Introducción

El control interno contable, es un proceso que es responsabilidad del representante legal

o en su defecto del máximo directivo de la entidad. Este además de permitir la preparación de los

estados financieros de una entidad u organización, comprende, todas aquellas acciones que se

llevan a cabo con el fin de afianzar la confiabilidad de la información financiera contable

presentada. De manera general, el control interno contable busca guiar a los directivos o

responsables, en todas aquellas acciones que conlleven o que afecten la integridad y la

representación leal de los estados financieros, de tal manera que se puedan tomar todas las

medidas preventivas o correctivas pertinentes con el objetivo de mitigar los riesgos e

irregularidades que se puedan presentar en los informes y estados financieros. El proceso

contable se lleva a cabo mediante tres etapas: reconocimiento, medición posterior y revelación.

En el presente trabajo, también abordaremos e identificaremos algunos factores de riesgos

asociados al marco normativo y a las etapas del proceso contable, y de igual forma, las

actividades y elementos que deben tener en cuenta las entidades para gestionar el riesgo

contable, como son los documentos soporte de las operaciones realizadas, los manuales de

políticas contables, la eficiencia de los sistemas de información y la responsabilidad tanto de

quienes ejecutan, como los que no, el proceso contable. Por otra parte, también se explica de

manera detallada las acciones de control asociadas a dicho proceso, las cuales serán de gran

utilidad en la mitigación de los factores de riesgo que puedan afectarlo; dichas acciones se

centrarán en controles asociados al cumplimiento del marco normativo, a las etapas del proceso

contable, a la rendición de cuentas y a la gestión del riesgo de índole contable. Y para finalizar se

expone el informe anual necesario para evaluar el control interno contable de la entidad, este le
permitirá analizar la efectividad de los controles implementados, mejorar las deficiencias

encontradas y fortalecer los controles aún más para mitigar los posibles riesgos. La evaluación

será posible a través del diligenciamiento de unos formularios que contienen valoraciones

cuantitativas y cualitativas con el fin de interpretar adecuadamente los resultados obtenidos, los

formularios son calificados por el Jefe de la Oficina de Control Interno y presentado ante la

Contaduría General de la Nación.

 Objetivos

Objetivo General

Establecer aspectos generales y legales del control interno contable para complementarles a

las entidades conocimientos sobre este proceso que garantiza seguridad y confiablidad sobre la

efectividad y eficiencia en las operaciones y el cumplimiento de las normas aplicables.

Objetivos específicos.

 Desarrollar aspectos conceptuales y más relevantes, apuntando a que resultan ser

indispensables hacia la fácil interpretación de procedimientos y normativas aplicables.

 Describir las etapas y subetapas que conforman el proceso contable, las cuales son objeto

de evaluación por parte del Jefe de Control Interno y facilitan la preparación y

presentación de los EEFF.

 Identificar los instrumentos de implementación y evaluación del sistema de control

interno aplicable.
CONTROL INTERNO CONTABLE
La contaduría general de la nación, define el control interno contable como aquel proceso

que se lleva a cabo en las entidades con el fin de lograr la existencia y efectividad de los

procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, de

modo que garanticen de manera razonablemente que la información financiera cumpla con las

características fundamentales de relevancia y representación fiel de que trata el Régimen de

Contabilidad Pública. Dicho proceso se lleva a cabo bajo la responsabilidad del representante

legal o máximo directivo de la entidad, así como de los responsables de las áreas financieras y

contables.

Por otra parte, se puede considerar que el control interno contable es la aplicación que se

hace en las entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de Control Interno al Proceso

Contable, para establecer las acciones, las políticas, los métodos, procedimientos y mecanismos

de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de

garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas

conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad

Pública.

Objetivos del control interno contable

Dentro de los principales objetivos que persigue el Sistema de Control Interno Contable se

pueden destacar los siguientes:

  Guiar a los responsables de brindar la información financiera, económica, social y

ambiental en las entidades públicas, mediante un control interno contable de

manera que permita garantizar la confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de

la información presentada.

 Proteger los activos.

 Asegurar registros contables correctos y exactos.

 Fomentar la eficiencia operacional.

 Fomentar el cumplimiento de las políticas.

 Gestionar los riesgos del proceso contable.

 Definir e implementar los controles que sean necesarios para que se lleven a cabo

las diferentes actividades del proceso contable de forma adecuada.

 Evaluar periódicamente la ejecución del proceso contable.

 Garantizar que la operación del proceso contable cumpla las normas definidas en

el marco normativo.

Evaluación del control interno contable

Es la forma como el control interno puede medir el proceso contable de una empresa.

Con el fin de determinar que existan los controles y si estos están siendo efectivos, de manera

que se pueda prevenir o n su defecto neutralizar algún tipo de riesgo amarrado a la gestión

contable.

La evaluación del control interno contable en la entidad le corresponde al jefe de la Oficina

de Control Interno, o quien haga sus veces, quien debe realizarla con criterio de independencia y

objetividad, de conformidad con lo establecido a través del Manual Técnico del Modelo Estándar

de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 2014, adoptado mediante el Decreto 943 de
2014, expedido por el Departamento Administrativo de la Función Pública.

Por otro lado, para evaluar el control interno contable, realizado por la oficina de control

interno o quien haga sus veces como ya se mencionó anteriormente, empleara diferentes

herramientas o metodologías para realizar el proceso de evaluación, el cual estará ligado y

dependerá de las mismas características de cada entidad, de manera que permitan evaluar los

subsistemas componentes y elementos de la estructura del Control Interno Contable; así como,

las normas de Auditoría Interna Generalmente Aceptadas, indicadores de gestión y otras

herramientas que coadyuven a la medición, evaluación, recomendación y elaboración de Planes

de Mejoramiento del proceso contable.

Definición de proceso contable

El proceso contable es un conjunto de actividades que comprende desde el momento en

que se genera el hecho financiero, económico o social, hasta el momento en que se obtiene,

analiza, interpreta y comunica la información de carácter contable.

Marco normativo del proceso contable

El desarrollo del proceso contable, está fundamentado en un marco normativo que la rige. A

partir de dicho marco normativo, la entidad establece las políticas contables que direccionarán el

proceso contable para la preparación y presentación de los estados financieros.

Riesgo contable

Representan la probabilidad de que ocurran hechos tanto internos como externos en una

entidad y que pueden afectar el proceso contable de dicha empresa. Los cuales llevarían a que no
se genere la información financiera con las características fundamentales de relevancia y

representación fiel establecidas en el Régimen de Contabilidad Pública.

Etapas del proceso contable

El producto principal de todo proceso contable es la información que se genera a partir de

este. En el caso, cuando se trata de contabilidad financiera, el proceso u hecho se materializa en

los estados financieros; los cuales están conformados por el estado de situación financiera, el

estado de resultados (estado de resultado integral en el caso de las empresas), el estado de flujos

de efectivo, el estado de cambios en el patrimonio y las notas a los estados financieros. El

proceso de transformación de los datos se lleva a cabo mediante el reconocimiento, la medición y

la revelación de los hechos económicos. Este proceso está compuesto por etapas y subetapas que

permiten presentar de manera adecuada y en cumplimiento a los estándares normativos de cada

entidad, la información adecuada. El proceso contable se lleva a cao de la siguiente manera:

- Reconocimiento: en esta etapa se incluye, ya sea en el estado de situación financiera o

estado de resultado, un hecho económico que represente los elementos del mismo (activo,

pasivo, patrimonio, costos o gastos). Los cuales deben generar flujos de caja libre y/o

representar algún beneficio económico. El reconocimiento de un hecho económico

implica una serie de sub etapas, tales como: identificación, clasificación, medición inicial

y registro.

- Medición posterior: Es la etapa en la que se actualiza la medición de los elementos de los

estados financieros conforme al marco normativo aplicable a la entidad. Esta etapa

incluye la valuación y registro de los ajustes al valor de la partida específica del elemento

correspondiente.
 - Revelación: en esta etapa, la entidad resume y presenta la información financiera

conforme al marco normativo aplicable a la entidad, los cuales constituyen una

representación de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de

efectivo de la entidad.

Gestión del riesgo contable

En Colombia, mediante el decreto 943 del 2014 el Departamento Administrativo de la

Función Pública implementó el Modelo MECI, a través del Manual Técnico del Modelo

Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 2014. En el cual, de total

obligatoriedad la aplicación de este en todas las entidades del estado. La identificación de

riesgos permite conocer los eventos que representan algún grado de amenaza para el

cumplimiento de la función del área responsable del proceso contable y que producen efectos

desfavorables para sus clientes y grupos de interés. A partir de ellos, se analizan las causas,

los agentes generadores y los efectos que se pueden presentar con su ocurrencia.

Un aspecto que se debe tener en cuenta para tener una visión integral del proceso contable, es

la existencia de todos aquellos factores que pueden llegar a impedir o afectar los objetivos

del proceso contable. Por ello, se hace necesario que el preparador de la información

financiera, los revise y mantenga en constante supervisión, de manera que pueda tomar las

medidas necesarias para mitigar o neutralizar todos los riesgos que se pueden presentar en el

marco del proceso contable. Es importante resaltar, que el proceso de identificación de

dichos factores, deben ser tanto internos como externos.

Identificación de los factores de riesgos

Ejemplificaremos un poco, algunos de los riesgos asociados con las políticas contables y las

etapas del proceso contable como se muestran a continuación:

Elementos del marco Factores de riesgos

normativo
1. Adopción inapropiada del marco normativo de la

entidad.

2. Falta de definición de políticas contables para el

reconocimiento, medición, revelación y presentación de los

hechos económicos.

3. Aplicación de políticas contables que desbordan lo

Políticas contables establecido en el marco normativo aplicable a la entidad o

que no son permitidas por este para el reconocimiento,

medición, revelación y presentación de los hechos

económicos.

4. Definición inadecuada de políticas contables que no

contribuyen a una representación fiel.

Etapas del proceso contable

Etapa: Reconocimiento

Subetapas: Factores de riesgos

 Identificación: 1. Ocurrencia de hechos económicos no considerados en

2. el Régimen de Contabilidad Pública ni definidos en la

 3. interpretación errónea de un hecho económico.

4. aplicación incorrecta de los principios de contabilidad.

 Clasificación: 5. Utilización de un catálogo general de cuentas desactualizado.

6. utilización inadecuada de cuentas y subcuentas

7. clasificación errónea de un hecho económico.

 Medición inicial: 8. Dificultad en la medición monetaria del hecho económico.

9. errores en los cálculos realizados en la medición.

10. selección incorrecta de un criterio de medición inicial.

 Registro: 11. Descripción incorrecta del hecho económico en el documento

12. registro de los hechos económicos sin sus soportes.

Etapa: Medición posterior

13. omisión de la medición posterior del hecho económico.

14. aplicación de medición anterior no correspondiente.

Etapa: Revelación

15. no generación ni presentación de los estados financieros.

16. omisión de explicación de cuentas significativas.

18. revelación insuficiente en las notas contables.

19. No utilización de la información financiera para toma de decisiones.

Elementos y actividades de control interno para gestionar el riesgo contable

 Para lograr que la información financiera cumpla con las características y requisitos

establecidos en el marco normativo del régimen de la contabilidad pública, se deben tener en

cuenta, al menos, una serie de elementos y actividades tales como:

 Estructura del área contable y actividades: dependiendo la estructura organizacional de la

entidad, así como las operaciones que desarrollan las mismas; deberán contar con una

estructura adecuada u optima del área contable, que les permita desarrollar de manera

eficiente cada una de las etapas del proceso contable.

 Herramientas de mejora continua y sostenibilidad de la calidad de la información

financiera: las entidades deben contar con herramientas que les permitan realizar mejoras

continuas y de sostenibilidad de la información financiera de manera que se

genere información con las características fundamentales de relevancia y representación

fiel. Cuyas herramientas pueden ser: la creación del Comité Técnico de Sostenibilidad

Contable o la implementación de herramientas sustentadas en políticas, procedimientos,

directrices, instructivos, entre otros.

 Sistema documental: en este sistema, se fundamenta el requisito de verificabilidad y

permite la aplicabilidad de un sistema de control definido legal y constitucionalmente.

Por otro lado, El hecho de que la contabilidad deba tener una estructura documental, de

una parte, le permite a la administración, dejar constancia escrita de los hechos

económicos que se han presentado en el transcurso de un tiempo determinado (período

contable), lo que respalda, de manera objetiva, la

gestión administrativa y el cumplimiento legal de las disposiciones que la regulan,

fortaleciendo la transparencia y la confianza pública.

 Soportes documentales; Todas las operaciones realizadas por la entidad deberán estar

respaldadas en documentos idóneos o documentos soporte, como las relaciones, los

contratos, matrículas inmobiliarias, facturas de compra y de venta, títulos valores,

extractos y conciliaciones bancarias, entre otros. de manera que la información registrada

sea susceptible de verificación y comprobación. Además, se deberá hacer un análisis y

evaluación de dichos documentos para tomar las medidas necesarias que garanticen un

flujo eficiente de los mismos. y para implementar los controles que garanticen su

oportuna recepción

 Manuales de políticas contables, procedimientos y funciones; las entidades deben contar

con un manual de políticas contables, que serán las reglas o procedimientos que deberán

adoptar para la elaboración y presentación de sus estados financieros; dichas políticas

deberán ser acordes con el marco normativo que les sea aplicable con el fin de que la

información financiera cumpla con las características fundamentales de relevancia y

representación fiel establecidas en el Régimen de Contabilidad Pública. Adicionalmente,

se deberán elaborar manuales (los cuales deberán permanecer actualizados) en el que se

expresen las diferentes formas en que se desarrollan las actividades contables, de manera

que sea útil para los usuarios directos.

 Responsabilidad de los contadores de las entidades que agregan información; deberán

implementar los controles que garanticen el suministro oportuno de información agregada

a la Contaduría General de la Nación.

 Actualización permanente y continuada; Las entidades deben incorporar en sus

procedimientos internos, los expedidos por la Contaduría General de la Nación en lo que

les resulte pertinente y deberán emplear mecanismos de actualización efectivos, que

 garanticen el cumplimiento de las normas técnicas expedidas por la misma. Además, los

responsables directos del procesamiento de la información financiera de las entidades,

deberán capacitarse permanentemente y podrán solicitar ayuda en caso de no tener

claridad respecto a alguna normativa.

 Responsabilidad en la continuidad del proceso contable; Con el fin de que las entidades

continúen con el normal desarrollo del proceso contable, dado el caso de una

desvinculación del cargo del representante legal y/o el contador público, estos deberán

presentar un informe sobre los asuntos de su competencia a quienes los sustituyan en sus

funciones.

 Eficiencia de los sistemas de información; Independiente de la forma en que las entidades

procesen y generen la información financiera, el sistema implementado para hacerlo

deberá garantizar su eficiencia y eficacia. Estos sistemas deberán satisfacer las

necesidades de información, y además, integrar adecuadamente los principales procesos

que tienen a su cargo las dependencias.

 Responsabilidad de quienes ejecutan procesos diferentes al contable; Es de suma

importancia el suministro de los datos e información requerida tanto por quienes ejecutan

procesos contables, como por quienes realizan algún proceso diferente a este, así como la

sinergia que debería existir entre dichas partes con el fin de cumplir los objetivos

específicos y organizacionales. Por otro lado, las entidades deberán garantizar que la

información fluya adecuadamente y se logre oportunidad y calidad en los registros.

 Registro de la totalidad de las operaciones; Se deberán adoptar los controles necesarios

que garanticen que la totalidad de las operaciones (sin excepción alguna) llevadas a cabo
 por las entidades, estén vinculadas al proceso contable. Lo anterior, a través de un

adecuado flujo de información entre los diferentes procesos organizacionales.

Por otra parte, las entidades deberán realizar el calculo y reconocimiento adecuado de las

amortizaciones, depreciaciones, deterioro y provisiones de los activos y pasivos, teniendo en

cuenta el marco normativo que les sea aplicable

 Análisis, verificación y conciliación de información; Las entidades deben realizar

permanentemente un análisis de los registros contables con el fin de contrastar la

información allí contenida, con los documentos soporte pertinentes y en caso de que

hubiere lugar, hacer los respectivos ajustes. De igual forma, deberán hacer cruces de

información con fuentes externas, como la conciliación de saldos de operaciones

recíprocas con las diferentes entidades con las cuales se efectúan transacciones o la

circularización con deudores y acreedores.

Para todos los casos, deberá dejarse evidencia, en papeles de trabajo, de los análisis y

conciliaciones de cuentas que sirvieron de soporte a los ajustes realizados.

 Depuración contable permanente y sostenible; Las entidades cuya información financiera

no refleje su realidad económica deberán adelantar las gestiones administrativas para

depurar las cifras y demás datos contenidos en los estados financieros, de forma que

cumplan las características fundamentales de relevancia y representación fiel y para

mejorar la calidad de la información.

Básicamente, se deben realizar acciones administrativas para evitar que la información

financiera revele situaciones como: Derechos e ingresos reconocidos, sobre los cuales no

existe probabilidad de flujo hacia la entidad, Valores que afecten la situación financiera y

no representen derechos o bienes para la entidad, Obligaciones reconocidas que han sido
 condonadas o sobre las cuales ya no existe derecho exigible de cobro; Obligaciones

reconocidas sobre las cuales no existe probabilidad de salida de recursos.

 Cierre; las entidades deben realizar toda la gestión necesaria para efectuar un cierre

integral de la información producida en todas las áreas que generan hechos económicos,

tales como cierre de compras, ventas, tesorería y presupuesto, anticipos, entre otros.

Establecimiento de acciones de control

Las entidades buscan implementar una serie de actividades de control asociadas al proceso

contable, dirigidas a reducir la ocurrencia de situaciones que puedan impedir una adecuada

ejecución del proceso contable y el logro de los objetivos por parte de la entidad. Para la

efectividad de dichos controles, se deben considerar ciertos aspectos en cada una de las etapas de

dicho proceso: Los controles asociados al cumplimiento del marco normativo, a las etapas del

proceso contable, a la rendición de cuentas y a la gestión del riesgo de índole contable

El marco de referencia del proceso contable está compuesto por dos elementos: Las

Políticas contables, a través de las cuales se verifica la aplicación del marco normativo

correspondiente a la entidad y se revisa que se hayan contemplado los criterios necesarios para la

revelación y presentación de los hechos económicos. Y las Políticas de operación, a través del

cual se llevan a cabo acciones de control enfocadas en la implementación de políticas que: 1)

aseguren el conocimiento de todos los hechos económicos de la entidad por parte del área

contable, 2) regulen la presentación oportuna de la información financiera y 3) determinen la

depuración contable permanente y el cierre integral de las operaciones, entre otras.

De igual manera, en cada una de las Etapas del proceso contable también se llevan a cabo

las respectivas acciones de control.

 La primera etapa, <<Etapa de reconocimiento>>, consta de distintas subetapas:

1. Identificación; en la que se verifica que la identificación de los hechos económicos

realizados por la entidad obedezca a la interpretación adecuada de las políticas contables

establecidas, entre otros.

2. Clasificación, se verifica que los criterios de clasificación de los hechos económicos se

hayan aplicado adecuadamente y se hacen revisiones periódicas sobre la consistencia de

los saldos que revelen las diferentes cuentas y subcuentas.

3. Medición inicial; se llevan a cabo acciones para verificar que la medición monetaria de

los hechos económicos sea confiable, entre otros.

4. Registro del proceso contable, se busca comprobar la causación oportuna y el correcto

registro de todas las operaciones llevadas a cabo por la entidad y adicionalmente,

comprobar la existencia de los libros de contabilidad y su adecuada oficialización entre

otros.

En la etapa de medición posterior, se busca verificar que los hechos económicos se midan

conforme a los criterios de medición ya establecidos y además, se ajusta periódicamente la vida

útil de la propiedad planta y equipo, entre otros.

Por otra parte, la etapa de revelación, consta de distintas subetapas: la presentación de notas a

los estados financieros y la presentación de los estados financieros; en la cual se comprueba que

la información revelada en estos concuerde con la registrada en los libros de contabilidad

reglamentados en la normatividad contable, además, se verifica que esta información sea

suministrada oportunamente a todos los interesados y que tenga un adecuado análisis e

interpretación.
 Por otra parte, con los controles asociados a la Rendición de cuentas e información a las

partes interesadas, se busca verificar la consistencia de las cifras presentadas en los estados

financieros, con las cifras reportadas a la Contaduría General de la Nación. Y en lo que concierne

a la Gestión del riesgo contable, se busca establecer la probabilidad de ocurrencia y el impacto

de la materialización de los riesgos de índole contable y además, identificar y establecer

controles que permitan mitigar o prevenir la ocurrencia de hechos, frente a cada riesgo de índole

contable, entre otros.

Informe anual de evaluación del control interno contable

Este Informe Anual de Evaluación, con corte a 31 de diciembre de cada periodo contable se

reportará mediante el diligenciamiento de un formulario muy completo y detallado que le

permitirá a la entidad autoevaluarse oportunamente con valoraciones cuantitativas y cualitativas

a partir de preguntas relacionadas con criterios de control, y así obtener una fácil interpretación

de los resultados obtenidos.

Los criterios a evaluar y ejemplos de preguntas a realizar son los siguientes:

 Marco de referencias del proceso contable

Políticas contables

A través del cual se analizan los principios establecidos por la entidad, que sirven como base

para la preparación y presentación de sus EEFF.

Eje: ¿Se cuenta con una directriz, guía o procedimiento para realizar las conciliaciones de las

partidas más relevantes, a fin de lograr una adecuada identificación y medición?

¿Se tienen establecidas directrices, procedimientos, instrucciones, o lineamientos sobre análisis,

depuración y seguimiento de cuentas para el mejoramiento y sostenibilidad de la calidad de la

información?

 Etapas del proceso contable

El proceso contable se evalúa por etapas y subetapas, ya que cada una de estas incluye

actividades, riesgos y controles que actúan como características esenciales y especificas del

proceso, con el fin de que al realizar las evaluaciones se garantice la calidad de la información

financiera.

Reconocimiento

a. Identificación. ¿Se evidencia por medio de flujogramas, u otra técnica o

mecanismo, la forma como circula la información hacia el área contable?

b. Clasificación. ¿Se llevan registros individualizados de los hechos económicos

ocurridos?

c. Registro. ¿Los hechos económicos se contabilizan cronológicamente?

d. Medición inicial. ¿Los criterios de medición inicial de los hechos económicos

utilizados por la entidad corresponden al marco normativo aplicable a la entidad?

Medición
 e. Medición posterior. ¿Se encuentran plenamente establecidos los criterios de

medición posterior para cada uno de los elementos de los estados financieros?

Revelación

f. Presentación de EEFF. ¿Se elaboran y presentan oportunamente los estados

financieros a los usuarios de la información financiera?

 Rendición de cuentas e información a partes interesadas

¿Para las entidades obligadas a realizar rendición de cuentas, se presentan los estados financieros

en la misma?

¿Se presentan explicaciones que faciliten a los diferentes usuarios la comprensión de la

información financiera presentada?

 Gestión del riesgo contable

¿Existen mecanismos de identificación y monitoreo de los riesgos de índole contable?

¿Los funcionarios involucrados en el proceso contable poseen las habilidades y competencias

necesarias para su ejecución?

Es importante resaltar que la casilla “observaciones” es de obligatorio diligenciamiento para

todas las preguntas. En esta parte, el jefe de la Oficina de Control Interno, o quien haga sus

veces, podrá indicar o describir los criterios aplicados para efectos de asignar la referida

calificación o mencionar los documentos o papeles de trabajo que soportan la calificación

asignada”
Valoración Cuantitativa

Se hace una valoración cuantitativa para valorar la existencia y el grado de efectividad de los

controles asociados con el cumplimiento del marco normativo de referencia, las actividades de

las etapas del proceso contable, la rendición de cuentas y la gestión del riesgo contable.

Se plantean 32 criterios de control, cada criterio se evalúa a través de una pregunta que verifica

la existencia (EX) del control, y luego se presentan otras preguntas más específicas relacionadas

con ese criterio que evalúan la efectividad del control (EF)

Las opciones de calificación son:

Respuesta Valoración dentro del formulario

SI 0,5
PARCIALMENTE 0,3
NO 0,1

Cada criterio tiene un valor total de 1, el 30% de este valor corresponde a la pregunta que busca

verificar la existencia (EX) y el 70% distribuido entre las preguntas que evalúan la efectividad

(EF)

Después de resolver el formulario “se dividirá la sumatoria de todos los puntajes obtenidos entre

el total de criterios, para evaluar la existencia y efectividad. El porcentaje obtenido se

multiplicará por cinco. La calificación obtenida oscilará entre 1 y 5 y corresponderá al grado de

cumplimiento y efectividad del control interno contable”.

Rangos de calificación de la evaluación del control interno contable

Cada respuesta deberá ser justificada, para eso se deben hacer las respectivas observaciones de

cada criterio, Esta casilla es de obligatorio diligenciamiento para todas las preguntas. En esta

parte, el Jefe de la Oficina de Control Interno, o quien haga sus veces, podrá indicar o describir

los criterios aplicados para efectos de asignar la referida calificación o mencionar los

documentos o papeles de trabajo que soportan la calificación asignada”.

FORMULARIO PARA LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

ETAPAS DEL
PROCESO CONTABLE
RECONOCIMIENTO
IDENTIFICACIÓN TIPO CALIFICACIÓ TOTAL OBSERVACIONES
N
1 ¿Para la identificación de EX
los hechos económicos, se
toma como base el marco
normativo aplicable a la
entidad?
1. ¿En el proceso de EF
1 identificación se tienen en
cuenta los criterios para el
reconocimiento de los
hechos económicos
definidos en las normas?
La implementación de este formulario contiene un encabezado muy detallado (Aspecto

conceptual o general del proceso contable, criterios, preguntas, tipo de pregunta: Verificar

existencia o evaluar la efectividad del control…, calificación, total, observaciones). Este

formulario le permitirá a la entidad determinar el estado general del control interno contable a

partir de la calificación y una serie de observaciones establecidas.

“El resultado final de la evaluación, “se obtiene dividiendo el valor de la sumatoria de las

calificaciones de cada pregunta entre el número total de preguntas que se han formulado”. Es

importante recalcar que todas las preguntas deben estar calificadas entre 1.0 y 5.0, “para cada

rango se encuentra definido un criterio que representa una valoración cualitativa, para mayor

interpretación de los resultados.

Valoración Cualitativa

Con respecto a la valoración cualitativa se debe llenar otro formulario, el cual le permitirá a la

entidad analizar:

FORTALEZAS

DEBILIDADES

AVANCES Y MEJORAS DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO CONTABLE

RECOMENDACIONES

• Las fortalezas o factores favorables que se desarrollen en el proceso contable

• Las debilidades o factores desfavorables que afecten la capacidad del proceso contable.

• Los avances con respecto a las recomendaciones realizadas en las evaluaciones

anteriores.

• Las recomendaciones o propuestas realizadas a la evaluación actual por parte del Jefe de

Control Interno.

Instrumentos de implementación y evaluación complementarios

La entidad, con el propósito de alcanzar sus objetivos, se ve en la necesidad de autoevaluarse

a través de instrumentos conformes a las características propias de la misma, para evaluar los

diferentes aspectos de la estructura de Control Interno Contable.

En el proceso de evaluación, la empresa verifica el efectivo cumplimiento de las políticas y

estrategias referentes a la existencia de un buen sistema de control interno. El formulario

anteriormente descrito se convierte en un instrumento esencial para llevar a cabo su evaluación,

el cual es calificado por el jefe de la Oficina de Control Interno y es presentado ante la

Contaduría General de la Nación.

Aun así, la entidad puede diseñar y utilizar instrumentos complementarios “con el propósito

de ejecutar la autoevaluación, el autocontrol y el mejoramiento continuo del proceso contable”.

Retroalimentación y mejoramiento continuos

La entidad deberá establecer el control interno contable, verificarlo y mejorar continuamente su

efectividad, a través de procedimientos y métodos, en este proceso se hace posible establecer una

retroalimentación entre los miembros de la entidad que “se concretará en acciones de

mejoramiento necesarias para corregir las desviaciones encontradas en el control interno

contable, generadas de la autoevaluación de control y la evaluación realizada por el jefe dela

oficina de control interno.

Conclusiones

La importancia del control interno contable, radica en el nivel de confiabilidad que este otorga

en el informe financiero, y de igual forma establece si todas las actividades de control están

siendo eficaces y eficientes de acuerdo a la información financiera presentada en las entidades u

organizaciones, además, que este se realiza mediante un proceso amplio y completo con el fin de
mitigar o neutralizar todos aquellos riesgos e irregularidades que están asociados al proceso

contable, aumentando en un alto de grado, la confianza y seguridad representada en los informes

financieros plasmados.

Por otra parte, pudimos confirmar, con base en fuentes confiables, la importancia de la gestión

del riesgo contable en las entidades y su relevancia en la obtención de una información

financiera acorde a las normativas legales y contables, y de igual forma, identificamos la

importancia de la implementación de acciones de control, con el fin de mitigar factores de riesgo

que puedan llegar a afectar el proceso contable y todo lo relacionado con la calidad de los

estados financieros. Estos son aspectos fundamentales que contribuyen al desarrollo de una

entidad, al igual que la implementación de mecanismos que les permita hacer verificación de las

políticas o principios que establece la entidad para preparar sus EEFF con las actividades

contables que esta lleva cabo. Durante el proceso de verificación se usan unos instrumentos de

implementación y evaluación que tiende hacia la efectividad de los controles asociados a los

procesos contables.

Referencias Bibliográficas
 Contaduría General de la Nación. (2016). Procedimiento para la evaluación del control

interno contable. Recuperado de: https://www.incp.org.co/Site/2016/info/archivos/procedimiento-

para-la-evaluacion-del-control-interno-contable-contraloria.pdf