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Principio de No Confiscatoriedad
Otro de los principios constitucionales a los cuáles está sujeta la Potestad Tributaria del
Estado es el Principio de No Confiscatoriedad de los tributos. Este principio informa y
limita el ejercicio de la Potestad Tributaria del Estado y, como tal, constituye un
mecanismo de defensa de ciertos derechos constitucionales, empezando, desde luego,
por el derecho de la propiedad, ya que evita que la ley tributaria pueda afectar
irrazonable y desproporcionadamente la esfera patrimonial de las personas.
Este principio es un parámetro de observancia obligatoria que nuestra Constitución
impone a los órganos que ejercen la potestad tributaria al momento de fijar la base
imponible y la tasa del impuesto. En ese sentido, el cumplimiento del principio de No
Confiscatoriedad supone la necesidad de que, al momento de establecerse o crearse
un tributo, con su correspondiente tasa, el órgano con capacidad para ejercer dicha
potestad respete exigencias mínimas derivadas de los principios de razonabilidad y
proporcionalidad.
Por lo anterior, podemos inferir que un tributo será confiscatorio en la medida que el
mismo absorba una parte importante del capital del contribuyente o de la fuente que
genera sus ingresos.
Por lo anterior, podemos inferir que un tributo será confiscatorio en la medida que el
mismo absorba una parte importante del capital del contribuyente o de la fuente que
genera sus ingresos.
Principio de Igualdad
El Principio de No Confiscatoriedad se encuentra directamente relacionado con el
Principio de Igualdad en materia tributaria o, lo que es el mismo, con el Principio de
Capacidad Contributiva.
Según el principio de igualdad, el reparto de los tributos ha de realizarse de forma tal
que se trate igual a los iguales y desigual a los desiguales, por lo que las cargas
tributarias han de recaer, en principio, donde exista manifestación de riqueza que
pueda ser gravada, lo que evidentemente implica que se tenga en consideración la
capacidad personal o patrimonial de los contribuyentes.
En resumen, según este principio la carga económica soportada por el contribuyente
debe guardar relación con la capacidad contributiva del mismo.
principio de legalidad
Consiste en los elementos esenciales que deben estar contenidos en la Ley Tributaria,
en concordancia con lo dispuesto por el artículo 74º de la Constitución Política del
Estado y respetando la legalidad y la seguridad jurídica. Así se establece que sólo por
Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación
tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retención o percepción, sin perjuicio de lo establecido en el
Artículo 10.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto
a derechos o garantías del deudor tributario.
d) Definir las infracciones y establecer sanciones.
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria.
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en
este Código.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se
regula las tarifas arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el ministro del Sector competente y el Ministro
de Economía y Finanzas, se fija la cuantía de las tasas.
En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar
discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere más
conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la ley.
la unidad impositiva tributaria
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado
en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites
de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el
legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo, considerando los
supuestos macroeconómicos. En el 2010 el valor de la UIT es de 3600 nuevos soles.
Forma de pago
El pago de los tributos se realizará en la forma, lugar y plazos que señale la ley y el
reglamento, a falta de éstos la Resolución de la Administración Tributaria. Asimismo, el
pago se efectuará en moneda nacional, moneda extranjera en los casos expresamente
indicados, notas de créditos negociables y otros medios que señale la ley.
2. Compensación
Se entiende por compensación el medio extintivo por el cual si un contribuyente tiene
una deuda tributaria pendiente puede oponerle un crédito liquidado y exigible
derivado de conceptos pagados en exceso o indebidamente, extinguiéndose la
obligación. Esta figura se presenta cuando dos personas son respectivamente
acreedoras y deudoras una de otra. Las obligaciones se compensan por lo menos hasta
el límite de la menor de ellas, subsistiendo la mayor por el saldo restante.
3. Condonación
Nuestro Código Tributario vigente también contempla esta figura jurídica precisando
que únicamente opera por norma expresa con rango de ley. Excepcionalmente, los
Gobiernos Locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las
sanciones (y no el tributo), respecto de los tributos que administren.
4. Consolidación
Es el medio por el cual se da por terminada la obligación tributaria y se configura
cuando se transfiere al Estado bienes sujetos a tributo, caso en el cual se consolida en
el fisco la calidad de acreedor y deudor. En este supuesto el sujeto activo no puede ser
deudor de sí mismo y la obligación se extingue.