CÓMO SE CALCULAN LOS TRIBUTOS DE IMPORTACIÓN (SESIÓN 13)

Normalmente el cálculo lo hace el Agente de Aduanas (documento de liquidación a pagar).

Luego de que se paga, entre 20 y 40 minutos, se sabe el canal de control (rojo, amarillo o verde)
y se pasa la inspección/se hace el levante automático sin inspección.

¿Cómo se paga?
Se puede pagar de forma física (limitada por el horario de pagos a SUNAT: hasta las 3PM
de lunes a viernes) o virtualmente (casi 24/7, horarios informados por la SUNAT según el banco)
en el Sistema Bancario.

Se liquidan números enteros (se redondea normalmente). Por ejemplo, si es S/1,321.70,

se paga S/1,322.00. Si es S/8,501.20, se paga S/8,501.
Los cálculos tributarios se hacen en dólares siempre, pero el pago se hace en soles en
el banco según el tipo de cambio del día que nos acerquemos a pagar.

¿Qué tributos gravan la importación?

a) Derechos aduaneros:

- Ad Valorem (A/V). Es el más recurrente. Aplicable a toda mercancía importada.

Base imponible: Valor CIF + ajustes de valor ser el caso

Tasa impositiva: 0% (productos que Perú no tiene y necesita, como tecnología o bienes
de capital), 4% (importaciones por courier), 6% (productos farmacéuticos, químicos) u
11% (productos que se hagan nacionalmente también, como calzado o confecciones),
según la Subpartida Nacional (SPN).

➔ A/V = % tasa correspondiente x val or de aduanas $ (base imponible)

CIF = FOB + FLETE + SEGURO

VALOR DE ADUANAS = CIF + AJUS TES

*El seguro es voluntario. Cuando no lo hay, declaramos un seguro ficticio, o sea, solo
para fines de cálculo tributario. La partida nacional asigna un % a aplicar sobre el valor
FOB (lo que sería un arancel de tabla, o seguro de tabla)

- Derechos específicos (D/E). Solo algunos productos aplican.

- Sobretasa (S/T). No se aplican en estos momentos.
- Salvaguarda (S/G). No se aplican en estos momentos.
- Antidumping (A/D). Solo algunos productos originarios de China (muy particular).
 BIT = CIF + Derechos Aduaneros (A/V) + Ajuste de Valor
Ahora, primero hay que hallar una nueva base imponible (Base Imponible Tributaria), que
surge de la suma del CIF con los derechos aduaneros que apliquen (en este caso el Ad
Valorem) y el ajuste de valor si lo hubiera

b) Derechos Tributarios:

- Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Solo aplicables a algunos productos, como las
bebidas alcohólicas, el tabaco, el combustible.
➔ ISC = BIT x % ISC que aplica según la subpartida

- Impuesto General a las Ventas (IGV). Aplicado a todos los bienes, vale 16%
➔ IGV = (BIT + ISC) x 16% (si no aplica el ISC, vale 0)

- Impuesto a la Promoción Municipal (IPM). Valor fijo de 2%

➔ IPM = (BIT + ISC) x 2% (si no aplica el ISC, vale 0)

- Percepción Tributaria. Es un pago por adelantado de un tributo futuro, que tienes que
pagar en el presente para que te puedan dar tu mercancía. En este caso, estás
adelantando el IGV (no el que ya calculaste que es por lo que has comprado, sino el IGV
de tu futura venta – cuando vendas el bien que estás importando).

10% si es tu primera importación

5% si son bienes usados
3.5% a partir de la segunda importación

➔ PT = % TASA x (CIF + Total de derechos a pagar + Ajustes si los hubier a)

El “Total de derechos a pagar” incluye el IGV y el IPM.

EJERCICIOS
1. Hallar los impuestos en SOLES al T.C. de S/ 3.50 por US $ 1.00; si:

FOB: US $ 2,500.00
Flete: US $ 1,350.00
Seguro: Se aplica el seguro de tabla de 1.75 %
A/V: 6% (además de IGV e IPM)
Es importador frecuente

CIF = $2,500 + $1,350 + 1.75%*($2,500) = 3,850 + 43.75 = $3,893.75

(FOB + Flete + Seguro)
A/V = $3,893.75 * 6% = $233.625 * 3.50 = S/817.6875 = S/817.69 = S/818
 (CIF + A/V)
BIT = $3,893.75 + $233.63 = $4,127.38
IGV = $4,127.38 * 16% = $ 660.3808 = $660.38 * 3.5 = S/ 2,311.33 = S/2,311
IPM = $4,127.38 * 2% = $ 82.5476 = $82.55 * 3.5 = S/ 288.93 = S/289

Tasa de perce pción = 3.5%

Nueva base imponible = $4,127.38 + $660.38 + $82.55 = $4,870.31
(BIT + IGV + IPM)
Percepción Tributaria: $4,870.31 * 3.5% = $170.46 * 3.5 = S/ 596.61 = S/597

2. Hallar los impuestos en SOLES al T.C. de S/ 3.50 por US $ 1.00; si:

Ítem 1 600 kg a US $ 1.80 precio FOB por kg = $ 1,080

Ítem 2 100 kg a US $ 1.30 precio FOB por kg = $ 130
Ítem 3 500 kg a US $ 2.10 precio FOB por kg = $ 1,050

Flete Aéreo: US $1,100.00

Ad Valorem: 11 %
Seguro: US $100.00
Es la primera importación de la compañía

➔ Total FOB = Ítem 1 ($ 1,080) + Ítem 2 ($130) + Ítem 3 ($ 1,050) = $2,260

➔ Total CIF = FOB ($ 2,260) + Flete ($ 1,100) + Seguro ($ 100) = $3,460

A/V = $3,460 * 11% = $380.60 * 3.5 = S/ 1,332.10 = S/ 1,332

BIT = $3,460 + $380.60 = $ 3,840.60

IGV = $3,840.60 * 16% = $614.496 * 3.5 = S/ 2,150.736 = S/2,151

IPM = $3,840.60 * 2% = $76.812 * 3.5 = S/ 268.842 = S/269

Tasa de perce pción: 10%

Nueva base imponible = $3,840.60 + $614.50 + $76.81 = $4,531.91
Percepción Tributaria: $4,531.91 * 10% = $453.191 * 3.5 = S/ 1,586.1685 = S/1,586