BALANCE GENERAL CONTABILIDAD

O EMPRESARIAL
ESTADO DE
SEGUNDO
SITUACIÓN PARCIAL
FINANCIERA
 EN LA CONTABILIDAD…

▪ Todas las transacciones y operaciones hechas

por la empresa son registradas, acumuladas o
recabadas de diferentes maneras, éstas a su
vez, se procesan sistemáticamente para
generar información presentada en estados
financieros y que es utilizada para la toma de
decisiones .
 ESTADOS
FINANCIEROS
 ¿QUÉ SON LOS ESTADOS
FINANCIEROS?
Son documentos CONTABLES que tienen como
objetivo brindar información clara, veraz y oportuna para
la toma de decisiones.
Los estados financieros, para cumplir con sus objetivos
específicos, deben respetar reglas de elaboración y
presentación que permiten dotarlo de características que
lo hacen válido y confiable.
Son informes resultantes del procesamiento sistemático
de datos e información.
Los estados financieros son documentos con reglas de
presentación y elaboración, que tienen objetivos
específicos.
 Estados Financieros
Básicos
1. Balance General o Estado de Situación
Financiera
2. Estado de Resultados o de Pérdidas y
ganancias
3. Estado de Flujo de efectivo
4. Estado de variaciones en el capital contable
BALANCE GENERAL O
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
 SE LE CONOCE COMO:

⮚Balance general.
⮚Estado de situación financiera.
⮚Estado de posición financiera.
 BALANCE GENERAL O
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
• Estado financiero que muestra la situación financiera
de una entidad de negocios en un momento
determinado por lo que siempre está actualizado. Es
en una fecha determinada.
• La situación financiera es la condición económica de la
empresa, y se conoce identificando :
a) El valor en dinero de las propiedades y derechos que
posee la empresa.
b) El valor en dinero de las aportaciones de los socios o
propietarios a la empresa.
c)Las deudas y obligaciones que tiene que pagar la
empresa.
 ELEMENTOS DEL
BALANCE
Activo
Un activo es un recurso controlado por una entidad,
identificado, cuantificado en términos monetarios, del que
se esperan fundadamente beneficios económicos futuros,
derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han
afectado económicamente a dicha entidad.
Pasivo
Un pasivo es una obligación presente de la entidad,
virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en
términos monetarios y que representa una disminución
futura de beneficios económicos, derivada de operaciones
ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente
a dicha entidad.
Capital
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos.
 LA ECUACIÓN DEL
BALANCE GENERAL
• El balance general tiene dos secciones que se
equilibran. En el lado izquierdo se lista el activo, que
representa los recursos de la empresa. Y en el lado
derecho se lista el pasivo y el capital contable, que
representan las fuentes de los recursos empleados
para adquirir el activo.
• El lado izquierdo y el derecho invariablemente se
mantienen en balance.
• Sus elementos constituyen La Ecuación del Balance
General:
Activo = Pasivo + Capital Contable
 Activo = Pasivo + Capital

La totalidad de las propiedades (activos) tiene que

ser igual a la suma de las aportaciones realizadas,
ya sea en forma temporal (pasivos) o
permanentemente (capital).
Por supuesto, la fórmula puede despejarse de la
siguiente manera:

Pasivo = activo – capital

Capital = activo - pasivo
 LA ECUACIÓN DEL
BALANCE GENERAL
 DUALIDAD ECONÓMICA
Al hacer referencia al balance, debe resaltarse la
importancia del Postulado de Dualidad económica, el cual
indica que desde el punto de vista contable, una empresa
siempre debe visualizarse como una dualidad.
Esta dualidad se constituye de:
1. Los recursos de los que dispone la entidad para la
realización de sus fines.
2. Las fuentes de dichos recursos, que a su vez son la
especificación de los derechos que sobre los mismos
existen, considerados en su conjunto.

ES DECIR: Recursos y fuentes de recursos

 POSTULADO :
DUALIDAD ECONÓMICA

La estructura financiera de una

entidad económica está constituida
por los recursos de los que dispone
para la consecución de sus fines y por
las fuentes para obtener dichos recursos,
ya sean propias o ajenas.
DUALIDAD
La NIF A-2 sobre postulados básicos
dice:

Los activos representan recursos

económicos con los que cuenta la
entidad, en tanto que los pasivos y el
capital contable o patrimonio contable
representan participaciones en la
obtención de dichos recursos a una
fecha.
PRESENTACIÓN DEL
BALANCE GENERAL
 PRESENTACIÓN DEL BG
Existen diferentes formas en que se presenta el
Balance General y se presentan a continuación:

a) De cuenta.
b) De reporte.
c) A la inglesa.

Debe quedar claro que sólo se trata de cuestiones de

forma, y que en el fondo el balance permanece
inalterable.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA.
Encabezado: Formado por el nombre del dueño de la empresa y la
denominación o razón social de la misma. Debe incluir el título
“Estado de Posición Financiera”, así como el período contable que
abarca.
Cuerpo: Está formado por el valor del activo, el pasivo y el capital de
la empresa, debidamente ordenado y clasificado.
Calce o firmas: En este espacio firma la persona que autorizó el
balance, así como el propietario del negocio o su representante legal
o la persona autorizada, en caso de ser una persona moral.
 CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS DEL BALANCE
GENERAL
ACTIVO
Circulante
No circulante ( Fijo, diferido y otro)
PASIVO
A corto plazo
Largo Plazo
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital ganado
ACTIVO
 ACTIVO CIRCULANTE
Los activos circulantes son el dinero, en cualquiera de sus formas, y aquellas
propiedades de la entidad a las cuales normalmente les sucederá, en un año o
menos, alguna de estas tres situaciones:
❖Serán convertidas en dinero.
❖Serán vendidas.
❖Serán consumidas.

En realidad, el boletín respectivo de las Normas de Información Financiera,

establece el periodo de un año o un ciclo normal de operaciones para que las
propiedades de la entidad a las que les suceda alguna de las tres situaciones
que se mencionan antes puedan considerarse activos circulantes, ya que un
año es la medida normal de la mayoría de los ciclos de operaciones. Incluso
existen muchas empresas con ciclos más pequeños, aunque también hay
negocios con otros excepcionalmente grandes, que superan el año. En esos
casos, deberemos considerar como activos circulantes todos aquellos que se
realicen en el ciclo normal, aunque éste exceda el año. Un ejemplo serían
ciertos ranchos dedicados a los cultivos que cosechan en ciclos mayores al año.
Algunos ejemplos de activos circulantes: Dinero en efectivo (caja), dinero
depositado en el banco (bancos), inversiones en valores, cuentas por cobrar
(clientes y deudores), documentos por cobrar (pagarés y letras de cambio),
mercancías y pagos anticipados.
 En el activo circulante están considerados los clientes y los
deudores. Aunque algunas personas eluden distinguirlos
llamándolos genéricamente cuentas por cobrar.
En las empresas es interesante controlar tanto la deuda
total como la de cada persona que nos debe.
 CUENTAS PERSONALES
DEL
ACTIVO CIRCULANTE
Clientes. Personas que le deben a la entidad por haberles vendido
alguna mercancía.
Deudores. Personas que le deben a la entidad por cualquier motivo
diferente a la venta de mercancía.
Por ejemplo: préstamos a empleados, préstamos a otras empresas.

En el caso de los deudores, en algunas empresas prefieren

llamarlos funcionarios y empleados —si es que no acostumbran
tener deudores externos—, pero cabe la posibilidad de que nuestra
empresa le preste dinero a otra, ya sea porque es de un familiar o
del mismo grupo comercial.
En cambio, en el caso de documentos por cobrar se trata de
cualquier deuda amparada con una letra de cambio o pagaré, sin
importar si se originó en una venta de mercancía o en cualquier
otra operación. Al firmarse el título de crédito o título-valor
desaparece la importancia del origen de la deuda, y es el
documento el único y fundamental sustento de la operación.
 MERCANCÍAS
Otro caso que merece comentario aparte es la mercancía,
pues normalmente pensamos en la que está en nuestro poder
en el almacén. Incluso es común designarla simplemente
como almacén, y se entiende que no nos referimos al edificio
sino al contenido.
Enseguida se presentan tres definiciones relativas a
diferentes tipos de mercancía que servirán para aclarar
algunos detalles.
Las dos primeras se consideran dentro del activo circulante.
Mercancía en consignación. Es aquella que una persona llamada comitente
envía a otra (normalmente radicada en una ciudad diferente), denominada
consignatario o comisionista, a fin de que la venda a nombre y por cuenta del
comitente. Es parte del activo circulante, colocada después del almacén (porque
es menor en monto y menos disponible).

Mercancía en tránsito. Es la que normalmente se adquiere en una ciudad o

plaza diferente a aquella en la que se encuentra la empresa, probablemente en el
extranjero, bajo el criterio libre a bordo (LAB). Es decir, que hemos entrado en
posesión de ella cuando el proveedor la ha depositado en un transporte, tal vez
un barco en el país de origen. Un ejemplo cercano a nosotros serían los libros
que adquirimos con Amazon. La mercancía en tránsito es ya propiedad de la
empresa que la adquirió, pero viene en camino; es parte del activo circulante,
colocada después del almacén y de la mercancía en consignación (porque es
menor en monto y, sobre todo, menos disponible).

La tercera, en cambio, no puede incluirse en el balance por tratarse de un bien

ajeno.
Mercancía en comisión. Es aquella que el consignatario o comisionista recibe
del comitente para venderla a nombre y por cuenta de éste. Aunque no se plantea
este caso, la mercancía de este tipo sería propiedad de la empresa que la envía,
por tanto el comisionista no podría incluirla en su activo, en su pasivo o en su
capital. Se presentaría al pie del balance, después de las sumas, dejando claro
que es un bien ajeno que nos ha sido encomendado para su custodia.
 PAGOS ANTICIPADOS
Aunque los pagos anticipados no son el principal concepto del activo
circulante, muchas veces causan confusiones; además, hasta hace
algunos años se clasificaban en otro grupo, en el activo diferido, por ello
vale la pena su ejemplificación más detallada.
Ejemplos de pagos anticipados:
*Renta pagada por adelantado.
*Seguros pagados por adelantado.
*Intereses pagados por adelantado.
*Impuesto al valor agregado pagado.
*Impuesto al valor agregado acreditable. (Impuestos pagados por
adelantado, ambos).
*Almacén de papelería.
*Publicidad pagada por adelantado.

Los pagos anticipados forman parte del activo circulante según el boletín
C-5, “Pagos anticipados”, de las Normas de Información Financiera.
Para decirlo de otra manera, se trata de derechos adquiridos
por la empresa, cuantificables en dinero y que usará o
aprovechará en el corto plazo, es decir, en un año o menos.
Salvo muy raras excepciones, todos los pagos anticipados se
consumen en un año o menos.

Conceptualmente, el grupo de activo circulante es, tal vez, el

que representa mayor problema de comprensión. A
continuación aparece el concepto de activo no circulante, que
es mucho más sencillo.
 ACTIVO NO CIRCULANTE
El activo se divide, en realidad, en circulante (ya explicado
anteriormente) y no circulante.
El no circulante agrupa las antiguas denominaciones de:
*fijo (tangible)
*diferido (intangible) y
*otros.

Esto se debe, en parte, a que el activo diferido y el otro activo son

cada vez más escasos en las empresas y los pocos conceptos que
sobreviven pueden colocarse después del fijo.
 FIJO-TANGIBLE
También se le conoce como activo fijo tangible o propiedades, planta
y equipo.
Propiedades de la entidad usadas durante más de un año en la
operación de la misma. Se consideran también activo fijo las
propiedades usadas para producir bienes (maquinaria).
Ejemplos de activos fijos:
*Equipo de oficina.
*Mobiliario.
*Equipo de transporte.
*Maquinaria.
*Edificio.
*Terreno.
*Equipo de cómputo.
*Construcción en proceso.
 DIFERIDO-INTANGIBLE
También se le conoce como activo fijo intangible, cargos diferidos o
gastos diferidos.
Activos no circulantes que sin ser materiales o corpóreos son
aprovechables en el negocio (boletín C-8).
Pagos realizados antes de la fecha del balance, los cuales generan
un beneficio o derecho en un plazo superior a un año, contado a
partir de dicha fecha.
EJEMPLOS:
*Gastos de organización.
*Gastos preoperatorios.
*Gastos de instalación.
*Gastos de adaptación.
*Patentes.
*Licencias.
*Franquicias.
*Marcas registradas.
 COMPARACIÓN DEL
ACTIVO FIJO Y EL
FIJO
DIFERIDO
DIFERIDO
Vida útil. Vida útil.
Tangible. Intangible.
No se consume. Se consume.

Como puede advertirse, estos dos tipos de activos tienen algunas

características que comparten y otras que los diferencian.
Por ejemplo, en ambos casos hay una vida útil superior a un año; el
activo fijo es tangible y el diferido, casi siempre, intangible. Por otra
parte, al final de su vida útil el activo fijo no se consume y el activo
diferido, en términos generales, sí se consume.
Es preciso insistir en que el concepto de activo diferido aparece cada
vez menos en los balances de las empresas reales, las que optan,
con mayor frecuencia, por considerarlo un resultado del periodo, es
decir, un gasto.
 OTROS ACTIVOS
En la realidad existen muchas empresas que usan otro tipo de activos.
Incluso un sector importante de éstas menciona, por separado y en un
renglón especial, algunos conceptos que por su naturaleza y monto lo
requieren. El caso más importante serían aquellos negocios que tienen
montos significativos invertidos en subsidiarias.
Hay ciertos conceptos que no tienen las características del circulante, fijo o
diferido, y en la actualidad se sigue alguno de los siguientes criterios:

a) Abrir un cuarto grupo al que se le llama otro activo.

b) Listar los conceptos después del grupo de activo diferido.
c) Si las cantidades son de poca importancia, reubicar los conceptos en
alguno de los tres grupos anteriores.
Ejemplos:
Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo.
Inversiones a largo plazo. (Inversiones en subsidiarias).
Depósitos en garantía.
 EJEMPLOS DE OTROS
ACTIVOS
▪ Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo. Son aquellos que
serán convertidos en dinero hasta después de un año a partir de la fecha
del balance. Como es fácil suponer, este concepto puede no existir en
muchas empresas y en otras ser importantísimo, por ejemplo en aquellas
tiendas de productos para el hogar que venden con pagos semanales, o
las agencias automotrices que dan plazos de 24 y 36 meses para liquidar
un automóvil. Debe subrayarse que en aquellos casos de clientes que han
firmado, por ejemplo, 24 letras o pagarés con vencimientos mensuales,
tendremos que colocar los 12 primeros documentos en el activo circulante
y los documentos 13 a 24 en el otro activo.

▪ Inversiones en subsidiarias. Se refieren a los casos en que una empresa

compra acciones de otra con la finalidad de controlar, y no para especular,
como sí lo hacen las inversiones en valores del activo circulante. En
México encontramos muchas empresas controladoras que poseen
acciones de diversos negocios con el objetivo de que los socios de la
controladora o tenedora puedan dirigir desde allí los destinos de las otras
empresas.

▪ Depósitos en garantía. Existen muchos ejemplos, tal vez pequeños en

cuanto a su monto. Basta con citar el caso del arrendamiento, contratos
ambos en que se requiere dejar una cantidad de dinero en calidad de
depósito, la cual ni se consume ni se pierde, y al terminar el contrato
puede utilizarse o devolverse, pero durante su vigencia la cantidad está
ahí y sigue siendo propiedad de quien la entregó.
PASIVO
 PASIVO A CORTO PLAZO
El pasivo, a diferencia del activo, se clasifica exclusivamente en
función del tiempo, de manera que la diferencia no es
conceptual, sino sólo temporal.
Obligaciones de la entidad con vencimiento a un año o menos,
contado a partir de la fecha del balance. Algunos autores lo
llaman circulante, flotante o exigible.
Como en el activo circulante, en el concepto de pasivo a corto
plazo se habla de un año o del ciclo normal de operaciones de
la empresa, entendiéndose lo mismo que en ese grupo.
 EJEMPLOS DE PASIVO A
CORTO PLAZO
⮚Proveedores
⮚Documentos por pagar (letras de cambio y pagarés).
⮚Acreedores

⮚Préstamos bancarios.

⮚Impuestos por pagar.

⮚Cobros anticipados, etcétera

Proveedores. Personas a quienes la entidad les debe por haberles
comprado mercancía.
Acreedores. Personas a quienes la entidad les debe por cualquier
motivo diferente a la compra de mercancía

El concepto de acreedores sirve también para considerar los llamados

gastos acumulados por pagar, es decir, aquellos que por el simple
transcurso del tiempo hemos incurrido en la obligación de pagar, por
ejemplo la energía eléctrica, el servicio telefónico, la televisión por cable,
ciertos impuestos. Cada uno de ellos se considera un acreedor más, y
es muy importante que el contador esté pendiente cada fin de mes de
registrar esta deuda nueva que se ha generado porque hemos
consumido el servicio correspondiente.

Tal como sucede en el activo con los pagos anticipados, los cobros
anticipados no son el principal concepto del pasivo a corto plazo, pues
incluso se presentan con poca frecuencia en las empresas, aunque
ciertas organizaciones manejan cobros anticipados
de manera muy significativa. Anteriormente se les designaba con el
nombre de pasivo
diferido o créditos diferidos (ya que su aplicación como producto debía
diferirse) y
ameritaban una clasificación aparte en un grupo especial, pero en la
actualidad se han incorporado al pasivo a corto o largo plazo
dependiendo de cuándo se devengan.
Algunos conceptos que pueden ser clasificados como cobros
anticipados serían:

*Renta cobrada por adelantado.

*Suscripciones en una empresa dedicada a la publicación de
periódicos y revistas.
*Colegiaturas e inscripciones en una institución educativa.
*Primas de seguros recibidas por una compañía aseguradora.
*Cuotas de un club deportivo.
*Reservaciones de los huéspedes de un hotel.
*Impuesto al valor agregado por pagar.
*Impuesto al valor agregado cobrado. (Impuestos cobrados por
adelantado, ambos).
 COBROS Y PAGOS
ANTICIPADOS
Es importante diferenciar entre pagos anticipados
(pertenecientes al activo circulante) y cobros anticipados
(pertenecientes al pasivo a corto plazo), por lo que a
continuación se proporciona un cuadro comparativo.
 PASIVO A LARGO PLAZO
En el pasivo a largo plazo se encontrarán muchos conceptos
iguales con respecto al de corto plazo (recuérdese siempre
que la diferencia sólo es temporal).
Debe saberse que hay conceptos que por su naturaleza casi
siempre están presentes sólo en corto plazo o sólo en largo
plazo; por ejemplo: es mucho más común encontrar a los
proveedores en corto plazo, mientras que los préstamos
hipotecarios típicamente aparecen en largo plazo.

Obligaciones de la entidad a más de un año, contando a partir

de la fecha del balance.
EJEMPLOS DE PASIVOS A
LARGO PLAZO
Documentos por pagar.
Préstamos bancarios.
Obligaciones por pagar.
Hipotecas.
CAPITAL
 CAPITAL
El capital de una entidad está formado por la aportación de
los socios y las ganancias o las pérdidas que se obtienen.
Este concepto tiene dos divisiones denominadas capital
contribuido y capital ganado.
En este momento sólo nos interesa, dentro del capital
contribuido, el capital social, ya que únicamente estamos
pensando en balances
iniciales, es decir, en empresas que no han iniciado
operaciones y, por tanto, no tienen ni utilidades ni pérdidas.
 CAPITAL CONTRIBUIDO
El capital contribuido lo forman las aportaciones de los dueños y las
donaciones recibidas por la entidad.
Las aportaciones de los dueños es lo que conocemos como capital social,
representado por acciones en las sociedades anónimas. En las
organizaciones no lucrativas se le llama patrimonio social.
Las donaciones que se reciban deben ser presentadas en un renglón por
separado. El ejemplo más común son las poblaciones que quieren
aumentar su actividad comercial o industrial y donan terrenos a empresas
para atraerlas. Debe quedar claro que no se está hablando aquí de los
donativos que reciben las sociedades de beneficencia.
Ejemplos de capital contribuido.
*Capital social.
*Aportaciones para futuros aumentos de capital.
*Prima en venta de acciones.
*Donaciones.
Las aportaciones para futuros aumentos de capital es
simplemente una manera rústica de ir juntando aportaciones
de los socios y formalizarlas hasta que se completen,
básicamente con la idea de no presionarlos con fechas límite
que puedan meterlos en problemas.
Por otra parte, las primas en ventas de acciones son los
sobreprecios pagados sobre el valor nominal de una acción al
colocarla en el mercado, tratándose de empresas que cotizan
en bolsa.
 CAPITAL GANADO
El capital ganado es el resultado de las actividades
operativas de la entidad y de otros eventos o circunstancias
que le afecten.
Proviene fundamentalmente de las utilidades del ejercicio o
de ejercicios anteriores no distribuidas que permanecen
invertidas en la entidad o por las pérdidas acumuladas.
Ejemplos de Capital ganado:
*Utilidades del ejercicio o de ejercicios anteriores retenidas,
incluyendo las aplicadas a reservas de capital.
*Pérdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores.
*Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable
contable (reexpresión de las cifras por efectos de la inflación)
 ASPECTOS LEGALES
El artículo 33 del Código de Comercio señala que
debe llevarse un sistema de contabilidad tal que
permita preparar de los estados a incluir en la
información financiera del negocio.
 IMPORTANTE
El orden de las cuentas dependerá de la
disponibilidad en el caso del activo y de la
exigibilidad en el caso del pasivo, así
como de los respectivos montos; esta
lista sirve para recordar en qué grupo
deben quedar clasificados los conceptos.
 Listado de cuentas
Activo circulante
Caja
Bancos
Inversiones en valores a corto plazo
Clientes
Documentos por cobrar a corto plazo
Deudores
Mercancías
Renta pagada por adelantado
Seguros pagados por adelantado
Intereses pagados por adelantado
IVA acreditable
IVA pagado
Almacén de papelería
Publicidad pagada por adelantado
Activo fijo
Terreno
Equipo de oficina
Equipo de transporte
Maquinaria
Edifício
Equipo de cómputo
Construcciones en proceso
Activo diferido
Gastos de organización
Gastos de instalación
Gastos preoperatorios
Patentes
Licencias
Crédito mercantil
Franquicias
Marcas registradas
Otro activo
Documentos por cobrar a largo plazo
Inversiones en valores a largo plazo (Inversiones en
subsidiarias)
Depósitos en garantía
Pasivo a corto plazo
Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar a corto plazo
Préstamos bancarios
Impuestos por pagar
Renta cobrada por anticipado
Suscripciones cobradas por anticipado
Colegiaturas cobradas por anticipado
Seguros cobrados por anticipado
Cuotas cobradas por anticipado
Reservaciones
Membresías cobradas por anticipado
Pasivo a largo plazo
Proveedores a largo plazo
Acreedores a largo plazo
Documentos por pagar a largo plazo
Préstamos bancarios a largo plazo
Obligaciones por pagar a largo plazo

Capital Contribuido
Capital social.
Aportaciones para futuros aumentos de capital.
Prima en venta de acciones.
Donaciones.
Capital Ganado
Utilidades del ejercicio o de ejercicios anteriores retenidas
Pérdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores.
Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable
contable.