PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

GENERALIDADES DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Firmeza de las Declaraciones Tributarias
El artículo 714 del Estatuto Tributario fue modificado a través
del artículo 277 de la Ley 1819 de 2016, estableciéndose que
el término de firmeza de las declaraciones tributarias será de
3 años contados desde el vencimiento del plazo para declarar
–cuando se han presentado en dicha fecha-, o desde la
presentación de la declaración cuando ha sido extemporánea,
o por último desde la fecha de la presentación de la solicitud
de devolución o compensación.
Declaraciones que se tienen por no presentadas
Se da cuando ya ha vencido el plazo para declarar, pues el
contribuyente suele presentarla justo al vencerse dicho plazo, y
la Dian tarda un tempo en actuar, de manera que al presentarse
de nuevo se hace extemporáneamente.
Declaraciones que no prestan efecto legal
Son las diligenciadas por medios virtuales y las presentadas en
forma litográfica, (estas últimas incluyen las denominadas
web-banco - declaraciones asistidas que ingresan por bancos)
que por error del contribuyente fueron presentadas con una
periodicidad errada.
Posibilidades de corrección, voluntaria y/o promovida por la
DIAN
Bajo el artículo 107 de la Ley 2010 de 2019, el artículo 588 del
estatuto tributario fue modificado, particularmente para ampliar
el tiempo durante el cual es posible corregir las declaraciones
de los mencionados escenarios, pasando en consecuencia de
dos a tres años, el término durante el cual se pueden efectuar
válidamente estas correcciones voluntarias.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Lograr que el contribuyente realice el pago oportuno y eficiente
de sus obligaciones sustanciales

Asegurar de que los contribuyentes que presenten la

declaración liquiden correctamente el impuesto que deben
pagar, y que de esta manera no presenten inexactitudes que
deriven en evasión de impuestos y por consiguiente en un
menor recaudo para el estado.

Es el conjunto de normas donde representa las actuaciones

tributarias de la persona natural o jurídica, para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.

OBJETIVOS
 FASES DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

EXISTEN TRES FASES

Terminación de los
procedimientos tributarios
Iniciación de los procedimientos
tributarios Desarrollo de las actuaciones y Pasos por el cual se termina
procedimientos los procedimientos tributarios:
Se da por oficio o a
instancia del obligado La administración le da  El
tributario, a través de la facilidad a los desistimiento
autoliquidación, obligados tributarios la  La renuncia al
declaración, comunicación, función de sus derechos derecho en que
solicitud o cualquier otro y la realización de sus se fundamente
medio previsto en la obligaciones. la solicitud.
normativa tributaria.  La
imposibilidad
material de
continuarlos
por causas
sobrevenidas.
 Empre s a Unipe rs onal
Obligación Pe rs ona Socie dad SAS
(asimilada a una
Tributaria Natural (as imilada SA)
Ltda.)

Contribuyente
del impuesto de
renta Si Si Si
Por el año gravable Por el año gravable
2017 la tarifa es del 2017 la tarifa es del
34 %, por los 34 %, por los
períodos siguientes períodos siguientes
es del 33 %. es del 33 %.
Varía según la
cédula que le
Durante 2017 y Durante 2017 y
aplique a la
2018, si la base 2018, si la base
persona natural y
Tarifa del gravable es igual a gravable es igual a
según los rangos
impuesto de o mayor a o mayor a
en UVT de la
renta $800.000.000 debe $800.000.000 debe
renta
liquidar una liquidar una
líquida (ver
sobretasa al sobretasa al
artículo 241 del
impuesto sobre la impuesto sobre la
ET ).
renta y renta y
complementario. complementario.

(Ver artículo 240 (Ver artículo 240

del ET) del ET)

El valor a pagar se
calcula conforme a
Pago del las fórmulas de las
impuesto de tablas del artículo Sobre el 100 % de Sobre el 100 % de
renta 241 del ET. la renta gravable. la renta gravable.
Le aplica tarifa Le aplica tarifa
Beneficio especial (ver especial (ver
impuesto de parágrafo 3 del parágrafo 3 del
renta según Ley artículo 240 del artículo 240 del
1429 de 2010 No ET). ET).
Compensación de Si (ver setencia C-261
pérdidas Si de 2002). Si
Compensación
del exceso de
renta presuntiva Si Si Si
Impuesto de
industria y
comercio si
realiza hecho
generador Si Si Si
Impuesto predial y
otros
impuestos
territoriales Si Si Si
Es obligatorio si
superan ciertos
Es obligatorio en montos de activos
Revisor fiscal No algunos casos. e ingresos.
Responsable de Responsable de
IVA, solo si IVA, solo si
realiza hecho realiza hecho Puede pertenecer Puede pertenecer
generador generador al régimen común. al régimen común.
Si es comerciante
y sus ingresos
brutos o
patrimonio bruto
Retenedor en la superan las
fuente por renta 30.000 UVT. Siempre Siempre
Responsabilidad La responsabilidad
por los de los socios
impuestos No existe límite Responsabilidad depende del
según artículo de solidaria del porcentaje de
794 del ET responsabilidad. propietario. participación.
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