República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Defensa

Universidad Nacional Experimental Politécnica de la Fuerza Armada
Extensión Ocumare del Tuy
Núcleo miranda
Semestre 8ª lcop n701
Asignatura Auditoria II
Contaduría Pública Nocturno

Informe
Unidad II

Profesora Integrante

Tania Oviedo Marielvis Omaña

C.I:20.756.855

Ocumare del Tuy, Noviembre 2020

 Análisis prelimar de la empresa

El análisis corresponderá a una función y área en que se llevará a cabo. Por

ejemplo, en el renglón de la administración personal, el auditor en su análisis
preliminar, tocara ciertos puntos necesarios, para saber cómo actúa la función y
dónde se realizan las actividades. Para tal actividad necesitarán saber de la
organización  y aspectos generales sobre los candidatos a vacantes como: ¿dónde
se entrevistan a los solicitantes de empleo?, ¿cuáles son las facilidades con que se
cuenta para exámenes físicos, servicio médico, capacitación, etcétera?, entre otras
cuestiones.

En todo análisis preliminar, el auditor entrevista a unas pocas personas para

obtener algunos datos básicos relacionados con la función y el área. Clasificará los
datos de la manera más práctica posible, además se cerciorará de que la persona
entrevistada sepa en verdad de lo que está hablando, de hecho un auditor sabe y
tiene completamente entendido que cualquier información que no se compruebe
corre el riesgo de que no sea verídica y que solo esté basada en rumores.

Tal vez, la tarea que desempeña involucre varias funciones y un número de áreas
que exija observaciones de un modo más minucioso. Por lo tanto podemos decir
que la dimensión y volumen del trabajo de cada función, pueden ser objeto de
estudio a fondo por parte del auditor.

Planeación y pasos en desarrollo de la auditoría administrativa

Antes de iniciar el trabajo de campo, es importante definir quién realizará la

auditoría, si un solo auditor o un equipo, qué se auditará, a quién se comunicarán
los resultados y qué mecanismos se utilizarán para asegurar la implementación y
la efectividad de las acciones correctivas.

Una vez definidos estos parámetros, podemos avanzar con los 5 pasos siguientes:

1. Planificar y establecer un horario

El trabajo de auditoría se inicia con una planificación minuciosa. En este punto es
preciso tener en cuenta la complejidad del trabajo, el tiempo que demanda su
ejecución y los recursos necesarios para adelantar y culminar la labor.

El cronograma es fundamental para que todos los involucrados conozcan las

fechas de verificación de cada proceso. Aunque las auditorías sorpresa gocen de
un halo de transparencia y confiabilidad en sus resultados, lo cierto es que generan
un pésimo efecto entre los empleados auditados.

Dependiendo del proceso que se audite, es bueno considerar las siguientes

cuestiones:

 ¿Existen procedimientos o procesos que por su complejidad se puedan

dividir o ser auditados de forma individual?
 ¿Existe en la organización un área o departamento que presente problemas
recurrentes que justifiquen un trabajo de auditoría más detallado y
profundo?
 ¿El auditor, desde su punto de vista profesional, considera que se deben
realizar más o menos auditorías?

En esta fase, también se debe definir el alcance de la auditoría interna de calidad y

los objetivos de la misma. La etapa de planificación y definición del cronograma
debe ofrecer como resultado un diagnóstico para dimensionar el trabajo a realizar.

2. Comprometer a la Alta Dirección y al equipo de trabajo

Sin el compromiso de la Alta Dirección los resultados de la auditoría interna de

calidad pueden verse seriamente comprometidos. Los directores deben estar
convencidos de la importancia de la auditoría y asignar los recursos necesarios.
Además tienen que entender que son ellos los principales responsables de generar
una cultura de calidad y de mejora continua en la organización.

Por supuesto, el compromiso también debe estar presente en el equipo de

auditores. De nada sirve que la Alta Dirección apoye decididamente el proyecto,
asigne los recursos e instruya a los empleados para que presten su máxima
colaboración, si los auditores solo pretenden marcar unas casillas en una checklist.

3. Realizar la auditoría

La auditoría interna de calidad se puede iniciar con una reunión entre líderes que
comparten y corroboran el plan de trabajo. Después de eso, es hora de entrar en la
práctica de verificación. Hay varias maneras de realizar la recolección de
evidencias e información durante una auditoría. Lo más importante en esta etapa,
es saber conducir el proceso en un ambiente de cordialidad, respetar los
plazos establecidos en el cronograma y los flujos de trabajo de la organización.

El auditor puede elegir entre varios formatos para realizar su trabajo. Puede optar
por revisar registros, analizar datos de procesos estandarizados, conversar con los
empleados u observar los procedimientos en tiempo real.

EL objetivo principal es documentar la evidencia de que el proceso funciona de

acuerdo con los requisitos de ISO 9001.

4. Registrar y presentar los resultados

Los resultados son el producto que se fabrica durante una auditoría.

Específicamente, en una auditoría interna de calidad, podemos identificar tres
tipos de resultados:

 No conformidades: los problemas individuales, derivados de una

diferencia entre los resultados y compromisos adquiridos, que son hallados
durante la auditoría, deben ser documentados y clasificados como No
Conformidades.
 Acciones de seguimiento: hay que verificar que las acciones correctivas o
preventivas dispuestas en auditorías anteriores se hayan completado
oportunamente y hayan sido efectivas.
  Informe general: se consolidan en él los hallazgos y acciones dispuestas
para abordar esos problemas. También se detallan las acciones correctivas
o preventivas nuevas que el auditor considere.

5. Hacer seguimiento de las recomendaciones del informe

Es fundamental que la entrega del informe no se considere el final de la labor de

auditoría. A partir de las no conformidades y hallazgos plasmados en el informe,
la organización tendrá las herramientas necesarias para identificar las causas de
las no conformidades. De este modo, podrá sugerir e implementar acciones
correctivas.

Una vez que las acciones correctivas y preventivas se han implementado, es

recomendable realizar una evaluación de efectividad. El proceso no llega a
terminar, pues, técnicamente, será un ciclo continuo. Después de todo, como lo
anotamos al iniciar este artículo, el propósito de la auditoría interna de calidad es
preparar a la organización para afrontar la auditoría de certificación, pero también
dejar un legado para la mejora continua del sistema.

Control interno y su evaluación

El control interno tiene como objetivo evitar y/o mitigar los riesgos de error, de
fraude y de incorrección material en los estados financieros. En las pruebas de
cumplimiento, el auditor verifica que se llevan a cabo los controles diseñados y
aprobados

se encuentra compuesto por planes, métodos, principios, normas, procedimientos

y mecanismos que son quienes tiene  la tarea de verificar y evaluar todas las
operaciones que lleva a cabo la compañía, también identificar de que manera se
almacena la información y los recursos de la misma y si esto cumple con los
objetivos de la compañía.

Objetivos del control interno:

1.  La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente
como herramienta útil para la gestión y el control.
2.  Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de
información no financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el
control.
3.  Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los
recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de propiedad de
la entidad.
4.  Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus
objetivos y misión.
5.  Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se
desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.

Elementos del control interno:

Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de
los principios de calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:

Planeación, Organización, Procedimientos, Personal, Autorización, Sistema de

información, Supervisión.

La evaluación de controles

Se enfoca en que todas las actividades que se realizan estén enfocadas al

cumplimiento de objetivos organizacionales. Permite que se lleve a cabo los
adecuados controles, monitoreo y evaluación de la gestión de riesgos.

Revisión general

En esta etapa se busca realizar una identificación general a través de documentos,

entrevistas, reuniones de los gestores o personas encargadas para conocer en
detalles cómo está planteado el sistema de control.

Revisión detallada
 Acá se busca realizar una identificación de información más profunda por medio
de los manuales organizacionales, de procedimientos, inspecciones y entrevistas
más directas con los responsables con el fin de conocer cómo funciona cada uno
de los controles establecidos.

Evaluación preliminar

Verificar si los controles planteados son los adecuados y están surgiendo el efecto

esperado y de ser así poder realizar mejoras o cambios para obtener los resultados
esperados. 

Ventajas de evaluar el control interno

 Protege los recursos y procesos de la empresa con el fin de que se

implementen los procesos necesarios para mitigar los riesgos que puedan
aparecer.
 Busca que las operaciones sean eficaces y eficientes por medio de la
ejecución de funciones que ya están establecidas para garantizar el correcto
funcionamiento de la compañía.
 Se enfoca en que todas las actividades que se realizan estén enfocadas al
cumplimiento de objetivos organizacionales.
 Permite que se lleve a cabo los adecuados controles, monitoreo y
evaluación de la gestión de riesgos.
 Da la posibilidad de que se definan estrategias enfocadas a la prevención
de riesgos y su vez a identificar y corregir las amenazas que hacen presenten de la
compañía.

Metodología para la realización de una auditoría administrativa

La metodología de auditoria administrativa tiene el propósito de servir como

marco de actuación para que las acciones en sus diferentes fases de ejecución se
conduzcan en forma programada y sistemática, unifiquen criterios y delimiten la
profundidad con que se revisarán y aplicarán las técnicas de análisis
administrativo para garantizar el manejo oportuno y objetivo de los resultados, es
el instrumento de trabajo para guiar al auditor en sus funciones.

Etapas que la integran

 Planeación
 Instrumentación
 Examen
 Informen
 Seguimiento

Planeación

Objetivo

Determinar las acciones que se deben realizar para instrumentar la auditoria en

forma secuencial y ordenada, tomando en cuenta las condiciones que tienen
que prevalecer para alcanzar en tiempo y lugar los objetivos establecidos.

• Proveedores

• Almacenes e inventarios

• Servicios Generales

• Distribución del espacio

• Adquisiciones

• Importaciones

• Recursos humanos

• Recursos financieros y contabilidad

• Producción

• Comercialización

• Investigación y Desarrollo
• Calidad

• Servicio a Clientes

• Asesoría interna

• Asesoría externa

Instrumentación

Etapa en la cual se seleccionan y aplican las técnicas de recolección, así como

la supervisión necesaria para mantener una coordinación efectiva.

Recopilación de información Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo

de hallazgo y evidencias que haga posible su examen objetivo; de otra manera
se puede incurrir en errores de interpretación que causen retrasos u obliguen a
recapturar la información, reprogramar la auditoria o, en su caso, a
suspenderla.

Técnicas de recolección Para recabar la información requerida en forma ágil y

ordenada, se puede emplear alguna, o una combinación, de las siguientes
técnicas.

• Investigación documental

• Normativa

• Administrativas

• Mercado • Ubicación geográfica

• Estudios financieros

• Situación económica

• Observación directa

• Acceso a redes de información

• Entrevista
• Cuestionarios

• Cédulas

Examen

Consiste en dividir o separar los elementos componentes para conocer la

naturaleza, las características y el origen de su comportamiento.

Propósito Aplicar las técnicas de análisis procedentes para lograr los fines
propuestos con la oportunidad, extensión y profundidad que requiere el
universo sujeto a examen, y las circunstancias específicas del trabajo, a fin de
reunir los elementos de decisión óptimos.

Procedimiento El examen prevé de una clasificación e interpretación de

hechos, diagnóstico de problemas, así como de los elementos para evaluar y
racionalizar los efectos de un cambio.

Técnicas de análisis administrativo Organizacionales:

• Administración por objetivos

• Análisis de sistemas

• Análisis costo-beneficio

• Análisis de estructuras

• Análisis de criterio múltiple

• Análisis factorial

• Análisis FORD

• Análisis marginal

• Árbol de decisiones

• Autoevaluación

• Benchmarking
• Control total de calidad

• Desarrollo organizacional

• Diagrama de afinidad

• Diagrama de causa y efecto

• Diagrama de Pareto

• Diagrama de relaciones

• Empowerment

• Ergonomía

• Estudio de factibilidad

• Estudio de viabilidad

• Inteligencia emocional

• Reingeniería organizacional

• Reorganización

• Técnica Delphi

• Teoría de las restricciones

• Teoría de la atribución

Informe

Al finalizar el examen de la organización, es necesario preparar un informe, en

el cual se consignen los resultados de la auditoria; identificando claramente el
área, sistema, programa, proyecto, etcétera, auditado, el objeto de la revisión,
la duración, alcance, recursos y métodos empleados.

Aspectos operativos Antes de presentar la versión definitiva del informe, es

necesario revisarlo en términos prácticos, partiendo de las premisas acordadas
para orientar la acción que se llevaron a cabo en forma operativa.
Tipos de informes

La variedad de alternativas para presentar los informes depende del destino y

propósito que se les quiera dar, amén del impacto que se busca en su
presentación. Atendiendo a estos criterios, los informes más representativos
son:

• Informe general

• Informe ejecutivo

Propuesta de implantación La implantación de las recomendaciones constituye

el paso clave para impactar en forma efectiva a la organización, ya que
constituye el momento de transformar las propuestas en acciones específicas
para cumplir con el propósito de la auditoria. Existen varios métodos de
implantación:

• Instantáneo

• Proyecto piloto

• Implantación en paralelo

• Implantación por aproximaciones sucesivas

• Combinación de métodos La implantación se efectúa en tres fases:

preparación del programa, integración de recursos, ejecución del programa.

Presentación del informe

Una vez que el informe ha quedado debidamente estructurado, el responsable

de la auditoria convocará al grupo auditor para efectuar una revisión de su
contenido: en caso de detectar algún aspecto susceptible de enriquecer o
clarificar, realizará los ajustes necesarios para depurarlo. La presentación del
informe debe realizarse con el apoyo de equipos de cómputo, láminas y
material audiovisual.

Seguimiento
Las observaciones que se producen como resultado de la auditoria deben
sujetarse a un estricto seguimiento, ya que no sólo se orientan a corregir las
fallas detectadas, sino también a evitar su recurrencia. En este sentido, el
seguimiento no se limita a la determinación de observaciones o deficiencias, a
sino a aportar elementos de crecimiento a la organización, lo que hace posible:

• Verificar que las acciones realizadas como resultado de las observaciones,

se lleven a la práctica en los términos y fechas establecidos conjuntamente con
el responsable del área, función, proceso, programa, proyecto o recurso
revisado, a fin de alcanzar los resultados esperados.

• Facilitar al titular de la organización la toma de decisiones

• Constatar las acciones que se llevaron a cabo para instrumentar las

recomendaciones, y al finalizar la revisión, rendir un nuevo informe referente
al grado y forma como éstas se atendieron.