IC Vol. 5 N° 2: pp.

253-266, 2014

LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU CONSECUENCIA EN EL

*
DESARROLLO ECONÓMICO DEL PAIS
TAX EVASION AND ITS CONSEQUENCE ON ECONOMIC
DEVELOPMENT OF THE COUNTRY

Roberto Carlos López Córdova1

RESUMEN
El presente trabajo de investigación denominado La evasión tributaria y su consecuencia en
el desarrollo económico del país, se ha desarrollado usando la metodología de revisión
bibliográfica y documental, bajo la perspectiva de que la información recolectada es la que
verdaderamente nos informa acerca de la situación relacionada con el tema de investigación.
Para ello se ha recurrido a documentos, como tesis y direcciones de Internet, para la recolec-
ción de información.
El tema de investigación ha dado como resultado el conocimiento de las múltiples causas de
cómo la evasión tributaria es un mal que aqueja no solo a nuestro país, sino también a aque-
llos que utilizan tecnologías avanzadas para detectar dicho problema.
Se concluye que la evasión tributaria solo se evitará cuando se tome conciencia de que la tri-
butación no es una obligación sino un deber con el Estado. Asimismo, si un estado es consi-
derado como una gran empresa, necesita recursos para llevar a cabo su gestión, y estos
recursos se consiguen gracias a la tributación.
PALABRAS CLAVE: Desarrollo económico, evasión tributaria y tributos.

* Recibido: 12 agosto 2014; aprobado: 19 noviembre 2014.

1 Bachiller en Ciencias Contables y Financieras, Asistente contable de la Junta de Usuarios del
Subdistrito de Riego Nepeña. E-mail: lopez_cordova_roberto@hotmail.com

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ABSTRACT
This research used literature review and documentary under the perspective that the
information collected truly informs us about the situation related to the subject of research.
So, we searched documents like thesis and Internet addresses for collecting information. By
this we knew the multiple causes of tax evasión and its widespread consequences in many
countries. Its advanced technologies to detect the problema is also a matter of concern.
It is concluded that tax evasion would avoid when all of us aware that taxation is not an
obligation, but a duty with the State. Also, if a State is considered to be a large company, you
need resources to carry out its management, and these resources are achieved thanks to the
taxation.
KEY WORDS: Economic development, tax evasion, and tributes.

INTRODUCCIÓN
El tema de investigación, denominado “La evasión tributaria y su conse-
cuencia en el desarrollo económico del país”, tiene una gran importancia dado
que es una problemática que trasciende nuestras fronteras. A continuación deta-
llamos algunas caracterizaciones de la problemática de la evasión tributaria y
sus consecuencias en la economía de nuestro país.
En el Perú, la recaudación de los impuestos se ha venido incrementando de
manera sostenida en la última década, mostrando un pequeño descenso en el
2009 debido a la menor producción causada por la crisis mundial. Estas mejoras
en la economía se reflejan directamente en los impuestos recaudados, tanto de
las actividades productivas de las personas como de las empresas, siendo los
sectores de minería, construcción y la agroexportación los que contribuyen a tal
crecimiento. Por tanto, cuando la economía crece como producto del mayor
empleo, producción, exportación o consumo de la población, se generan mayo-
res ingresos y una recaudación más alta de impuestos. No obstante, para llegar a
tal situación, el Estado debe buscar la formalización de la economía, ya que
gran parte de ella se maneja en el sector informal, razón por la cual no declaran
el producto de sus actividades y, por lo tanto, evaden impuestos.
Diario La Primera (2013). La riqueza de una persona o empresa debe ser
gravada mediante el Impuesto a la Renta. Pero como en el Perú tenemos una
economía distorsionada suceden estas cosas, como que los impuestos indirectos
sean el principal mecanismo de recaudación. En su primera presentación ante la
Comisión de Economía del Congreso de la República, Tania Quispe Mansilla,
jefa de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat),
reconoció que los grandes problemas a solucionar durante su gestión son com-

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batir los altos niveles de evasión y elusión tributaria en el país, así como recupe-
rar la buena imagen del recaudador mellada en los últimos años. Según cifras
del ente recaudador, la evasión en lo referido al Impuesto General a las Ventas
(IGV), en la última década pasó de 49,1% (2001) a 34,7% (2010). Al analizar el
último quinquenio bajo la administración aprista, se aprecia que la evasión fue
de 38,8% (2006) a 34,7% (2010); es decir, una disminución de 4,1%. Mientras
que en la administración toledista se aprecia una disminución de 6,8% (de
49,1% el 2001 a 42,3% el 2005). Además, el nivel de contrabando alcanzó el
1,8% de las importaciones totales de bienes (el 2009 representó 2,2%). De
acuerdo a cifras de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe
(CEPAL) y La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT), el Perú es uno de los países que tiene las tasas más altas de
evasión en el IGV en la región. Mientras que en el Perú la evasión alcanzó
34,7%, en Chile y Uruguay representan el 18%; en Argentina y México, 20%;
Colombia, 22%; Ecuador, 32%. Por encima del Perú se encuentra Venezuela,
donde la evasión alcanza 66%. Pero no solo se evade el pago del IGV; también
se busca la manera de no pagar el Impuesto a la Renta (IR). Sobre este último
tributo, el especialista en temas tributarios, Jorge Manini, estimó que aproxi-
madamente la evasión alcanza el 47% de contribuyentes. Y de acuerdo a un
estudio de la CEPAL, la evasión en renta es de 53% en las personas jurídicas o
empresas y de 33%, en las personas naturales. Es decir, la evasión es más gran-
de en las empresas. El especialista Manini Chung afirma que en una adecuada
estructura tributaria, los impuestos directos como el IR son la principal fuente
de recaudación de recursos del Estado y los impuestos indirectos (como el IGV
o ISC) son la segunda fuente de ingresos, pero esto no sucede en el Perú.
Allendy (2012). La evasión tributaria es toda acción que violando las leyes
tributarias, produce la eliminación o disminución de la carga tributaria. La doc-
trina es general en señalar a la intencionalidad o fraude, según los penalistas,
como la condición indispensable para la existencia de este delito, que es una
forma de defraudación tributaria. La evasión es plasmada como un delito en
nuestro ordenamiento legal, implica que al margen de la norma el contribuyen-
te, es obligado a abonar un porcentaje de sus ingresos al Estado. Opta por no
hacerlo, corriendo el riesgo, cada vez más frecuente, de ser detectado por la
administración y posteriormente sancionado. Uno de los grandes problemas en
nuestro país por la evasión tributaria esta ocasiona menor ingresos fiscales,
limitando el cumplimiento de las funciones de Estado por los menores recursos
que se dispone. El problema cuando adquiere mayor gravedad, se patentiza en

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el accionario deficiente de los recursos en la incoherencia de los planes econó-

micos, en el poco desarrollo económico y en la desigualdad en la distribución de
la renta. De igual manera, también perjudica al Estado la elusión tributaria, que
consiste en pagar menos tributos, utilizando las disposiciones legales de forma
que signifiquen una menor carga tributaria. En otras palabras, la elusión es el
acto no prohibido por la ley, mediante el cual los contribuyentes buscan la mane-
ra de pagar menos tributos o no pagarlas.
Latínez, L., (2012). La Evasión Tributaria en el Perú es un “deporte
nacional”, porque se da en todos los tributos. En este artículo comentaré la eva-
sión tributaria en las distintas categorías del Impuesto a la Renta (IRTA). En el
impuesto a la renta existen cinco (5) categorías.
El Impuesto a la Renta (IRTA) es un impuesto directo (progresivo), por-
que afecta más a las rentas altas que a las bajas. En cambio el Impuesto General
a las Ventas (IGV) es un impuesto indirecto (regresivo), porque afecta igual a
ricos y a pobres, haciéndolo de modo más fuerte a los pobres, que ahorran poco
o nada, que a los ricos, que ahorran más y no pagan el IGV por este ahorro. Así,
por ejemplo, un IGV de 18% afecta en un 18% a una persona que consume toda
su renta, y en un 9% a una persona más rica, que se gasta en consumo la mitad
de su renta y ahorra la otra mitad, por la que no paga el impuesto.
En nuestro país la mayor recaudación tributaria proviene de la recaudación
del IGV y en menor proporción, vía recaudación del IRTA, demostrándose de esta
manera lo injusto y nada equitativo que es nuestro Sistema Tributario Nacional.
Son rentas de 1ª categoría:
*Arriendo y subarriendo de inmuebles (amoblados y sin amoblar),
*Arriendo y subarriendo de bienes muebles (maquinaria, autos, computadoras,
etc.), *Ceder en uso gratuitamente Inmuebles y bienes muebles.
Las personas naturales perceptoras de rentas de 1ª categoría que alquilan y
subarriendan bienes muebles e inmuebles tienen que efectuar pagos a cuenta del
IRTA y presentar su Declaración Jurada Anual del IRTA y pagar el IRTA
anual, previa deducción de los pagos a cuenta del IRTA. Los que ceden gratui-
tamente bienes muebles e inmuebles tienen que presentar su Declaración Jurada
Anual del IRTA y pagar el IRTA anual.
La mayoría de perceptores de rentas de 1ª categoría no pagan tributos.
Son rentas de 2ª categoría, entre otras, las siguientes:
* Los intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera que sea su
denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos, cédulas,
debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados en dinero o en valores.

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* Las regalías. Se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o

en especie por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o
modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y derechos de autor de trabajos
literarios, artísticos o científicos, así como toda contraprestación por la cesión
en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la
información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica. El pro-
ducto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o
similares; las rentas vitalicias, la ganancia de capital.
Los perceptores de rentas de 2da categoría efectúan pagos definitivos del
IRTA por las ganancias de capital por ventas de inmuebles; Retenciones del
IRTA definitivos por intereses y regalías; Pagos a cuenta del IRTA y Retencio-
nes a cuenta del IRTA por Ganancia de capital por venta de valores mobiliarios.
Sólo se presenta Declaración Jurada Anual del IRTA por la Ganancia de
Capital por la venta de valores mobiliarios.
A las personas naturales que perciben rentas de 2ª categoría por intereses
y regalías no les retienen el impuesto a la renta.
Las rentas de 3ª categoría se refieren a las personas naturales con negocio
(bodegas, bazar, panadería, etc.) y a las personas jurídicas.
Los perceptores de rentas de 3ª categoría pueden estar en el RUS, RER o
en el Régimen General. Los del RUS y los del RER no son fiscalizados y ade-
más los controles que se establecieron para monitorearlos, como son el consu-
mo de energía eléctrica y telefónico, han sido dejados de lado, manteniéndose
altísima la evasión tributaria.
En el caso de los contribuyentes que están en el Régimen General, existen
diversas modalidades de evasión tributaria, que muchas veces lindan con el
delito tributario. Así tenemos, venta de mercadería con guías de remisión, com-
pra de facturas, compra de mercadería sin comprobante de pago y su respectiva
venta sin comprobante de pago; excesivo gastos por depreciación, manipula-
ción de los costos, manipulación de los libros contables, etc. La SUNAT des-
cuidó la fiscalización del IRTA de 3ª debido a la falta de especialistas, pues los
mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori.
Recién a partir del 2007 están fiscalizando, pero desconocen la auditoría
de este tributo. Se debe precisar que hasta julio de 1990 los auditores de la
SUNAT revisaban las remesas de divisas efectuadas por grandes empresas
extranjeras, como la Occidental Petroleum Corporation, que remesaba millona-
rias utilidades en exceso a su principal. También fiscalizaban a las empresas
extranjeras, detectándose evasión tributaria, razón por la cual les acotaban

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millonarias resoluciones de determinación y resoluciones de multa. La

SUNAT, que se había creado en el año 1989 sobre la base de la Dirección Gene-
ral de Contribuciones y del Instituto de Administración Tributaria (IAT), conta-
ba con los especialistas del caso.
En el caso de los principales contribuyentes, la SUNAT manifiesta que los
tiene controlados, pero solo a los que declaran, más no a los que no han declarado.
Son consideradas rentas de 4ª categoría el ejercicio individual de cual-
quier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en
la tercera categoría. El desempeño de funciones de director de empresas, conse-
jeros regionales, regidores municipales, síndico, mandatario, gestor de nego-
cios, albaceas y actividades similares.
En el caso de los perceptores de renta de 4ª categoría, la evasión tributaria
es altísima, muchos por desconocimiento; tal es el caso de los profesionales
ajenos a la contabilidad, pues no saben cuándo tienen que hacer los pagos a cuen-
ta del IRTA, y otros, porque no quieren pagar. Un número significativo no
entrega comprobante de pago, como es el caso, entre otros, de los abogados,
médicos y dentistas.
En cuanto a las rentas de 5ª categoría, están comprendidos los que traba-
jan en forma dependiente; es decir, los que están en planilla. En esta renta tam-
bién existe una altísima evasión tributaria, que se demuestra con la cantidad de
trabajadores que, debiendo estar en planilla, pues son trabajos de carácter per-
manente, son obligados por los empresarios a entregar recibos de honorarios
profesionales. No sólo hay evasión en el impuesto a la renta de 5ª categoría,
sino también en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
Camargo, D., (2005). La evasión tributaria o fiscal es la disminución de
un monto de tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando
obligados a abonarlo no lo hacen; en cambio, sí obtienen beneficios mediante
comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el incumpli-
miento total o parcial por parte de los contribuyentes en la declaración y pago de
sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no declarar
y pagar un impuesto en contradicción con la ley, mediante la reducción ilegal de
los gravámenes por medio de maniobras engañosas.
Diario Perú 21, (2013). La Superintendencia Nacional de Aduanas y Admi-
nistración Tributaria de Perú (SUNAT) informó que en los últimos días ha san-
cionado a 3152 administradores de gasolineras, hostales y concesionario de
universidades de Lima por no entregar comprobantes de pago por las ventas y
servicios realizados. El castigo se dio por haber incurrido en una modalidad de

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evasión al no haber declarado la totalidad de sus ingresos y, en algunos casos, se

aplicó a un mismo contribuyente por cuarta vez consecutiva, precisó en un
comunicado. Las intervenciones a empresas son parte de una estrategia para
combatir la evasión del pago de Impuesto General a las Ventas (IGV) y el
Impuesto a la Renta (IR) en el sector transporte, donde se ha detectado a contri-
buyentes que adquieren comprobantes que los grifos dejan de entregar a taxistas
y vehículos particulares para incrementar, de manera indebida, sus gastos. Aun-
que no ofreció montos precisos, la SUNAT informó a inicios que la recaudación
tributaria creció un 6,6% en agosto, gracias al dinamismos de los sectores vin-
culados a la demanda interna, que permitió compensar los menores ingresos por
las exportaciones mineras.
Camargo, D., (2005). La evasión tributaria tiene denuncias y puede ser de
dos clases: veraz o infundada. Veraz, cuando obedece a información seria y
oportuna del denunciante, e infundada, cuando la denuncia está motivada por el
deseo de perjudicar al denunciado más que aportar información valiosa a la
administración tributaria. Quien es denunciado se sorprende cuando llegan los
funcionarios fiscalizadores a practicar el allanamiento en su domicilio fiscal de
manera intempestiva. Si nunca había tenido esa experiencia, es posible que con-
fiese sus faltas, o la presión que sienta lo persuada a reconocerlas, a menos de
que crea que por más inspección que le practiquen no van a encontrar evidencias
y decida mantener una actitud displicente. El factor sorpresa permite determi-
nar las posibles irregularidades de quienes son evasores, porque la prueba casi
siempre está de cuerpo presente y no ha tenido tiempo de ocultarla, a menos que
disponga de una estrategia específica.
Diario El Comercio, (2013). La Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria (SUNAT) informó hoy que la mala práctica de
considerar gastos personales como gastos propios de una empresa, representa
un monto de evasión tributaria superior a los S/.2.200 millones. Ante esta situa-
ción, el ente recaudador programó más de 2.500 acciones de fiscalización selec-
tiva dirigida a los contribuyentes, donde se ha detectado esta modalidad de eva-
sión, cifra que será incrementada en los siguientes meses. Asimismo, refirió
que llevó a cabo una campaña en los medios de comunicación masiva para sensi-
bilizar a la población sobre la importancia de eliminar la mala práctica adoptada
por algunos contribuyentes de solicitar factura al momento de adquirir bienes y
servicios para su consumo personal o familiar. Estos gastos no son deducibles
del Impuesto a la Renta ni le otorgarían al contribuyente derecho a crédito fiscal
del Impuesto General a las Ventas (IGV). Resaltó que si un contribuyente ha

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incluido gastos personales en la contabilidad de su empresa, debe rectificar de

manera voluntaria sus declaraciones juradas, pagar el importe del impuesto
(IGV y Renta) dejado de pagar. Además, por las infracciones cometidas podrá
acogerse al Régimen de Gradualidad con una rebaja del 95%, a fin de regulari-
zar su situación antes de ser detectado por la SUNAT.
La evasión tributaria es un común denominador en el mundo, en el Perú y
por ende, en nuestra región, siendo un ilícito que es practicado por las personas
naturales y jurídicas; por tanto, se enuncia el siguiente problema.
PROBLEMA
¿Qué consecuencia provoca la evasión tributaria en el desarrollo económi-
co del país?
OBJETIVOS
Objetivo general: identificar y describir la evasión tributaria y su consecuen-
cia en el desarrollo económico del país.
Objetivos específicos: identificar la evasión tributaria y su consecuencia en el
desarrollo económico del país y, describir la evasión tributaria y su consecuencia
en el desarrollo económico del país.
A nivel mundial, los impuestos representan la forma de obtener ingresos
por parte del estado y a través de sus diferentes órganos, así como también la
manera que tienen los ciudadanos para contribuir con el gasto público; sin
embargo, no todas las empresas cumplen con la obligación tributaria, ya que
hay casos de evasión, lo cual es un tema que preocupa.
Por ende, el presente trabajo de investigación se centró en la evasión tribu-
taria y su consecuencia en el desarrollo económico del país.
En tal sentido, se ha estudiado dicho tema para saber la consecuencia que
provoca la evasión tributaria en el desarrollo económico del país.
Por consiguiente, cabe resaltar que hoy en día existen entidades que no
cumplen con sus obligaciones tributarias, las cuales causan efecto en la econo-
mía social, de manera que disminuyen los ingresos públicos destinados para la
elaboración de actividades en bien de la sociedad.
Con el aporte teórico de varios autores, esta investigación ha servido de
base para constatar que la tributación es muy importante para atraer recursos
económicos al erario público o fisco, como parte de los ingresos públicos, que
serán utilizados en obras públicas, traducidos como gastos públicos, hoy en día
se han podido lograr grandes obras para beneficio de nuestra comunidad y por
tanto, beneficio también para las empresas.

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METODOLOGÍA

TIPO Y NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN DE LA TESIS

Teniendo en cuenta la complejidad para la recolección de información de
carácter económico y financiero en las entidades, debido a que algunas empre-
sas guardan en absoluta reserva la información de sus actividades, el método de
investigación aplicado es la revisión bibliográfica y documental.
El tipo de investigación es bibliográfica, debido a que solo se limitó a la
investigación de datos de las fuentes de información originales, sin entrar en
detalle de cantidades.
El nivel de estudio es descriptivo, debido a que se realizó un estudio de
características, cualidades y atributos del tema de investigación sin entrar a los
grados de análisis cuantitativos del problema.

DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Según Trochim, un diseño de investigación es: “El diseño de investigación
puede ser pensado como la estructura de la investigación, es el pegamento que
sostiene juntos a todos los elementos en el proyecto de investigación”.
Arias (2004) considera a la investigación documental como el proceso
basado en la búsqueda y análisis de datos secundarios; es decir, datos registra-
dos por otros investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales
o electrónicas.
La investigación realizada buscó la información proveniente de propues-
tas, comentarios, análisis de temas parecidos al nuestro, las cuales se analizaron
al determinar los resultados.
El diseño de investigación aplicado es no experimental debido a que la
información recolectada se encontró en las fuentes de información documental.

EL UNIVERSO O POBLACIÓN
De acuerdo al método de investigación bibliográfica y documental, no es
aplicable a alguna población ni muestra.

PLAN DE ANÁLISIS
De acuerdo a la naturaleza de la investigación, el análisis de los resultados
se realizó teniendo en cuenta la comparación a los comentarios o estudios reali-
zados en las informaciones recolectadas.

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TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

La técnica que se aplicó en la investigación es la de Revisión Bibliográfica
y Documental, mediante la recolección de información en fuentes, como textos,
revistas, tesis, artículos periodísticos e información de Internet. Quedó a crite-
rio del investigador la aplicación de instrumentos, como encuestas o entrevistas
a fin de obtener de fuente directa; resultados que permitan complementar los
bibliográficos y realizar los contrastes con los antecedentes y las bases teóricas
planteadas.
A continuación damos el aporte de algunos autores con respecto a la apli-
cación de esta técnica:
Según Fidias G. Arias (2006, Pág.31: Metodología de la Investigación),
“La investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, recupera-
ción, análisis, crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obteni-
dos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas,
audiovisuales o electrónicas”.
Amador (1998) afirma que el proceso de revisión bibliográfica y docu-
mental comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la
información y análisis histórico del problema.
En cambio Latorre, A., Rincón, D. y Arnal, J., (2003, pág. 58), a partir
de Ekman (1989), definen a la revisión documental como el proceso dinámico,
que consiste esencialmente en la recogida, clasificación, recuperación y distri-
bución de la información.
Como salvedad al proceso de recolección de información, Lorenzo, Mar-
tínez y Martínez, 2004, advierte que no resulta funcional que un investigador
utilice un número excesivo de fuentes de información, sino que debe ser capaz
de seleccionar aquellas que mejor respondan a sus necesidades e intereses; es
decir, tienen que estar relacionados al tema de investigación.
En cuanto a los instrumentos utilizados, teniendo en cuenta las fuentes de
información documentaria y bibliográfica, como textos, tesis, páginas de inter-
net entre otros, se elaboró fichas bibliográficas como instrumento de ubicación
de la información.
Al aplicar la Técnica de la Recolección de Información se recurrió a las fuen-
tes de información de origen para la obtención de datos, las cuales permitieron
formular resultados y que estos últimos fueron contrastados con los antecedentes y
las bases teóricas, a fin de determinar el análisis de resultados y posteriormente,
formular las conclusiones como cumplimiento de los objetivos planteados.

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RESULTADOS
A fin de dar cumplimiento a los objetivos de la investigación sobre las con-
secuencias que provoca la evasión tributaria en el desarrollo económico del
país, se ha llegado a los siguientes resultados:
1. El Estado peruano debe buscar la formalización de la economía, ya que el
70% de la economía peruana se maneja en el sector informal y solo el 30%
en el sector formal, razón por la cual no declaran el producto de sus activida-
des, y por lo tanto, evaden impuestos.
2. Los grandes problemas a solucionar son: combatir los altos niveles de
evasión y elusión tributaria en el país; además, recuperar la buena imagen
del recaudador mellada en los últimos años. La evasión en lo referido al
Impuesto General a las Ventas (IGV), en la última década pasó del
49,10% a 34,70%, habiendo una disminución de 14,40% de evasión en la
última década.
3. Uno de los grandes problemas en nuestro país es la evasión tributaria. Esta
ocasiona menores ingresos fiscales, limitando el cumplimiento de las funcio-
nes del Estado por los insuficientes recursos que dispone, ya que el 78% de
los tributos recaudados financian nuestro presupuesto.
4. En nuestro país, la mayor recaudación tributaria proviene del IGV e ISC
50% (43% y 7% respectivamente), el IR 46%, Importaciones o aranceles
3% y otros tributos 3%. Los mayores ingresos del país vienen de impuestos
indirectos como el IGV e ISC, tributos que todas las personas pagamos sin
distinción del nivel de sus ingresos, demostrándose de esta manera lo injusto
y nada equitativo que es nuestro sistema tributario nacional.
5. Las situaciones que contribuyen a la evasión fiscal son: la falta de conciencia
tributaria, contribuciones exageradamente altas, la compleja estructura del
sistema tributario, la falta de expedición administrativa de las disposiciones
fiscales, bajo riesgo de ser detectado, la resistencia al pago de impuestos,
falta de liquidez en las empresas, falta de transparencia en el sistema tributa-
rio, deseo de obtener beneficios particulares apropiándose del dinero públi-
co, desconocimiento de las normas tributarias, predominio de valores perso-
nales conservadores y desinterés por adecuarse a la formalización y legali-
dad, percepción de estar pagando demasiados impuestos, percepción de no
estar recibiendo servicios públicos por los impuestos que se pagan, la des-
confianza sobre el acierto con que el estado administra los recursos, la ines-
tabilidad tributaria originada por la modificación constante de las normas.

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ANÁLISIS
La evasión tributaria existe a pesar de los avances de la ciencia y tecnolo-
gía para evitarlos. Es necesaria una cultura de concientización en el contribu-
yente para comprender que su aporte es valioso, porque el 78% de los tributos
recaudados financian al Perú y ello es el soporte de la economía del país. La
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, a pesar de aplicar
mecanismos para evitar la evasión, no logra controlar completamente dicho
problema, generándose una reducción en la recaudación presupuestaria del
Estado, el cual repercute en contra del desarrollo del país. Tal afirmación es
sostenida por Córdova (2010), quien concluye, entre otros, en que la gran mayo-
ría de los comerciante desconocen hacia donde va todo el dinero que se recauda,
lo que generalmente es distribuido según el presupuesto de la república, a las
diferentes zonas de nuestro país y que la mayor parte de los comerciantes pien-
san que la causa más importante para ellos es el elevado porcentaje que tiene los
impuestos y que, por lo tanto, los lleva a no cumplir con ellas.
Una de las consecuencias de la evasión tributaria consiste en que el 70% de
la economía peruana se maneja en el sector informal y solo el 30% en el formal,
razón por la cual no declaran el producto de sus actividades, y por lo tanto eva-
den impuestos. Por eso, cuando la economía crece producto del mayor empleo,
producción, exportación, o consumo de la población, se generan mayores
ingresos y una recaudación más alta de impuestos.
No obstante, para llegar a tal situación, el Estado debe buscar la formaliza-
ción de la economía. Tal afirmación corrobora lo concluido por Salvador, M.,
(2008), quien concluye que la aplicación de una variable independiente logra la
puesta en práctica de una estrategia que da como resultado, en este caso, una
mayor concientización de la población respecto al pago de sus tributos. Con la
educación correspondiente una masa de población o una muestra logra el cam-
bio de sus actos cuando se le explica la importancia trascendental de sus aporta-
ciones, la colaboración de los representantes de las personas jurídicas en el pro-
cedimiento de gestión y aplicación de los tributos, representa para la adminis-
tración tributaria la forma de hacerla tanto posible como eficaz, ya que de otro
modo le resultaría difícil desempeñar con satisfacción las funciones que a ella se
le han encomendado por ley. Esto es así en razón de que los hechos imponibles
desde el punto de vista impositivo ocurren, la mayoría de las veces, en la esfera
privada del contribuyente, sin que lleguen al conocimiento de las autoridades
fiscales de manera directa, con lo cual, se hace necesario el establecimiento y

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exigencia del cumplimiento de una serie de deberes de cooperación por parte de

todos, con el único fin de procurar ese conocimiento indispensable y preciso de
los hechos importantes para la imposición.
La economía del estado depende de los ingresos tributarios para que pueda
cumplir con sus diversas funciones, como la de brindar servicios a toda la
nación, con recursos que buena parte de ellos provienen de los impuestos. Por
ello, los gobernantes deben ser rigurosos en la administración de los tributos
recaudados, atendiendo las contingencias de la población que ha aportado. Es
momento que el gobierno sea drástico en hacer cumplir a los contribuyentes con
sus obligaciones tributarias; de lo contrario, el estado estará atado de brazos
para cumplir con sus obligaciones.

CONCLUSIONES
1a. La evasión tributaria trae como consecuencia la falta de recursos para garanti-
zar los derechos sociales y económicos de los ciudadanos y dificultades para
ofrecerles servicios públicos asistenciales y económicos de calidad.
a
2 . La evasión puede ser parcial o total, y aumenta la carga tributaria a los bue-
nos contribuyentes. Esto se debe a que la creación de más tributos o el
aumento de las tasas de los tributos ya existentes afectan a los que ya cum-
plen con sus obligaciones y no a los evasores.
a
3 . El alto porcentaje de evasión tributaria en nuestro país nos conlleva a falta
de desarrollo económico. Esto se traduce en desempleo y retraso tecnológi-
co, exclusión social y escaso desarrollo de capacidades humanas.
a
4 . Se genera déficit fiscal, lo que origina que para cubrirlo se creen nuevos
tributos, aumenten las tasas o se obtengan créditos externos, desconfianza
de parte de los inversionistas, fuga de capitales y disminución de la inver-
sión privada.
a
5 . La evasión fiscal afecta de forma significativa al país, provocando con ello
que sólo existan recursos para cubrir las necesidades básicas de la pobla-
ción y que no exista desarrollo en el país.
a
6 . Los recursos del Estado no son suficientes, por lo que se deja de invertir en
educación, tecnología, salud pública, infraestructura, etc., lo cual conduce
al país a problemas más serios, como el rezago educativo y el desempleo.
Estos, a su vez, traen consigo otros problemas sociales, como pobreza,
delincuencia y drogadicción, que lejos de ayudar al país, lo perjudican
seriamente e impiden su crecimiento.

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 Roberto Carlos López Córdova

a
7 . La evasión tributaria atenta directamente contra las finanzas públicas, no
ingresa una suma que debía haber entrado o se extrae de esta un beneficio
indebido, el cual configura el daño inmediato, directo y cuantificable.
Visto en forma individual, se trata de un daño patrimonial a la par de uno
mediato que, a diferencia del anterior, es inmaterial y constituye un peligro
abstracto para el orden socioeconómico, producido por atentar contra la
aplicación del principio de justicia fiscal en el reparto de los tributos, como
es el deber de solidaridad expresado en la obligación de colaborar con las
cargas públicas.

AGRADECIMIENTO
A la Junta de Usuarios del Sub Distrito de Riego Nepeña, por brindarme
las facilidades de poder realizar esta etapa de mi formación profesional.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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