Clasificación de la Auditoria

Prof. Julio C . Sanabria Montañez

 Clasificación de la auditoria,
EN FUNCIÓN DEL SUJETO

AUDITORÍA INTERNA: REALIZADA POR UN TRABAJADOR ASESOR DE LA

EMPRESA

AUDITORÍA EXTERNA: REALIZADA POR PERSONAL INDEPENDIENTE

EN FUNCION DEL OBJETO

AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE: AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLES

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

AUDITORÍA DE SISTEMAS: ANALIZA LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS

AUDITORÍA OPERATIVA: EVALÚA LA EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS.

SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO

AUDITORIA TOTAL O COMPLETA: REVISA LA TOTALIDAD DE OPERACIONES

AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE LIMITADO: SE CENTRA EN UN ÁREA DE LA EMPRESA, EN

UNA OPERACIÓN O CONJUNTO DE OPERACIONES ESPECÍFICAS
AUDITORIA INTERNA-EXTERNA

LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE EVALUACIÓN

DENTRO DE UNA EMPRESA, QUE CONSISTE EN REVISAR LAS OPERACIONES,
COMO UN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UN ÓRGANO ASESOR A LA
DIRECCIÓN
 AUDITORÍA INTERNA
LA AUDITORÍA INTERNA ES EL EXAMEN CRÍTICO, SISTEMÁTICO Y
DETALLADO DE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN DE UNA UNIDAD
ECONÓMICA, REALIZADO POR UN PROFESIONAL CON VÍNCULOS
LABORALES CON LA MISMA, UTILIZANDO TÉCNICAS DETERMINADAS Y
CON EL OBJETO DE EMITIR INFORMES Y FORMULAR SUGERENCIAS
PARA EL MEJORAMIENTO DE LA MISMA. ESTOS INFORMES SON DE
CIRCULACIÓN INTERNA Y NO TIENEN TRANSCENDENCIA A LOS
TERCEROS PUES NO SE PRODUCEN BAJO LA FIGURA DE LA FE
PÚBLICA.
LA AUDITORÍA INTERNA SOLO INTERVIENE EN LAS
OPERACIONES Y DECISIONES PROPIAS DE SU OFICINA, PERO NUNCA
EN LAS OPERACIONES Y DECISIONES DE LA ORGANIZACIÓN A LA CUAL
PRESTA SUS SERVICIOS, PUES COMO SE DIJO ES UNA FUNCIÓN
ASESORA.
FUNCIONES DE LA A. INTERNA

EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS,

FINANCIEROS, CONTABLES Y OPERATIVOS.
EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y
PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓNVERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN RECIBIDAINFORMAR DE LAS IRREGUALARECOLABORAR CON
LA AUDITORÍA EXTERNA
 AUDITORÍA EXTERNA

LA AUDITORÍA EXTERNA EXAMINA Y EVALÚA CUALQUIERA DE LOS SISTEMAS

DE INFORMACIÓN DE UNA ORGANIZACIÓN Y EMITE UNA OPINIÓN
INDEPENDIENTE SOBRE LOS MISMO, PERO LAS EMPRESAS GENERALMENTE
REQUIEREN DE LA EVALUACIÓN DE SU SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINANCIERA EN FORMA INDEPENDIENTE PARA OTORGARLE VALIDEZ ANTE
LOS USUARIOS DEL PRODUCTO DE ESTE, PUEDE EXISTIR AUDITORÍA EXTERNA
DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN TRIBUTARIO, AUDITORÍA EXTERNA DEL
SISTEMA DE INFORMACIÓN ADMINISTRATIVO, AUDITORÍA EXTERNA DEL
SISTEMA DE INFORMACIÓN AUTOMÁTICO, ETC.
 VENTAJAS Y DESVENTAJAS A. EXTERNA
VENTAJAS.
• AL NO TENER NINGUNA DEPENDENCIA DE LA EMPRESA EL TRABAJO DEL AUDITOR
ES TOTALMENTE INDEPENDIENTE Y LIBRE DE CUALQUIER INJERENCIA
• EN SU REALIZACIÓN ESTAS AUDITORIAS PUEDEN ESTAR APOYADAS POR UNA
MAYOR EXPERIENCIA POR PARTE DE LOS AUDITORES EXTERNOS.
• DESVENTAJAS.
• LA INFORMACIÓN DEL AUDITOR PUEDE ESTAR LIMITADA A LA INFORMACIÓN QUE
PUEDE RECOPILAR DEBIDO A QUE CONOCE POCO LA EMPRESA.
• DEPENDEN EN ABSOLUTO DE LA COOPERACIÓN QUE EL AUDITOR PUEDA
OBTENER POR PARTE DE LOS AUDITADOS.
• SU EVALUACIÓN, ALCANCES Y RESULTADOS PUEDEN SER MUY LIMITADOS.
DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y A.EXTERNA

POR LA POSICIÓN: LA AUDITORÍA EXTERNA SE REALIZA POR PERSONAL

INDEPENDIENTE A LA EMPRESA.

EL AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE LA EMPRESAPOR LA UTILIDAD:

LA AUDITORÍA EXTERNA TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA.

LA AUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE UTILIDAD INTERNA

 DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y A.EXTERNA

POR LOS OBJETIVOS:

A. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
EXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTE PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y
PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA DE CONTROL INTERNO

A. INTERNA: FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DE CONTROL

 DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y A.EXTERNA
POR LA RESPONSABILIDAD: EL AUDITOR INTERNO TIENE SÓLO
RESPONSABILIDAD INTERNA MIENTRAS QUE EL AUDITOR EXTERNO CONTRAE
RESPONSABILIDAD INTERNA Y EXTERNA.
POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIÓN:
LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO DISCONTÍNUO. EL AUDITOR
INTERNO REALIZA UN TRABAJO CONTINUO DENTRO DE LA EMPRESA EN LA
QUE ESTÁ CONTRATADO.
 DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y A.EXTERNA

POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN SUJETOS: EL AUDITOR EXTERNO ESTÁ
SUJETO A NORMAS DE TIPO ÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DE COMERCIO,
NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA). EL AUDITOR INTERNO ESTÁ SUJETO A
LAS NORMAS DE SU EMPRESA
 DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y A.EXTERNA

POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO: EL AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBE
REALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLES CONTABLES NO TIENE POR OBJETO
DESCUBRIR FRAUDES.EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO LOS
CONTROLES CONTABLES COMO LOS ADMINISTRATIVOS Y SU REVISIÓN ES
MAS AMPLIA. SU OBJETIVO ES PREVENIR Y DESCUBRIR FRAUDES.
 Clasificación de la Auditoría

• Auditoría Interna
La Auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un
sistema de información de una unidad económica, realizado por un
profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para
el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no
tienen transcendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la
Fe Pública.
La Auditoría Interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias
de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a
la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.
¡Gracias!