CEDULA: D

CLIENTE:
ESTADOS FINANCIEROS AL: 31 de diciembre de 200
CUENTA: DOCUMENTOS POR COBRAR

1. OBJETIVOS DE AUDITORIA
 Comprobar la autenticidad del derecho a cobrar.
 Comprobar que el balance incluye todos los fondos que existen.
 Determinar los gravámenes que existan.
 Comprobar su correcta valuación sobre la base de lo que razonablemente se espera recibir de ellos en efectivo
u otros bienes o servicios, es necesario que se registren todas las posibles deducciones en los importes a
cobrar provenientes de las estimaciones para pérdidas por incobrabilidad de los documentos.
 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros de acuerdo con lo que indican los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

2. PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA H.T H.P FECHA C/G

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Preliminar

1. Cotejar el saldo de los registros auxiliares (base de

datos) contra la cuenta de control del mayor general.

2. Determinar la naturaleza contable de:

 Gastos legales (ahorro)
 Pólizas de exbeneficiarios
 Hipotecas por cobrar exbeneficiarios
 Préstamos a terceros
 Trámite legal a largo plazo
 Préstamos en periodo de gracia

3. Revisar el reglamento de cartera

4. Revisar en cartera:

 Revisión selectivo de sujeto de crédito

 Recálculo estimación y producto.
 Arqueo selectivo de garantías
 Evaluación cobro administrativo y judicial
 Evaluación grupos de interés económico
 Evaluación proceso de otorgamiento de crédito
 Revisar oficios de auditoria interna

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA H.T H.P FECHA C/G

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5. Verificar el control, custodia y salidas de garantías.

6. Evaluar si la estimación para incobrables es suficiente

para cubrir eventualmente pérdidas.

7. Verificar el control de los seguros de los bienes que se

mantienen en garantía

8. Verificar el control de fiadores

9. Seleccionar los saldos que serán confirmados. Obtener

las solicitudes y cotejar nombre, dirección y saldo con los
registros, indicar la base de sección de la muestra.

10. Controlar las solicitudes de confirmación de saldos en

todas sus etapas, incluyendo preparación y envío.
Indicar en los papeles de trabajo el tiempo, lugar y fecha
de envió, con el nombre de la persona que lo hizo.

Final

1. Obtener y verificar (o preparar) una cédula de

documentos por cobrar y cotejar el total con el mayor
general.

2. Determinar el monto de los documentos que no deben

ser clasificados como circulantes.

3. Solicitar confirmación de los documentos y garantías

colaterales que no estén en custodia incluyendo los
documentos descontados con recursos de cobro.

4. Verificar las respuestas de las solicitudes de

confirmación.

5. Verificar mediante cobros posteriores cobranzas de

documentos vencidos durante el período siguiente a la
fecha del balance.

6. Para el período del examen y el período siguiente a la

fecha del balance revise la cuenta del mayor y
transacciones no usuales e investigar (Considerar si
debe confirmar las cuentas o partidas eliminadas)

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA H.T H.P FECHA C/G

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7. Si la estimación para documentos incobrables no se
considera conjuntamente con la estimación para cuentas
por cobrar, obtener un análisis separado, etc. y
asegúrese que sea adecuado.

8. Verificar los registros de intereses acumulados o

prepagados, hacer pruebas sobre los intereses recibidos,
y asegúrese de la razonabilidad del ingreso por intereses
del período.

9. Revisar y resumir cualquier acuerdo que se tomó cuando

se obtuvieron, pignoraron o descontaron los documentos
a cobrar.

10. Revisar la situación de los documentos por cobrar en

poder de los abogados...

13. Determinar si la presentación de los documentos e

hipotecas por cobrar así como la estimación para
cuentas de cobro dudoso es adecuada.

3. ALCANCE

4. CUNCLUCIONES
Respuesta
Se comprobó la autenticidad del derecho a cobrar?

Se determinaron los gravámenes que existan?

Se comprobó su correcta valuación incluyendo su cobrabilidad?

Se comprobó su adecuada presentación y revelación en los

estados financieros?

A este respecto los documentos por cobrar deben ser revelados y

presentados en los estados financieros, de acuerdo con lo que
indican de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
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Firma de quien llevó a cabo la contestación de las conclusiones Fecha

Elaborado por Fecha Aprobado por Fecha Firma