Contaduría
Pública aplicará los siguientes criterios y procedimientos:
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y obligaciones que se establezcan resulten razonables y acordes a tales
circunstancias.
7. Considerará las recomendaciones que, fruto del análisis del impacto de los
proyectos sean formuladas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
por los organismos responsables del diseño y manejo de la política económica,
por las entidades estatales que ejercen funciones de inspección, vigilancia o
control y por quienes participen en los procesos de discusión pública.
9. Velará porque sus decisiones sean adoptadas en tiempos razonables y con las
menores cargas posibles para sus destinatarios.
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11. Evitará la duplicación o repetición del trabajo realizado por otras instituciones
con actividades de normalización internacional en estas materias y promoverá un
consenso nacional en torno a sus proyectos.
1. Vigilar que los entes económicos bajo inspección, vigilancia o control, así como
sus administradores, funcionarios y profesionales de aseguramiento de
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información, cumplan con las normas en materia de contabilidad y de información
financiera y aseguramiento de información, y aplicar las sanciones a que haya
lugar por infracciones a las mismas.
33
La Junta Central de Contadores podrá destinar las sumas que se cobren por
concepto de inscripción profesional de los contadores públicos y de las entidades
que presten servicios al público en general propios de la ciencia contable como
profesión liberal, por la expedición de tarjetas y registros profesionales,
certificados de antecedentes, de las publicaciones y dictámenes periciales de
estos organismos.
Los recursos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública, que provendrán del
presupuesto nacional, se administrarán y ejecutarán por el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo, a partir del 1o de enero del año 2010.
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Las ternas serán elaboradas por las anteriores organizaciones, a partir de una lista
de elegibles conformada mediante concurso público de méritos que incluyan
examen de antecedentes laborales, examen de conocimientos y experiencia de
que trata este artículo.
ARTÍCULO 13. PRIMERA REVISIÓN. A partir del 1o de enero del año 2010 y
dentro de los seis (6) meses siguientes a esta fecha, el Consejo Técnico de la
Contaduría Pública hará una primera revisión de las normas de contabilidad, de
información financiera y de aseguramiento de información, al cabo de los cuales
presentará, para su divulgación, un primer plan de trabajo al Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo. Dicho plan deberá ejecutarse dentro de los
veinticuatro (24) meses siguientes a la entrega de dicho plan de trabajo, término
durante el cual el Consejo presentará a consideración de los Ministerios de
Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo los proyectos a que
haya lugar.
35
ARTÍCULO 14. ENTRADA EN VIGENCIA DE LAS NORMAS DE INTERVENCIÓN
EN MATERIA DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y DE
ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN. Las normas expedidas conjuntamente
por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo entrarán en vigencia el 1o de enero del segundo año gravable
siguiente al de su promulgación, a menos que en virtud de su complejidad,
consideren necesario establecer un plazo diferente.
36
ARTÍCULO 17. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. La presente ley rige a partir de la
fecha de su publicación y deroga todas las normas que le sean contrarias.
Publíquese y cúmplase.
37
El Ministro de Hacienda y Crédito Público,
38
6 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
VIGENTES.
39
7 A
SI
E
N
T
O
S
40
CONTABLES (LIQUIDANDO IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE),
CORRESPONDIENTES A LAS TRANSACCIONES COMERCIALES.
41
4. Se cancela en efectivo $800.000 por matricula mercantil, a la cámara de
comercio.
Explicación: Por regla general el IVA que se paga en los activos fijos no se
puede tratar como IVA descontable, sino que se debe llevar como un mayor valor
del activo. Es decir si el edificio costaba $400.000.000 este impuesto sería
$76.000.000; lo cual se lo sumamos al valor del activo arrojando una nueva suma
de $476.000.000.
Esto no quiere decir que ese IVA pagado lo pierda la empresa, puesto que podrá
ser deducido en el impuesto de renta mediante la depreciación, debido que al
sumarse al costo del activo ese IVA, este termina siendo parte de la base sobre la
cual se calcula la cuota de depreciación.
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Por otra parte los terrenos se encuentran exentos de IVA. Para el caso de la
Retención en la fuente, Cuando el inmueble es vendido por una persona natural se
aplica la retención en la fuente por activos fijos, pero la contenida en el artículo
398 del estatuto tributario.
Esto es así siempre que el inmueble vendido constituya un activo fijo para la
persona natural que lo venda según se desprende de la lectura del artículo 398 del
estatuto tributario.
Esta retención es del 1% sobre el valor de la venta, y debe ser practicada por el
notario donde se protocoliza la escritura pública.
En este caso se aplica una retención del 1% hasta los 20.000 Uvt. Si el valor de la
transacción supera los 20.000 Uvt y al exceso se le aplica una tarifa del 2.5%.
43
Enseres
240801 IVA del 19% $3.243.000
236540 Retención por $597.520
compras 3.5%
111001 Bancos $13.802.236
Nacionales
220501 Proveedores
$5.915.244
Nacionales
SUMAS IGUALES $20.315.000 $20.315.000
Explicación:
44
CODIGO CUENTA DEBE HABER
511030 Asesoría $3.500.000
Financiera
236515 Retención por $350.000
honorarios 10%
111001 Bancos $3.150.000
Nacionales
SUMAS IGUALES $3.500.000 $3.500.000
11. Compra unos bonos a la fundación LA PAZ por $8.000.000 cancela con
cheque.
45
121595 Bonos $8.000.000
111001 Bancos $8.000.000
Nacionales
SUMAS IGUALES $8.000.000 $8.000.000
46
143505 Mercancías no $16.860.000
fabricadas por la
Empresa
240805 IVA del 19% $3.203.400
236540 Retención por $590.100
compras 3.5%
110505 Caja General $9.736.650
111005 Bancos $3.894.660
Nacionales
220505 Proveedores $5.841.990
Nacionales
SUMAS IGUALES $20.063.400 $20.063.400
47
14. Compra mercancías para la venta a la empresa ABC Ltda.; por valor de
$24.468.000 IVA INCLUIDO del 19%, crédito a 30 días.
48
15. Vende mercancías a BLANQUITOS SAS. por valor de $6.200.600 + IVA
19%, plazo 30 días.
49
111005 Bancos $15.000.000
Nacionales
SUMAS IGUALES $15.000.000 $15.000.000
50
135515 Retención en la $465.126
fuente
110505 Caja General $6.744.327
51
CODIGO CUENTA DEBE HABER
413505 Comercio al por $12.113.000
mayor y por
menos
240815 IVA generado del $605.650
5%
135515 Retención en la $423.955
fuente
110505 Caja General $12.294.695
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8 CONCLUSIONES
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WEBGRAFÍA
https://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/
https://www.gerencie.com/estados-financieros-basicos.html
https://actualicese.com/novedades-en-clasificacion-de-bienes-y-servicios-frente-a-
iva-e-inc/
https://www.gerencie.com/contrato-de-trabajo.html
http://normograma.sena.edu.co/normograma/docs/ley_1314_2009.htm
https://www.jezl-auditores.com/index.php/normativa/140-niif-vigentes-2017
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