UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA

TRABAJO FINAL IMPACTO EN IMPUESTOS DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

PUNTOS A EVALUAR
H.1 DILIGENCIADA COLUMNA L M N (E FCRO IFRS) PARA LOS AÑOS 2017 Y 2018 DILIGENCIADO IMPUESTO DIFERIDO A
1 PASIVO FILAS 16 Y 17 E IMPTO CORRIENTE PASIVO -FILA 23 Y FILAS 51 Y 52 ESTADO DE RESULTADOS 2017-2018 CON
RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO–
H.1 VERIFICAR CUADRE TOTAL ACTIVOS CON PASIVO Y PATRIMONIO EN FILA 34 - "CIFRA CONTROL" DEBE SER CERO -
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ESTAR FORMULADA AL IGUAL QUE TOTAL ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMNIO EN FILAS 18, 26 Y 32
H.1 VERIFICAR QUE IMPUESTO DIFERIDO ACTIVO Y PASIVO DE 2017 Y 2018 COLUMNAS L M N SEA IGUAL A LOS TOTA
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IMPTO DIFERIDO ACTIVO Y PASIVO DE H.3 - EN FILAS 22, 44 Y 64
H.1 VERIFICAR QUE IMPUESTO DIFERIDO EN ESTADO DE RESULTADOS (FILA 52 COLUMNAS M N) SEA IGUAL AL NETO
4
AJUSTES AL IMPTO DIFERIDO DE H.3 DE 2017 Y 2018- EN FILAS 44 Y 64 COLUMNAS O y P
H.1 VERIFICAR QUE IMPUESTO RENTA CORRIENTE EN ESTADO DE RESULTADOS AÑOS 2017 Y 2O18 CRUCE CON IMPU
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CALCULADO EN HOJA 4 Y CON EL PASIVO DE LA H.1 POR IMPUESTO RENTA CORRIENTE.
H.1 LOS VALORES DE UTILIDAD DEL EJERCICIO DE 2017 FILA 30 COLUMNAS M y N, DEBEN SER IGUALES A LOS DE LA U
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DEL PERIODO EN FILA 53
H.1 LOS VALORES DE UTILIDAD DE PERIODOS ANTERIORES DE FILA 29 COLUMNAS M y N (AÑOS 2017 Y 2018) DEBEN S
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IGUALES A SUMATORIA DE FILAS 29 Y 30 DE LAS COLUMNAS DEL AÑO ANTERIOR (2016 Y 2017 RESPECTIVAMENTE)
EN LA H.3 LOS CALCULOS DE IMPTO DIFERIDO A DICIEMBRE 2017 2018 DEBEN MOSTRAR QUE EL CALCULO Y EL REGI
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HIZO RESTANDO EL SALDO DEL AÑO ANTERIOR.
H.3 SI EL IMPUESTO DIFERIDO DE DICIEMBRE DE 2016 NO ES IGUAL A $1.908 ACTIVO Y -$2.621 PASIVO REVISAR QUE
9 HAYAN CAMBIADO LOS SALDOS EN LA HOJA 1 COLUMNA L, CORRIGIENDO LAS UTILIDADES RETENIDAS DE ENERO 1 2
(COLUMNA L DE H.1)
H.3 DEBE TENER EXPLICACIONES EN COLUMNA G DE LA RAZÓN DE LA DIFERENCIA DE CADA PARTIDA PARA LOS 3 AÑO
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2017 Y 2018
H.3 LAS EXPLICACIONES DE LA COLUMNA G EN LOS 3 AÑOS (2016 A 2018) DEBEN SER CLARAS RESPECTO A LA RAZON
11 DIFERENCIA O AL PORQUE SE CALIFICARON COMO TEMPORALES O PERMANENTES PARA CADA UNO DE LOS 5 CONCE
CASO EN QUE EN ALGUNO DE ELLOS NO SEA CLARO, INDICAR EN CUAL Y PORQUE.
H.3 EL IMPUESTO DIFERIDO DE DICIEMBRE DE 2017DEBE TENER TASAS DIFERENTES A LAS UTILIZADAS PARA 2016 PA
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RUBROS DE CTAS POR COBRAR, INVENTARIOS Y CUENTAS POR PAGAR
H.3 PAA EL CALCULO DEL AJUSTE DEL IMPUESTO DIFERIDO DEL AÑO 2017 Y 2018 EN LAS COLUMNAS O y P, DEBE RES
13 IMPUESTO DIFERIDO TOTAL DETERMINADO PARA ESOS AÑOS, EL SALDO DEL IMPUESTO DIFERIDO ACTIVO Y PASIVO
RECONOCIDO EL AÑO ANTERIOR (2016 Y 2017).
 H.3 EN FILAS 70 A 91 DEBEN ESTAR DILIGENCIADOS EN 2017 Y 2018 LOS 5 AJUSTES DE CADA AÑO AL IMPUESTO DIFER
14 LAS MISMAS CIFRAS RECONOCIDAS EN LOS CUADROS DETALLADOS PARA EL CALCULO DE IMPUESTO DIFERIDO DE CA
CONCEPTO.
H.3 LOS TOTALES DE LOS SALDOS DE LOS CUADROS QUE RESUMEN EL MOVIMIENTO Y SALDOS DE LOS AÑOS 2017 Y 2
(FILAS 92 A 100) DEBEN TENER SUMAS IGUALES EN DEBITOS Y CREDITOS Y LOS VALORES TOTALES DE LOS SALDOS AC
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PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS, ASI COMO DE RESULTADOS DEBEN SER IGUALES A LOS QUE SE PRESENTAN EN
RUBROS EN HOJA 1
H.4 VERIFICAR QUE EL VALOR DE UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS UTILIZADA COMO PUNTO DE PARTIDA DE CONCILIA
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FISCAL, SEA LA MISMA QUE SE MUESTRA EN HOJA 1 PARA LOS AÑOS 2017 Y 2018.
H.4 VERIFICAR QUE LA RENTA LIQUIDA ESTIMADA DE 2017 Y 2018 SEA IGUAL A LOS VALORES FISCALES DE DICHOS AÑ
17
LA HOJA 1
H.4 REVISAR SI LOS CONCEPTOS DE LAS PARTIDAS CONCILIATORIAS ENTRE LA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y LA R
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LIQUIDA ESTÁN CLARAMENTE EXPLICADAS EN LAS FILAS 9 A 21 Y QUE NO SE SEAN CONFUSOS O INSUFICIENTES.
H.4 DETERMINAR SI AL CALCULAR EL IMPUESTO DE RENTA CORRIENTE SE APROVECHÓ EL BENEFICIO FISCAL DEL
19 TRATAMIENTO ESPECIAL DEL ICA - EN CASO POSITIVO, VERIFICAR EL RECHAZO DE LA DEDUCCION Y LA INCLUSIÓN DE
DESCUENTO TRIBUTARIO DEL 50% DEL ICA PAGADO EN EL AÑO. MENCIONAR SU RECOMENDACIÓN AL GRUPO REVISA
H.4 VERIFICAR QUE EL IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO QUE AFECTA EL ESTADO DE RESULTADOS, ESTIMADO EN LA HO
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HAYA TRASLADADO A LA HOJA 4 POR EL VALOR CORRECTO EN LOS 2 AÑOS.
H.4 VERIFICAR QUE LA PORCION RELATIVA AL AJUSTE DEL IMPUESTO DIFERIDO POR CAMBIO DE TARIFAS SE HAYA SE
21 PARA PRESENTAR POR SEPARADO EL IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO DEL AÑO ACTUAL DEL DE AÑOS ANTERIORES (CO
EN EL ESTIMADO DEL EFECTO DEL CAMBIO EN TARIFAS).
22 H.4 VERIFICAR QUE ESTA CORRECTO EL CALCULO DE LA TASA EFECTIVA DE IMPUESTOS
H.4 VERIFICAR QUE LA DIFERENCIA LINEA 44 EN AL CONCILIACIÓN DE LA TASA EFECTIVA CON NOMINAL SEA 0.0%, RE
23 ADECUADO VALOR DE LA BASE Y EL APROPIADO CALCULO DEL EFECTO EN LA TASA EFECTIVA, REVISANDO FORMULAC
RESPECTIVA.
H.4 EN EXPLICACION EFECTO TASA EFECTIVA RESPECTO DE LA NOMINAL SOLO DEBE TENER CONCEPTOS DE DIFERENC
24 PERMANENTES, ES DECIR NO PUEDEN HABER PARTIDAS PARA LAS QUE SE HAYA RECONOCIDO IMPTO DE RENTA DIFE
ADEMAS DEBE ESTAR INCLUIDO EL EFECTO POR AJUSTE DE IMPUESTO DIFERIDO DE AÑOS ANTERIORES.
H.4 SI EN EXPLICACION DE VARIACIÓN DE TASA EFECTIVA CON NOMINAL SE INCLUYO EL EFECTO DE CAMBIO EN TARI
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REVISAR SI LOS DETALLES DE LA BASE DE CALCULO DE LA DIFERENCIA ESTÁN CLARAMENTE EXPLICADOS O SON CONF
H.2 DEBE ESTAR DILILGENCIADA CON EL ESQUEMA DE PRESENTACIÓN DE NOTAS COMPARATIVAS A LOS ESTADOS
26 FINANCIEROS CON LAS CIFRAS COMPARADAS DE 2018 Y 2017 PARA CADA REVELACIÓN. DEBERÍA ESTAR REDACTADA
MANERA DE REVELACION Y CON LAS CIFRAS QUE CORRESPONDAN.
27 H.2 DEBE TENER CUENTA TODAS LAS CONSIDERACIONES DE LOS PÁRRAFOS 29.35 A 29.41 DE LAS NORMAS PYMES
 H.2 REVELACION DE LO SIGUIENTE AL MENOS:
a) Detalle de los valores presentados activo y/o pasivo por impuesto de renta corriente
b) Detalle de los valores presentados en el estado de resultados por impuesto renta corriente más o menos el impues
diferido
c) Detalle de los valores por conceptos presentados por impuesto de renta diferido activo, pasivo, patrimonio (ORI), y
resultados
d) Conciliación de renta comercial y fiscal
28 e) En general las explicaciones requeridas sobre aspectos importantes de la legislación relativas al impuesto de renta,
aplicables, menciones de potenciales consecuencias en el impuesto de renta por distribuciones de utilidades, etc.
f) Indicar si faltaron revelaciones o si incluyeron en la nota aspectos que en su opinon no eran relevantes o no se debe
incluir.
OLOMBIA

GRUPO BK
CIONALES DE INFORMACION FINANCIERA REVISADO POR
GRUPO No 1

SI NO
7 Y 2018 DILIGENCIADO IMPUESTO DIFERIDO ACTIVO Y
52 ESTADO DE RESULTADOS 2017-2018 CON IMPTO X

N FILA 34 - "CIFRA CONTROL" DEBE SER CERO - DEBE

X
NIO EN FILAS 18, 26 Y 32
018 COLUMNAS L M N SEA IGUAL A LOS TOTALES DE
X

FILA 52 COLUMNAS M N) SEA IGUAL AL NETO DE LOS

X
COLUMNAS O y P
LTADOS AÑOS 2017 Y 2O18 CRUCE CON IMPUESTO
X
NTA CORRIENTE.
NAS M y N, DEBEN SER IGUALES A LOS DE LA UTILIDAD
X

OLUMNAS M y N (AÑOS 2017 Y 2018) DEBEN SER

X
NTERIOR (2016 Y 2017 RESPECTIVAMENTE)
DEBEN MOSTRAR QUE EL CALCULO Y EL REGISTRO SE
X

1.908 ACTIVO Y -$2.621 PASIVO REVISAR QUE SE

DO LAS UTILIDADES RETENIDAS DE ENERO 1 2017 X

IFERENCIA DE CADA PARTIDA PARA LOS 3 AÑOS 2016,

X

8) DEBEN SER CLARAS RESPECTO A LA RAZON DE LA

MANENTES PARA CADA UNO DE LOS 5 CONCEPTOS. EN X
Y PORQUE.
DIFERENTES A LAS UTILIZADAS PARA 2016 PARA
X

17 Y 2018 EN LAS COLUMNAS O y P, DEBE RESTARSE AL

O DEL IMPUESTO DIFERIDO ACTIVO Y PASIVO X
 5 AJUSTES DE CADA AÑO AL IMPUESTO DIFERIDO POR
A EL CALCULO DE IMPUESTO DIFERIDO DE CADA X

MOVIMIENTO Y SALDOS DE LOS AÑOS 2017 Y 2018

S Y LOS VALORES TOTALES DE LOS SALDOS ACTIVOS Y
X
N SER IGUALES A LOS QUE SE PRESENTAN EN DICHOS

ZADA COMO PUNTO DE PARTIDA DE CONCILIACION

X
17 Y 2018.
IGUAL A LOS VALORES FISCALES DE DICHOS AÑOS EN
X

RE LA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y LA RENTA

X
O SE SEAN CONFUSOS O INSUFICIENTES.
SE APROVECHÓ EL BENEFICIO FISCAL DEL
CHAZO DE LA DEDUCCION Y LA INCLUSIÓN DEL X
ONAR SU RECOMENDACIÓN AL GRUPO REVISADO.
STADO DE RESULTADOS, ESTIMADO EN LA HOJA 3, SE
X
ÑOS.
FERIDO POR CAMBIO DE TARIFAS SE HAYA SEPARADO
EL AÑO ACTUAL DEL DE AÑOS ANTERIORES (CON BASE X

DE IMPUESTOS X
A TASA EFECTIVA CON NOMINAL SEA 0.0%, REVISAR
EN LA TASA EFECTIVA, REVISANDO FORMULACION X

L SOLO DEBE TENER CONCEPTOS DE DIFERENCIAS

SE HAYA RECONOCIDO IMPTO DE RENTA DIFERIDO. X
DIFERIDO DE AÑOS ANTERIORES.
L SE INCLUYO EL EFECTO DE CAMBIO EN TARIFAS,
X
STÁN CLARAMENTE EXPLICADOS O SON CONFUSOS.
DE NOTAS COMPARATIVAS A LOS ESTADOS
DA REVELACIÓN. DEBERÍA ESTAR REDACTADA A X

FOS 29.35 A 29.41 DE LAS NORMAS PYMES X

renta corriente
uesto renta corriente más o menos el impuesto

nta diferido activo, pasivo, patrimonio (ORI), y estado de

e la legislación relativas al impuesto de renta, tarifas X

enta por distribuciones de utilidades, etc.
en su opinon no eran relevantes o no se deberían
 OBSERVACIÓN Y/O SUGERENCIA SOBRE ASPECTO A ACLARAR O CORREGIR

EL IMPUESTO DE RENTA CORRIENTE EN ESTADO DE RESULTADOS AÑOS 2017 Y 2O18

CRUZAN CON EL IMPUESTO CALCULADO EN LA HOJA 4, SIN EMBARGO, EL PASIVO DE LA
H.1 NO CRUZA CON EL IMPUESTO DE RENTA CORRIENTE.

NO ES IGUAL, A LAS COLUMNAS M Y N, SIN EMBARGO, SE ACLARA QUE EN LA

COLUMNA F29, NO ESTA INCLUDO EL CALCULO DEL IMPUESTO DE RENTA.
SI ESTA, SIN EMBARGO SE ESTA TOMANDO COMO BENEFICIO FISCAL EL ICA

SI ESTA, SIN EMBARGO SE ESTA TOMANDO COMO BENEFICIO FISCAL EL ICA

SE ACLARA, QUE PARA EL 2018 SE ENCUENTRA EN O%