NIC: 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO: Prescribir el tratamiento contable para la presentación de los Estados ESTADO DE

Financieros. Nos muestra la situación financie
Requisitos formales de presentación: nombre de la compañía, nombre
del estado, fecha de presentación, moneda Gráficamente
de presentación, grado de redondeo. ACTIVOS
Activos Corrientes
ALCANCE: Esta Norma será de aplicación solamente para los Estados Financieros de
Propósito General

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL

Activos no Corrientes
1- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL)
2- ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL (P y G)
3- ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
4- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
5- CONJUNTO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Esta forma de presentación esta
que hemos presentado dicho est
RECUERDE QUE PARA PODER ELABORAR LOS ESTADOS
FINANCIEROS, SE HACE NECESARIO CUMPLIR PRIMERO ACTIVOS
CON EL CICLO CONTABLE: Activos no Corrientes

CICLO CONTABLE
1- Se presenta un hecho económico
2- Se registra el hecho económico:
partida doble Activos Corrientes
normas de registro
3- Se hacen justes Contables
4- Se elabora el E.R.I
5- Se hace el Cierre Contable
6- Se elabora el E.S.F
7- Se elabora el E.F.F Esta es una forma de presentació
empresas que privilegian la impo
es mas importante: sus activos de
de sus accionistas.

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO

En términos generales y financier

Cuanto tiene la empresa, cuanto
Lo que tiene de quién es, cuanto
El nivel de endeudamiento y de p
ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DEL RES

os muestra la situación financiera de la entidad en un momento determinado. Nos muestra los resultados de la empresa (en
GRAFICAMENTE: se puede presentar en un so
ráficamente
ACTIVOS PASIVOS E.R.I
Activos Corrientes Pasivos Corrientes INGRESOS

Pasivos no Corrientes
COSTOS

Activos no Corrientes PATRIMONIO

GASTOS

U. A.I
sta forma de presentación esta basada en la liquidez y es la forma mas tradicional en IMPUESTO
ue hemos presentado dicho estado financiero U. NETA
O.R.I
ACTIVOS PATRIMONIO
Activos no Corrientes U (P) POR CÁLCULO ACTUARIAL
U (P) POR NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO
U(P) POR INVERSIONES AL METODO DE
PARTICIPACIÓN

Activos Corrientes PASIVOS

Pasivos no Corrientes INGRESOS precio de venta de los bienes o se
COSTOS desembolsos necesarios para obt
Pasivos Corrientes GASTOS desembolsos necesarios para obt
UTILIDAD valor residual de Ingresos - Costo
IMPUESTO de renta, para este año es del 33
sta es una forma de presentación que está siendo muy usada, en especial, por grandes O.R.I "Otros Resultados Integrales", la
mpresas que privilegian la importancia de sus elementos, es decir, para esas empresas resultados provenientes de su op
s mas importante: sus activos de operación que le generan los ingresos y la inversión del E.S.F también pueden genera
e sus accionistas. Se identifican por lo menos las tr
DEFINICIONES
recursos controlados por la empresa La NIC 1 no exije ninguna forma de presentació
deudas con terceros (distintos de los dueños) está el modelo que les explico. Es decir, no hac
lo que le queda al dueño luego de pagar lo que debe a terceros operacional o no operacional, bajo NIC 1 se pr
operación del negocio. Sin embargo, nosotros
n términos generales y financieros, un Estado de Situación Financiera nos muestra: y no operacional, y eso no es malo; entonces s
uanto tiene la empresa, cuanto debe y cuanto le queda. elija su forma de presentación no la debe cam
o que tiene de quién es, cuanto de los dueños y cuanto de terceros Recuerde que si el E.R.I lo vamos a separar en
nivel de endeudamiento y de propiedad si la empresa usa Sistema de Inventario Perma
Adjunto un modelo bajo ambos sistemas:

ESTADO DEL RESULTADO INTEG

Ventas brutas
Menos Devolución en Vtas
Menos Descuento en Vtas
Ventas Netas
Menos C.M.V
Utilidad Bruta en Vtas
Menos Gastos de Operación
Gastos de Admón
Salarios
Alquiler
Papelería
Seguros
Materiales
Depreciación
etc
Gastos de Ventas
Salarios
Alquiler
Papelería
Seguros
Materiales
Depreciación
etc
Utilidad Operacional
Más Otros Ingresos
Comisiones
Intereses
Etc
U.A.I.I
Menos Otros Gastos
Financieros
Intereses
Etc
U.A.I
Menos Impuesto de Renta
Utilidad Neta

U (P) POR CÁLCULO ACTUARIAL

U (P) POR NEGOCIOS EN EL EXTR
U (P) INVERSIONES POR EL MÉTO
 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL ESTADO DE
os resultados de la empresa (en términos de utilidad o pérdida) durante un período determin Nos muestra "solamente" ENTRADAS y SALID
TE: se puede presentar en un solo estado o en dos estados separados expresado en el "idioma del efectivo".
A diferencia del E.S.F. y del E.R.I, éste estado
E.R.I Desde el punto de vista administrativo y fina
INGRESOS de generar flujos de efectivo por cada una de
Que actividades las empresas? Las siguiente
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: son las entrad
COSTOS

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: son las entrad

GASTOS
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN: son las ent

U. A.I MODELO GRÁFICO:

IMPUESTO
U. NETA ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Entradas
O.R.I Salidas
CULO ACTUARIAL ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
OCIOS EN EL EXTRANJERO U (P) POR CÁLCULO ACTUARIAL Entradas
RSIONES AL METODO DE U (P) POR NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO Salidas
ARTICIPACIÓN U(P) POR INVERSIONES AL METODO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓ
PARTICIPACIÓN Entradas
Salidas
recio de venta de los bienes o servicios CAMBIOS EN EL EFECTIVO
esembolsos necesarios para obtener ingresos que se recuperan cuando se vende el bien. Más: Efectivo al Inicio
esembolsos necesarios para obtener ingresos que nunca se recuperan. EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍO
alor residual de Ingresos - Costos - Gastos
e renta, para este año es del 33% sobre las utilidades Una buena salud financiera, sería si en princ
Otros Resultados Integrales", la NIC 1 exije que así como las empresas muestran los El Flujo Neto de Actividades de OPERACIÓN
esultados provenientes de su operación, también tengan en cuenta que algunas cuentas El Flujo Neto de Actividades de INVERSIÓN f
el E.S.F también pueden generar utilidades o pérdidas y no se están teniendo en cuenta. El Flujo Neto de Actividades de FINANCIACIÓ
e identifican por lo menos las tres cuentas que aparecen en el modelo de E.R.I
Pasos para elaborar el E.F.E:
je ninguna forma de presentación estándar del E.R.I, solo exije que se presente así como 1- Comparar el E.S.F de los dos úl
que les explico. Es decir, no hace ninguna clasificación ni separación entre lo que significa 2- Sacar las diferencias que se pre
no operacional, bajo NIC 1 se presume que todo lo que sucede en la empresa es de la 3- Determinar si dichas diferencia
negocio. Sin embargo, nosotros estamos acostumbrados a separar el E.R.I en operacional
al, y eso no es malo; entonces se puede presentar como decida la empresa, pero una vez ACTIVOS:
de presentación no la debe cambiar. PASIVOS Y PATRIMONIO:
si el E.R.I lo vamos a separar en operacional y no operacional, su presentación depende de
sa Sistema de Inventario Permanente o Periódico (en la NIC 2 tratamos éste tema). 4- Elaborar el E.F.E
delo bajo ambos sistemas:

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

entas brutas xxxxx Ventas brutas
evolución en Vtas (xxx) Menos Devolución en Vtas
escuento en Vtas (xxx) Menos Descuento en Vtas
entas Netas xxxxx Ventas Netas
(xxx) Menos C.M.V
tilidad Bruta en Vtas xxxxx Inventario Ini xxxxx
astos de Operación (xxxxx) Mas Compras xxxxx
astos de Admón xxxxx Menos Devolución c xxxxx
xxxxx Menos Descuento C xxxxx
xxxxx Menos Inventario fin xxxxx
xxxxx Utilidad Bruta en Vtas
xxxxx Menos Gastos de Operación
xxxxx Gastos de Admón xxxxx
xxxxx Salarios xxxxx
xxxxx Alquiler xxxxx
astos de Ventas xxxxx Papelería xxxxx
xxxxx Seguros xxxxx
xxxxx Materiales xxxxx
xxxxx Depreciación xxxxx
xxxxx etc xxxxx
xxxxx Gastos de Ventas xxxxx
xxxxx Salarios xxxxx
xxxxx Alquiler xxxxx
tilidad Operacional xxxxx Papelería xxxxx
tros Ingresos xxxxx Seguros xxxxx
xxxxx Materiales xxxxx
xxxxx Depreciación xxxxx
xxxxx etc xxxxx
xxxxx Utilidad Operacional
tros Gastos xxxxx Más Otros Ingresos
xxxxx Comisiones xxxxx
xxxxx Intereses xxxxx
xxxxx Etc xxxxx
xxxxx U.A.I.I
mpuesto de Renta xxxxx Menos Otros Gastos
tilidad Neta xxxxx Financieros xxxxx
Intereses xxxxx
O.R.I Etc xxxxx
(P) POR CÁLCULO ACTUARIAL U.A.I
(P) POR NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO Menos Impuesto de Renta
(P) INVERSIONES POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN Utilidad Neta
 O.R.I
U (P) POR CÁLCULO ACTUARIAL
U (P) POR NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO
U (P) INVERSIONES POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
solamente" ENTRADAS y SALIDAS de EFECTIVO. Es un estado financiero que está
el "idioma del efectivo".
el E.S.F. y del E.R.I, éste estado financiero no cumple con la hipótesis de la CAUSACIÓN.
o de vista administrativo y financiero, nos muestra la capacidad que tienen las empresas
os de efectivo por cada una de las actividades que realizan.
s las empresas? Las siguientes:
DE OPERACIÓN: son las entradas o salidas de efectivo provenientes de aumentos o
disminuciones en: ctas x cobrar, inventarios, ctas x pagar a proveedores,
impuestos x pagar, activos o pasivos por anticipado.
DE INVERSIÓN: son las entradas o salidas de efectivo provenientes de compra o venta
de activos fijos y/o inversiones
DE FINANCIACIÓN: son las entradas o salidas de efectivo provenientes de préstamos
otorgados y/o recibidos, incluídos los aportes de capital y el pago de
dividendos.

E.F.E
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN XXXX
xxxxx
(xxxxx)
CTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX
xxxxx
(xxxxx)
CTIVIDADES DE FINANCIACIÓ XXXX
xxxxx
(xxxxx)
AMBIOS EN EL EFECTIVO XXXX
Más: Efectivo al Inicio XXXX
FECTIVO AL FINAL DEL PERÍO XXXX

ud financiera, sería si en principio:

e Actividades de OPERACIÓN fuera POSITIVO
e Actividades de INVERSIÓN fuera NEGATIVO
e Actividades de FINANCIACIÓN es NEGATIVO

borar el E.F.E:
omparar el E.S.F de los dos últimos períodos
acar las diferencias que se presentan en cada cuenta de dichos E.S.F
eterminar si dichas diferencias son Entradas o Salidas de efectivo, de acuerdo a lo siguiente:
AUMENTO DISMINUCIÓN
SALIDA ENTRADA
ASIVOS Y PATRIMONIO: ENTRADA SALIDA
 aborar el E.F.E

O INTEGRAL
xxxxx
(xxx)
(xxx)
xxxxx
(xxx)

xxxxx
(xxxxx)

xxxxx
xxxxx

xxxxx
xxxxx

xxxxx
xxxxx
xxxxx
EXTRANJERO
MÉTODO DE PARTICIPACIÓN