REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

CONCEJO MUNICIPAL DE HERES

REFORMA DE LA ORDENANZA SOBRE LA ADMINISTRACIÓN DE HACIENDA PÚBLICA
MUNICIPAL
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

La Ley Orgánica del Poder Público Municipal a la hacienda Pública Municipal: “está constituida por
los bienes, ingresos y obligaciones que forman su activo y pasivo, así como los demás bienes y
rentas cuya administración corresponda al ente municipal, se ejercerá de forma planificada según los
principios constitucionales de legalidad, eficiencia, celeridad, solvencia, transparencia, rendición de
cuentas, responsabilidad y equilibrio fiscal”.
La LeyOrgánica del Poder Público Municipal en sus disposiciones transitoriasquinta establece:Las
normas en materia tributaria contenidas en esta Ley, entrarán en vigencia el 1º de enero de 2006. A
partir de esa fecha, las normas de esta Ley serán de aplicación preferente sobre las normas de las
ordenanzas que regulen en forma distinta la materia tributaria. De igual manera con la entrada en
vigencia de la ley ejusdem, en su disposición derogatoria indica: “Quedan derogados todas las
ordenanzas y demás instrumentos jurídicos municipales vigentes que contravengan lo establecido en
esta Ley”.
La Ordenanza sobre Hacienda Pública Municipal, vigente fue promulgada el 30 de enero de 1989,
por lo que se puede deducir es preconstitucional a la constitución vigente y por ende a la actual Ley
Orgánica del Poder Público Municipal, por lo que se deduce que este instrumento jurídico se
encuentra desfasado con el avance del tiempo y el ámbito jurídico vigente, lo que conlleva un
impacto antijurídico en la aplicación de los procedimientos modernos.
El derecho municipal, en los últimos años ha tenido la posibilidad de hacer la actualización socio
jurídico para evitar los impactos que se generan en los cambios actuales por lo que se han
sancionados instrumentos jurídicos tales la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, Ley Orgánica
de la Administración Financiera del Sector Público, Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, Ley Orgánica de la Administración Pública,
Código Orgánico Tributario, Ley Orgánica de Bienes Públicos.
En el presente proyecto de ordenanza sobre la Administración Hacienda Pública Municipal, es
necesario; innovar y modificar la estructura, disposiciones y demás aspectos normativos, a los
principios generales de la Hacienda Pública Municipal constituido por los ingresos, bienes y
obligaciones que forman el activo y pasivo, cuya administración financiera conforman los sistemas
de: presupuesto, bienes, tesorería, contabilidad, contrataciones y tributario regulados por la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal, esta Ordenanza y demás ordenanzas sobre la materia.
Con la entrada en vigencia del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres
(SAMATH), mediante decreto Nro. DJ-12-14-00204, del alcalde del municipio Heres del estado
Bolívar, publicado en la Gaceta Municipal Nº 103 de fecha 15 de diciembre de 2014, se moderniza la
Hacienda Pública Municipal, para hacer avances en tecnología y en la simplificación de trámites
administrativos para ser más eficientes y eficaz en beneficio de los contribuyentes del municipio
Heres.

El proyecto de reforma de la ordenanza de Hacienda Pública Municipal, tiene como objetivo técnico
jurídico y político la adecuación del ordenamiento jurídico en materia tributaria, tomando el principio
de legalidad en todas las actuaciones sobre la materia y la integridad del patrimonio público
municipal.

El presente proyecto de ordenanza, es factible su discusión y aprobación en el Concejo Municipal del

municipio Heres del estado Bolívar, ya que no contraviene el derecho constitucional ni norma alguna
que regula la materia tributaria, no afecta el patrimonio del municipio ya que no tiene impacto alguno
sobre el presupuesto vigente, por lo que se presenta para su consideración, discusión y aprobación
de este honorable cuerpo edilicio.
 ORDENANZA SOBRE LA ADMINISTRACIÓN DE HACIENDA PÚBLICA MUNICIPAL
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Objeto
Artículo 1. La presente Ordenanza tiene por objeto, desarrollar y regular todos los principios legales,
organizativos y económicos de la Administración de la Hacienda Pública Municipal, relacionados con
los ingresos, bienes y obligaciones que conforman el activo y pasivo del Municipio Heres del estado
Bolívar, así como los sistemas de planificación, presupuesto, tesorería, bienes municipales,
contabilidad, administración tributaria, el sistema integrado de contrataciones del Municipio,
regulados en las Ordenanzas Municipales y leyes Nacionales y que en un todo constituye la
administración financiera del Municipio
Principios
Artículo 2. La Administración de la Hacienda Pública Municipal del Municipio Heres del estado
Bolívar, se rige por los principios generales siguientes: planificación, legalidad, jerarquía de las
normas, unidad de presupuesto, previsión presupuestaria de los gastos, eficiencia, solvencia,
transparencia, responsabilidad, competencia material, buena fe, equilibrio fiscal, control fiscal, control
ciudadano, cooperación, autonomía, subsidiaridad, igualdad, equidad, progresividad, protección del
patrimonio, rendición de cuentas coordinación fiscal con la Hacienda Pública
Responsabilidad y Dirección:
Artículo 3: El Alcalde es el responsable de la Hacienda Pública Municipal y le corresponde la
dirección de la Administración financiera de la Hacienda Pública del Municipio, sin perjuicio del
régimen del Control atribuido al Concejo Municipal, al Consejo local de Planificación Publica, a la
Contraloría Municipal y al Control Social.-
Sujetos de aplicación
Artículo 4. Están sujetos a las regulaciones de esta Ordenanza, en cuanto le sean aplicables, los
órganos que conforman el Poder Público Municipal del Municipio Heres del estado Bolívar, los entes
descentralizados y desconcentrados del Municipio, las sociedades mercantiles, las fundaciones,
sociedades civiles y todas aquellas dependencias que hayan sido constituidas con una participación,
del municipio, igual o superior al cincuenta por ciento de su patrimonio, del mismo modo, los
ciudadanos con el carácter de contribuyentes y responsables.
Fisco Municipal
Artículo 5. La Hacienda Pública Municipaldel Municipio Heres del estado Bolívar, considerada como
persona jurídica se denomina Fisco Municipal.
El Tesoro Municipal está conformado por el conjunto de los ingresos, obligaciones y gastos por la
ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos, así como por los demás fondos y valores que son
producto de la administración de la Hacienda Pública Municipal.
Privilegios y prerrogativas
Artículo 6. El Municipio Heres del estado Bolívar, gozará de los privilegios y prerrogativas de
carácter fiscal y procesal acordados por ley a la República, salvo disposición expresa en contrario.
En consecuencia, sus bienes, rentas, derechos y acciones no estarán sujetos a embargos,
secuestros, hipotecas, ejecuciones interdictales ni, en general, a medidas preventivas o ejecutivas.
Quienes ejerzan la representación de los órganos y entes del Municipio, que no hagan valer los
privilegios y prerrogativas de las cuales se encuentra investida la Hacienda Pública Municipal, serán
responsables de los perjuicios que se ocasionen al patrimonio público del Municipio.
Igualmente regirán para el MunicipioHeres del estado Bolívar las demás disposiciones legales sobre
la Hacienda Pública Nacional en cuanto le sean aplicables, sin menoscabo de su autonomía jurídica,
orgánica, funcional y patrimonial.
Colaboración
Artículo 7. Las autoridades civiles, políticas, administrativas, militares y fiscales nacionales,
estadales y municipales; los registradores, notarios y jueces, así como los particulares, están
obligados a prestar su concurso y colaboración a los funcionarios de la Hacienda Pública Municipal
en el cumplimiento de sus funciones de inspección, fiscalización, recaudación, administración y
resguardo de los ingresos municipales así como a denunciar los hechos de que tuvieren
conocimiento, que pudiesen implicar algún ilícito tributario y daños a los bienes municipales,.
Potestad normativa tributaria
Artículo 8. El Municipio a través de la autonomía descrita en la normativa legal vigente, podrá crear
sus ordenanzas para recaudar, modificar suprimir sus tributos que le corresponden por disposición
constitucional o que le sean asignados por ley nacional o estadal, así como la facultad de invertir sus
ingresos, sin dejar de lado instrumentar los mecanismos que permitan, el manejo de los sistemas
que conforman la Administración Financiera del Municipio.-
El Municipio ejercerá su potestad tributaria de conformidad con los principios, parámetros y
limitaciones que se prevén en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, sin perjuicio de otras
normas de armonización que con esos fines dicte la Asamblea Nacional.
Consulta a los ciudadanos
Artículo 9. El Concejo Municipal de Heres, en ejercicio de su potestad normativa tributaria del
Municipio, deberá consultar a los ciudadanos y a la sociedad organizada, durante el proceso de
discusión y aprobación de los proyectos de ordenanzas tributarias, a los fines de garantizar el
derecho a la participación y promover la incorporación de sus propuestas, de acuerdo con el derecho
constitucional de participación y lo establecido en el Reglamento Interior y de Debates.
Aplicación supletoria
Artículo 10. El Código Orgánico Tributarios se aplicará de manera supletoria a la materia tributaria
municipal que no esté expresamente regulada en esta Ordenanza y en las ordenanzas tributarias.
Enfoque de género
Artículo 11. Las menciones en masculino de la presente Ordenanza, aplican por igual a masculino y
femenino sin exclusiones.
CAPÍTULO II
DE LA ORGANIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA HACIENDA PÚBLICA
MUNICIPAL
Órganos de administración
Artículo 12. La administración de la Hacienda Pública Municipal se ejerce por órgano de:
1. El Alcalde en su carácter de representante legal del Municipio Heres del estado Bolívar,
responsable de la Hacienda Pública Municipal y director de su administración financiera.
2. El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH), en todo lo
referente a la liquidación, fiscalización y recaudación de los tributos, de conformidad con esta
ordenanza y las ordenanzas tributarias.
3. La Dirección de Servicios Administrativos y Finanzas de la Alcaldía del Municipio Heres del estado
Bolívar, en todo lo relativo a los procesos de ordenación de gastos y pagos, los servicios de tesorería
y contabilidad.
4. La Contraloría Municipal, respecto de los bienes adscritos, los ingresos y obligaciones contraídas
por la administración del presupuesto de la Contraloría.
5. El Presidente del Concejo Municipal, respecto de los ingresos y obligaciones contraídas por la
ejecución del presupuesto de gastos, así como por los bienes adscritos al organismo.
6. Las máximas autoridades ejecutivas de los entes descentralizados y desconcentrados del
Municipio, respecto de los bienes propiedad del Municipio y la administración de sus ingresos y
obligaciones.
7. Los administradores de fondos en anticipo o en avance, conforme con el acto administrativo de
delegación o autorización.
Del ejercicio económico financiero del Municipio.-
Articulo 13. A los fines de esta Ordenanza, el ejercicio económico financiero comenzará el uno (1º)
de enero y culminará el treinta y uno (31) de diciembre de cada año.-
Tecnologías de Información comunicación y simplificación de tramites
Articulo 14. El Alcalde, deberá propiciar el aprovechamiento de las tecnologías de información y
comunicación, que apoyen la gestión institucional referida a la administración financiera de la
Hacienda Pública municipal mediante el manejo apropiado de la información y la implementación de
soluciones ágiles con eficacia, eficiencia, seguridad, confiabilidad, calidad y amplio alcance que
garantice a los ciudadanos y contribuyentes la simplificación de los trámites administrativos. Para ello
deberá observar la normativa que rige el uso de la tecnología de información y los procedimientos.-
Administración financiera
Artículo 15. Corresponde al Alcalde en su carácter de responsable y director financiero de la
Hacienda Pública Municipal, las siguientes atribuciones:
1. Las establecidas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal en todo lo relativo a los procesos
de planificación, presupuestarios de ingresos y gastos, financieros, tributarios, administración de
bienes, contrataciones y control interno, procurando siempre el cumplimiento de los principios de la
Administración Pública y la salvaguarda del patrimonio público del Municipio.

2. Reglamentar las ordenanzas y dictar los actos administrativos en materia hacendística, a los fines
de formar, administrar y proteger la Hacienda Pública Municipal.

3. Expedir de conformidad con lo previsto en esta u otra Ordenanza, las licencias, permisos, o
patentes requeridas por el ordenamiento jurídico municipal.

4. Realizar los estudios necesarios sobre la aplicación de las ordenanzas fiscales, a objeto de lograr
un mejor incremento de los ingresos municipales, facilitar su cálculo, liquidación y recaudación.

5. Imponer las multas y demás sanciones previstas por la violación o incumplimiento de esta
Ordenanza.

6. Designar los apoderados judiciales o extrajudiciales que asuman la representación del Municipio
en la defensa de los intereses patrimoniales, previa consulta al síndico procurador o síndica
procuradora municipal.

7. Resolver los recursos jerárquicos y demás actos administrativos dictados por el Servicio
Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH).

8. Hacer que se forme la contabilidad fiscal de la Hacienda Pública Municipal y presentar los
balances y demás estados financieros.

9. Disponer las medidas procedentes para llevar al día, mediante registros adecuados, el inventario
de bienes del municipio, su conservación, protección y mejoras.
10. Rendir cuenta de la administración de los ingresos, bienes y gastos municipales
correspondientes al ejercicio fiscal anual.

11. Presentar al Concejo Municipal y a la Contraloría Municipal cada mes de febrero durante su
mandato, el informe de gestión y la cuenta de la misma, en la cual incluirá informe detallado de las
obligaciones impagadas o morosas de los contribuyentes.

12. Hacer cumplir las disposiciones de esta Ordenanza y las demás ordenanzas de carácter fiscal.

13. Cualquier otra que señalen las leyes y Ordenanzas respectivas.

Parágrafo Único. El ejercicio de las atribuciones señaladas en el presente artículo podrá ser
delegado en funcionarios de la administración financiera y hacendística, mediante resolución del
Alcalde, la cual deberá publicarse en la Gaceta Municipal.
Los actos administrativos suscritos por los funcionarios delegatorios contendrán la titularidad del
funcionario actuante e indicarán, en forma expresa, que actúa por delegación, el número y la fecha
del acto de delegación en que fue conferida dicha atribución.
Los delegatorios no podrán subdelegar. La revocatoria de la delegación será efectuada por el
Alcalde o Alcaldesa mediante Resolución y deberá publicarse igualmente en la Gaceta Municipal.
Asignación de funciones
Artículo 16. Cuando las leyes y ordenanzas atribuyan determinada función o actividad a la
administración de la Hacienda Pública Municipal, sin especificar un órgano o dependencia, dicha
función o actividad será ejercida por el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de
Heres (SAMATH).

Asimismo, el Alcalde podrá delegar expresamente en determinados funcionarios de la Administración

Municipal a su cargo, el ejercicio de determinadas atribuciones hacendísticas que se especificarán
en la resolución correspondiente.
Las atribuciones del Alcalde, cuando actúa como superior jerárquico de la Hacienda Pública
Municipal, no podrán ser delegadas en los funcionarios que hayan conocido la materia en primera
instancia.
Respuestas a peticiones
Artículo 17. Las autoridades y responsables correspondientes de la administración de la Hacienda
Municipal, señalada en el artículo 11 de esta Ordenanza, están obligadas a dictar resolución en toda
petición presentada por los interesados, dentro del plazo de quince (15) días hábiles de su
presentación, salvo disposición especial de esta Ordenanza. Vencido el plazo sin que se dicte
resolución, los interesados podrán a su solo arbitrio optar por conceptuar que ha habido decisión
denegatoria, en cuyo caso quedan facultados para interponer los recursos y acciones que
correspondan, de conformidad con la ley.
Contenido de ordenanzas tributarias
Artículo 18. Las ordenanzas que crean, modifican o suprimen tributos que le corresponden al
Municipio por disposición constitucional, por la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, por otra ley
nacional o estadal, deberán contener:
1. La determinación del hecho imponible y de los sujetos pasivos del mismo.
2. La base imponible, los tipos o alícuotas de gravamen o las cuotas exigibles, así como los demás
elementos que determinan la cuantía de la deuda tributaria.
Los impuestos, tasas y contribuciones especiales no podrán tener como base imponible el monto a
pagar por concepto de otro tributo.
3. Los plazos y formas de la declaración de ingresos o del hecho imponible.
4. El régimen de exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos según los casos y con las
formalidades previstas en las ordenanzas
5. El régimen de infracciones y sanciones aplicables. En este caso las multas por infracciones
tributarias no podrán exceder en cuantía a aquellas que contemple el Código Orgánico Tributario.
6. Los deberes formales particulares para cada situación o proceso del tributo.
7. Las fechas de su aprobación y el comienzo de su vigencia.
8. Las demás particularidades que señalen las leyes nacionales y estadales que transfieran tributos.
Domicilio fiscal electrónico
Artículo 19. El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH)del
Municipio Heres del estado Bolívar, podrá establecer un domicilio fiscal electrónico obligatorio para la
notificación de comunicaciones o actos administrativos, que requiera hacerle a los sujetos pasivos,
de conformidad con la ordenanza tributaria respectiva.
Condonación de deudas
Artículo 20. Excepcionalmente el Alcalde, mediante Resolución y previa aprobación del Concejo
Municipal, podrá condonar el pago de las cantidades adeudadas por concepto de recargos o
intereses moratorios previstos en esta Ordenanza o en las Ordenanzas Tributarias, siempre que los
deudores cancelen la totalidad de las obligaciones a que se refieran los recargos o intereses
moratorios. El Alcalde indicará el lapso dentro del cual los interesados gozarán de estos beneficios,
el cual no será mayor de tres (3) meses continuos.
Prohibición de contratar
Artículo 21. Ninguna autoridad municipal ni los funcionarios, empleados u obreros al servicio del
Municipio o de sus entes descentralizados, podrán suscribir contratos por sí mismo ni por medio de
personas interpuestas, sobre bienes o rentas del Municipio.
Se exceptúan de la prohibición contemplada en este artículo, los contratos que tuvieren por objeto lo
siguiente:
1. La compra, construcción, refacción o arrendamiento de vivienda para uso de las personas
mencionadas o de su familia.
2. Los convenios relativos a la enajenación de bienes por causa de utilidad pública.
3. Los contratos para la utilización de servicios públicos.
4. Los contratos de adhesión y cualquier otro contrato en el que la persona del negociador o
contratante no pueda influir en el otorgamiento y condiciones de la contratación.
Personas interpuestas
Artículo 22. Sin perjuicio de que se demuestre la imposición de personas en otros casos, se
considerarán personas interpuestas al padre, la madre, los descendientes y el cónyuge de la
persona respecto de la cual obre la prohibición.
Se considerarán igualmente personas interpuestas, las sociedades civiles, mercantiles, de hecho y
las comunidades, en las cuales quien esté al servicio del Municipio, haya tenido hasta un año antes
de la negociación o celebración del contrato, o haya adquirido dentro del año siguiente a las mismas,
el treinta por ciento (30%), por lo menos, de los intereses, acciones o cuotas de participación, según
el caso, salvo que las hubiere por herencia.
Nulidad de contratos
Artículo 23. Los contratos celebrados en contravención con lo dispuesto en los artículos anteriores
serán nulos, de nulidad absoluta, sin perjuicio de las responsabilidades en que incurran los
infractores y las indemnizaciones a que pudiere haber lugar conforme a la Ley.
Incentivos a funcionarios
Artículo 24. El Alcalde o Alcaldesa podrá crear y otorgar incentivos monetarios, no salariales ni
remunerativos, a los funcionarios de hacienda, según los resultados del rendimiento en la
recaudación de los ramos tributarios, como resultado de la gestión de inspección, fiscalización,
auditoría, liquidación y recaudación. En la resolución que dicte al efecto, se establecerán las
categorías de funcionarios, condiciones, requisitos, periodicidad y escalas de dichos incentivos.
Resolución de multas
Artículo 25. Las multas que aplique la administración de la Hacienda Pública Municipal, por causa
de infracciones de naturaleza no tributaria, será impuesta en virtud de resolución motivada que dicte
el funcionario autorizado para imponerla, previo levantamiento de acta donde se harán constar
específicamente todos los hechos relacionados con la infracción, la cual deberán firmar el funcionario
actuante y el contraventor. La resolución se notificará al multado, pasándosele copia de ella, junto
con la correspondiente planilla de liquidación, a fin de que consigne el monto de la multa en una
oficina receptora de fondos municipales en un lapso de quince (15) días hábiles, contados a partir de
la notificación.
Prescripción
Artículo 26. Los créditos a favor del Municipio Heres del estado Bolívar de origen no tributario,
prescriben a los diez (10) años, contados de la fecha en la cual el pago se hizo exigible. La
prescripción se interrumpe por el requerimiento de cobro hecho personalmente, mediante publicación
en la Gaceta Municipal o por la admisión judicial de la demanda, todo ello sin perjuicio de las
disposiciones sobre la materia prevista en el Código Civil.
Demanda judicial
Artículo 27. Los créditos a favor del Municipio, liquidados a cargo de los contribuyentes o deudores,
que no hayan sido pagados por la vía administrativa al ser exigible se demandarán judicialmente y se
le aplicará el procedimiento correspondiente.
De la actuación del municipio en juicio
Artículo 28. En todo cuanto concierne a la actuación del Municipio en juicio y la eventualidad de ser
condenada en costas, se procederá conforme a lo establecido en la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.
Eximición de costas procesales
Artículo 29. En todo caso, el Juez podrá eximir de costas procesales al Municipio, cuando éste haya
tenido motivos racionales para litigar. La Sindicatura Municipal deberá solicitar siempre al Juez que
el Municipio sea eximido del pago de costas procesales, en aquellos juicios donde haya lugar, de
conformidad con la ley.
CAPÍTULO III
ACTIVOS Y PASIVOS DE LA HACIENDA PÚBLICA MUNICIPAL
Activos
Artículo 30. Constituye el activo de la Hacienda Pública Municipal:
1. Todos los ingresos presupuestarios ordinarios y extraordinarios, incluidos los procedentes de
aportes de Ley, de la administración de su patrimonio, el producto de sus ejidos y bienes, de las
multas y sanciones en el ámbito de sus competencias, los dividendos o intereses por suscripción de
capital y los demás que determine la ley y las ordenanzas respectivas, liquidados, recaudados o por
recaudar, por la ejecución del Presupuesto de Ingresos.
2. Los bienes muebles e inmuebles que por cualquier título formen parte del patrimonio del
Municipio, o aquellos destinados en forma permanente a algún establecimiento público o servicio del
Municipio o a algún ramo de su administración, salvo disposición o convenio expresos en contrario.

3. Los documentos negociables que representan valores o corresponden a inversiones a favor del
Tesoro Municipal.

4. Los fondos anticipados entregados a contratistas; los fondos en avance entregados a habilitados o
administradores; los fondos especiales destinados a atender finalidades específicas.
Pasivos
Artículo 31. Constituye el Pasivo de la Hacienda Pública Municipal:
1. Las obligaciones legalmente contraídas derivadas de la ejecución del presupuesto de gastos del
ejercicio económico financiero anual.

2. Las deudas válidamente contraídas provenientes de la ejecución de presupuestos de ejercicios

anteriores.

3. Las acreencias o derechos reconocidos administrativamente a favor de terceros, de conformidad

con los procedimientos legales aplicables y las obligaciones del Municipio por sentencia
definitivamente firme.

4. Los valores consignados por terceros que el Municipio esté legalmente obligado a entregar.
5. Las obligaciones provenientes de la deuda pública municipal contraídas de conformidad con la ley
nacional que regula la materia.

6. Cualquier otro que califique como tal, según la ley y las ordenanzas.

Deuda
Artículo 32. Las deudas derivadas del proceso de ejecución presupuestaria por gastos causados y
no pagados durante el ejercicio económico financiero o al cierre del mismo, se cancelarán conforme
con las normas de ejecución y pago presupuestario establecidas en las ordenanzas.
La deuda pública contraída por el Municipio Heresdel estado Bolívar, como producto de los
empréstitos y demás operaciones de crédito público contratado, de conformidad con la ley.
Órdenes de pago
Artículo 33. El documento formateado de las órdenes de pago, deberán cumplir con los siguientes
requisitos mínimos:
a. Membrete oficial de identificación del organismo.
b. Numeración consecutiva de la orden.
c. Lugar y fecha de pago de la obligación.
d. Ejercicio e imputación presupuestaria
e. Nombre del beneficiario.
f. Número de cédula de identidad o de registro de información fiscal del beneficiario.
g. Monto a pagar en número y letras.
h. Entidad financiera y número de cuenta.
i. Identificación y firma del funcionario ordenador o de su delegado.
j. Identificación y firma del administrador del órgano o ente
k. Identificación y firma del funcionario responsable del control presupuestario
l. Fuente de financiamiento.
m. Descripción de concepto que da lugar a la orden de pago
n. Descripción y monto de las retenciones legales o contractuales, según aplique
o. Otros requisitos que establezca la Dirección de Servicios Administrativos y Finanzas de la Alcaldía
del Municipio Heres del estado Bolívar, según aplique.

p. Otros requisitos formales que establezcan el Reglamento o la Contraloría Municipal.

El sistema de ejecución financiera del presupuesto de gastos, deberá adecuar la emisión de las
órdenes de pago, a los requisitos establecidos en el presente artículo.
Expediente de pago
Artículo 34. Para el pago de órdenes de pago habrá de haberse formado el expediente único con los
documentos y soportes formados durante el proceso de selección de contratista hasta el
otorgamiento de la adjudicación, si fuere el caso; el documento del contrato o la orden de compra,
orden de servicio o solicitud de pago, según el caso; registro del compromiso presupuestario;
facturas, valuaciones o recibos debidamente formateados; acta de control perceptivo o nota de
entrega; otros documentos o actas que dejen constancia del cierre administrativo de contrato o del
cumplimiento del compromiso de responsabilidad social, entre otros, que comprueben la sinceridad y
legalidad del gasto efectuado al cual se refiere la erogación.
Realización de pagos
Artículo 35. Los pagos serán efectuados por la Tesorería Municipal u otra oficina pagadora o
habilitada que se establezca, al servicio de la Tesorería Municipal.
A los efectos del registro en la Contabilidad del Tesoro, dichas oficinas y habilitados informarán
sobre sus operaciones de acuerdo a los que establezca la ordenanza o manual de normas y
procedimientos.
Validez del pago
Artículo 36. Ningún pago puede ser ordenado contra el Tesoro o contra caja y banco, sino para
pagar obligaciones válidamente contraídas, conforme con el procedimiento presupuestario.
Los compromisos originados en sentencia judicial firme con autoridad de cosa juzgada, los
reconocidos administrativamente, así como los derivados de reintegros que deba efectuar el Fisco
Municipal, se pagarán con cargo a una partida de disminución de pasivos que se preverá en el
Presupuesto de Gastos para cada ejercicio económico financiero.
Reconocimiento administrativo de deuda
Artículo 37. Todo compromiso que no pueda ser calificado como válidamente adquirido, de acuerdo
con las normas presupuestarias, estará sujeto al reconocimiento administrativo previo para la
procedencia de su pago.
Reclamación de obligaciones
Artículo 38. Para la reclamación de obligaciones a cargo del Municipio cuyo pago no esté autorizado
en el presupuesto, el interesado presentará su solicitud acompañada de los documentos justificativos
y producirá todas las piezas comprobatorias de su legitimidad, especificando cuales son los actos,
hechos, servicios o prestaciones que han dado lugar a la obligación. Al pie de la solicitud se anotará
la fecha en que fue presentada y se dará recibo al firmante.
Expediente de reconocimiento
Artículo 39. El ordenador de pagos dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la
consignación del escrito contentivo de la pretensión, debe proceder a formar expediente del asunto
sometido a su consideración, el cual debe contener, según el caso, los instrumentos donde conste la
obligación, fecha en que se causó, certificación de la deuda, acta de conciliación suscrita entre el
solicitante y el representante del órgano y la opinión jurídica respecto a la procedencia o
improcedencia de la pretensión, así como cualquier otro documento que considere indispensable.

Opinión Sindicatura Municipal

Artículo 40. Cuando el monto de la acreencia reclamada supere las cinco mil unidades para el
caculo aritmético del umbral máximo y mínimo (5.000 UCAU) y haya sido declarada procedente por
la máxima autoridad del órgano o ente respectivo, se requerirá la opinión del Síndico Procurador
Municipal, quien deberá responder en el lapso de los siguientes diez (10) días hábiles a la fecha de
recibo
Acta de procedimiento
Artículo 41. Devuelto el expediente con la opinión jurídica sobre la legalidad del pago, emitida por el
Síndico Procurador Municipal, el ordenador de pago procederá a dejar constancia en acta del
procedimiento cumplido, a los fines de la emisión de la orden de pago.
Las reclamaciones que administrativamente se declaren improcedentes, no podrán ser recurridas en
vía administrativa y sólo podrán ser reclamadas por vía judicial.
Responsabilidad administrativa
Artículo 42. Todo compromiso adquirido o gasto causado por cualquier órgano o ente de la
administración municipal central o descentralizada, sin que exista crédito presupuestario disponible o
que haya sido imputado a una partida incorrecta, que no sea posible su corrección, estará sujeto a
responsabilidad administrativa del funcionario que lo ejecute, sin que le eximan órdenes superiores
contrarias a esta disposición.
Programación de desembolsos
Artículo 43. Los desembolsos de las partidas de gastos se programarán sobre la base de las
disponibilidades de fondos y del programa de ejecución de su gestión presupuestaria. En todo caso,
deberá asegurarse el pago puntual de todas las obligaciones.
CAPÍTULO IV
INGRESOS MUNICIPALES
Ingresos o rentas
Artículo 44. Son ingresos o rentas municipales, todos los proventos, frutos o productos que el
Municipio obtenga en el ejercicio de las competencias que le otorgan la Constitución de la República,
la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, otras leyes nacionales o estadales, y las ordenanzas
municipales.
Dichos ingresos pueden ser ordinarios o extraordinarios. Son extraordinarios los ingresos no
recurrentes.
Ingresos ordinarios
Artículo 45. Son Ingresos ordinarios los que produzca el Municipio de manera permanente durante
el ejercicio económico financiero anual, originados por el sistema tributario vigente y demás
operaciones que realiza para el cumplimiento de las competencias y obligaciones de servicios
públicos, establecidas en las leyes y normas legales que las rigen.
Los ingresos ordinarios, son:
1. Los impuestos sobre:

a. Actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, con las limitaciones
establecidas en la Constitución de la República

b. Inmuebles urbanos

c. Vehículos

d. Espectáculos públicos

e. Juegos y apuestas lícitas

f. Propaganda y publicidad comercial;

2. Las tasas por prestación de servicios administrativos y uso de bienes públicos del Municipio

3. Las demás tasas municipales, conforme disponen las ordenanzas respectivas

4. Los procedentes de la administración de su patrimonio, incluido el producto de sus ejidos y bienes.

5. Derechos por contratos y concesiones de servicios públicos

6. Las contribuciones especiales por mejoras sobre plusvalía de las propiedades generadas por
cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenación urbanística y cualesquiera otros que le sean asignados por ley.
7. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, conforme con la ley nacional.

8. Otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creación de estos tributos.

9. Los derivados del situado constitucional e incrementos durante el ejercicio fiscal

10. Otras transferencias o subvenciones nacionales o estadales, conforme con la ley nacional o acto
administrativo

11. El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias y las demás que le sean
atribuidas.

12. Los dividendos e intereses por suscripción de capital y los de cualquier clase de crédito
municipal, así como los intereses moratorios y demás accesorios de las obligaciones tributarias
municipales

13. Los provenientes del Fondo de Compensación Interterritorial

14. Los demás que determine la ley y las ordenanzas

Ingresos extraordinarios
Artículo 46. Son ingresos extraordinarios del Municipio, los producidos de manera eventual durante
el ejercicio económico financiero anual, originados en operaciones aportes especiales del ejecutivo
nacional o estadal, la venta de inmuebles y otros activos propiedad del Municipio y cualquier otro de
carácter ocasional, aunque su vigencia comprenda varios ejercicios económicos financieros, de
acuerdo a lo dispuesto en el ordenamiento legal vigente. Incluye los recursos provenientes de las
existencias del tesoro no comprometidas al 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior.
Los ingresos extraordinarios, son:
1. El producto del precio de venta de los ejidos y demás bienes muebles e inmuebles municipales.

2. Los bienes que se donaren o legaren a su favor.

3. Los aportes especiales que le acuerden organismos nacionales o estadales.

4. El producto de los empréstitos y demás operaciones de crédito público contratados, de
conformidad con la ley.

5. La contribución de mejoras que establece la Ley de Expropiación por causa de Utilidad Pública o
social, sobre los inmuebles que se beneficien con la construcción de obras de interés municipal.

6. Las contribuciones especiales sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de
uso o de intensidad en el aprovechamiento, de conformidad con lo establecido en la Ley Orgánica
del Poder Público Municipal y la ordenanza.
7. La contribución por mejoras cuando sea acordado un cambio de uso o de intensidad de
aprovechamiento o la realización de la obra o servicio que origine la mejora, de conformidad con lo
establecido en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y la ordenanza

8. Los aportes extraordinarios del Poder Nacional, Estadal o de otros Municipios o entidades públicas

9. Las existencias del tesoro municipal no comprometidas, hasta el límite establecido en la Ley.

10. Los demás que se establezcan en las leyes y ordenanzas.

Destino de los ingresos extraordinarios
Artículo 47. Los ingresos extraordinarios sólo podrán destinarse a inversión en obras o servicios que
aseguren la recuperación de la inversión o el incremento efectivo del patrimonio del Municipio.
Excepcionalmente y sólo en caso de emergencia por catástrofe o calamidad pública, tales ingresos
podrán destinarse para atenderla; este destino requerirá la autorización del Concejo Municipal.
Cuando dichos ingresos provengan de la enajenación de terrenos de origen ejidal y demás bienes
muebles e inmuebles del Municipio, deberán necesariamente ser invertidos en bienes que produzcan
nuevos ingresos al Municipio.
El Concejo Municipal velará por el cumplimiento de este artículo y responderá solidariamente con el
alcalde por la contravención de esta norma, a menos que demostraren el respectivo procedimiento
para hacer efectiva la responsabilidad administrativa y civil del alcalde.
Quedan excluidos de esta disposición los ingresos extraordinarios previstos en los numerales 2, 3 y
8 del artículo anterior cuando ellos hayan sido donados, legados o aportados para un fin
determinado.
Legalidad de la administración de los ingresos
Artículo 48. La administración de los ingresos municipales se rige por las disposiciones de la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal, esta Ordenanza, por las Disposiciones Generales de la
Ordenanza de Presupuesto Anual de Ingresos y Gastos, según el caso.
Momentos de la administración de ingresos
Artículo 49. La administración de los diversos ramos de ingresos públicos municipales comprende
los momentos de: devengado, liquidado y recaudado; asimismo incluye la fiscalización, ejercida por
la Dirección de Administración Tributaria.
Por otra parte, comprende la percepción, manejo, custodia, registro contable y control interno
ejercido por la Tesorería Municipal y por el Servicio de Contabilidad Fiscal, de acuerdo con las
normas y procedimientos existentes al efecto.
Los procedimientos de liquidación, recaudación y fiscalización deberán estar separados y quien
tenga a su cargo la liquidación de algún ingreso o la ordenación de algún pago, no podrá participar
en su recaudación o pago, según el caso.
Inspección y fiscalización de ingresos
Artículo 50. La inspección de los ingresos públicos municipales comprende toda actividad dirigida a
verificar que las oficinas y funcionarios encargados de la administración de aquellos, cumplan y
ejecuten fielmente el ordenamiento jurídico municipal.
La fiscalización comprende la actividad de control hacendístico dirigida a que los contribuyentes y
deudores cumplan fielmente sus obligaciones fiscales.
La inspección y fiscalización de los ingresos públicos municipales le corresponde al Alcalde, quien la
ejerce a través del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH)y
la Tesorería Municipal, sin perjuicio de las facultades de control y fiscalización que la ley y las
ordenanzas le confieren al Concejo Municipal, a la Sindicatura Municipal, Unidad de Auditoría Interna
y Contraloría Municipal.

CAPÍTULO V
DE LOS SISTEMAS QUE CONFORMAN LA ADMINISTRACIÓN DE LA HACIENDA PUBLICA
MUNICIPAL.-
Artículo 51. La Administración financiera de la Hacienda Pública Municipal está conformada por los
sistemas de bienes, planificación, presupuesto, tesorería, contabilidad y tributario regulados en la
Ley Orgánica del Poder Publico Municipal.-
DEL SISTEMA DE BIENES PÚBLICOS MUNICIPALES.-
Definición
Artículo 52. Los bienes públicos municipales, son los bienes muebles e inmuebles, títulos valores,
acciones, cuotas o participaciones en sociedades y demás derechos, de dominio público o de
dominio privado, que haya adquirido o adquiera el Municipio o se hayan destinado, o se destinaren a
algún establecimiento público municipal o a la prestación de un servicio público, independientemente
del órgano o ente municipal de adscripción.
Asimismo son bienes públicos municipales las obras, instalaciones y edificaciones construidas por
cualquier organismo o persona de carácter público o privado, que hayan sido entregados al
Municipio e incorporados a su patrimonio
Bienes Municipales
Artículo 53. Son Bienes Municipales, los bienes públicos, de dominio público o privado propiedad
del Municipio, de los institutos autónomos, fundaciones municipales, empresas municipales y de las
demás personas en que los entes antes mencionados tengan una participación superior al 50% del
capital social. Clasificación
Artículo 54. Los bienes públicos municipales se clasifican en bienes del dominio público y bienes del
dominio privado.
Bienes del dominio público del Municipio
Artículo 55. Son bienes de dominio público del Municipio:
1. Los ejidos.
2. Las vías terrestres urbanas, rurales y de usos comunales.
3. Las plazas, parques y demás espacios urbanos de uso público
4. Los que adquiera el Municipio mediante expropiación conforme a la ley.
Bienes del dominio privado del Municipio
Artículo 56. Los bienes del dominio privado son aquellos destinados al uso oficial del Municipio no
incluidos en las categorías de bienes mencionadas en el artículo anterior, los cuales, siendo
propiedad del Municipio o de algún ente público municipal, no están destinados al uso público ni
afectados a algún servicio público.
Administración de bienes
Artículo 57. El Sistema de Bienes Públicos Municipales está integrado por el conjunto de principios,
órganos, normas y procedimientos para la administración, conservación, custodia, mejoras,
restitución, desincorporación y enajenación de los bienes muebles e inmuebles, como parte
integrante del Sistema de Administración Financiera del Municipio, de conformidad con las leyes,
reglamentos y esta ordenanza.
Inalienabilidad e imprescriptibilidad de bienes inmuebles
Artículo 58. Los bienes del dominio público del Municipio son inalienables e imprescriptibles, salvo
que el Concejo Municipal proceda a su desafectación con el voto favorable de las tres cuartas (3/4)
partes de sus integrantes, previa consulta con el Consejo Local de Planificación Pública. En el
expediente administrativo de desafectación debe constar la opinión del Síndico Procurador Municipal
y del Contralor Municipal.
Ordenanza de bienes
Artículo 59. La administración, conservación, custodia, mejora, restitución, desincorporación,
enajenación y demás operaciones que tengan por objeto bienes municipales, se regirán por la
Ordenanza sobre Bienes Públicos Municipales; la legislación sobre bienes públicos se aplicará con
carácter supletorio y en cuanto sea procedente.
Responsabilidad de bienes
Artículo 60. La administración, conservaciones y mejoras de los bienes municipales corresponden al
Alcalde. Por disposición de este se asignará a las diversas direcciones de la Alcaldía, la
administración de los bienes municipales, según la competencia y funciones de cada ramo y la
naturaleza de los bienes, de modo que cada uno de ellos quede adscrito para su administración a
alguna de dichas dependencias.
La administración, custodia, conservaciones y mejoras de los bienes municipales adscritos al
Concejo Municipal, a la Secretaría y al Cronista Municipal, corresponde al Concejo Municipal, por
órgano de la Dirección de Administración o del responsable patrimonial designado por el cuerpo
legislativo.
La administración y custodia de los bienes municipales adscritos a la Sindicatura Municipal,
corresponde al Síndico o Sindica Municipal
La administración, custodia, conservaciones y mejoras de los bienes municipales adscritos a la
Contraloría Municipal correspondiente al Contralor o Contralora Municipal.
Adquisiciones de bienes
Artículo 61. Las adquisiciones de bienes, los demás activos reales y los activos financieros, se
realizarán conforme con los requisitos y procedimientos establecidos en la ley y las ordenanzas que
regulan la materia.
Ejidos
Artículo 62. En toda la materia relacionada con los ejidos y terrenos municipales se procederá
conforme a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y en la Ordenanza sobre
Ejidos y Terrenos de Propiedad Municipal.
Soporte del Sistema de Bienes
Artículo 63. Los inventarios, movimientos y administración de bienes, estarán soportados en un
sistema informático idóneo, integral e integrado, debidamente protegido bajo la vigilancia y control
del responsable patrimonial de bienes de los órganos y entes municipales.
Cesión de bienes
Artículo 64. Todo lo relacionado con la desafectación, enajenación, contratos de enfiteusis,
comodato, usufructo, construcción o cualquier otra forma de cesión de bienes inmuebles, ejidos y
terrenos municipales, estará sujeto a lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, la
Ordenanza sobre Bienes Públicos Municipales y demás ordenanzas que regulan la materia.
En cada caso se requerirá, a solicitud motivada del Alcalde o de las otras máximas autoridades de
los órganos y entes, la aprobación del Concejo Municipal en dos (2) discusiones y en cada una de
ellas por mayoría calificada de las dos terceras (2/3) partes de sus integrantes.
Se considerará inexistente lo que se realice en contravención del presente artículo. Al efecto bastará
el Acuerdo declaratorio del Concejo Municipal publicado en la Gaceta Municipal.
Reversión de bienes
Artículo 65. Cuando los bienes inmuebles, ejidos y terrenos municipales que hayan sido objeto de
alguna forma de enajenación o contrato a que se refiere el artículo anterior, dejen de cumplir el fin
específico en virtud del cual se constituyó, revertirán al Municipio sin pago ni indemnización alguna.
Cualquier vecino del Municipio podrá solicitar al Concejo Municipal esta declaratoria y en caso de
negativa o falta de pronunciamiento dentro de los sesenta (60) días siguientes a la solicitud, podrá
ocurrir al Juez competente en lo contencioso administrativo de la Jurisdicción, quien constatada la
contravención, declarará de pleno derecho la inexistencia.
Precios por uso de bienes
Artículo 66. El Alcalde o Alcaldesa, podrá reglamentar el uso público de los bienes del Municipio
tanto del dominio público como del privado, a fin de obtener una mejor utilización por los particulares.
A tal efecto, podrá establecer el sistema de pago de precios por el uso de los mismos que estime
justo y razonable.
CAPÍTULO V
DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO MUNICIPAL
Integración
Artículo 67. El sistema presupuestario está integrado por el conjunto de principios, órganos, normas
y procedimientos que rigen el proceso presupuestario de los órganos y entes del Municipio.
Se desarrollará mediante la Ordenanza del Sistema Presupuestario Municipal que contemple de
manera permanente, los elementos constitutivos, organizativos y operativos de los órganos y entes
municipales responsables de los procesos de formulación, sanción legislativa, ejecución, liquidación,
cierre, control y evaluación de la ejecución presupuestaria de ingresos y gastos.
La Ordenanza de Presupuesto Anual de Ingresos y Gastos constituye el instrumento de gestión para
el ejercicio económico financiero anual como parte del sistema presupuestario.
Instrumento estratégico
Artículo 68. El presupuesto municipal, es un instrumento estratégico de planificación, gobierno y
administración, que exige captar y asignar recursos ejecutados con base en los principios de
eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal.
Legalidad presupuestaria
Artículo 69. El proceso presupuestario del Municipio se regirá por Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, por esta Ordenanza, demás leyes y reglamentos del sistema de administración financiera
del sector público, en cuanto fuere aplicable y se ajustará, en cuanto sea posible, a las disposiciones
técnicas que establezca la Oficina Nacional de Presupuesto.
Ordenanza de presupuesto
Artículo 70. El Municipio está obligado a normar su acción administrativa y de gobierno por la
Ordenanza de Presupuesto Anual de Ingresos y Gastos, aprobado anualmente por el Concejo
Municipal, previa presentación del proyecto por el Alcalde o Alcaldesa, atendiendo para ello los
lapsos y condiciones establecidos en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
La Ordenanza de presupuesto deberá ser publicada en Gaceta Municipal y entrará en vigencia el
primero de enero, con vigencia hasta el treinta y uno de diciembre de cada año.
Alteración legislativa
Artículo 71. El Concejo Municipal podrá alterar las partidas presupuestarias durante el proceso de
deliberación, pero no autorizará medidas que conduzcan a la disminución de los ingresos públicos
municipales ni de los gastos, que afecten el equilibrio presupuestario de la Ordenanza de
Presupuesto o de crédito adicional.
Reconducción del presupuesto
Artículo 72. En caso que la Ordenanza de Presupuesto Anual de Ingresos y Gastos no sea
aprobado por el Concejo Municipal antes del 15 de diciembre del año anterior a su vigencia, el
Alcalde o Alcaldesa reconducirá por decreto el presupuesto del ejercicio anterior, incluyendo los
ajustes a que hubiere lugar en la estimación de los ingresos, en los gastos, en las operaciones de
financiamiento; asimismo adaptará los objetivos y metas a las modificaciones anteriores y dictará las
normas complementarias que sean necesarios, a los fines de asegurar la continuidad administrativa
de la gestión pública municipal, de conformidad con lo establecido en la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público, en cuanto fuere aplicable.
El decreto de reconducción del presupuesto de ingresos y gastos deberá ser publicado en Gaceta
Municipal por orden del Alcalde o Alcaldesa. Durante el período de vigencia del presupuesto
reconducido regirán las disposiciones generales de la ordenanza de presupuesto anterior, en cuanto
sean aplicables.
Soporte del Sistema Presupuestario
Artículo 73. El Sistema de Presupuesto Municipal deberá estar soportado en un sistema informático
idóneo, integral e integrado y debidamente protegido, bajo la responsabilidad y control del Director
de Presupuesto.
CAPÍTULO VI
EL SISTEMA DE TESORERÍA MUNICIPAL
Servicio de tesorería
Artículo 74. El Sistema de Tesorería Municipal está integrado por el conjunto de principios, órganos,
normas y procedimientos a través de los cuales se presta el Servicio de Tesorería, de conformidad
con las leyes, reglamentos y esta ordenanza.
El órgano de dirección del Servicio de Tesorería es la Dirección o Unidad Administrativa existente o
que se creare a tales efectos, a cargo del Tesorero Municipal, que tiene a su cargo la centralización
de todas las operaciones de percepción, manejo y custodia de los ingresos y valores del Municipio,
así como del pago de las obligaciones contraídas contra el Tesoro Municipal.
Unidad del tesoro
Artículo 75. La Dirección o Unidad Administrativa de Tesorería debe funcionar como parte del
sistema de la administración financiera y contable, posibilitándose el manejo de información en
tiempo real, operando bajo el principio de unidad del tesoro, del registro y control.
Ordenación de pago
Artículo 76. Todo gasto con cargo al Tesoro Municipal se realizará mediante una orden de pago
debidamente expedida por la Dirección de Administración y aprobada por el Alcalde, previo
cumplimiento de las normas y procedimientos presupuestarios, contables y de control interno. Los
cheques, las transferencias bancarias u otra modalidad electrónica con cargo a una determinada
orden de pago y beneficiario, son las modalidades para hacer efectiva la cancelación de una
obligación de pago.

Responsabilidad del tesorero

Artículo 77. Todos los procesos del Servicio de Tesorería, están sujetos a las disposiciones legales
y normativas establecidas, siendo el Director de Tesorería Municipal el responsable y garante de su
cumplimiento.
Atribuciones del tesorero
Artículo 78. Son atribuciones del Tesorero o Tesorera Municipal, las siguientes:
1. Organizar y dirigir la Tesorería Municipal, órgano rector del Sistema de Tesorería Municipal.
2. Dictar las normas e instrucciones técnicas necesarias para el funcionamiento del Servicio de
Tesorería Municipal.
3. Ejecutar las relaciones con las entidades bancarias y financieras con los cuales el Municipio tenga
acordados convenios de servicios e intermediación, a los fines de la administración financiera de sus
recursos, de conformidad con la Ley.
4. Administrar y vigilar el manejo de las cuentas bancarias abiertas con fondos del Tesoro Municipal.
5. Ejecutar los pagos presupuestarios ordenados por el Alcalde, el Director de Administración y
demás funcionarios competentes por delegación, si fuere el caso, conforme con la Ley, la Ordenanza
y demás normas y procedimientos presupuestarios y financieros.
6. Organizar y mantener un registro detallado y actualizado diariamente, del manejo y movimientos
de las cuentas bancarias del Municipio.
7. Organizar y tener en resguardo los títulos valores, documentos negociables, garantías y demás
derechos del Municipio.
8. Certificar las existencias del Tesoro Municipal a los fines de la aprobación del presupuesto de
ingresos y gastos, o de créditos adicionales.
9. Verificar y registrar en la cuenta de tesorería, cada una de las operaciones de recaudaciones
generadas por el Sistema Tributario y otros ingresos presupuestarios del Municipio.
10. Verificar y controlar los fondos del Fisco Municipal existentes en la cuenta de Tesorería
Municipal, que forman el activo corriente de la Hacienda Pública Municipal, así como de los ingresos
por recaudar y demás acreencias a favor del Municipio.
11. Verificar y controlar los fondos especiales, fondos de terceros, fondos en avance, anticipos a
contratistas y demás fondos u obligaciones contables que se derivan de la administración financiera
o patrimonial del Municipio.
12. Instrumentar procedimientos de recaudación y pagos electrónicos, mediante plataformas
informáticos y servicios bancarios, debidamente protegidos y eficaces.
13. Informar periódicamente al Alcalde sobre las necesidades del servicio y del movimiento de
fondos.
14. Llevar el registro y control financiero de los pagos ordenados y cancelados.
15. Presentar al Alcalde periódicamente el estado de ejecución financiera del presupuesto de
ingresos, así como el flujo de caja en cada oportunidad que le sea solicitado por el Alcalde o el
Director de Administración, a los fines de la programación y control de caja y banco.
16. Presentar al cierre del ejercicio económico financiero anual, la liquidación y cierre de caja y
banco, en coordinación con la liquidación y cierre presupuestario a cargo de las Direcciones de
Presupuesto y Administración.
17. Ejercer las demás funciones que le señalen las ordenanzas, reglamentos e instrucciones, en
cuanto fuere aplicables.
CAPÍTULO VII
EL SISTEMA DE CONTABILIDAD MUNICIPAL
Servicio de contabilidad
Artículo 79. El Sistema de Contabilidad Municipal está integrado por el conjunto de principios,
órganos, normas y procedimientos a través de los cuales se presta el Servicio de Contabilidad, de
conformidad con las leyes, reglamentos y esta ordenanza.
Propósitos de la contabilidad
Artículo 80. El Sistema de Contabilidad Municipal tiene los siguientes propósitos:
1. El registro sistemático de todas las transacciones económicas y financieras ordenadas por los
funcionarios competentes de la administración de la Hacienda Pública Municipal.
2. La producción de los estados financieros básicos que muestren los activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos.
3. La producción de la información financiera necesaria para la toma de decisiones.
4. La elaboración y presentación del Balance General de la Hacienda Pública Municipal, con las
cuentas consolidadas del Tesoro, de la Hacienda y del Presupuesto, de acuerdo con las
instrucciones y modelos establecidos por la Contraloría General de la República
5. La presentación de los demás estados financieros de la información contable con su respectiva
documentación de apoyo.
6. El suministro de la información necesaria para la formación de las cuentas municipales, todas ellas
ordenadas de tal forma que faciliten el ejercicio del control y la auditoría interna o externa sobre la
gestión de la Hacienda Pública Municipal, centralizada y descentralizada funcionalmente.
7. Las demás establecidas en las leyes, reglamentos y en las instrucciones técnicas de la Contraloría
General de la República o de la Oficina Nacional de Contabilidad Pública.
Ámbito de aplicación y fundamentación del sistema
Artículo 81. El Sistema de Contabilidad Municipal será único, integrado y aplicable a todos los
órganos del Municipio y sus entes descentralizados funcionalmente, y estará fundamentado en las
normas generales de contabilidad dictadas por la Contraloría General de la República y en los
demás principios de contabilidad de general aceptación válidos para el sector público. La
contabilidad se llevará en los libros y registros cumpliendo con la metodología que prescriba la
Oficina Nacional de Contabilidad Pública, la cual estará orientada a determinar los costos de la
producción pública.
Soporte del Sistema de Contabilidad Pública
Artículo 82. El Sistema de Contabilidad Municipal estará soportado en un sistema informático
idóneo, integral e integrado, debidamente protegido bajo el manejo y control del Jefe de
Contabilidad.
.
CAPÍTULO VIII
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL
Integración
Artículo 83. La Administración Tributaria Municipal está integrada por el conjunto de principios,
órganos, normas y procedimientos a través de los cuales se administra y controla la liquidación,
recaudación y fiscalización de los ingresos tributarios municipales, de acuerdo con las ordenanzas
respectivas.
Sistema tributario
Artículo 84. De conformidad con lo establecido en el artículo 316 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, el sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas
según la capacidad económica de los contribuyentes, atendiendo al principio de progresividad, así
como la protección de la economía municipal y la elevación del nivel de vida de la población; para
ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos, de conformidad con
esta Ordenanza y las ordenanzas tributarias y fiscales.
Rectoría del sistema tributario
Artículo 85. El órgano rector del Sistema de Administración Tributaria del Municipio es El Servicio
Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH), la cual tiene las atribuciones
y deberes siguientes, sin perjuicio de otras funciones establecidas en leyes y ordenanzas:

1. Analizar y evaluar la pertinencia y eficacia de las ordenanzas tributarias y velar por su

actualización y vigencia, a los fines de garantizar la legalidad, operatividad y maximización de las
recaudaciones de los ramos de ingresos.

2. Realizar estudios económicos y estadísticos sobre el comportamiento de las recaudaciones y

demás servicios prestados a los contribuyentes de la Dirección.

3. Realizar los estudios necesarios sobre la aplicación de las ordenanzas fiscales, a objeto de lograr
un mejor incremento de los ingresos municipales, facilitar su cálculo, liquidación y recaudación.

4. Crear, organizar y dirigir el cuerpo de inspectores fiscales de la Hacienda Pública Municipal.

5. Formar y actualizar los registros de contribuyentes correspondientes a cada ramo de rentas,

donde consten ordenadamente los datos necesarios para verificar su existencia real y proceder a las
liquidaciones, fiscalizaciones y recaudaciones.
6. Autorizar o aprobar los formularios que deberán ser empleados por los contribuyentes en sus
solicitudes de tramitación, autoliquidación, declaraciones, pagos y demás actuaciones ante la
Dirección de Administración Tributaria y de los formularios que contengan certificaciones de
solvencia, recibos y demás actos de la administración que se expidan mediante formas impresas o
en línea por internet.
7. Crear o suprimir oficinas de recaudación de rentas municipales y proponer al Alcalde la
suscripción de convenios con instituciones bancarias de la localidad, para que estos puedan actuar
como oficina receptora de fondos municipales, en coordinación con la Tesorería Municipal.

8. Expedir, a solicitud de los contribuyentes, certificados de solvencias o permisos, previa verificación

de que nada deben en el respectivo ramo de ingresos o de que en los casos permitidos por ésta y
otra ordenanza hubieren celebrado convenio de pago y garantizado suficientemente el pago de sus
saldos.

9. Fiscalizar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, verificar la exactitud de las

declaraciones y autoliquidación y efectuar las determinaciones de oficio cuando sean procedentes.

10. Expedir, cuando no sea procedente la autorización, la planilla o boletín de liquidación, con el
mandato de pagarlo en una oficina receptora correspondiente, en el término establecido en las
ordenanzas.

11. Recibir y procesar las declaraciones de los contribuyentes, verificando la exactitud de los datos
suministrados en las declaraciones, confrontándolos con los que posea o los que obtenga de
fiscalizaciones y auditorias.

12. Liquidar las cantidades que resulten a cargo de los deudores al Fisco Municipal, incluyendo los
intereses por la demora en el pago.

13. Hacer las gestiones de cobro necesarias para que los deudores o contribuyentes paguen al Fisco
Municipal, en el plazo correspondiente las sumas liquidadas

14. Fiscalizar las actividades de los contribuyentes y particulares, que se relacionen con el
cumplimiento de sus deberes y obligaciones con el Fisco Municipal, formulando los reparos e
imponiendo las sanciones que fueren procedentes de conformidad con las ordenanzas municipales.

15. Conocer los recursos formulados por los contribuyentes y particulares contra sus actos de
efectos particulares, y resolverlos de conformidad con lo dispuesto en ordenanzas tributarias.

16. Recibir los comprobantes de recaudación que deben consignar los contribuyentes o deudores, y
expedir los certificados de solvencia.
17. Recibir las declaraciones que los contribuyentes o responsables presenten como base para
practicar la liquidación o las autoliquidaciones de tributos que estos realicen según lo establecido en
ordenanzas.

18. Intimar a los contribuyentes y obligados ante el Fisco Municipal a presentar sus declaraciones y
autodeterminaciones según el caso, y a efectuar el pago en los términos legales establecidos.
19. Practicar todas las gestiones administrativas necesarias en los casos de negativa, retardo o mora
de los contribuyentes o deudores del Fisco Municipal.

20. Presentar al Concejo Municipal, la Contraloría Municipal y al Síndico Procurador Municipal, los
datos e informaciones que sean necesarios a estos para el ejercicio de sus funciones de control
fiscal.

21. Inspeccionar cuando lo determinen las leyes, ordenanzas y los reglamentos especiales, las
Oficinas que manejen fondos públicos y practicar por sí mismo o por medio de comisionados o
auditores nombrados al efecto, las revisiones que creyere conveniente.

22. Hacer cumplir las disposiciones de esta Ordenanza y las demás de carácter fiscal.

23. Imponer las multas y demás sanciones previstas por la violación o incumplimiento de esta
Ordenanza.

24. Cualquier otra que señalen las leyes y Ordenanzas respectivas

Autonomía de la administración tributaria
Artículo 86. La administración tributaria municipal gozará de autonomía técnica y funcional, de
acuerdo con lo aprobado en esta Ordenanza o en el decreto del Alcalde que creare el Servicio
Desconcentrado de Administración Tributaria Municipal, de conformidad con las normas previstas en
la ley.
Sistema informático
Artículo 87. El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH), estará
soportado en un sistema informático idóneo, integral e integrado, debidamente protegido, bajo la
responsabilidad y control del Superintendentedel Servicio Autónomo Municipal de Administración
Tributaria de Heres (SAMATH)
Exenciones, exoneraciones, rebajas
Artículo 88. El Municipio sólo podrá acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o
contribuciones especiales, en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas
tributarias respectivas.
La ordenanza tributaria que autorice al Alcalde para conceder exoneraciones o rebajas especificará
los tributos que comprende, los requisitos necesarios para que proceda, las condiciones a las cuales
está sometido el beneficio y el plazo de duración de aquél. En todos los casos, el plazo máximo de
duración de las exoneraciones o rebajas, acumulados o no, será de cuatro años; vencido el término
de la exoneración o rebaja, el alcalde o alcaldesa podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado
en la ordenanza o, en su defecto, el previsto como máximo en este artículo.
Otorgamiento de contratos
Artículo 89. Los impuestos o tasas que cause el otorgamiento de los contratos celebrados por el
Municipio Heres del estado Bolívar, así como los causados por cualquier otro documento donde
conste una acreencia contra éste, serán siempre por cuenta del contratista o del acreedor
respectivamente.
Procedimiento
Artículo 90. Cuando una ordenanza que establezca un impuesto, tasa o contribución especial, no
disponga del procedimiento para exonerar o rebajar, total o parcialmente dichos tributos, se aplicará
el procedimiento conforme a las disposiciones de esta Ordenanzas o del Código Orgánico Tributario,
en cuanto fuere aplicable.

Comunicación de exoneración
Artículo 91. El Alcalde o alcaldesa comunicará dentro del lapso de diez (10) días hábiles al Concejo
Municipal, Contraloría Municipal y Sindicatura Municipal, toda resolución de exoneración o rebaja
tributaria, a los fines del seguimiento y control del patrimonio público municipal, de conformidad con
esta Ordenanza y la legislación nacional sobre la materia.
CAPÍTULO IX
LIQUIDACIÓN Y RECAUDACIÓN DE RENTAS
Servicio de liquidación
Artículo 92. El servicio de Liquidación de Rentas estará a cargo de una división o del Servicio
Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH) y comprende las siguientes
funciones:
1. Llevar los libros, registros, bases de datos de contribuyentes y documentos en los que consten
ordenadamente los datos necesarios para verificar las liquidaciones.
2. Recibir las declaraciones que los contribuyentes presenten para servir de base a las liquidaciones
o las autoliquidaciones cuando así lo disponga el Director Servicio Autónomo Municipal de
Administración Tributaria de Heres (SAMATH).
3. Exigir a los contribuyentes presentar las declaraciones en los términos y lapsos establecidos en
las ordenanzas respectivas.
4. Verificar la exactitud de los datos suministrados en las declaraciones y confrontarlas con los que
posea la oficina y con cualquier otro dato e información que obtenga.
5. Determinar los montos, de acuerdo con las alícuotas o tarifas de las ordenanzas, las
declaraciones recibidas de los contribuyentes y los informes obtenidos de los empleados
competentes.
6. Liquidar las cantidades que resulten a cargo de los contribuyentes.
7. Liquidar, contra los deudores, los intereses y recargos por mora en los casos establecidos en las
ordenanzas.
8. Expedir, si fuere el caso, la planilla de liquidación, con el orden de pagarla en la oficina receptora
correspondiente, en los términos que determinen las ordenanzas y reglamentos, cuando unas y otros
no establezcan plazos para el pago, deberá fijarse al efecto el de los cinco (5) días hábiles siguientes
a la entrega de la planilla.
9. Llevar la cuenta de las cantidades liquidadas, de las exoneradas, de las anuladas y de las
pagadas por los contribuyentes en la forma que establezcan las ordenanzas y los reglamentos.
10. Suministrar al Director de Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres
(SAMATH), los datos y observaciones que juzgue pertinentes al mejor servicio.
11. Desempeñar las demás funciones que le atribuyan las ordenanzas y los reglamentos, y las que le
sean ordenadas por el superintendente del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria
de Heres (SAMATH).
Responsabilidad de funcionario
Artículo 93. Los funcionarios liquidadores de Rentas Municipales están obligados personalmente a
reparar la cantidad que haya dejado de ingresar al Tesoro Municipal, cuando éstas no estén
cubiertas por caución o póliza de seguros, en los casos de:
1. Derechos causados a cargo de los contribuyentes o deudores y que no hayan sido liquidados, y
de las liquidaciones hechas por cuotas menores que las causadas. Esta responsabilidad no tiene
lugar cuando los derechos sean causados sin que el empleado respectivo tenga noticias de ello y la
falta de liquidación no provenga de su omisión o negligencia.
2. Perjuicios causados al Municipio que provengan de negligencia o impericia en los actos de
determinación de los tributos o de falta de cumplimiento a las reglas establecidas para dichos actos.
La responsabilidad civil a la que hace referencia este artículo, no menoscaba la responsabilidad
administrativa que sea determinado por la autoridad ejecutiva o de control municipal
Servicio de recaudación
Artículo 94. La recaudación de rentas municipales comprende los servicios destinados a percibir por
sí o por medio de personas o de entidades bancarias de intermediación financiera, debidamente
autorizadas, los productos en numerario de los ingresos municipales, custodiar los fondos y demás
valores que forman el Tesoro Municipal.
Percepción de ingresos
Artículo 95. La administración de rentas municipales que implica, además de la percepción y
recaudación de los ingresos presupuestarios, la ejecución de los pagos y el resguardo de los
mismos, corresponde al Tesorero Municipal, bajo cuya dirección y responsabilidad funcionarán los
servicios de caja y de contabilidad de tesorería, según lo establecido en esta Ordenanza.
Formas de pago
Artículo 96. Los impuestos y las tasas deberán ser pagados por los contribuyentes en cualquiera de
las formas de pago permitidas en el sistema financiero venezolano, con base en la planilla de
liquidación o cualquier otro mecanismo de autoliquidación o liquidación automática expedida por la
Administración Tributaria o el agente de recepción, conforme a las disposiciones establecidas en las
ordenanzas u otros actos administrativos dictados por el Alcalde sobre la materia.
Agentes de retención del impuesto sobre actividades económicas
Artículo 97. El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH), podrá
establecer la retención del impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios y
otras de índole similar, mediante alguna de los siguientes agentes de retención:
1. La retención del impuesto por parte de los órganos y entes de la Administración Pública que
contraten la adquisición de bienes, la prestación de servicios o la ejecución de obras en la
jurisdicción del Municipio Heres del estado Bolívar; el monto de la retención será el equivalente a la
alícuota establecido en el clasificador de actividades económicas de la ordenanza respectiva.
2. La retención del impuesto por las transacciones financieras por la venta de bienes y servicios que
realizan los contribuyentes, a través del sistema de puntos de venta y transferencias electrónicas
pertenecientes y administradas por las entidades bancarias, domiciliadas en el Municipio Heres y
debidamente autorizadas por El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres
(SAMATH), . El porcentaje de retención será del 1% sobre el monto de la transacción financiera.
3. La base imponible de las retenciones del impuesto sobre las actividades económicas de industria,
comercio, servicios y otras de índole similar, no incluirá la cuota parte correspondiente al Impuesto al
Valor Agregado, IVA.
4. En todo caso los montos retenidos en ambas modalidades deberán ser enterados a las cuentas
del Tesoro Municipal en un lapso no mayor de treinta (30) días continuos contados desde la fecha
del pago.
Parágrafo Único. El Alcalde desarrollará el presente artículo mediante un Reglamento que dicte al
efecto, en un lapso no mayor de sesenta (60) días hábiles, a partir de la fecha de publicación de esta
ordenanza. Dicho Reglamento contendrá los aspectos relacionados con el objeto, alcance,
condiciones, requisitos, duración, procedimientos y demás actividades que deban cumplirse para la
efectiva instauración de los agentes de retención, de conformidad con lo establecido en el presente
artículo y en concordancia con el Código Orgánico Tributario.
Exclusiones
Artículo 98. La falta de pago de la obligación tributaria, sanciones y accesorios dentro del término
establecido para ello hará surgir, sin necesidad de requerimiento previo, la obligación de pagar
intereses de mora desde la fecha en que este sea exigible, conforme a las disposiciones que lo
crean, hasta la extinción de la deuda. Estas disposiciones se norman de la forma siguiente:
1. El periodo normal de cobranza será de treinta (30) días continuos contados a partir de la fecha
origen de la obligación. Una vez vencido este periodo, se abrirá un segundo periodo por igual tiempo,
durante el cual el contribuyente cancelará sus obligaciones voluntariamente, en las oficinas
receptoras de la Alcaldía, con un recargo del diez por ciento (10%) sobre el monto de lo adeudado.
2. Transcurrido el anterior periodo de pago voluntario, el contribuyente que no haya cancelado su
obligación origen del derecho del Fisco, más el recargo del diez por ciento (10%) establecido, deberá
pagar intereses moratorios a la rata del uno por ciento (1%) mensual sobre saldos y se iniciará el
procedimiento de apremio para el cobro de dichos adeudos, el cual cesará en el momento en que el
contribuyente pague lo adeudado más los gastos que origine el procedimiento, o celebre
convenimiento de pago con la Administración Tributaria.
El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH), queda en libertad
de aceptar o no la celebración de convenimiento de pago, ajustado a las disposiciones señaladas en
este artículo, así como el fijar el monto mínimo a convenir y/o condiciones extras inherentes a la
materia.
En caso de ajuste proveniente de reparos por tributos cuya determinación se realice por el sujeto
pasivo, a través del sistema de autoliquidación, si este acepta el reparo o el mismo queda firme en la
vía administrativa, la actualización monetaria y los intereses compensatorios se calcularán conforme
a la rata, procedimientos y formas establecidos en la presente Ordenanza y supletoriamente en el
Código Orgánico Tributario.
Publicación de morosidad
Artículo 99. Aparte de los boletines o notificaciones de cobro o de cualquier otra gestión para obtener
el pago de lo adeudado al Municipio, por concepto de impuestos y tasas, en el mes de enero de cada
año el Superintendente del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres
(SAMATH), ordenará la publicación en Gaceta Municipal de una lista especificada por ramos, de las
obligaciones impagadas o morosas de los contribuyentes correspondientes al ejercicio económico
financiero del año anterior, advirtiéndose que de no satisfacer sus obligaciones en el trimestre en
curso, el pago de la deuda se exigirá por intermedio de la Sindicatura Municipal.
Cobro ejecutivo
Artículo 100. En el mes de abril de cada año el superintendente del Servicio Autónomo Municipal de
Administración Tributaria de Heres (SAMATH), remitirá al Síndico Procurador Municipal, la lista de
los contribuyentes incluidos en la publicación antes mencionada que aún no hubiesen pagado al
Municipio Heres así como una copia autorizada de los recibos pendientes de cada año, o liquidación
del crédito en la forma prevista en el Código de Procedimiento Civil, para proceder al cobro en forma
ejecutiva y a fin de que se haga efectiva las deudas de los tributos causados, incluidos los recargos a
que haya lugar.
En la expresada lista se incluirán los tributos causados y no pagados hasta el 31 de Marzo del
correspondiente año.
Responsabilidad de funcionario
Artículo 101. El superintendente del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de
Heres (SAMATH), el Síndico Procurador Municipal y los funcionarios liquidadores serán
responsables en su caso, de las prescripciones o caducidades de los derechos municipales que
ocurran por su inacción o negligencia de las responsabilidades establecidas en el artículo anterior.
En estos casos podrán ser sancionados con multa equivalente a la cantidad de sueldo mensual del
funcionario de que se trate, pudiendo ser incrementada hasta el monto total del tributo que haya
dejado de ingresar al Fisco Municipal si fuere el caso.
La sanción en todo caso será impuesta por el Alcalde mediante acto motivado.
Transacciones con deudores
Artículo 102. En relación a las deudas no tributarias el Alcalde podrá celebrar arreglos o
transacciones con los deudores así como conceder remisión parcial o total de las mismas o de sus
intereses o plazos para su pago, cuando a su juicio fueren conducentes tales beneficios y estén
plenamente justificados.
Los arreglos remisiones o rebajas, así como las transacciones previstas en este artículo, solo podrán
otorgarse o celebrarse, con autorización del Concejo Municipal otorgada con el voto de las dos
terceras (2/3) partes de sus integrantes, previa opinión del Síndico Procurador Municipal, a solicitud
del Alcalde.
Responsabilidad de contribuyente
Artículo 103. El deudor contribuyente, responsable o su representante legal, están obligados a
cumplir en las fechas previstas y ante el funcionario competente, los procedimientos de
autoliquidación o los necesarios para que la Administración Tributaria haga la liquidación a cargo, y a
suministrar todos los otros datos que legalmente se le exijan con las formalidades que señalen las
ordenanzas y reglamentos.
Asimismo están obligados a declarar bajo juramento los datos necesarios para efectuar la liquidación
de los tributos que le corresponden o a autoliquidación, facilitarán las visitas de los empleados
fiscales municipales debidamente autorizados para practicar fiscalizaciones.
Modelos de planillas
Artículo 104. El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH), está
en la obligación de producir los modelos de planillas para la declaración jurada o para la
autoliquidación, según el caso, de los diversos ramos de ingresos públicos municipales, que serán
suministrados a los contribuyentes mediante la cancelación de su costo si así lo dispusieran las
ordenanzas. Estos modelos también estarán dispuestos para su descarga en el servicio por internet
que adopte el organismo.
Certificación
Artículo 105. Cuando los contribuyentes responsables o terceros con interés legítimo deban acreditar
el cumplimiento de obligaciones tributarias solicitarán un certificado al Servicio Autónomo Municipal
de Administración Tributaria de Heres (SAMATH), la cual deberá expedirlo en plazo, no mayor de
diez (10) días a partir de la solicitud.
Si el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH), no estuviere en
condiciones de otorgarlo, dejará constancia documentada de tal hecho dentro del mismo plazo, lo
que tendrá igual efecto que el certificado.
Los certificados tendrán efecto liberatorio de los contribuyentes y responsables cuando se emitan
sobre la base de resoluciones firmes de la Administración Tributaria o cuando así surja del propio
documento y frente a terceros en todos los casos en cuanto a los pagos a que ellos se refieren.
El error o irregularidad en que hubiere incurrido el Servicio Autónomo Municipal de Administración
Tributaria de Heres (SAMATH), al emitir estas certificaciones les hará perder su efecto liberatorio. No
obstante conservarán tal efecto frente a terceros, salvo que se pruebe comisión de fraude.
CAPITULO X
UNIDAD DE CÁLCULO ARITMÉTICO MUNICIPAL
CREACIÓN Y APLICACIÓN DE LA UNIDAD DE CÁLCULO ARITMÉTICO MUNICIPAL
Artículo 106. Se crea una medida de determinación objetiva y de simple aplicación aritmética, que
se denomina: “Unidad de Cálculo Aritmético Municipal” (UCAM), como una el factor de cálculo
utilizado para la determinación, liquidación, pago de los tributos, trascendiendo los mismos efectos
para la aplicación de multas, sanciones y demás accesorios en materia tributaria de carácter
municipal. aplicables en la jurisdicción del Municipio Heres del estado Bolívar.-
Articulo 107. Para los tributos municipales que se liquiden en períodos anuales la Unidad de Cálculo
Aritmético Municipal (UCAM) será la que esté en vigencia durante por lo menos 90 días del periodo
respectivo, mientras que aquellos que se liquiden de forma inmediata la Unidad de Cálculo Aritmético
Municipal a aplicar será la que esté vigente en el momento del perfeccionamiento del hecho
imponible.-
COMPETENCIAS Y DETERMINACIÓN DEL VALOR
Articulo 108. El Alcalde o Alcaldesa en periodos trimestrales, previo informe motivado del El
Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH), que deberá
estar fundamentado con base a criterios objetivos, técnicos, económicos y sociales, al resultado de
los ingresos fiscales ordinarios, el comportamiento del signo monetario, las variables
macroeconómicos autorizados por el Banco Central de Venezuela, respetando siempre los principios
de progresividad, justa distribución de las cargas y no confiscatoriedad, la tasa de inflación
acumulada del trimestre o año anterior, en respeto y apego a los principios Constitucionales y legales
y con la autorización de las dos terceras (2/3) partes del Concejo del Municipio podrá actualizar el
valor de la Unidad de Cálculo Aritmético Municipal (UCAM), necesarios para garantizar a la
población el sostenimiento de los servicios y obras municipales de su competencia; así como el uso
racional de los recursos públicos, niveles óptimos de recaudación fiscal y ejecución financiera.
Articulo 109. La creación de este Unidad Aritmética, constituye un mecanismo que permita
establecer las bases y el reajuste necesario, a la Administración Tributaria Municipal, y con ello darle
viabilidad a la aplicación de una unidad que de, determinación objetiva, que defina el valor de pago
en Bolívares de los tributos municipales, multas y accesorios
Aplicación Sustitutiva:
Articulo 110. La Unidad de Calculo Impositiva Municipal, constituye el mecanismo que generará el
valor de pago, que reemplaza a la Unidad Tributaria y al Petro en todo el Ordenamiento Jurídico
municipal referido a la Administración Tributaria y pago de tasas administrativas Municipales.-
Articulo 111. Se fija el valor mínimo de la Unidad de Cálculo Aritmético Municipal (UCAM) en
Bolívares XXXXXX Mil (Bs. XX.XXX), la cual será de aplicación progresiva de acuerdo a la
naturaleza de cada tributo.
Incorporación al Sistema Económico de Criptoactivos:
Articulo 112. La Administración Tributaria Municipal podrá integrarse al Sistema Financiero Digital,
con la incorporación del Sistema Económico Municipal, al Sistema Económico de Criptoactivos, a
partir de mecanismos que generen seguridad, establecidos por el Gobierno Nacional a través de la
Superintendencia Nacional de Criptoactivos y Actividad Conexas, garantizando la estabilidad y
sostenibilidad del registro de operaciones digitales, soportada en Principios criptográficos así como
sus formas de incorporación en los mecanismos de intercambio en el sistema criptoeconómico
nacional, con la utilización de la monda digital de curso legal venezolana denominada Petro.-
Aplicación del Código Orgánico Tributario
Artículo 113. Lo no previsto en la presente Ordenanza relativas a la Administración Tributaria
Municipal y al Fisco Municipal, se regirá por las disposiciones del Código Orgánico Tributario, en
cuanto le sean aplicables
CAPÍTULO XI
 DEL CONTROL DE LA HACIENDA PÚBLICA MUNICIPAL
Del control interno
Artículo 114. Las operaciones relativas a la Hacienda Pública Municipal estarán sujetas al control
interno en primera instancia, por los funcionarios y supervisores que intervienen directamente en las
mismas, adscritos a los órganos o entes encargados de su administración, con el objeto de asegurar
el acatamiento de las normas legales, salvaguardar los recursos y bienes que integran el patrimonio
público municipal, asegurar la obtención de información administrativa, financiera y operativa útil,
confiable y oportuna para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las operaciones y lograr el
cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, en concordancia con las políticas prescritas
y con los objetivos y metas propuestas, así como garantizar razonablemente la rendición de cuentas.
Responsabilidad del Alcalde
Artículo 115. Corresponde al Alcalde o Alcaldesa en su carácter de máxima autoridad ejecutiva, la
responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control interno de la
alcaldía del municipio Heres de Estado Bolívar, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura
y fines de sus dependencias y servicios.
Normas y procedimientos
Artículo 116. Corresponde al Alcalde, Directores y demás autoridades de órganos y entes
municipales, en el marco de las normas básicas dictadas por la Contraloría General de la República,
establecer los manuales de normas y procedimientos, indicadores de gestión, índices de rendimiento
y demás instrumentos o métodos específicos para el funcionamiento del sistema de control interno.
Responsabilidad administrativa
Artículo 117. El Alcalde, Concejo Municipal y Síndico Procurador Municipal, podrán requerir de la
Contraloría Municipal, el establecimiento de responsabilidad administrativa para quienes tengan a su
cargo el cuido o custodia de bienes y recursos municipales, de conformidad con lo dispuesto en la
presente Ordenanza o en la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
Responsabilidad de la máxima autoridad
Artículo 118. Corresponde a la máxima autoridad de cada órgano o ente, la responsabilidad de
establecer y mantener un sistema de control interno adecuado a las operaciones financieras y
patrimoniales de la organización. Dicho sistema incluirá los elementos de control previo y posterior
incorporados en el plan de organización y en las normas y manuales de procedimientos de cada ente
u órgano, así como la auditoría interna
Concejo Municipal
Artículo 119. Corresponde al Concejo Municipal en materia fiscal, las siguientes facultades
legislativas y de control:
1. Sancionar las ordenanzas que rijan la administración fiscal del Municipio, así como los acuerdos
previstos en las mismas.

2. Ejercer la vigilancia de la gestión de la administración de la Hacienda Pública Municipal.

3. Autorizar al Alcalde o Alcaldesa, oída la opinión del Síndico Procurador Municipal, para desistir de
acciones y recursos, convenir, transigir y comprometer en árbitros.

4. Instar al Alcalde para la realización de campañas de divulgación de la legislación fiscal municipal,

para lograr el más eficaz cumplimiento de la misma tanto por parte de los contribuyentes como de los
funcionarios y empleados municipales competentes.

5. Informar al Alcalde cualquier irregularidad que lesione los intereses municipales o de los
contribuyentes.

6. Las demás facultades derivadas de las funciones de control y fiscalización de los órganos de la
administración municipal, así como las establecidas en el ordenamiento jurídico aplicable.
Contraloría Municipal
Artículo 120. El control externo de la Hacienda Pública Municipal corresponde alaContraloría
Municipal en ejercicio de sus atribuciones legales de control fiscal de los ingresos, gastos y bienes
públicos y de las operaciones relativas a los mismos, establecidas en la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal, Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de
Control Fiscal y su Reglamento, en las demás normas del Sistema Nacional de Control Fiscal y en la
ordenanza respectiva.
Sindicatura Municipal
Artículo 121. Corresponde a la Sindicatura Municipal en su carácter de Fiscal de Hacienda, a
solicitud del Alcalde, practicar las inspecciones, fiscalizaciones y cualquier otra actuación sobre
determinadas operaciones o situaciones que puedan afectar el patrimonio público municipal.
Atribuciones de Sindicatura
Artículo 122. En ejercicio de sus atribuciones establecidas en la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, el Síndico Procurador Municipal ejercerá las siguientes funciones:
1. Vigilar la actuación de las dependencias municipales que integran la administración municipal en
el cumplimiento de esta Ordenanza y las demás de carácter fiscal.

2. Representar y defender al Municipio, conforme a las instrucciones que le comuniquen el Alcalde o

el Concejo en lo referente a derechos relacionados con ingresos públicos municipales o los intereses
patrimoniales del Municipio y con los requisitos y modalidades que determinen las leyes y
ordenanzas. Además, cumplirá las mismas funciones en los juicios que se promuevan contra los
actos administrativos dictados por las autoridades municipales competentes en materia hacendística.
3. Informar al Alcalde y al Concejo Municipal cuantas veces fuese requerido para ello, de las
gestiones a su cargo en materia fiscal.

4. Cuidar que el Fisco Municipal ejerza efectivamente los privilegios y prerrogativas que le acuerden
la legislación civil, procesal, y fiscal, realizar con eficiencia y rapidez las funciones que le están
encomendadas por esta Ordenanza y las demás disposiciones de carácter fiscal.

5. Prestar sus servicios a la Alcaldía para la sustanciación de los expedientes relacionados con las
averiguaciones y responsabilidad administrativas.

6. Las demás funciones que le señalen esta Ordenanza y las otras de carácter fiscal.
CAPÍTULO XII
DE LOS CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
Contratos administrativos
Artículo 123. Los contratos administrativos que suscriban los órganos y entes descentralizados del
Municipio Heres del estado Bolívar, que afecten el Presupuesto de Gastos del Municipio y que
tengan por objeto llevar a cabo un servicio público, facilitar su prestación u obtener una utilidad
pública; la adquisición de bienes muebles e inmuebles; la adquisición de materiales, suministros y
mercancías; la ejecución de obras públicas municipales; la prestación de los servicios profesionales
y no personales, o cualquier otro contrato que tenga como objeto el cumplimiento de los fines y
competencias del Municipio a requerimiento de éste y la aceptación del contratista o coagente,
estarán sujetos a los términos acordados por las partes y a las disposiciones de la ley y el
reglamento que regulan la materia de las contrataciones públicas.
Funcionario competente
Artículo 124. Todo contrato a que se hace referencia en el artículo anterior, debe ser suscrito por el
Alcalde o Alcaldesa, por el Presidente o Presidenta del Concejo Municipal, por el Contralor o
Contralora Municipal y demás máximas autoridades que tengan atribuida la facultad de comprometer
y ejecutar el Presupuesto de Gastos, según corresponda al órgano o ente del Municipio.
Otros contratos administrativos
Artículo 125. Constituyen otros contratos administrativos, los siguientes
a. Los contratos de concesiones de uso de parcelas de ejidos y las de adjudicación en venta de
parcelas de terrenos de origen ejidal.

b. Los contratos que tengan por objeto la realización de operaciones de crédito público de
conformidad con la ley que rige la materia.

c. Los contratos de concesión para la prestación de servicios públicos municipales

d. Los contratos que, sin constituir concesión de servicios públicos, tengan por objeto la prestación
del mismo a cargo del Municipio.

e. Los contratos que tengan por objeto la explotación de bienes del dominio privado del Municipio.

f. Los convenios y alianzas estratégicas

g. Los demás contratos de cuyo objeto y prestaciones se derive una relación jurídica de derecho
administrativo.
Control de contrato
Artículo 126. En todo contrato administrativo se considerará implícita la facultad del Municipio para
ejercer el control perceptivo y las inspecciones y fiscalizaciones que considere necesarios y
convenientes por sí mismo o mediante la contratación de servicios profesionales especializados.
Contrato de concesión
Artículo 127. Cuando se trate de los contratos de concesión para la prestación de servicio públicos,
deberán incluirse las condiciones mínimas establecidas en la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal y cualquier otra que no sea contraria a la Ley.
Prohibición
Artículo 128. En ningún contrato municipal que se celebre, modifique o prorrogue, podrá pactarse o
prometerse la exención, exoneración o rebaja del pago de derechos, impuestos, tasas o
contribuciones municipales, ni estipularse la obligación de obtener o solicitar del Poder Nacional, la
exoneración a favor del contratista, de tributo alguno.
CAPITULO XIII
DE LA FISCALIZACIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA MUNICIPAL
Alcance de la fiscalización
Artículo 129. La fiscalización comprende todas las medidas y actuaciones que adopte el Municipio,
para vigilar y hacer cumplir la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, leyes, ordenanzas,
reglamentos y cualesquiera otras normas que tengan relación con la Hacienda Pública Municipal.
Nombramiento de fiscales
Artículo 130. El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH),
podrá nombrar funcionarios fiscales para todos los ramos de ingresos, gastos y bienes municipales o
para alguno de ellos, así como otorgarles funciones especiales. Podrá también reunir en un solo
funcionario las atribuciones de inspección y fiscalización de uno o varios ramos de rentas o distribuir
entre dos categorías de funcionarios las atribuciones que han de corresponder a los inspectores y las
atribuidas a los fiscales.
Atribuciones de fiscales
Artículo 131. Los Fiscales de Hacienda tendrán las siguientes atribuciones:
1. Perseguir las infracciones que cometan los contribuyentes contra las Ordenanzas o los
Reglamentos sobre los distintos ramos de la Hacienda Pública Municipal, denunciando las
contravenciones a la autoridad competente para seguir los procedimientos e imponer las penas, o
aplicarlas por si mismos cuando lo permitan las Ordenanzas o los Reglamentos.

2. Presentar al Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH), los

informes que tengan interés para la Hacienda pública Municipal.

3. Practicar visitas en los establecimientos industriales, comerciales, empresas, establecimientos u

oficinas relacionados con los tributos municipales.

4. Confirmar los datos declarados por los contribuyentes con los que hubieren obtenido directamente
en sus visitas de fiscalización, y en caso de inconformidad, proceder en la forma en que determinen
las Ordenanzas o los Reglamentos.

5. Exigir la presentación de los documentos que juzguen necesarios para la debida fiscalización.

6. Presentar de manera periódica informe de sus actuaciones al Servicio Autónomo Municipal de

Administración Tributaria de Heres (SAMATH), y en los primeros quince (15) días del mes de
diciembre de cada año, informar de sus actuaciones durante el año fiscal que fenece, sin perjuicio de
los que, en casos graves, deben comunicar inmediatamente.

7. Ejercer las demás atribuciones que le señalen las Ordenanzas y los Reglamentos; desempeñar
las comisiones que se les designe y ejecutar las órdenes o instrucciones que legalmente se les
comuniquen.
Procedimientos de fiscalización
Artículo 132. De toda actuación fiscal se levantará acta por el funcionario actuante en nombre del
Municipio, en la cual se dejará constancia de los resultados obtenidos y de los motivos que existan
para formular reparos, si fuere el caso, dejándose al contribuyente copia de la misma.
Cuando El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH), deba
realizar una determinación de oficio o imponer sanciones tributarias o perseguir infracciones a
Ordenanzas tributarias o a Reglamentos de esa naturaleza, se sujetará a los procedimientos
previstos en el Código Orgánico tributario.
El levantamiento previo del acta podrá omitirse en aquellos casos en que así lo permite el Código
Orgánico Tributario.
Acta de fiscalización
Artículo 133. Cada acta será firmada por el funcionario actuante en nombre del Municipio y también
por el contribuyente o su representante, en prueba de estar informado de la actuación.
Si el contribuyente o su representante se negaren a firmar el acta o recibir copia de la misma, el
funcionario actuante en nombre del Municipio dejará constancia de ello al pie del acta, firmando
igualmente la nota de constancia y remitirá el acta y su copia a El Servicio Autónomo Municipal de
Administración Tributaria de Heres (SAMATH) a objeto de que inicie el procedimiento administrativo
correspondiente.
Presunción de legalidad
Artículo 134. Salvo prueba en contrario, las actas de fiscalización levantadas con las formalidades
aquí establecidas, gozarán de presunción de legalidad y de veracidad, en cuanto a los hechos
consignados en ella.
Recurrencia del acta
Artículo 135. Las actas de fiscalización no son recurribles, pero el contribuyente podrá dentro de los
quince (15) días hábiles siguientes a la fecha de la notificación del acta respectiva, exponer por
escrito ante el superintendentedel Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de
Heres (SAMATH),las razones que estimen convenientes para contradecir los hechos señalados en el
acta.
Reparos fiscales
Artículo 136. Los reparos fiscales se formularán siempre que de la actuación fiscal se determinen
diferencias entre lo declarado y/o autoliquidado por el contribuyente y lo verificado mediante la
auditoría fiscal por el auditor fiscal, y que efectivamente corresponde pagar de acuerdo a la
Ordenanza tributaria respectiva.
La Resolución contentiva del reparo dictado por El Servicio Autónomo Municipal de Administración
Tributaria de Heres (SAMATH), es recurrible ante el Alcalde dentro de los quince (15) días hábiles
siguientes a su notificación.
Planillas complementarias
Artículo 138. Las planillas complementarias liquidadas por la formulación de reparos deberán ser
canceladas dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de su entrega, so pena de
incurrir en los recargos establecidos en las Ordenanzas tributarias respectivas.

Documentación del recurso

Artículo 139. El recurrente deberá acompañar los documentos que servirán de fundamento al
recurso o que conduzcan a desvirtuar los hechos establecidos en las actas de fiscalización, sin
perjuicio de solicitar nuevas auditorías en sus libros a los mismos fines.
Pago del reparo
Artículo 140. En caso de confirmarse íntegramente el reparo, el contribuyente deberá pagar el
monto del mismo, más los intereses que pudieran corresponderle de conformidad con las
ordenanzas.
CAPÍTULO XIV
DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
Tipos de infracciones
Artículo 141. Las infracciones al ordenamiento fiscal municipal se dividen en contravenciones y
defraudación.
Contravención
Artículo 142. Hay contravención cuando mediante acción u omisión que no constituya fraude, se
cause una disminución de ingresos tributarios, inclusive mediante obtención indebida de exoneración
u otro beneficio fiscal. La contravención será penada con multa de uno (1) a dos (2) veces el monto
del tributo omitido.
Sanciones por contravención
Artículo 143. La aplicación de las sanciones por contravención de las Ordenanzas tributarias se
regirá por dichas Ordenanzas, por las disposiciones de esta Ordenanza, y en su defecto, por las del
Código Orgánico Tributario cuando fuesen infracciones o contravenciones de tal naturaleza.
Defraudación
Artículo 144. Comete defraudación aquella persona que, mediante simulación, ocultación, maniobra
o cualquier otra forma de engaño, obtenga para sí o para un tercero, un provecho indebido, en
perjuicio del Municipio.
Se presume la intención de defraudar, salvo prueba en contrario, cuando ocurra alguna de las
circunstancias siguientes:
1. Llevar dos (2) o más juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos asientos.

2. Contradicción evidente entre las constancias de los libros o documentos o los datos consignados
en las declaraciones tributarias, cuando perjudique al sujeto activo.

3. No llevar o exhibir los libros o documentos o a suministrar informaciones que pudieran interesar a
las rentas municipales.

4. Proporcionar informaciones falsas o emitir documentos falsos relacionados con cualesquiera de

los elementos constitutivos del hecho imponible.

5. No emitir facturas o comprobantes equivalentes que impliquen omisión del pago de tributos.

6.Ejecer otra actividad económica distinta a la autorizada en la patente municipal.

7. Presentación o utilización de comprobantes, planillas, facturas, especies fiscales u otros
documentos falsos.
Parágrafo Único: Es agravante la circunstancia de que la defraudación se cometa con la
participación del funcionario que, por razón de su cargo, intervenga en los hechos constitutivos de la
infracción.
Multa por defraudación
Artículo 145. La defraudación será penada con multa de cinco (5) a diez (10) veces el monto del
tributo omitido.
Resolución de sanciones
Artículo 146. Las multas y sanciones se impondrán en virtud de Resolución motivada que dicte el
superintendente del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH),
previo levantamiento del acta donde se hará constar específicamente todos los hechos relacionados
con la infracción, acta que deben firmar, según el caso, el funcionario y el contraventor o su
representante.
La Resolución se notificará al multado o sancionado, junto con la correspondiente planilla de
liquidación, a fin de que consigne el monto de la multa en la Tesorería Municipal en el lapso
señalado en la planilla.
Cuando las multas y sanciones se originen en infracciones, incumplimiento de Ordenanzas,
Reglamentos o disposiciones de naturaleza tributaria, se seguirá el procedimiento previsto en el
Código Orgánico Tributario.
Condiciones del causante
Artículo 146. El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH),
autorizada para imponer multas por violación al ordenamiento fiscal municipal, deberá tomar en
cuenta la importancia de la infracción, además de las consideraciones del Código Orgánico Tributario
y las condiciones del causante.
Depósito de multas
Artículo 148. El producto de las multas deberá ser enterado íntegramente por el multado en las
oficinas de la Tesorería Municipal.
Contravenciones no tributarias
Artículo 149. Cuando para las contravenciones fiscales no tributarias se establezca una pena
comprendida entre dos limites, se hará la aplicación de ella conforme a lo que dispone el Código
Penal, teniendo en cuanta la mayor o menor gravedad del perjuicio que la contravención ocasione al
Municipio, salvo que las Ordenanzas especiales dispongan otra cosa. En el caso de contravenciones
a Ordenanzas tributarias la aplicación de la sanción se hará conforme a la que dispone el Código
Orgánico Tributario.
Reincidentes
Artículo 150. Los reincidentes en contravenciones fiscales de la misma índole, se castigarán con la
pena señalada a la contravención, aumentada en la mitad, salvo disposición especial en contrario.
Demanda judicial de pago de multa
Artículo 151. Cuando las multas no sean satisfechas dentro de los quince (15) días hábiles
siguientes al de su imposición o después de haber quedado firmes, se demandará su pago por vía
judicial.
Responsabilidad civil de funcionarios
Artículo 152. Los funcionarios de la Hacienda Pública Municipal que concedieren exoneraciones,
rebajas, condonaciones o remisiones de obligaciones atrasadas, sin el previo cumplimiento de las
formalidades establecidas en las ordenanzas municipales, responderán personalmente al Municipio
por la cantidad que por tal causa haya dejado de ingresar al Tesoro Municipal, sin menoscabo de las
responsabilidades administrativas a que hubiere lugar.
CAPÍTULO XV
DE LOS RECURSOS
Del Recurso Jerárquico
Artículo 153. Los actos administrativos de la Administración Tributaria Municipal de efectos
particulares que determinen tributos, apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos
de los administrados, podrán ser impugnados por quien tenga interés legítimo, personal y directo,
mediante la interposición del Recurso Jerárquico establecido en las ordenanzas tributarias
respectivo, o supletoriamente según lo establecido en el Código Orgánico Tributario.
Del Recurso de Revisión
Artículo 154. El Recurso de Revisión contra los actos administrativos firmes que se intenten ante los
funcionarios competentes de El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres
(SAMATH), se acogerá a las normas establecidas en el Código Orgánico Tributario. Cuando se trate
de cualquier otro acto administrativo no tributario, se regirán por las disposiciones municipales o
nacionales que regulen los procedimientos administrativos, en cuanto fueren aplicables.
Del Recurso Contencioso Tributario
Artículo 155. El Recurso Contencioso Tributario contra los actos de efectos particulares que pueden
ser objeto de impugnación mediante Recurso Jerárquico, o que éste hubiere sido denegado y en los
casos de Resoluciones en las cuales se denieguen total o parcialmente el Recurso Jerárquico, podrá
intentarse por quien tenga interés legítimo, personal y directo ante los órganos jurisdiccionales
competentes en la materia tributaria, conforme con las disposiciones establecidas en el Código
Orgánico Tributario.
Recurso de Reconsideración
Artículo 156. El Recurso de Reconsideración procederá contra todo acto administrativo de carácter
particular y deberá ser interpuesto dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la notificación
del acto que se impugna, por ante en funcionario de la Administración Tributaria que lo dictó.
Lapso
Artículo 157. El funcionario competente ante quien se recurrió, decidirá sobre el recurso intentado
dentro del lapso de quince (15) días hábiles siguientes al recibo del mismo. Si pasado dicho lapso no
hubiere producido decisión alguna se aplicará lo dispuesto en la Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos para los casos en que la administración no haya producido decisión en los plazos
correspondientes.
Requisitos del Recurso de Reconsideración
Artículo 158. El Recurso de Reconsideración deberá intentarse por escrito, haciéndose constar:
a. Órgano al cual está dirigido.

b. Identificación del contribuyente y en su caso, de la persona que actúe como representante con
expresión de los nombres, apellidos, domicilio, nacionalidad, profesión y número de registro de
información fiscal, cédula de identidad, o pasaporte.

c. Los hechos, razones, base legal y pedimentos correspondientes expresando la materia objeto del
recurso.

d. Referencia a los anexos que se acompañan, si tal es el caso.

e. Cualesquiera otras circunstancias que exijan las normas aplicables al caso.

f. La firma del recurrente.

Interposición de recursos
Artículo 159. Los contribuyentes e interesados podrán interponer los recursos a que se refiere este
Capítulo, contra todo acto administrativo que ponga fin a un procedimiento, imposibilite su
continuación, cause indefensión o prejuzgue como definitivo, cuando dicho acto lesione sus
derechos subjetivos o intereses legítimos, personales y directos.
Solicitud al contribuyente
Artículo 160. El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH),
podrá solicitar del propio contribuyente o de su representante, así como de personas jurídicas o
naturales, dentro del lapso que tiene para decidir, las informaciones que juzgare necesarias, requerir
la exhibición de libros y registros y demás documentos relacionados con la materia objeto del recurso
y exigir la ampliación o complementación de las pruebas presentadas si así lo estimare necesario.
Diligencias e investigaciones
Artículo 161. El Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH),
podrá practicar todas las diligencias e investigaciones que considere necesarias para
establecimiento de los hechos y llevará los resultados al expediente. Igualmente estará obligada
también a llevar al expediente los elementos de juicio de que disponga.
Procedimientos Administrativos
Artículo 162. Los procedimientos relacionados con las actuaciones de la Administración de la
Hacienda Pública Municipal que no estén directamente referidos a impuestos, tasas y contribuciones,
se regirán por las disposiciones aplicables en materia de procedimientos administrativos.
Régimen sobre las prescripciones
Artículo 163. El régimen de prescripción de las deudas tributarias se regirá por lo dispuesto en el
Código Orgánico Tributario.
CAPÍTULO XVI
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CARÁCTER TRIBUTARIO Y LAS NOTIFICACIONES
De los procedimientos
Artículo 164. Los procedimientos de carácter tributario en sede administrativa estarán sujetos a las
normas establecidas en las ordenanzas tributarias respectivas, y supletoriamente a las del Código
Orgánico Tributario, sin perjuicio de las establecidas en las leyes y demás normas que rigen los
procedimientos administrativos y judiciales que más se avengan a su naturaleza y fines.
De las notificaciones
Artículo 165. La notificación es requisito necesario para la eficacia de los actos emanados de El
Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH), cuando estos
produzcan efectos particulares. Las notificaciones de carácter tributario estarán sujetas a las normas
establecidas en las ordenanzas tributarias respectivas, y supletoriamente a las del Código Orgánico
Tributario.
CAPÍTULO XVII
DE LOS ENTES DESCENTRALIZADOS DEL MUNICIPIO
Identificación de los entes descentralizados
Artículo 166. A los fines de esta Ordenanza se entiende por entes descentralizados funcionalmente
sin fines empresariales del Municipio, los institutos autónomos, fundaciones y asociaciones civiles
municipales con personalidad jurídica de derecho público; asimismo las sociedades, empresas y
corporaciones con fines empresariales, que adquieren su personalidad jurídica con el Registro
Mercantil.
Parágrafo Primero:Los servicios desconcentrados municipales constituyen entes descentralizados
funcionalmente sin fines empresariales ni personalidad jurídica propia.
Parágrafo Segundo:El Municipio tiene la potestad para elegir y crear los entes descentralizados que
consideren más conveniente para el gobierno y administración de sus competencias, de conformidad
con la ley.
Creación
Artículo 167. La creación, modificación o supresión de un instituto autónomo municipal se hará por
Ordenanza, solicitada al Concejo Municipal y debidamente motivada por el Alcalde. La creación de
sociedades, fundaciones, asociaciones civiles y servicios desconcentrados del Municipio, será
dispuesta por el Alcalde mediante Decreto, con la autorización del Concejo Municipal y la opinión
previa de Sindicatura Municipal y Contraloría Municipal, de conformidad con la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal.
Especificación de ingresos y bienes
Artículo 168. En las ordenanzas y decretos, según los casos, mediante los cuales se crearen entes
descentralizados del Municipio o se decidiere su participación en ellas, y demás actos por los cuales
se crearen mancomunidades y demás figuras asociativas, deberán especificarse los ingresos y
bienes de dichos entes, si proceden de su actividad como prestador de un servicio municipal,
creación de fondo municipal, de transferencias o aportes especiales que le haga el Municipio.
Régimen de administración de los bienes
Artículo 169. Los bienes pertenecientes a los entes descentralizados funcionalmente sin fines
empresariales del Municipio, estarán sometidos al régimen de administración de los bienes
municipales que establezca la Ordenanza sobre Bienes Públicos Municipales y demás normas
legales y reglamentarias, en cuanto fueren aplicables.
Administración financiera
Artículo 170. La administración financiera de los ingresos y erogaciones de los entes
descentralizados funcionalmente sin fines empresariales y con fines empresariales, estará sujeta a
las disposiciones de la Ordenanza presupuesto Municipal y demás normas legales y reglamentarias,
en cuanto fueren aplicables.
Ingresos y gastos
Artículo 171. En la Ordenanza de Presupuesto Anual de Ingresos y Gastos figurarán como ingresos,
las cantidades líquidas que deben entregar los entes descentralizados funcionalmente sin fines
empresariales y con fines empresariales al Tesoro Municipal, y como gastos, las cantidades con que
el Tesoro contribuyere a su creación o funcionamiento.
CAPÍTULO XVIII
DISPOSICIONES FINALES
Decreto Reglamentario
Artículo 172. La organización y funciones de las Direcciones y Dependencias a cuyo cargo está la
Administración de la Hacienda Pública Municipal, será establecida por Decreto Reglamentario del
Alcalde publicado en la Gaceta Municipal, y sus denominaciones podrán ser sustituidas por otras
denominaciones, sin menoscabo de sus funciones y relaciones jerárquicas.
Aplicación análoga
Artículo 173. Las situaciones y casos no previstos en la presente Ordenanza, será resuelto
aplicando las disposiciones que rigen la Hacienda Pública Nacional, en cuanto ellas fuesen
aplicables.
Derogatoria de Ordenanza
Artículo 174. Se deroga la Ordenanza sobre Hacienda Pública Municipal, publicada en Gaceta
Municipal Extraordinaria del Municipio Heres del estado Bolívar de fecha 30-01-1989y cualquier otra
norma o dispositivo jurídico de colide con la presente ordenanza.
Vigencia
Artículo 175. La presente Ordenanza entrará en vigencia a partir de su publicación en Gaceta
Municipal.
GLOSARIO DE LA ORDENANZA DE HACIENDA PÚBLICA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO HERES
DEL ESTADO BOLÍVAR
ACTA
1. Relación resumida y escrita donde se consigna el resultado de las deliberaciones y acuerdos de
cada una de las sesiones de un cuerpo colegiado, como Concejo Municipal, Comuna, Consejo
Comunal; 2. Reseña o informe elaborado por un funcionario público competente acerca del resultado
de una averiguación o inspección, constituyéndose así en instrumento fundamental de cualquier
expediente administrativo.
ACTA DE CONFORMIDAD
Acta que se elabora al culminar la fiscalización cuando se estimare correcta la situación tributaria del
contribuyente o responsable, respecto de los tributos, períodos, elementos de la base imponible
fiscalizados o conceptos objeto de comprobación.
ACTA DE INSPECCIÓN
Acta que elabora el inspector de la Hacienda Pública Municipal, reflejando el resultado de la
inspección.
ACTA DE REPARO
Acta que se elabora al culminar la fiscalización cuando no se estimare correcta la situación tributaria
del contribuyente o responsable, respecto de los tributos, períodos, elementos de la base imponible
fiscalizados o conceptos objeto de comprobación, indicando los elementos fiscalizados de la base
imponible, hechos u omisiones constatados y métodos aplicados en la fiscalización, entre otros.
ACTA DE REQUERIMIENTO
Acta a través de la cual se solicita del contribuyente o responsable documentos que se consideran
necesarios en curso de una fiscalización.
ACTIVIDAD COMERCIAL
Actividad que tiene por objeto la circulación y distribución de productos, bienes y servicios entre
productores y consumidores, y los derivados de actos de comercio considerados, objetiva o
subjetivamente, como tales por la legislación mercantil, salvo prueba en contrario para la obtención
de lucro.
ACTO
1. manifestación de voluntad; 2. Hecho o acción, reunión, oportunidad; 3. El realizado por cualquier
órgano del Municipio, en el ejercicio de la función administrativa que le está expresamente
encomendada en la legislación. Los actos administrativos pueden ser discrecionales, es decir, los
que se encuadran dentro de las facultades de una autoridad o reglados, los realizados por una
autoridad ajustados a determinados límites impuestos por la ley en relación a sus atribuciones.

ACTO ADMINISTRATIVO
1. Decisión general o especial que, en ejercicio de sus funciones, toma la autoridad administrativa, y
que afecta a derechos, deberes e intereses de particulares o de entidades públicas; 2. Toda
declaración jurídica unilateral y ejecutiva, en virtud de la cual la administración tiende a crear,
reconocer, modificar o extinguir situaciones jurídicas subjetivas; 3. Es aquella manifestación de
voluntad emanada de un funcionario público con autoridad y competencia, en ejercicio de sus
funciones administrativas en representación del Estado y con arreglo a la ley, por la cual se producen
efectos jurídicos. En la LOPA (artículo 7), se entiende por acto administrativo, “toda declaración de
carácter general o particular emitida de acuerdo con las formalidades y requisitos establecidos en la
ley, por los órganos de la administración pública”. Los actos administrativos, de acuerdo con el
artículo 14 de esta misma ley, tienen la siguiente jerarquía: decretos, resoluciones, órdenes,
providencias y otras decisiones dictadas por órganos y autoridades administrativas. Los decretos, de
acuerdo con el artículo 15, son las decisiones de mayor jerarquía dictadas por el Presidente de la
República y, en su caso, serán refrendados por aquel o aquellos Ministros a quienes corresponda la
materia o por todos, cuando la decisión haya sido tomada en Consejo de Ministros. En el primer
caso, el Presidente de la República, cuando a su juicio la importancia del asunto lo requiera, podrá
ordenar que sea refrendado, además, por otros ministros. El artículo 16 dispone, que las
resoluciones son decisiones de carácter general o particular adoptadas por los ministros por
disposición del Presidente de la República o por disposición específica de la ley. Las resoluciones
deben ser suscritas por el ministro respectivo. Cuando la materia de una resolución corresponda a
más de un ministro, deberá ser suscrita por aquellos a quienes concierna el asunto. Por último, el
artículo 17 establece que las decisiones de los órganos de la Administración Pública Nacional,
cuando no les corresponda la forma de decreto o resolución, conforme a los artículos anteriores,
tendrán la denominación de providencia administrativa. También, en su caso, podrán adoptar las
formas de instrucciones o circulares.
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA HACIENDA PÚBLICA DEL MUNICIPIO HERES DEL
ESTADIO BOLÍVAR:
Constituye el conjunto de sistemas que intervienen en la captación de los recursos financieros, o valores en los
mismos términos y en su aplicación para el cumplimiento de las competencias del Municipio que garanticen de
manera equilibrada y armónica el desarrollo económico del Municipio, generando las mejores condiciones de
vida de los ciudadanos y los fines del estado.
ACTO DE COMERCIO
Actos jurídicos a los que se les aplica el Derecho Mercantil.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL
Entidad facultada para la administración de los tributos municipales señalados por ley. Le
corresponde al Alcalde o Alcaldesa o al órgano en el cual delegue esta función, como son las
divisiones o direcciones de hacienda municipal. En algunos municipios se han creado unidades
especiales para este propósito, con autonomía funcional y administrativa, dependientes del
despacho del Alcalde o Alcaldesa, llamadas comúnmente Superintendencias, como el Servicio
Autónomo Municipal de Administración Tributaria de Heres (SAMATH)

AGENTE DE PERCEPCIÓN
Sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario, el tributo a que éste se
encuentra obligado, debiendo entregarlo al dicho acreedor dentro del plazo señalado por la Ley.
AGENTES DE RETENCIÓN
Personas naturales o jurídicas señaladas por la ley, que, por sus funciones o actividades privadas,
están encargadas de retener el anticipo de impuesto a contribuyentes o responsables, debiendo
entregarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo que establezca la Ley o el Reglamento.
También, la persona que, siendo deudora de una suma gravable, pagadera a un contribuyente, la
Ley le impone la obligación de cercenar una parte de su deuda y transferirla a un ente público, en el
momento, forma y condiciones que la misma ley establezca. Los agentes de retención son
responsables y actúan como órgano auxiliar de la Tesorería Municipal (los bancos, por ejemplo). El
COT establece la siguiente norma en relación con los agentes de recepción, el artículo 27: “ Son
responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas
por la ley o por la Administración previa autorización legal, que por sus funciones públicas o que por
razón de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar
la retención o percepción del tributo correspondiente… efectuada la retención o percepción, el
agente es el único responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la
retención o percepción, responderá solidariamente con el contribuyente”. En relación con los tributos
municipales, suelen ser agentes de retención, los responsables de espectáculos públicos por
concepto del impuesto sobre la materia, así como los comisionistas o agentes aduanales, por
concepto del Impuesto sobre Actividades Económicas.
ALÍCUOTA TRIBUTARIA (tipo de gravamen)
Porcentaje fijo o variable que se aplica sobre la base imponible y cuyo resultado será la cantidad a
ingresar en el Fisco Municipal. Se pueden distinguir dos tipos de alícuotas: a) Proporcionales: únicas
para cada impuesto y que no varían cualquiera sea la cuantía de la base imponible y, b) Progresivas:
varían al variar la base imponible, de tal manera que al aumentar esta última, aumentan más que
proporcionalmente las cuotas.
AUDITOR TRIBUTARIO
Funcionario encargado de realizar el análisis de los registros contables, de la documentación que los
sustenta y de comprobar la veracidad de lo informado por los contribuyentes o responsables en las
declaraciones juradas.
AUDITORÍA
Examen de los libros de contabilidad, comprobantes y demás registros de un organismo público o
privado, institución, empresa o de alguna persona o personas situadas en destino de confianza, con
el objeto de averiguar la corrección o incorrección de los registros y de expresar opinión sobre los
documentos suministrados, comúnmente en forma de certificación.
AUDITORÍA TRIBUTARIA MUNICIPAL
1. Es la que tiene por objeto demostrar que el contribuyente haya cumplido, en el ejercicio
económico o fiscal examinado, con lo estipulado en la Ordenanza Tributaria correspondiente,
principalmente, la Ordenanza sobre Actividades Económicas; 2. Control crítico y sistemático, que usa
un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias
vigentes en el período a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para
establecer una conciliación entre los elementos legales y contables y así determinar la base
imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.
AUTOLIQUIDACIÓN TRIBUTARIA
Acto por el cual el propio sujeto pasivo determina su deuda tributaria, sin intervención alguna de la
Administración Tributaria. Esta operación precede, normalmente, a la declaración realizada por el
contribuyente o responsable.
AUTONOMÍA MUNICIPAL
Principio según el cual el Poder Público Municipal goza de independencia frente a los otros poderes
públicos. La LOPPM, define la autonomía municipal, en el artículo 3, en los siguientes términos: “La
autonomía es la facultad que tiene el Municipio para elegir sus autoridades, gestionar las materias de
su competencia, crear, recaudar e invertir sus ingresos, dictar el ordenamiento jurídico municipal, así
como organizarse con la finalidad de impulsar el desarrollo social, cultural y económico sustentable
de las comunidades locales, y los fines del Estado”.
AVALÚO
1. Atribución de un valor monetario ha determinado bien para un fin específico. El objeto del avalúo
es el valor y no el precio del bien y requiere el conocimiento técnico del bien, del mercado y de la
finalidad del avalúo. 2. Actividad administrativa practicada por el Municipio, a través de la Oficina
Municipal de Catastro, destinada a señalar, mediante procedimiento técnico, el valor de un inmueble
urbano.
BASE IMPONIBLE
1. Cantidad que ha de ser objeto del gravamen por liquidar, una vez depuradas las deducciones y
rebajas legalmente autorizadas; 2. Magnitud susceptible de una expresión cuantitativa, definida por
ley que mide alguna dimensión económica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso
concreto a los efectos de la liquidación del impuesto; 3. Valoración monetaria del hecho imponible.

BIENES MUNICIPALES
“Son bienes municipales, sin menoscabo de legítimos derechos de terceros, los bienes muebles e
inmuebles que por cualquier título formen parte del patrimonio del Municipio, o aquellos destinados
en forma permanente a algún establecimiento público o servicio del Municipio o al algún ramo de su
administración, salvo disposición o convenio expreso en contrario” (artículo 131 de la LOPPM).
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Aptitud que tiene una persona natural o jurídica para pagar impuestos y que está de acuerdo a la
disponibilidad de recursos con que cuenta, después de haber superado el mínimo vital. El maestro
Dino Jarach considera que la capacidad contributiva es la potencialidad de contribuir a los gastos
públicos que el legislador atribuye al sujeto particular. Significa, al mismo tiempo, la existencia de
una riqueza en posesión de una persona o en movimiento entre dos personas y graduación de la
obligación tributaria según la magnitud de la capacidad contributiva que el legislador le atribuye. La
capacidad contributiva constituye uno de los pilares sobre los cuales se apoya la justicia tributaria en
Venezuela, de acuerdo con lo establecido en el Art. 317 de la CRBV.
CAPACIDAD JURÍDICA
Aptitud que tiene la persona para ser sujeto o parte, por sí o por representante legal, en las
relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya como obligado a una prestación
o al cumplimiento de un deber.
COMERCIALIZACIÓN
Proceso cuyo objetivo es hacer llegar los bienes desde el productor al consumidor. Involucra
actividades como compra-ventas al por mayor, al por menor, publicidad, pruebas de ventas,
información de mercado, transporte, almacenaje y financiamiento.
COMERCIANTE
De acuerdo con el Código de Comercio: “Son aquellos sujetos… que teniendo capacidad para
contratar hacen del comercio su profesión habitual, y las sociedades mercantiles…”. Los elementos
de esta definición son, por lo tanto, los siguientes: 1) ejercicio de actos de comercio; 2. Que el
ejercicio de esa actividad o profesión, se haga en forma habitual y, 3. Que quien realiza la actividad
lo haga con el propósito de obtener benéfico económico o patrimonial.
COMERCIO
Intercambio de bienes y servicios, ya sea realizado directamente, bajo la forma de trueque, o
indirectamente, por medio del dinero.
COBRANZA COACTIVA
Procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener el cobro de lo
adeudado.
COMODATO (préstamo de uso)
Contrato por el cual una de las partes entrega a la otra gratuitamente una cosa para que se sirva de
ella, por tiempo o para uso determinados, con cargo de restituir la misma cosa (artículo 1.724 del
CC).
COMPENSACIÓN
Medio de extinción de la obligación tributaria, por la cual se aplica contra ésta los créditos liquidados
y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor. La deuda
tributaria podrá ser compensada, total o parcialmente, por la Administración Tributaria, con los
créditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a
favor por exportación u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean
administrados por el mismo órgano.
CON FUERZA DE COSA JUZGADA
Sentencia que pone fin a un litigio o que no puede ser apelada. Sentencia definitivamente firme
CONCESIÓN
Contrato administrativo celebrado por el Municipio con una persona natural o jurídica de carácter
privado para la prestación de un servicio público municipal (artículo 73 de la LOPPM). La concesión
sólo puede ser otorgada mediante licitación pública a particulares y bajo las siguientes condiciones
mínimas establecidas en el contrato de concesión: 1. Plazo de la concesión no podrá exceder de
veinte años; 2. Precio que pagará el concesionario por derechos que le otorga la concesión y
participación dl Municipio en las utilidades o ingresos brutos por la explotación de la concesión. En el
respectivo contrato de concesión se establecerán los mecanismos de revisión periódica de esas
ventajas otorgadas al Municipio; 3. Garantía de fiel cumplimiento constituida por el concesionario a
favor del Municipio y aceptada por éste, la cual se actualizará periódicamente durante el término de
la concesión; 4. Derecho del Municipio a revisar periódicamente los términos del contrato para su
adopción y posibles mejoras tecnológicas: 5. Derecho del Municipio a la intervención temporal del
servicio y a asumir su prestación por cuenta del concesionario, en las situaciones que previamente
se establezcan: 6. Derecho de revocatoria por parte del Municipio sin menoscabo de la
indemnización por el monto de las inversiones no amortizadas, en ningún caso la revocatoria dará
lugar a indemnización por lucro cesante; 7. Traspaso gratuito al Municipio, libre de gravámenes, de
los bienes, derechos y acciones objeto de la concesión, al extinguirse ésta por cualquier título.
CONCURRENCIA FISCAL O TRIBUTARIA
Utilización de las mismas fuentes impositivas por dos o más niveles de gobierno, esto es, el
establecimiento para los mismos contribuyentes de impuestos de la misma naturaleza, regulados por
legislaciones distintas, con características diferentes, y reclamados por diversas autoridades. La
concurrencia fiscal o tributaria conduce al problema de la doble tributación en perjuicio de la
economía de los contribuyentes.
CONDONACIÓN
Rendición o perdón, por mandato expreso de la Ley, de una deuda u obligación. Cuando se trata de
deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
CONFISCACIÓN
Adjudicación que se hace el Estado de los bienes de la propiedad privada.
CONFISCAR
Privar de sus bienes a una persona y aplicarlos al Fisco.
CONTRATO
Acuerdo de voluntades dispares que se combinan para producir efectos jurídicos.
CONTRATO ADMINISTRATIVO
Acuerdo de voluntad de la que participa la Administración Municipal, destinado a producir
consecuencias jurídicas sobre las partes contratantes. Actos de declaración de voluntad común
productora de efectos jurídicos entre el Municipio, en su función administrativa, y una persona natural
o jurídica, pública o privada. Cuando dichos acuerdos se celebran entre el Municipio y otro ente
público, se suelen también denominar convenios.
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras
públicas y cuyo destino no debe ser ajeno a la financiación de las obras o a las actividades que
constituyen el presupuesto de hecho.
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales, cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación
de las obras o de las actividades que constituye el presupuesto de la obligación.
CONTRIBUCIÓN POR MAYOR VALOR
Contribución especial en donde el beneficio de los contribuyentes consiste en los mayores valores
que adquieran las propiedades en virtud de los cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento
con que se vean favorecidos por los planes de ordenación urbanística.
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Exacciones recabadas por ciertos entes públicos para asegurar su funcionamiento autónomo.
CONTRIBUYENTE RESIDENTE
El que realiza sus actividades económicas –industriales, comerciales, de servicios o de índole
similar- en la jurisdicción de un Municipio o desde esa jurisdicción, siendo, por tanto, contribuyentes
del Municipio de que se trate por el ejercicio de tales actividades.
CONTRIBUYENTES
“Son los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible de la obligación
tributaria”. (COT, artículo 22).
CRÉDITO FISCAL
Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinación de la obligación tributaria, que éste
puede deducir del débito fiscal para calcular el monto de dinero a pagar al Fisco.
DACIÓN EN PAGO
Modo de extinción de las obligaciones, por el cual el deudor se libera suministrando al acreedor, con
el consentimiento de éste, una prestación distinta de la convenida originalmente.
DÉBITO FISCAL
Monto en dinero de la obligación tributaria a favor del Estado y que el contribuyente debe considerar
como pago.
DECLARACIÓN JURADA
Manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por las
leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para la determinación de la obligación tributaria.
Los deudores tributarios deberán consignar en su Declaración, en forma correcta y sustentada, los
datos solicitados por la Administración Tributaria. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que
toda Declaración tributaria es jurada.
DEFRAUDACIÓN FISCAL (sustracción o abstención dolosa del pago de impuestos)
Delito mediante el cual se evita el pago total o parcial de tributos establecidos en la ley, a través de
artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Las principales formas son: contrabando,
falsificación y adulteración de documentos de documentos y subvaluación.
DERECHO TRIBUTARIO
Conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos, en cuanto se refiere a su establecimiento,
recaudación y control, por parte del Estado, en virtud de su poder tributario, y a las relaciones que
surgen entre éste y los particulares en su calidad de contribuyentes. Se le denomina también
derecho fiscal o derecho impositivo.
DERECHOS REALES
1. Es el goce de los poderes que constituyen la esencia de la propiedad inmobiliaria, al poseedor a
título de dueño o persona individual o colectiva que tiene la disponibilidad económica del bien como
propietario o haciendo las veces de tal, como es el caso del usufructo o de la anticresis; 2. Poder
jurídico de una persona sobre una cosa, reglado por ley en virtud de lo cual se puede obtener
directamente de ella todos, algunos o alguna de las utilidades, y que con suficiente publicidad se
adhieren y siguen a la cosa, pudiendo oponérsele a cualquier tercero.

DESGRAVAMEN
Descuentos o deducción de determinadas cantidades del producto de un impuesto que se debe
pagar. Rebaja. Los desgravámenes deben ser establecidos y regulados en las Ordenanzas
respectivas.
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una deuda tributaria, quién es el
obligado a pagar el tributo (sujeto pasivo) y cuál es el importe de la deuda. El COT, en el artículo
130, establece que la determinación puede ser hecha por el sujeto pasivo o de oficio por la
Administración Tributaria.
DETERMINACIÓN DE OFICIO
Procedimiento que practica la Administración Tributaria cuando existe incumplimiento total o parcial
del deber de determinación por parte del contribuyente o responsable. Puede practicarse: a) Sobre
base cierta, con apoyo en todos los elementos que permitan conocer los hechos imponibles y
calcular la base imponible, en forma directa, es decir, con base en los elementos conocidos,
disponibles para la Administración Tributaria y, b) Sobre base presuntiva, en mérito de los
elementos, hechos y circunstancias vinculados o conexionados con el hecho imponible, que permitan
determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria.
DEUDA TRIBUTARIA
Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas, intereses
moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al beneficio de
DEUDOR TRIBUTARIO
Persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria sea en calidad de contribuyente o
responsable.
DOBLE TRIBUTACIÓN
Resultado de la aplicación de un mismo impuesto a un contribuyente, por entidades municipales
distintas, sobre la misma materia imponible.
DOCTRINA
1. Conjunto de ideas o creencias defendidas y sostenidas por un grupo; 2. Ciencia, sabiduría o
conjunto de conocimientos ordenados sobre un tema.
DOMICILIO
Lugar donde se tiene el asiento principal de los negocios e intereses o donde está situada la
dirección o administración, de acuerdo con el tipo de persona que corresponda.
DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS
Lugar fijo de negocios donde las personas jurídicas realizan sus operaciones civiles o comerciales.
(COT, artículo 33).
DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES A EFECTOS TRIBUTARIOS
Lugar donde las personas naturales desarrollen sus actividades civiles y comerciales, salvo que
tuvieren varios centros de operaciones, en cuyo caso se considerará que el domicilio es el lugar
donde desarrolla su actividad principal. (COT, artículo 32).
DOMICILIO FISCAL
Sede principal de una persona física y jurídica a efectos tributarios.
DOMINIO
Derecho real en virtud del cual una cosa se encuentra sometida a la voluntad y a la acción de una
persona.
DONACIÓN
Entrega o cesión gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin cargo y revocable o no revocable.
ELUSIÓN FISCAL O TRIBUTARIA
Reducción de la carga o contribución impositiva, en comparación con lo que de otro modo tendría
que pagar un contribuyente, como consecuencia de deficiencias o ambigüedades de la ley tributaria.
De esta manera, aunque los medios empleados puedan considerarse inmorales, son legales y la
conducta no es fraudulenta.
EMPRESAS MUNICIPALES
Sociedades en las cuales el Municipio, solo o conjuntamente con otras entidades locales con
personalidad jurídica, tiene una participación mayor del cincuenta por ciento (50%) del capital social.
ENFITEUSIS
Contrato por el cual se concede un fundo a perpetuidad o por tiempo determinado, con la obligación
de mejorarlo y de pagar un canon o pensión anual expresada en dinero o en especies (Artículo 1.565
del CC).
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
Evento de carácter artístico, cultural, deportivo, festivo o de naturaleza similar, expuesto en lugares
cerrados o abiertos, realizado con fines de lucro y cuyo acceso o exhibición al público esté
condicionado a la cancelación de cualquier valor monetario.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
La institución o principio del establecimiento permanente ha surgido de la doctrina y la jurisprudencia
patria, inspirada en el derecho tributario internacional y en el Modelo de Convenio de la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), seguido por el Modelo Convenio de la ONU
y por distintos países que han suscrito este convenio. Según este principio, una empresa opera
mediante un establecimiento permanente, cuando dispone en un territorio, de forma continuada o
habitual, de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier índole, en donde realice todo o parte de
su actividad o actúe en él por medio de un agente autorizado para contratar en nombre y por cuenta
del contribuyente. De manera que, el establecimiento permanente viene a ser el dato objetivo de
conexión entre el territorio del Municipio y la actividad gravable, industrial o comercial, especialmente
cuando esa actividad trascienda los límites de un determinado Municipio, en cuyo caso surge el
derecho de otros Municipios de ejercer su potestad tributaria, gravando la actividad que se realice en
su jurisdicción territorial.
La LOPPM, considera como establecimiento permanente, a los fines del impuesto sobre actividades
económicas, en el artículo 217: “… una sucursal, oficina, fábrica, taller, instalación, almacén, tienda,
obra en construcción, instalación o montaje, centro de actividades, minas, canteras, instalaciones y
pozos petroleros, bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción, el suministro de servicios a través de
máquinas y otros elementos instalados en el Municipio o por empleados o personal contratado para
tal fin, las agencias, representaciones de mandantes ubicadas en el extranjero, sucursales y demás
lugares de trabajo mediante los cuales se ejecute la actividad, en jurisdicción del Municipio.
Las instalaciones permanentes construidas para la carga y descarga ordinaria y habitual en
embarcaciones con destino a los trabajos o servicios a ser prestados en el mar territorial o en otros
territorios pertenecientes a una entidad federal pero no ubicados dentro de una jurisdicción municipal
determinada, se consideran establecimientos permanentes de quienes los empleen para la
prestación de tales servicios”.
EVASIÓN TRIBUTARIA
Disminución del monto de la obligación tributaria, o sustracción del cumplimiento de la misma, por
parte de los contribuyentes o responsables, mediante la realización de conductas fraudulentas o por
inobservancia de los deberes formales relativos a las tareas de determinación, fiscalización e
investigación que realiza la Administración Tributaria, para la obtención de la contribución pública
que legalmente le es debida.
EVICCIÓN
Anulación de un negocio jurídico para que el verdadero titular de un derecho o cosa pueda ejercer
aquél o disponer de ésta, por haber sido privado indebidamente de uno u otra. / Para el propietario o
titular, la evicción significa una reivindicación o recuperación judicial de lo que otro poseía con justo
título. / Para el poseedor actual, la evicción integra, por el contrario, el despojo que sufre de lo
adquirido por justo título en virtud de otro superior, correspondiente al tercero. (Guillermo Cabanellas
de Torres, Diccionario Jurídico).
EXACCIÓN
Acción y efecto de exigir, con aplicación a impuestos, prestaciones, multas, deudas, etc.
EXENCIÓN
Dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria otorgada por ley.

EXONERACIÓN
Dispensa total o parcial de la obligación tributaria, concedida por ley, previo el cumplimiento de las
formalidades allí establecidas.
FISCALIZACIÓN
1. Según el Diccionario CLAVE, Fiscalización es “el sometimiento de una persona o una entidad a
una inspección fiscal para comprobar si pagan sus impuestos; 2. Conjunto de operaciones
destinadas a recolectar datos pertinentes al cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias.
Con ella se trata de verificar si la información suministrada por el contribuyente se ajusta a lo
realmente declarado y si se ajusta a la verdadera capacidad económica del contribuyente.
FISCO MUNICIPAL
Es la Hacienda Pública Municipal considerada como persona jurídica.
FRUTO
Beneficio, utilidad o renta y más cuando este ingreso ofrece cierta periodicidad.
GRAVAMEN
1. Carga u obligación que pesa sobre una persona que ha de ejecutar o consentir una cosa o
beneficio ajeno; 2. Las obligaciones tributarias municipales.
HACIENDA PÚBLICA MUNICIPAL
“La Hacienda Pública Municipal está constituida por los bienes, ingresos y obligaciones que forman
el activo y pasivo, así como los demás bienes y rentas cuya administración corresponda al ente
municipal”. (LOPPM, artículo 124).
HECHO IMPONIBLE
Circunstancia hipotética y condicionante que el legislador espera se produzca respecto de una
persona en un momento preciso predeterminado y en un lugar también legalmente preestablecido.
La realización del hecho imponible origina el nacimiento de la obligación tributaria. El COT, en el
artículo 36, lo define como “el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.
ILÍCITO TRIBUTARIO
Acción u omisión, contraria al ordenamiento tributario, sancionada por norma expresa.
IMPRESCRIPTIBLE
Dícese de las cosas que no pueden ser objeto de adquisición por el transcurso del tiempo.
IMPUESTO
Tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al
contribuyente.
INALIENABLE
Dícese de las cosas que no pueden ser adquiridos por compra, ni por ninguno de los medios
establecidos en el Código Civil para adquirir la propiedad, por cuanto están fuera del comercio.
INFLACIÓN
Elevación general del índice de precios, y por tanto disminución del poder adquisitivo de la moneda.
En un proceso inflacionario no crecen en la misma proporción todos los precios ni todas las rentas,
por lo que se altera la estructura de precios relativos, así como la distribución de los ingresos.
INFRACCIÓN TRIBUTARIA
Acción u omisión que importe violación de normas tributarias de índole sustancial o formal,
constituye infracción sancionable de acuerdo con lo establecido en el Código Tributario.
INGRESOS BRUTOS
Beneficios económicos que obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice,
de índole empresarial o no, sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya
incurrido para obtener dichos ingresos.
INGRESOS BRUTOS A LOS FINES DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
La LOPPM, establece el concepto de ingresos brutos en el artículo 210: “Se entiende por ingresos
brutos, todos los proventos o caudales que de manera regular reciba un contribuyente o
establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas,
siempre que no se esté obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un
tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de otro contrato semejante. En el caso de
agencias de publicidad, administradoras y corredoras de bienes inmuebles, corredores de seguro,
agencias de viaje y demás contribuyentes que perciban comisiones o demás remuneraciones
similares, se entenderá como ingreso bruto sólo el monto de los honorarios y comisiones o demás
remuneraciones que sean percibidas”.
INTERESES MORATORIOS
Los que indemnizan los daños y perjuicios que se producen por el retardo en el incumplimiento de
una obligación de sumas de dinero. El COT establece en el artículo 66: “La falta de pago de la
obligación tributaria dentro del plazo establecido hace surgir, de pleno derecho y sin necesidad de
requerimiento previo de la Administración Tributaria, la obligación de pagar intereses moratorios
desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo hasta la
extinción total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa bancaria aplicable,
respectivamente, por cada uno de los períodos en que dichas tasas estuvieron vigentes. A los
efectos indicados, la tasa será la activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y
universales del país con mayor volumen de depósitos, excluidas las carteras con intereses
preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediatamente
anterior. La Administración Tributaria Nacional deberá publicar dicha tasa dentro de los primeros diez
(10) días continuos del mes. De no efectuar la publicación en el lapso aquí previsto, se aplicará la
última tasa activa bancaria que hubiera publicado la Administración Tributaria Nacional.
INSOLVENCIA
Imposibilidad de cumplimiento de una obligación por falta de medios económicos. Incapacidad para
pagar una deuda.
LIQUIDACIÓN
Procedimiento para establecer la cuantía de la obligación nacida de la realización del hecho
imponible. Se trata de una operación matemática de convertir en una cifra concreta el impuesto a
cobrar.
LUCRO
Sinónimo de beneficio personal. Ganancia o provecho que se obtiene de un negocio.
LUCRO CESANTE
Ganancia o provecho que dejó de obtenerse. Lo que una persona deja de ganar, o ganancias de que
se ve privadas, por el incumplimiento de la obligación que incumbe al deudor.
MEDIDAS CAUTELARES EN MATERIA TRIBUTARIA
Las que buscan prevenir el impago o disminuir el riesgo del no pago de la obligación tributaria. Este
tipo de medidas puede solicitarla la Administración Tributaria al Tribunal, a los fines de asegurar la
recaudación de los tributos ya determinados, pero que por razones de plazo pendiente no sean
exigibles, o, por la interposición de recursos hayan dejado de serlo. Las medidas cautelares podrán
ser las siguientes: 1) embargo preventivo de bienes muebles; 2) secuestro o retención de bienes
muebles; 3) prohibición de enajenar y gravar bienes inmuebles y, 4) cualquier otra medida conforme
a las previsiones contenidas en el Parágrafo Primero del artículo 588 del Código de Procedimiento
Civil.
MÍNIMO TRIBUTABLE
Cantidad de dinero más pequeña, que, por concepto del Impuesto sobre Actividades Económicas,
deberá pagar el sujeto pasivo cuando el producto del impuesto determinado sobre la base del
movimiento económico, representado por los ingresos brutos, es inferior a la cantidad señalada
como mínimo tributable en el Clasificador de Actividades Económicas, para cada actividad.
MODO
Forma de dar cumplimiento a la obligación tributaria.
MULTA
Sanción pecuniaria impuesta por la autoridad al infractor de alguna disposición contenida en la ley o
el reglamento tributarios.
NORMA JURIDICA
Regla de conducta cuyo fin es el cumplimiento de un precepto legal.
NOTIFICACIÓN
Acto de dar a conocer a los interesados la resolución recaída en un trámite o asunto judicial. La
notificación constituye requisito necesario para la eficacia de los actos emanados de la
Administración Tributaria, cuando éstos producen efectos individuales.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Vínculo jurídico, de carácter personal, entre un sujeto activo (acreedor), que actúa ejerciendo su
poder tributario (el Estado en sus distintas expresiones del Poder Público: Nacional, Estadal y
Municipal) y un sujeto pasivo (deudor), quien debe dar sumas de dinero u otras cosas determinadas
por la ley. El COT, en el artículo 13, establece: ““La obligación tributaria surge entre el Estado en las
distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de
hecho previsto en la ley”. Para que surja la obligación tributaria deben darse dos supuestos: que
exista una norma legal que la consagre, en atención al principio de legalidad, y que se dé el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, esto es la hipótesis de incidencia.
OBVENCIÓN
Remuneración pecuniaria otorgada a ciertas categorías de funcionarios públicos municipales en
razón de las actividades que desempeñan, generalmente en el área de hacienda, tales como
cobradores de impuestos y otros ingresos tributarios municipales. Se denominan también
comisiones.
OPORTUNIDAD
Plazo acordado por la Administración Tributaria para hacer exigible el pago de un impuesto por parte
del contribuyente.
PAGO
Forma común de extinción de la obligación tributaria.
PARAMUNICIPAL
Adjetivo asignado a las empresas, y fundaciones constituidas por el Municipio para la
descentralización administrativa de sus funciones.
PATRIMONIO
Conjunto de bienes, créditos y derechos de una persona y su pasivo, deudas u obligaciones de
índole económica.
PLUSVALÍA
Aumento del valor de una cosa por razones de tipo económico, político-social, independientes del
trabajo o actividades del dueño o poseedor.
POTESTAD TRIBUTARIA
Facultad de reglamentación de las leyes tributarias y del desarrollo de la actividad administrativa que
se concreta en el mandamiento general y abstracto contenido en la norma jurídica. En tal sentido se
diferencia del poder tributario, en cuanto se refiere a las facultades y deberes que la ley asigna a la
Administración Tributaria, como son la determinación y la fiscalización.
POTESTAD TRIBUTARIA DEL MUNICIPIO
La facultad que tiene el Municipio de crear, modificar y extinguir tributos, sobre la base de su
autonomía, específicamente, su autonomía tributaria, establecida en las disposiciones contenidas en
los artículos 168, numeral 3° y 179, numeral 2°, respectivamente, de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela.
PRECIO
1. En sentido jurídico, cantidad de dinero que se paga por una cosa en virtud de un contrato de
compraventa; 2. En su acepción económica, representa la relación de intercambio de los bienes y
servicios, expresada en dinero.
PRESION TRIBUTARIA
1. Relación existente entre la exacción fiscal soportada por una persona física, un grupo de personas
o una colectividad territorial, y la renta de que dispone esa persona, grupo o colectividad.; 2. Es la
carga que ejerce el sistema tributario sobre la capacidad económica de pago o capacidad
contributiva del sujeto pasivo o contribuyente.
PRINCIPIO
Comienzo, origen, base. Significa, por tanto, el punto de partida o en fundamento (causa) de
cualquier proceso. Los principios constituyen la base del ordenamiento jurídico, la parte eterna y
permanente del derecho, las ideas fundamentales informadoras de la organización jurídica de la
Nación.
PRIVILEGIO
Derecho que concede la ley a un acreedor, para que se le pague con preferencia a otros acreedores,
en consideración de la causa del crédito. El crédito privilegiado tiene preferencia sobre los demás,
inclusive los hipotecarios.
PROPAGANDA: 1. Información o actividad destinada a dar a conocer algo y a convencer de sus
cualidades o de sus ventajas; 2. Material o medios que se emplean para este fin; 3. Todo aviso,
anuncio o imagen dirigida a llamar la atención del público hacia un producto, persona o actividad
específica, con fines comerciales.
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA
Acto administrativo que se genera en una decisión del órgano de la administración pública, cuando
no le corresponda la forma de decreto o resolución.

PUBLICIDAD
1. Divulgación o información sobre algo en forma que pasa a ser de conocimiento general o público;
2. Conjunto de técnicas, actividades y medios para divulgar o dar a conocer algo; 3. Divulgación de
noticias o de anuncios de algo con carácter comercial.
RECAUDACIÓN
Ejercicio de la función administrativa conducente a la realización de los créditos tributarios a favor del
ente acreedor.
RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
Conjunto de relaciones jurídicas que se establecen entre el Estado y los particulares con motivo del
tributo.
REPARO TRIBUTARIO
Observación u objeción realizada por la Administración Tributaria a la autodeterminación de un
tributo contenida en la Declaración Jurada, como consecuencia de la revisión practicada por aquélla.
También se define como las observaciones realizadas por el auditor tributario sobre el
incumplimiento e incorrecta aplicación de leyes, reglamentos y normas que regulan el accionar de la
entidad examinada.
RESPONSABLES
“Son los sujetos pasivos que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben por disposición expresa
de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a los contribuyentes”. (COT, artículo 25). El responsable
es un obligado al pago de los tributos como al cumplimiento de los deberes formales establecidos en
el COT y en demás normas tributarias especiales. No es contribuyente porque respecto de él no se
ha verificado el hecho imponible. Según sentencia del Tribunal Superior Cuarto de lo Contencioso
Tributario, de fecha 11-08-2000, Expediente N° 1.316, citada en Código Orgánico Tributario
comentado y comparado (ver bibliografía), se pueden distinguir tres especies de responsables:
responsables propiamente dichos, responsables solidarios y responsables directos. Los primeros son
sujetos pasivos obligados por imposición de la ley a cumplir la obligación tributaria y los deberes
formales, en lugar y sustitución de los contribuyentes, ocupando la posición de éstos frente al entre
acreedor del tributo. En relación con los segundos, tenemos que el COT no define a este tipo de
responsable, sólo lo menciona, pero por la naturaleza de los sujetos incluidos en la enunciación legal
(entre otros, lo padres, los directores y gerentes de sociedades, los adquirente de fondos de
comercio, los socios y accionistas de sociedades liquidadas y los agentes de retención que no hayan
retenido) y atendiendo a la explicación que de ellos hace la doctrina, se entiende que son sujetos con
especial vinculación al contribuyente, cuya posición deudora no deriva de su relación con el hecho
imponible sino de un presupuesto de hecho distinto conocido como presupuesto de responsabilidad ,
y que sólo responden, como se dijo, de la obligación tributaria propiamente dicha, por lo que no
están llamados a cumplir con obligaciones formales propias de la liquidación tributaria. Por último, los
responsables directos, están representados en nuestro derecho, únicamente, por los agentes de
retención y percepción, cuando detraen parte de las cantidades que pagan a los contribuyentes,
obedeciendo a un mandato legal, con la finalidad cautelar de garantizar la recaudación de los tributos
derivados de los mismos y su anticipo al Fisco.
SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de tributos vigentes en un país en determinada época. También, conjunto de normas e
instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de recursos de las personas al Estado,
con el objeto de sufragar el gasto público.
SOLIDARIDAD
1. Actuación o responsabilidad total en cada uno de los titulares de un derecho o de los obligados
por razón de un acto o contrato; 2. Vínculo unitario entre varios acreedores, que permite a cada uno
reclamar la deuda u obligación por entero, sean los deudores uno o más; 3. Nexo obligatorio común
que fuerza a cada uno de dos o más deudores a cumplir o pagar por la totalidad cuando le sea
exigido por el acreedor o acreedores con derecho a ello.
SOLIDARIO
Vínculo u obligación solidaria en que cada acreedor puede pedir y cada deudor debe cumplir la
totalidad de la obligación o deuda una sola vez, sin perjuicio del ajuste posterior de cuentas entre los
acreedores o deudores, para la justa percepción o contribución de cada cual.
SUJETO ACTIVO
Ente acreedor del tributo. En el caso de los Municipios, el acreedor es el Fisco Municipal.
SUJETO PASIVO
“El sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de
contribuyente o de responsable”. (COT, artículo 19).
TARIFA
Categoría o elemento de un tributo que se aplica a la base imponible.
TASA
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio
de origen contractual. Son especies de este género los arbitrios, los derechos y las licencias.
TÉRMINO
Ámbito temporal en que el tributo se causa o se genera, convirtiéndose en una obligación exigible
por el Estado.

TESORO MUNICIPAL
“El Tesoro Municipal está conformado por el dinero y los valores de la entidad municipal, así como
por las obligaciones a su cargo”. (LOPPM, artículo 124).
TÍTULO
1. Fundamento de un derecho u obligación; 2. Documento que prueba una relación
jurídica/Demostración auténtica del derecho con que posee; 3. Documento que acredita una deuda
pública o un valor mercantil. El título es legítimo o auténtico cuando se trata de un documento
expedido por funcionario público autorizado para ello y con fe pública.
TRIBUTO
Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en
virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva, para cubrir gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines.
UNIDAD DE CUENTA TRIBUTARIA MUNICIPAL (UCTM): es la unidad aritmética para el cálculo
utilizado para la determinación, liquidación y pago de los tributos del municipio Heres del estado Bolívar,
que rigen para la aplicación de multas, sanciones y demás accesorios en materia tributaria de carácter
municipal.