1. ¿En promedio cuanto se paga de impuestos en Costa Rica?

Actualmente en Costa Rica se tienen una lista de 105 impuestos sin incluir los impuestos
municipales, dejando de lado la mayoría de estos puesto que, si intentamos abarcar todos y cada
uno de estos resultaría en una lista asombrosamente grande, podemos enfocarnos en los 2
impuestos que mas se hacen sonar los cuales son el Impuesto de Valor Agregado o mejor conocido
como IVA y el impuesto sobre la renta. Ahora bien para calcular el impuesto sobre la renta
necesitamos tomar nuestro ingreso bruto (antes de gastos) y restarle los gastos lo cual nos da el
ingreso neto al cual se le aplica el impuesto sobre la renta, este impuesto va desde un 10% de
nuestro ingreso neto hasta un 25% para personas físicas o un 30% para personajes jurídicas
(empresas), con el fin de entender los rangos en los cuales se cobra el impuesto sobre la renta
podemos observar la siguiente table:

Personas Jurídicas

Ingresos brutos Tarifa (se aplica sobre la renta neta total)

Hasta 54 303 000 10%
Hasta 109 228 000 20%
Mas de 109 228 000 30%

Personas Físicas con actividad de lucro

Renta neta Tarifa

Hasta 3 628 000 No sujeto
Sobre el exceso de 3 628 000 hasta 5 418 000 10%
Sobre el exceso de 5 418 000 hasta 9 038 000 15%
Sobre el exceso de 9 038 000 hasta 18 113 000 20%
Sobre el exceso de 18 113 000 25%

Asalariados

Salario bruto mensual Tarifa (se aplica sobre la renta neta total)
Hasta 817 000 Exento
Sobre el exceso de 817 000 hasta 1 226 000 10%
Sobre el exceso de 1 226 000 15%

Siguiendo con el cobro del impuesto al valor agregado tenemos que las empresas deben recaudar
el impuesto por cada venta de bienes o prestación de servicios a lo cual llaman (debito fiscal) y
antes de pagar el IVA que recaudaron a lo largo del mes deben deducir o descontar este por los
bienes o servicios que haya adquirido para realizar su actividad económica (crédito fiscal).
Entonces debe descontarle el Credito fiscal al Debito fiscal y el resultado de esto debe darle el
impuesto a pagar, donde podemos usar de ejemplo:

Calculo para el mes de enero 2019

Ventas netas gravadas (3 000 000*13%) = 390 000 (debito fiscal)
Compras netas del mes (2 000 000*13%) = -260 000 (crédito fiscal)
 Impuesto neto del periodo 130 000
Retenciones a cuenta impuesto sobre la 50 000
venta
Impuesto por pagar 80 000

También podemos tener en consideración que ciertos negocios o servicios poseen una tarifa
reducida sobre el impuesto al valor agregado de los cuales podemos destacar:

Tarifa del impuesto Bienes y servicios

13% Con una tarifa general (venta de bienes y
prestaciones de servicios)
4% 1. Servicios de salud privados para la
atención humana
2. Boletos o pasajes aéreos.
2% 1. Medicamentos
2. Materias primas, los insumos, la
maquinaria, el equipo y los reactivos
necesarios para la producción de
medicamentos para el consumo
humano
3. Primas de seguro personal
4. Servicios de educación privada
5. Compra y venta de bienes y servicios
que realicen las instituciones estatales
de educación superior, sus
fundaciones, el consejo nacional de
rectores, el sistema nacional de
acreditación de la educación superior
y las instituciones estatales
parauniversitarias.
1% 1. Canasta básica Tributaria
2. Maquinaria, equipo, servicio e
insumos para la producción de la
canasta básica tributaria
3. Insumos agropecuarios, veterinarios y
de pesca no deportiva.

Aparte de estos bienes o servicios también existen tratamientos especiales para ciertos servicios
los cuales serian:

Servicios de ingeniería, Tarifa RIGE

arquitectura, topografía y
contruccion de obra civil
El tratamiento se da siempre Exento IVA Del 01 de julio de 2019 hasta
y cuando los planos esten el 30 de junio de 2020
visados por el Colegio
Federado de Ingenieros y de
Arquitectos de Costa Rica al
30 de setiembre
4% De 01 de julio de 2020 hasta
el 30 de junio de 2021
8% Del 01

Tratamientos Especiales TARIFA RIGE

Servicios de El tratamiento se da siempre  Exento  Del 01 de julio de 2019
ingeniería, y cuando los planos estén IVA hasta el 30 de junio de
arquitectura, visados por el Colegio 2020
topografía y Federado de Ingenieros y de
construcción de obra Arquitectos de Costa Rica
civil (CFIA) al 30 de setiembre
*Nota: Los planos de
construcción o urbanización
que no hayan sido visados al
30 de setiembre de 2019,  4%  De 01 de julio de 2020
estarán sujetos a la tarifa del hasta el 30 de junio de
13% a partir del 1 de julio de 2021
2019
Servicios Turísticos Los servicios turísticos
debidamente inscritos ante
el Instituto Costarricense de
Turismo (ITC)
*Nota: no aplica para
servicios gravados para la Ley  8%  Del 01 de julio de 2021
de impuesto general sobre hasta el 30 de junio de
las ventas. Ejempló: hoteles, 2022
moteles, pensiones, etc.
Servicios de Para el tratamiento especial
recolección, de esta tarifa a los Servicios
clasificación y de recolección, clasificación y
almacenamiento de almacenamiento de bienes
bienes reciclables y reciclables y  13%  A partir del 01 de julio de
reutilizables almacenamiento de bienes 2022 aplica la tarifa general
reciclables y reutilizables, del 13%
deben estar inscritos ante la
Dirección de Tributación, el
Ministerio de Salud y además
cumplir las condiciones del
MINAE, de lo contrario la
tarifa a aplicar se del 13% a
partir del 1 de julio de 2019

2. ¿Qué sucede si no se cumple con los impuestos?

Aunque en Costa rica lo que se denomina como moral fiscal se encuentre por los suelos debido a
la gran cantidad de impuestos desviados a los bolsillos de políticos, y empresas que llevan años sin
pagar lo que deben, es importante tener en cuenta que existen diversas sanciones al
incumplimiento de lo que llaman tributos y aunque no sea de mucho agrado pagar y saber que lo
mas probable es que aparte del sistema de salud el cual se puede considerar competente, nada va
a mejorar en los próximos años, pero si se quiere evitar multas que pueden ir desde 450,200
colones (que es considerado el salario base) hasta 45,020,000 millones que es equivalente a la
multa máxima utilizando el salario mínimo es importante pagar estos y al mismo tiempo cumplir
con todo lo que se le solicita.

Ahora bien es importante saber las consecuencias a cada caso que pueda suceder al momento de
presentar impuestos mal o definitivamente no presentarlos. Para motivo de ejemplo tomaremos
las siguientes sanciones:

1. Omisión de la declaración de inscripción, modificación de datos o desinscripción:

a. La multa base es del 50% del salario base por mes o fracción de este que
utilizando el salario mínimo como base obtenemos un monto de 225,100 colones
como multa y esta puede aumentar a 3 salarios base subiendo hasta 1,350,600
colones de nuevo utilizando el salario mínimo como base.
i. En el caso de presentar la declaración tarde sin que la Administración
Tributaria haya actuado esta multa se reduce en un 75% y si se realiza esto
y se paga en el mismo momento se reduce un 80%
2. Omisión de la presentación de declaraciones autoliquidativas de obligaciones tributarias:
a. Esta multa tiene mantiene un monto del 50% del salario base
i. Igual que en el caso anterior esta puede ser reducida en un 75% al realizar
la declaración tardía sin que haya actuado tributación y en un 80% al
pagar esta en el momento.
3. Morosidad en el pago del tributo:
a. Esta multa acumula un 1% por cada mes o fracción de este por el plazo en el cual
debió haber sido cancelado el pago hasta la fecha en que se realice el pago
efectivo (esta multa no tiene ninguna reducción y se calcula sobre el monto del
impuesto no pagado a tiempo), adicionalmente esta multa no puede superar el
20% de la suma del impuesto.
4. Responsabilidad de terceros:
a. Esta multa se utiliza en casos donde se asesore, aconseje o preste servicios sobre
como omitir parcial o total el pago de algún impuesto. El monto a pagar va de 1
salario base hasta 3 salarios base (no existen reducciones).
5. Resistencia a las actuaciones administrativas de control:
a. Esta multa es dada por no facilitar documentos de diversos tipos, no atender a
requerimientos debidamente notificados o cumplir parcialmente con información
solicitada.
i. La multa puede ir desde 900,400 hasta 1,350,600 si se niega o impide la
entrada a lugares relacionados con obligaciones tributarias y esta multa
puede aumentar 2% sobre la cifra del ingreso bruto del periodo anterior al
 periodo de infracción con un mínimo de 3 salarios base y un máximo de
100 cuando no se cumpla con los requerimientos notificados en el periodo
de plazo dado.

5-1. Resistencia a las actuaciones administrativas de control:

a. Por incumplir con la presentación de información dentro de los plazos

establecidos, sea la declaración en su totalidad o por omisiones de registros. El
porcentaje de la sanción se establece en proporción de los registros omitidos
del total que se debía reportar
a. 2% de la cifra de los ingresos brutos en el periodo anterior a la
infracción con un mínimo de 3 salarios base y un máximo de 100
siendo esta de 1,350,600 hasta 45,020,000 millones de colones usando
el salario mínimo como base.
b. Si los registros omitidos equivalen al 10% o menos no procede la multa
y si el porcentaje es mayor a 10% pero menor a 25% la sanción es de
25% del 2% de la cifra de los ingresos brutos en el periodo del
impuesto a las utilidades anterior al periodo donde se produjo la
infracción con un mínimo de 3 salarios base y un máximo de 100
c. Como en el caso anterior si es mayor a 25% pero menor a 50% la
sanción es del 50% del 2% de los ingresos brutos y esto sigue
añadiendo un 25% hasta llegar al 100%
d. También por presentar información con errores o que no corresponda
a lo solicitado se suma una multa del 1% del salario base por cada
registro incorrecto (Siendo de 4,502 utilizando el salario mínimo como
ejemplo).
e. También si se presenta la información sin haber actuado tributación
esta se reduce en un 75% y si se paga en el momento se reduce un
80%
6. Incumplimiento del deber de llevar registros contables y financieros:
a. 1 salario base lo que usando el salario mínimo como base tenemos una multa
mínima de 450,200 colones.
7. Incumplimiento al deber de suministrar información sobre transparencia y beneficiarios
finales:
a. 2% del salario bruto sobre los ingresos del periodo anterior al de la infracción con
un mínimo de 3 salarios base hasta un máximo de 100 siendo una multa mínima
de 1,350,600 y una multa máxima de 45,020,000 millones de colones usando el
salario mínimo como base.
8. No emisión de facturas:
a. Sujetos que no emitan facturas o comprobantes debidamente autorizados por
tributación o no los entregue al cliente al realizar un servicio. Tiene un monto de 2
salarios base siendo una multa mínima de 900,400 colones usando el salario
mínimo como base.
9. No aceptación de medios alternativos de pago:
 a. El negarse a aceptar cualquier método de pago alternativo sea electrónico o no,
que este garantizado por una institución financiera. 1 salario base siendo una
multa mínima de 450,200 colones
10. Infracciones que dan lugar a cierre de negocios:
a. Reincidir en no emitir las respectivas facturas o comprobantes
b. No presentar las declaraciones omitidas o no ingresar las sumas retenidas,
percibidas o cobradas en el plazo concedido al efecto, cuando haya sido solicitado
por tributación
c. En ambos casos tiene un periodo de cierre de 5 días naturales.
11. Destrucción o alteración de sellos de cierre de negocios:
a. Constituye infracciones tributarias a la ruptura o destrucción de los sellos
colocados con motivo de cierre del negocio, provocado o instigado por el propio
contribuyente, representantes, socios, administradores o empleados. Esta multa
tiene un costo de 2 salarios base siendo una multa mínima de 900,400 colones
utilizando el salario mínimo como base.
 https://www.hacienda.go.cr/docs/5e47055459de2_Infracciones%20y%20sanciones
%202020.pdf

https://www.hacienda.go.cr/contenido/14448-ejemplos-calculos-impuesto-sobre-la-renta

https://www.hacienda.go.cr/docs/5cc377ac55747_Tarifa%20del%20impuesto%20al
%20valor%20agregado%20IVA.pdf