UNIDAD 3

SUJETOS DE OBLIGACION TRIBUTARIA

El sujeto pasivo y el activo de esta obligación se mantienen en una situación de

compensación de prestaciones: el Estado (ACTIVO) satisfaciendo las necesidades públicas y el
contribuyente (PASIVO) sobre quien recae la obligación tributaria.

 SUJETO ACTIVO

El acreedor de la obligación impositiva es el Estado o las municipalidades, o los

llamados “Entes Públicos”, entendiendo por tales toda clase de gobierno o autoridad de
jurisdicción territorial que ejerza la función gubernativa, en ejercicio de su poder de
imposición o soberanía fiscal.

 ESTADO CENTRAL

Ente central: el Estado titular de la potestad tributaria, es el sujeto activo de la

obligación tributaria, en su aspecto patrimonial, en su concepción de Estado Fisco, éste
es el único que puede establecer tributos por sí mismo.

 Entes descentralizados: en tanto que los municipios no tienen sino delegación de

facultades tributarias que le obligan a enmarcar su actuación dentro del contenido de las
leyes.

 SUJETOS PASIVOS

Es siempre un sujeto de derecho. Es la persona a la que la ley fiscal obliga al pago de

un tributo. En materia tributaria son sujetos pasivos de impuesto las personas físicas y
jurídicas del D. Privado y del D. Público, así como también lo son los llamados entes
colectivos de hecho (sucesión indivisa, sociedad conyugal)

CONTRIBUYENTES

Se individualiza al contribuyente en todo sujeto que posee, actual o potencialmente,

un patrimonio autónomo que constituye lo que se denomina una unidad económica con
réditos, ganancias, enriquecimientos propios, distintos e independientes de otros
sujetos.
 Las personas a quienes la ley señala como deudores de la obligación, las únicas que
pueden asumir la calidad de contribuyentes o, dicho en otros términos, la de ser sujetos
pasivos del impuesto.

 Los contribuyentes están agrupados en dos categorías:

El contribuyente de derecho: es el que está señalado por la ley para pagar, aquel en
quien se da el HI.

El contribuyente de hecho: es la persona que real, económica o definitivamente

solventa el tributo en razón de los fenómenos financieros de la traslación o incidencia.

 El “sujeto incidido” no debe confundirse con el “sujeto percutido”. Se llama sujeto
percutido a la persona que señala la ley para pagar, es decir al “sujeto de derecho”. Pero
puede ocurrir que por efecto de la traslación o incidencia del impuesto, corresponda el pago a
otra persona, ésta viene a ser sujeto incidido, pues sobre él incide el impacto de la ley
tributaria, primeramente dirigid contra otro, y es la persona que real, económica o
definitivamente solventa el tributo.

LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Fuentes materiales: son los modos en que se originan las normas son los actos o
hechos pasados de los que deriva la creación, modificación o extinción de normas
jurídicas.
Fuentes formales: son las formas o modos de manifestarse externamente el
derecho positivo. Se entiende por tales a los órganos (poder legislativo) de los cuales
emanan las normas que componen el ordenamiento jurídico (conocidos como órganos
normativos o con facultades normativas)
Art. 137 CN De la Supremacía de la Constitución: La Ley suprema de la Rca. Es la
Constitución. Esta, los tratados, convenios y acuerdos internacionales aprobados y
ratificados, las leyes dictadas por el Congreso y otras disposiciones jurídicas de menor
jerarquía, sancionadas en consecuencia, integran el derecho positivo nacional en el
orden de prelación enunciado.

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el
Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestación tributaria