UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

(UAPA)

Nombre
____________________
Matrícula:
_______________-
Materia:
Negocio, Gobierno y Sociedad

Tema:
Unidad IV
Estructura económica y sistema tributario

Facilitadora:
SARA ABREU

Fecha:
20/11/2020

Santiago de los 30 Caballeros, República Dominicana

INTRODUCCION
En el presente informe desarrollaremos sobre el sistema tributario, conceptos y
características, los efectos económicos de los impuestos y nivel tributario, además
los factores que influyen en los niveles tributarios. Podemos decir que la obligación
tributaria es una responsabilidad que concierne a las ciudadanas y los ciudadanos,
compromiso del cual debemos estar conscientes, ya que este aporte contribuye al
desarrollo de la nación y al fortalecimiento de la sociedad. La Constitución de la
República Dominicana en el numeral 6, del Art. 75 establece como uno de los
deberes fundamentales de las personas: «Tributar, de acuerdo con la ley y en
proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones
públicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto
público y la promoción de una administración pública eficiente.»

Elaboración de un informe sobre cada uno de los subtemas tratados en esta

unidad acerca la estructura económica y sistema tributario.
Conceptos y características sobre sistemas Tributarios.

Un sistema tributario es un conjunto coherente de tributos. Por tal motivo,

cualquier acumulación de tributos no es sistema tributario, aquí hay que hacer
hincapié en el hecho de que la coherencia resulta fundamental para que esa
acumulación de tributos pueda denominarse sistema.

Un sistema tributario es un sistema de derecho, un conjunto de normas jurídicas

que se integran en el ordenamiento jurídico global, y forman parte de él, y se
aplican mediante procedimientos y relaciones jurídicas”. Un sistema tributario es
un conjunto coherente de instituciones jurídicas llamadas tributos, insertas en el
ordenamiento jurídico general.

Proporcionalidad: cada ciudadano debe contribuir en atención a sus facultades, o

sea en relación a su Capacidad Contributiva, ya el famoso economista trata el
tema de la capacidad económica vinculándola con la obligación a tributar. Se
infiere el principio de Igualdad, pero no la Igualdad absoluta, o sea igual
imposición a igual capacidad.

Certeza: Todo tributo deber ser claro y determinado para que el contribuyente
conozca exactamente la cantidad y modo de su obligación tributaria.

Oportunidad: Los vencimientos deben operar en el tiempo y forma que sea más
cómoda al obligado.

Eficiencia: deben reducirse al mínimo los costos recaudación.

El tributo constituye una prestación, normalmente pecuniaria, que se le debe al

Estado o a otro Ente Público. No obstante, prestaciones pecuniarias que se pagan
al Estado o a otro Ente Público hay muchas y de distinto tipo, por lo que es
necesario, antes de proceder a dar una definición de "tributo", indagar en torno a
sus elementos característicos, que le dan su identidad.

Efectos Económicos de los Impuestos.

Por consiguiente, se produce un efecto en cadena que comienza con la creación o

modificación de uno o varios  impuestos,  lo cual altera el flujo de ingresos y los
precios relativos de los bienes y servicios, ello afecta las expectativas y decisiones
de los agentes económicos lo cual incide en las fuerzas del mercado (oferta y
demanda) y finalmente repercute en el  comportamiento de la economía. Es
evidente entonces que los impuestos dinamizan la economía y por consiguiente
constituyen un instrumento de la misma.

Lo primero, antes de responder dicha pregunta, es ponernos de acuerdo en

cuanto a lo que entendemos por impuestos “neutros”. A nuestro juicio un impuesto
es neutro cuando reúne las siguientes características: no modifica las decisiones
de los agentes económicos en la aplicación de los factores de la producción, no
crea en los factores de la producción un efecto sustitución o alteración, y dichos
aspectos indican que su finalidad es “recaudar”.

Cuando el diseño de un impuesto pretende alcanzar la “equidad”, necesariamente

se aleja de a la neutralidad. Sin duda que neutralidad y equidad no son
compatibles.

Ciertamente que es difícil concebir un impuesto “neutro”, por lo tanto partir de la

hipótesis contraria constituiría un error de importancia considerando las
consecuencias negativas que ello podría generar en la política  económica. Ello es
así, dado que si  se  ignoran los efectos de la política tributaria (impuestos) en la
política económica, ello sin duda va a generar enfrentamientos con los objetivos y
metas establecidas por ésta. Es por ello que uno de los cometidos de la política
tributaria es precisamente una vez elegida la estructura técnica, diseñados los
impuestos y por lo tanto distribuida la carga impositiva, analizar sus consecuencias
en el proceso económico.

Por lo tanto, si bien no está mal que al diseñar los tributos en determinadas
situaciones se tenga presente la neutralidad, debemos tener en cuenta que ésta   
difícilmente pueda ser alcanzada. Por lo expuesto, volvemos al comienzo por
cuanto no parece posible sostener que los impuestos tienen como único cometido 
recaudar para el Estado y negar la importancia que los mismos tienen para afectar
el comportamiento de la economía y dinamizar la misma.

Nivel Tributario.

Desafortunadamente, la amplia literatura sobre la teoría del impuesto óptimo

proporciona escasa orientación acerca de la forma de integrar el nivel óptimo de
ingresos tributarios con el nivel óptimo de gasto público. No obstante, un enfoque
estadístico alternativo para evaluar si el nivel tributario global en un país en
desarrollo es apropiado consiste en comparar el nivel tributario en un determinado
país con la carga tributaria promedio de un grupo representativo de países
industriales y en desarrollo, teniendo en cuenta algunas de las similitudes y
diferencias de estos países. Dicha comparación sólo indica si el nivel tributario de
un país, en relación con otros países y teniendo en cuenta diversas
características, está por encima o por debajo del promedio. Este enfoque
estadístico no tiene base teórica y no indica el nivel tributario “óptimo” de un país.
Con frecuencia, el desarrollo económico generará una necesidad adicional de
ingresos tributarios para financiar un aumento del gasto público, pero al mismo
tiempo incrementa la capacidad de los paí- ses para generar los ingresos
tributarios que satisfagan esa necesidad. Más importante que el nivel de
tributación en sí mismo es la forma en que se utilizan los ingresos. Dada la
complejidad del proceso de desarrollo, es dudoso que el concepto de un nivel
óptimo de tributación esté sólidamente vinculado a las diferentes etapas del
desarrollo económico de ningún país.
Factores que influyen en el nivel Tributarios.

La legislación tributaria

La estructura de los impuestos es fijada por leyes, que especifican el objeto del
gravamen, su base imponible, las alícuotas, el momento de perfeccionamiento del
hecho imponible, las deducciones admitidas y las exenciones, tanto de carácter
objetivo como subjetivo.

El valor de la materia gravada

Es la magnitud, medida en valores monetarios, de los conceptos económicos

gravados por la legislación tributaria. Conceptos tales como las ventas minoristas,
el consumo, las importaciones, los ingresos y bienes de las personas y las
utilidades y activos societarios constituyen habitualmente la materia gravada por
los impuestos. Este factor abarca la totalidad de la materia gravada definida por la
legislación, es decir la materia gravada potencial.

Las normas de liquidación e ingreso de los tributos

Son las normas dictadas, en general, por las administraciones tributarias, que
establecen en forma pormenorizada los procedimientos para el ingreso de los
impuestos. Estas normas fijan los conceptos que deben abonarse en cada tributo,
es decir declaraciones juradas, anticipos, retenciones, percepciones y pagos a
cuenta, así como los métodos para determinar el monto de cada pago – base de
cálculo y alícuotas – y las fechas en que deben ingresarse.

El incumplimiento en el pago de las obligaciones fiscales

Está definido como la omisión del ingreso de las obligaciones tributarias que
corresponden ser abonadas en un período de tiempo. El incumplimiento puede
tomar dos formas:

La mora, que involucra a aquellas obligaciones tributarias que son reconocidas por
los contribuyentes a través, por ejemplo, de la presentación ante el organismo
recaudador de las declaraciones juradas pertinentes, pero no son abonadas en los
plazos establecidos por la legislación.

Los Factores Diversos.

Finalmente, para disponer de la totalidad de los elementos que participan en la

formación de los valores de recaudación tributaria debe agregarse un conjunto de
variables, en general de índole administrativa, entre los que se destacan las
transferencias que el organismo recaudador efectúa entre las cuentas bancarias
de los impuestos 4 , los ingresos por planes de facilidades de pago y las demoras
en la acreditación de pagos, que pueden provocar que su registro se efectúe en un
período posterior al de su efectiva realización.

Conceptos de presión Tributaria.

En materia económica se habla de presión tributaria para referirse al porcentaje de

impuestos que pagan los particulares al Estado en relación con el Producto Interno
Bruto (PIB) y se calcula en base al monto general recaudado.

Para calcular la presión tributaria no se toma en cuenta el pago de impuestos que

de manera particular realiza cada persona en relación con sus ingresos, sino el
pago total de impuestos que hacen en conjunto todos los habitantes de un país, en
relación con el PIB de ese país.
El indicador habitualmente utilizado para medir la presión tributaria relaciona los
datos de la recaudación efectiva total (nacional, provincial y municipal) con el
producto bruto interno. No considera la recaudación esperada de acuerdo a la
legislación vigente en materia impositiva, que se reflejaría en la carga tributaria a
nivel agregado.

Elementos determinantes del esfuerzo tributario.

Los países de Centroamérica y México, parecen tener niveles de esfuerzo fiscales

más dispares al principio del periodo analizado, situación que se prolonga hasta
finales de la década de 1980, siendo más homogéneos a partir de ese momento.
El nacimiento del Sistema de Integración Centroamericano (SICA) podría ser el
factor determinante de esta igualación. Guatemala, sin embargo, muestra una
evolución muy diferente con un IEF en torno a 0.5 hasta 1986. La reforma
tributaria de 1987 que permitió triplicar la presión fiscal en tan sólo tres años es la
responsable del fuerte aumento en el IEF guatemalteco, manteniéndose por
encima de la media latinoamericana a partir de ese momento.

Entre los países andinos no se observa un patrón común respecto al esfuerzo

fiscal, siendo Perú el que más se aproxima a la media latinoamericana, seguido de
Bolivia y Venezuela. Ecuador es el país más volátil del grupo, con un IEF muy por
debajo de la media y en sentido decreciente hasta mediados de la década de 1980
debido, en nuestra opinión, al efecto sustitución provocado por la fuerte
dependencia petrolera del país. A partir de ese momento se evidencia una fuerte
recuperación que coincide con la profunda reforma administrativa y de la
estructura tributaria llevada a cabo en 1988 impulsada por el gobierno para reducir
el déficit fiscal. No obstante, a partir de 2000 Ecuador comienza a sufrir un
deterioro en su IEF provocado por un estancamiento en su presión fiscal real,
mientras las condiciones económicas del país habrían mejorado gracias al
proceso de dolarización llevado a cabo en 2000.
Por otra parte, como han mencionado Terra y Hudson (2004), los países que
tienen un IEF mayor a la unidad estarían haciendo un buen uso de sus bases
tributarias, por encima del potencial medio de recaudación y viceversa. Este es el
caso de Argentina, Guatemala desde 1988 o Ecuador entre 1989 y 2003. Por el
contrario, Chile desde 1987 o Venezuela desde 1990 habrían tenido un IEF por
debajo de la unidad, lo que indicaría una carencia en sus administraciones
tributarias.

Razones que pueden justificar el aumento de la razón Tributaria.

La base imponible del impuesto está constituida por el incremento de valor de los
terrenos de naturaleza urbana puesto de manifiesto en el momento de la
transmisión y experimentado a lo largo de un período máximo de 20 años.
El incremento real del valor del terreno se determina aplicando al valor del terreno
al tiempo del devengo el porcentaje anual fijado por el Ayuntamiento para el
período que comprenda el número de años en que dicho incremento se ha puesto
de manifiesto.

Estructura de la tributación.

La estructura tributaria por tipo de impuestos, la composición y niveles de las tasas

impositivas y la inestabilidad del régimen tributario afectan a los sectores
comercial e industrial por el impacto negativo que ejercen sobre la planeación de
los negocios, en una perspectiva a mediano y largo plazo; sobre los costos de
producción, ya que los agentes se ven sometidos a cambios continuos de las
reglas de juego; y, en últimas, sobre la competitividad de una economía con
respecto a la de otros países.

Durante las últimas dos décadas se ha llevado acabo una reforma del sistema
tributario colombiano cada tres años aproximadamente y entre cada una de ellas
se han sancionado una serie de leyes y decretos reglamentarios. Esta situación es
preocupante si se tiene en cuenta que la mayor participación dentro de los
recaudos por concepto de impuestos la han registrado las empresas.
A pesar de los bajos niveles de recaudos efectivos, los cuales son producidos,
entre otras razones, por la diversidad de deducciones, descuentos y exenciones y
las altas tasas de evasión, la carga impositiva colombiana es una de las más
elevadas de América Latina. El país tiene una de las tarifas más altas en materia
de impuesto a la renta sobre las sociedades, 35%, superada solamente por
Estados Unidos y Canadá, y de impuesto sobre las ventas, 16%. En ambos casos,
las tasas cobradas en Colombia se encuentran por encima del promedio
americano, que para el impuesto ala renta sobre las sociedades se encuentra
alrededor del 30%, y para el impuesto a las ventas es de 14% aproximadamente.

2. Elaboración de un mapa conceptual sobre la estructura económica y

sistema tributario de la República Dominicana
 SISTEMA TRIBUTARIO REP. DOM.

POLITICA SISTEMA ADMISTRACION CONSTRIBUYENTES

TRIBUTARIA TRIBUTARIO TRIBUTARIA

TRIBUTOS

IMPUESTO CONSTRIBUCIONES TASAS

ESPECIALES

INTERNOS
PERSONAS ES EL TRIBUTO
EXTERNOS FISICAS EXIGIBLE POR LA
DIRECTOS INDIRECTOS PRESTACIÓN
EFECTIVA O
COMERCIO POTENCIAL DE UN
ISR PERSONAS
ITBS EXTERIOR SERVICIO
IP JURIDICAS
ISC INDIVIDUALIZADO
ACTIVOS
TSS HACIA ÉL O LA
IMPORTACION CONTRIBUYENTE.
EXPORTACION

CONCLUSIÓN

El sistema tributario contiene una serie de impuestos indirectos y directos que se

aplican tanto a las personas físicas como jurídicas. Existen impuestos a los
ingresos, al patrimonio, a los activos, sobre el salario, sobre bienes y servicios, a
las donaciones y sucesiones y al comercio exterior.

Podemos generalizar que el sistema tributario, es el conjunto de impuestos

establecidos por la Administración Pública, cuyo fin principal es la obtención de
ingresos para el sostenimiento del Gasto Público, es decir, el cubrimiento de las
necesidades de la sociedad en general.

En nuestro país las obligaciones Tributarias están acogidas a las disposiciones de

la Ley 11-92, que aprueba el Código Tributario.