REALIZAR UN INFORME DIDÁCTICO CON LAS CARACTERÍSTICAS

GENERALES ESTABLECIDAS EN UAPA, considerando los siguientes postulados:

1.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA AUDITORÍA.

“La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de la sociedad
se encarga de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una acumulación y
registro ordenado de datos acerca de factores productivos en los que existe interés, con la
intención de clasificarlos en cuentas que los representen así: derechos (activos), obligaciones
(pasivo y patrimonio), entradas (ingresos) y salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del
valor de éstos y con base en dicho conocimiento poder tomar decisiones.” (Arguello, 1976).

“Los vestigios de la contabilidad desde la perspectiva macroeconómica se presentan en los

gobiernos de las primeras sociedades,” (Arguello, 1976).Lo que buscaban era determinar lo que
poseían y qué no era de ellos, decidir racionalmente la manera de gastar, y como se podrían
gestionar cambios positivos a corto, mediano y largo plazo. Desde el enfoque macroeconómico
los comienzos de la contabilidad están dados en la administración de conteo, vista desde el
trueque o intercambio para la subsistencia.

Respecto a la perspectiva económica la auditoría históricamente es denominada auditoría pública

o gubernamental y se encarga de ejercer control de la hacienda pública y las cuentas de los
gobiernos, mientras que en el campo macroeconómico se le denomina auditoría privada y se
encarga de la detección de fraudes y errores en las cuentas de las organizaciones privadas para
opinar acerca de la razonabilidad de los estados financieros.” La auditoría se origina en el hecho
de que quien está directamente interesado (propietario) en el incremento de valor de la
organización, no es quien la administra, ni tampoco quien contabiliza sus derechos, obligaciones,
entradas y salidas de riqueza.” (Arguello, 1976) La auditoría surge con la actividad comercial y
por la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una
empresa (Mantilla, 1989).

Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas
(imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los
empleados que integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad 9 operacional de la
empresa. Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios
empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese momento
el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión mediante el cual el
dueño, o en su caso, el administrador extendieran su control y vigilancia.

Este tipo de servicios era provisto por una o más personas de la misma organización a quienes se
les otorgaba la facultad de revisión en relación a los procedimientos establecidos. El enfoque que
se le daba a este tipo de auditorías en su inicio era de carácter contable, debido a que se basaba
principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los ingresos se
administraban correctamente por los responsables en cuestión.

NATURALEZA DE LA AUDITORÍA.

Era costumbre tradicional la de enfocar a la auditoria como una subdivisión de la contabilidad,

pero ello no es así. La auditoria si tiene en cuenta a la contabilidad como parte de su campo de
trabajo pero no es parte de ella. A pesar de que existía una intima relación entre ellas, sus
naturalezas son diferentes aunque tengan el mismo objeto de trabajo. Uno de los trabajos de la
contabilidad es reducir gran volumen de datos (transacciones financieras) a informes
manejables, entendibles, comunicables. La auditoria no trabaja así a pesar de que también
puede conocer de las transacciones financieras. Su papel no es medirlas o informarlas, sino
investigar, evaluar y revisar lo que se midió con la contabilidad, determinar la eficiencia de las
operaciones que se ejecutaron en la empresa, analizar que tan efectiva es la administración en el
logro de los objetivos propuestos, y verificar si los controles establecidos no interfirieron en el
normal desenvolvimiento de las actividades de la organización.

La auditoria es eminente, investigativa, analítica, critica y creativa en todo lo referente a los

aspectos contables, administrativos, operacionales, económico y sociales de las entidades
económicas. Tiene su fuente principal en la lógica de la que se sustentan, en las matemáticas y
estadísticas, en la comunicación, en la ética y en la teoría del conocimiento. Debe formular
conceptos únicos que correspondan a su forma peculiar de ser, a su propia naturaleza, a su de
actuación independiente.

Los autores Mautz y Sharaf en “La filosofía de la auditoria” dicen:

“La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los más básicos tipos del
saber; tiene una estructura racional de postulados, conceptos y técnicas; entendida
adecuadamente, es un riguroso estudio intelectual digno de ser calificado como "disciplina" en
el sentido corriente de ese término. Por ello la Auditoria demanda un gran esfuerzo intelectual.
Es a través de este esfuerzo que la teoría subyacente podría ser descubierta, desarrollada,
comprendida y utilizada en beneficio de la profesión”

CONCEPTO GENERAL DE AUDITORÍA.

En forma general la Auditoria ha sido entendida como el "examen hecho por una persona o
firma de Auditores” para proporcionar información sobre el desenvolvimiento y situación de la
empresa a otra u otras personas o entidades
Auditoria. “Españolización de “Auditing”, término usado en el pasado para describir el trabajo
de investigación contable que permitía emitir una opinión sobre estados financieros.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA.
El objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de
información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y  al usuario del dictamen o
diagnóstico.
 
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
 
 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos
 
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha denominado
la "Revolución Informática", así como el progreso experimentado por la administración de las
empresas actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General de Sistemas, ha llevado a
Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :
 
 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la
planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y
suficientemente inteligibles por el usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
DISTINCIÓN ENTRE AUDITORIA Y CONTABILIDAD.

La auditoría está estrechamente relacionada con la contabilidad.

La contabilidad tiene como misión la recogida, clasificación, resumen y comunicación de las
transacciones económicas y financieras a parte de ciertas situaciones cuantificables de la
empresa.
La auditoría, en cambio, no se preocupa de registrar, resumir, presentar ni de comunicar dichas
transacciones; su objetivo fundamental es revisarla forma en la cual las transacciones y
situaciones económico - financieras que afectan a la empresa han sido tanto medidas como
comunicadas.
Asimismo es tarea de la auditoría determinar la adecuación y fiabilidad de los sistemas de
información y de las políticas y procedimientos operativos existentes en los distintos
departamentos de la empresa; en definitiva la auditoría cubre todas las funciones de revisión,
utilizando a la contabilidad como el vehículo más idóneo para realizarla.
La auditoría está orientada a presentar un juicio completo de la empresa, lo que abarca, además
del aspecto contable y financiero, la forma de dirigir la empresa, la capacidad para crear y
lanzar nuevos productos así como la implantación de nuevos mercados.

TIPOS DE AUDITORÍA (OPERACIONAL, DE CUMPLIMENTO, DE  ESTADOS

FINANCIEROS).

Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para
ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la
eficiencia, hacia una mejora importante en la productividad. No tiene porqué desarrollarse por
alguien interno de la empresa, sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional
especializado en ello. El auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.

Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y

revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables
establecidas.

CLASIFICACIÓN DE AUDITORIA: INTERNA Y EXTERNA

Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de las

cuentas del balance anual de una empresa a través de un profesional auditor externo por
requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro Mercantil.

Auditoría interna:
Se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la validez de los
métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general de la empresa. Para
ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es una
herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el análisis emitirá un informe a la
dirección o a órganos superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en referencia a los
problemas encontrados.

TIPOS DE AUDITORES.

Auditores internos. Los auditores internos son personas que trabajan en las mismas
organizaciones que auditan, es decir, son parte de su nómina. Trabajan en los departamentos de
Contabilidad o equivalente y su función es revisar el desempeño de los empleados, el
cumplimiento de las normas de la empresa y el funcionamiento de los sistemas financieros y
contables.
Gracias a los informes realizados por los auditores internos, los líderes de la compañía pueden
estar informados en todo momento que lo necesiten sobre lo que ocurre dentro de la empresa y
hacer frente a los problemas o preocupaciones con antelación.

Auditores del gobierno. Como su nombre lo dice, los auditores del gobierno trabajan para los
organismos adscritos al gobierno federal o central, según el país en que se encuentre la
empresa.
En el caso de Estados Unidos, los auditores del gobierno pertenecen a la Oficina de
Contabilidad de Estados Unidos y su labor es auditar las diferentes agencias federales que
funcionan en ese país.
Los informes realizados por los auditores del gobierno de EEUU son reportados luego ante la
Contraloría General y el Congreso de esa nación, que los utilizan para crear y gestionar las
políticas y presupuestos.

Auditores independientes. Los auditores independientes no trabajan para ningún ente

gubernamental o empresa privada que esté siendo objeto de una auditoría.
Su contratación es explícitamente exigida en muchos casos por las leyes cuando se trata de
intervenciones o inspecciones en empresas privadas o públicas, o incluso gobiernos locales o
estadales sospechosos de haber cometido fraude o irregularidades administrativas.
En otros casos las leyes o normas exigen auditorias independientes para respaldar algunos
trámites que deben cumplir las empresas cada cierto tiempo o cuando desean lanzar vender
acciones en la bolsa.
En definitiva, la importancia del auditor independiente es que garantiza se levante un informe
imparcial y sin intereses de por medio sobre los estados financieros, evitando así que las
organizaciones emitan información financiera engaños.

CONTADOR PÚBLICO CERTIFICADO.

Un Contador Público Certificado (CPC) es un profesional que, además de haber realizado una

carrera universitaria y haber obtenido su cédula profesional, aprobó un Examen Uniforme de
Certificación después de haber generado al menos dos años de experiencia profesional. Este
examen, evalúa los conocimientos técnicos vigentes de materias como: contabilidad financiera,
finanzas, fiscal, auditoría, costos y ética.

DESPACHOS DE CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS.

Excepto por algunas organizaciones gubernamentales, las auditorías a estados financieros de

uso general en Estados Unidos son realizadas por despachos de CPC. El derecho y
responsabilidad de realizar estas auditorías lo otorgan cada uno de los estados mediante
reglamentación. Los despachos también proporcionan otros servicios a sus clientes, como, por
ejemplo, los servicios de impuestos y de consultoría.

Los cuatro grandes despachos internacionales. Los cuatro despachos de CPC más grandes de
Estados Unidos, que se conocen como los “Cuatro grandes”, son los primeros cuatro despachos
y todos ellos tienen oficinas por todo Estados Unidos y por todo el mundo. Los Cuatro grandes
auditan tanto a las compañías más grandes de Estados Unidos y del mundo como también a las
pequeñas.

REQUISITOS PARA SER CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO (CPA)  EN RD.

 Lo primero de todo es que el interesado debe ser mayor de edad y tener completo pleno
goce de a sus derechos.

 De la misma manera cualquier persona que quiera ser contador público deberá de tener
una conocida solvencia moral dentro de su comunidad en la actualidad.

 También debe tener un título de licenciado de contabilidad dado por alguna universidad

reconocida por las autoridades competentes de la nación dominicana.

 El exequátur dado mediante el Poder Ejecutivo es uno de los requisitos clave para

ejercer con legalidad la profesión de Contador Público en el país.

 Al mismo tiempo cualquier interesado en ser contador público deberá de contar con dos
años de práctica en el ejercicio de la profesión de contador.

 De la misma manera deberá de estar registrado en el Instituto de Contadores Públicos

Autorizados de la nación para poder ser contratado como contador público
.
 Por último está el caso de los extranjeros, los cuales deberán de tener su
título debidamente validado en la nación y haber vivido cinco años.