11/11/2020

03:22:01

Consolidación de Estados Financieros

Informes Financieros Individuales, Separados y Consolidados
Departamento de Contabilidad y Finanzas
Contabilidad Financiera Internacional

Nombre: ID:

Caso práctico
Adquisición empresa
de estados financiero

La sociedad Carvajal S. A. adquirió el 67% de los derechos patrimoniales de Carvajal Empaques S. A., en enero de 2020 por valor de $355,000
Al momento de la operación, el patrimonio estaba compuesto así:

Patrimonio 1 de enero de 2020

Capital emitido $ 4,332
Prima de emisión $ 228,946
Reservas legales y estatutarias $ 166,780
Reservas de ORI $ 113,479
Ganancias acumuladas $ 3,978
Total patrimonio $ 517,515

Los Estados Financieros separados a 31 de diciembre de 2019son:

CORTE A DICIEMBRE 31 DE 2019

Matriz Subsidiaria
Activos
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 375,406 $ 2,014
CARVAJAL
Cuentas comerciales S.A. | CARVAJAL
y otras por cobrar EMPAQUES
$ S.A. 8,082 $ 98,227
Estados de situación financiera
Inventarios $ separados
- $ 41,371
Con corte
Activos por aimpuestos
31 de diciembre de 2018
corrientes $ 2,211 $ 6,711
En millones de pesos colombianos
Otros activos corrientes $ - $ 594

Activos corrientes $ 385,699 $ 148,917

Propiedades, planta y equipo $ 235,031 $ 135,266

Otros activos $ 15,163 $ 30,464
Inversiones en subsidiarias $ 1,230,620 $ 576,028

Activos no corrientes $ 1,480,814 $ 741,758

Total activo $ 1,866,513 $ 890,675

 11/11/2020
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Pasivos
Obligaciones financieras $ 39,626 $ 37,180
Cuentas comerciales y otras por pagar $ 64,408 $ 129,618
Pasivos por impuestos corrientes $ 360 $ 2,568
Beneficios a empleados $ - $ 4,296
Otros pasivos corrientes $ 300 $ -

Pasivos corrientes $ 104,694 $ 173,662

Bonos emitidos $ 159,160 $ -

Otros pasivos $ 764,831 $ 199,498

Pasivos corrientes $ 923,991 $ 199,498

Total pasivo $ 1,028,685 $ 373,160

 11/11/2020
03:22:01

Patrimonio
Capital emitido $ 1,637 $ 4,332
Prima de emisión $ - $ 228,946
Reservas legales y estatutarias $ 222,875 $ 166,780
Reservas de ORI $ (96,896) $ 113,479
Ganancia del periodo $ 78,864 -$ 6,090 $ 3,978
Ganancias acumuladas $ 631,348 $ 10,068

Total patrimonio $ 837,828 $ 517,515

Durante el período, se realizaron las siguientes operaciones:

1 Carvajal Empaques le vende a Carvajal mercancía por valor de $3.000, con un costo de $1.600
2 La Matriz vendió el 80% de la mercancía a terceros por valor de $4.000
3 Carvajal vende a Carvajal Empaques una maquinaria de sus activos fijos a $18,000, con valor en libros de $18,600
4 La Subsidiaria le presta a la Matriz $800 en efectivo
5 A la Matriz le pagan el 30% de sus cuentas por cobrar del saldo a 2019, mientras que a la Subsidiaria el 12%
6 La Matriz paga el 50% del préstamo adquirido en el año con la Subsidiaria
7 Carvajal Empaques vende a terceros $15.000 en mercancía, con un costo de $10.750
8 La Matriz recibe intereses financieros de un instrumento de inversión por $500.
9 La Matriz y Subsidiaria causan el gasto de nómina por valor de $10 y $7, respectivamente
10 La Subsidiaria reconoce el efecto positivo del método revaluado en sus propiedades, planta y equipo por $441

(+) Se destinará un 5% de las utilidades del periodo de la subordinada para pago de dividendos preferentes
(+) Se estima que la inversion de la matriz al cierre del 2019 es de $350.811
Se pide realizar hasta el balance de la matriz

Tarifas
Impuesto al valor agregado 19%
Retención en la fuente por renta 2.50%
Retención en la fuente por ICA 0.66%
INCRNGO 65%
Impuesto de renta 33%
Registros contables

Matriz
CUENTA

Registro de la adquisición de la inversión

Registro de la compra de Matriz → Subsidiaria

Registro de venta de Matriz a terceros

Registro de la venta de maquinaria de Matriz → Subsidiaria

Registro del préstamos de Subsidaria a Matriz

Registro del pago de terceros de sus deudas

Registro del abono a la deuda con Subsidiaria

Registro de intereses por rendimientos financieros

 Registro de la causación de nómina

Registro de ingreso por aplicación del M.P.P.

Registro del reconocimiento de Utilidades No Realizadas (67%)

GASTO POR IMPUESTO DE RENTA

Registro del ajuste al valor cierre

 DÉBITO CRÉDITO

rsión

sidiaria

ros
→ Subsidiaria

Matriz

eudas

sidiaria

nancieros
na

el M.P.P.

Realizadas (67%)

NTA

rre
Subsidiaria
CUENTA DÉBITO

Registro de la venta de Subsidiaria → Matriz

Registro de la compra de maquinaria de Subsidiaria → Matriz

Registro del préstamo a Matriz

Registro del pago de terceros de sus deudas

Registro del abono de la deuda de la Matriz

Registro de la venta a terceros

 Registro de la causación de la nómina

Registro del ajuste por el método revaluado de PPyE

CRÉDITO
 CARVAJAL EMPAQUES S.A.
Balance de prueba subsidiaria
Con corte a 31 de diciembre de 2019
En millones de pesos colombianos

SALDO INCIAL
CUENTA
DÉBITO
ACTIVO
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas comerciales y otras por cobrar
Inventarios
Activos por impuestos corrientes
Impuestos corrientes activos - retencion ica
impuestos corrientes activos - retencion por renta
Otros activos corrientes
Propiedades, planta y equipo
Otros activos
Inversiones en subsidiarias
cuentas por cobrar a vinculadas
PASIVOS
Obligaciones financieras
Cuentas comerciales y otras por pagar
Cuentas por pagar a empleados
Pasivos por impuestos corrientes
Impuestos corrientes pasivos IVA
Beneficios a empleados
Otros pasivos corrientes
Bonos emitidos
Otros pasivos
cuenuta por pagar a vinculadas
PATRIMONIO
Capital emitido
Prima de emisión
Reservas legales y estatutarias
Reservas de ORI
Ganancias del periodo
Ganancias acumuladas
TOTAL $ -
SALDO INCIAL MOVIMIENTO SALDO FINAL
CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

$ - $ - $ - $ - $ -
CARVAJAL S.A. | CARVAJAL EMPAQUES S.A.
Método de participación patrimonial
Con corte a 31 de diciembre de 2020
En millones de pesos colombianos

M.P.P. PAT1 PAT0 BASE CÁLCULO

Capital emitido
Prima de emisión
Reservas legales y estatutarias
Reservas de ORI
Ganancia del periodo
Ganancias acumuladas
 DEPURACIÓN
BASE DEPURADA P/CIÓN
U.N.R U.D.P.S.D.V.
 CARVAJAL S.A.
Balance de prueba matriz
Con corte a 31 de diciembre de 2019
En millones de pesos colombianos

SALDO INCIAL
CUENTA
DÉBITO
ACTIVO
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas comerciales y otras por cobrar
Inventarios
Activos por impuestos corrientes
Impuestos corrientes activos - retencion ica
impuestos corrientes activos - retencion por renta
Otros activos corrientes
Propiedades, planta y equipo
Otros activos
Inversiones en subsidiarias
cuentas por cobrar a vinculadas
PASIVOS
Obligaciones financieras
Cuentas comerciales y otras por pagar
Pasivos por impuestos corrientes
impuesto pasivo diferido
Impuestos corrientes pasivos IVA
Impuesto corriente pasivo - RETE ICA
Impuesto corriente pasivo - RETE RENTA
Beneficios a empleados
Otros pasivos corrientes
Bonos emitidos
Otros pasivos
cuenuta por pagar a vinculadas
PATRIMONIO
Capital emitido
Prima de emisión
Reservas legales y estatutarias
Reservas de ORI
Ganancias del periodo
Ganancias acumuladas
TOTAL $ -
SALDO INCIAL MOVIMIENTO SALDO FINAL
CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
$ - $ - $ - $ - $ - $ -
 CARVAJAL S.A.
Hoja de trabajo
de consolidación
Con corte a 31 de diciembre de 2019
En millones de pesos colombianos

Matriz
CUENTA
Débito
ACTIVO
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas comerciales y otras por cobrar
Inventarios
Activos por impuestos corrientes
Impuestos corrientes activos - retencion ica
impuestos corrientes activos - retencion por renta
Otros activos corrientes
Propiedades, planta y equipo
Otros activos
Inversiones en subsidiarias
cuentas por cobrar a vinculadas
PASIVOS
Obligaciones financieras
Cuentas comerciales y otras por pagar
Pasivos por impuestos corrientes
impuesto diferido
Impuestos corrientes pasivos IVA
Impuesto corriente pasivo - RETE ICA
Impuesto corriente pasivo - RETE RENTA
Beneficios a empleados
Otros pasivos corrientes
Bonos emitidos
Otros pasivos
cuenuta por pagar a vinculadas
PATRIMONIO
Capital emitido
Prima de emisión
Reservas legales y estatutarias
Reservas de ORI
Ganancias del periodo
Ganancias acumuladas
UNR
PLUSVALIA
PATICIPACION NO CONTROLADA
PERDIDA POR VENTA DE PPYE
TOTAL
Matriz Subsidiaria Combinación
Crédito Débito Crédito Débito Crédito
 Eliminación Interés minoritario Consolidación
Débito Crédito Débito Crédito Débito
Consolidación
Crédito