CONTABILIDAD II MODULO I

GUÍA PRÁCTICA Nº 1

(SOLO TEORÍA, LOS EJERCICIOS SE HARÁN EN EXCEL)

AJUSTES

Los ajustes son registros contables que surgen como consecuencia de errores u omisiones en los
registros diarios en los libros de una entidad. De esta manera, el principal objetivo de los ajustes es
corregir esos errores u omisiones que originan que las cifras originales no se encuentren presentadas en
los Estados financieros de manera correcta y de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA).

Para realizar los ejercicios y facilitar su registro se trabajará con las Hojas de Trabajo de 8
columnas y que se convertirán en 12 columnas.

Veamos un pequeño desglose de las cuentas sujetas a estas operaciones:

 - Efectivo
- Efectos y cuentas por cobrar
- Inventarios ACTIVO
Balance General - Inversiones temporales
o - Prepagados
- Activos fijos
Estado de Situación - Cargos diferidos
Patrimonial
- Prestamos bancarios
ESTADOS - Cuentas y Efectos por pagar
- Ingresos cobrados por anticipados PASIVO
FINANCIEROS - Apartados y reservas
- Gastos acumulados por pagar

Estado de Ganancias y
- Ingresos
Pérdidas - Gastos
o - Costos
Estado de Resultados - Otros egresos e ingresos
 A continuación se les presenta algunos de los asientos contables que se pueden realizar
dependiendo del caso como modelo a los ejercicios que veremos más adelante:

------------------------1 ---------------------
Depreciación de Mobiliarios
Depreciación Acumulada de Mobiliarios

----------------------2-----------------------
Utiles de escritorio consumidos (gasto)
Utiles de escritorio (activo)

----------------------3 -----------------------
Cuentas dudosas
Provisión para cuentas dudosas

----------------------4 ---------------------
Perdida en cuentas incobrables
Cuentas por cobrar (directo)
Cuentas dudosas (en dos asientos)

--------------------5 -----------------------
Gastos generales
Cuentas acumulada por pagar

----------------------6 ---------------------
Gastos de seguro
Seguro pagado por anticipado

-------------------- 7 ----------------------
Gastos por intereses
Gastos por intereses por pagar

Entre otros, lo que siempre hay que tener en cuenta a la hora de realizar los asientos , es el
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE, todo debe tiene un haber, es decir que cada cuenta tiene su
contra partida.

Veamos algunos ejemplo sencillos de ajustes:

1.- el día 25-12-2019 se detectó que entre las cuentas por cobrar que asciende a un monto de Bs.
36.810.000,00 definitivamente no se podrá hacer efectivo el cobro y se considera como incobrable una
cuenta por Bs. 745.000,00.
Asiento Contable:

---------------------------- 1 --------------------------

Cuentas Incobrables 745.000,00

Cuentas por cobrar 745.000,00
P/r Cuenta por cobrar incobrable del Sr XXXXX

(Este asiento se realizará si se descuenta directo de las Cuentas por cobrar, sino se harán los dos
asientos primero la provisión y luego la pérdida de la cuenta).

2.- Se adeuda a un vendedor el pago de sus comisiones en el mes de Diciembre que suman Bs.
960.000,00

----------------------------- 2 -----------------------------

Comisiones a vendedores 960.000,00

Comisiones a vendedores por pagar 960.000,00
P/r Comisiones a vendedores por pagar

3.- La empresa contrató un seguro que lo pagó anticipadamente por Bs. 1.580.000,00 el día 30-08-
2020.

Primero que nada se realiza los cálculos correspondiente a la cuota mensual del seguro, el cual se debe
dividir el monto de la póliza entre 12 meses.

1.580.000,00 / 12 meses = 131.666,666 Bs. Mensual

Luego se calcula la cuota correspondiente al año 2020, que será: Bs. 131.666,67 * 4 = 526.666,67
meses (hasta diciembre 2020)

----------------------------- 3 -----------------------------

Gastos de seguro 526.666,67

Seguro pagado por anticipado 526.666,67
P/r Cuota del seguro correspondiente al año 2020
AHORA LES PRESENTO UNA SERIE DE EJERCICIOS SENCILLOS DE PRÁCTICA DE
ELABORACIÓN DE ASIENTOS DE AJUSTES ANTES DE IR A LA HOJA DE TRABAJO Y VER
SU PRESENTACIÓN:

EJERCICIO 1

En el Balance de comprobación al cierre del ejercicio figuran los siguientes saldo que se
tomarán en cuenta para realizar los siguientes ajustes:

Útiles de escritorio Bs. 8.356.000,00

Vehículos Bs. 18.500.000,00 (Fue comprado en mes de julio)
Mobiliarios Bs. 7.980.000,00 (Fue comprado en mes de febrero)
Propaganda pagada por anticipada Bs. 16.800.000,00
Cuentas por cobrar Bs. 14.875.000,00

1.- Al cierre se encontrón en el inventario que los útiles de escritorio se consumieron en un estimado en
Bs. 1.558.648,25

2.- Los vehículos se deprecian en un 10 % anual por 10 años.

3.- Los mobiliarios de deprecian en un 20% anual por 5 años

4.- El servicio de publicidad fue contratada en el mes de julio, por un año.

5.- De las cuentas por cobrar, se decidió realizar una provisión del 5% del total de las cuentas por
cobrar. Además, se encontró una cuenta que se declaró incobrable por Bs. 350.000,00..

Se pide:

1. Realizar los cálculos correspondientes y los asientos de ajustes a las cuentas que se vean
afectadas.