ESTADOS FINANCIEROS

7mo control calificado

Son los documentos contables de una empresa que nos muestran su situación
financiera, la capacidad de pago a una fecha determinada, pasada, presente o futura;
o bien el resultado de las operaciones obtenidas en un periodo determinado; en
situaciones normales o especiales. Para ello se debe realizar un análisis con el cual
puedan interpretarse las cifras que cada estado muestra. La fuente de información
para elaborar los estados financieros viene del saldo que arrojan las cuentas de mayor
del balance general y de resultados.
Frecuentemente, los inversionistas y acreedores comparan los estados financieros de
muchas empresas diferentes para decidir dónde invertir sus recursos. Para tales
comparaciones sean válidas, los estados financieros de estas empresas deben ser
razonablemente comparables, esto significa que deben mostrar información similar.
Para lograr este objetivo, los estados financieros son preparados conforme a un
conjunto de “reglas fundamentales” llamado principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Utilidad de los estados financieros
Los estados financieros son un instrumento básico para la evaluación del rendimiento
de la empresa, ya que son parte importante para la aplicación de fórmulas financieras,
estadísticas y comparaciones. Entre otras cosas, la elaboración de los distintos
documentos que reflejan los estados financieros es muy útil para la empresa para
conocer si se está produciendo algún tipo de desajuste en las cuentas generales de la
empresa o los presupuestos que interfiera en su normal funcionamiento y viabilidad.
Además, también permite establecer y delegar responsabilidades entre los distintos
departamentos y profesionales.
Balance general
Es el documento contable que informa de la situación financiera de la empresa en un
momento determinado (una fotografía). Básicamente, se trata de un informe que
presenta, de forma muy clara, la situación patrimonial de la empresa: activo, pasivo,
valor de sus propiedades y derechos, obligaciones y capital en una fecha determinada.
Este estado financiero es de gran importancia para dar a conocer a los propietarios,
socios y accionistas si la operación de la empresa se ha llevado de la manera correcta,
si los recursos se han administrado eficientemente y si los resultados de estos
procesos son óptimos o son deficientes. Es un buen punto de referencia para conocer
la salud financiera de la organización.
Objetivos del Balance General
El principal propósito para el que se prepara un balance general es conocer la posición
financiera de la empresa en un periodo determinado. Al realizar este reporte
obtendremos a su vez información relevante para tomar decisiones de negocio como
por ejemplo: Naturaleza y valor de los activos, • Naturaleza y alcance de las
obligaciones Capacidad actual de capital, Solvencia del negocio, Excedente o
insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones, Sobrante o faltante de
inventarios debido a una planeación errónea de compras, Montos elevados de ventas
a crédito y/o ineficiencia de cobranza, Exceso de deudas contraídas
Componentes del Balance General
Los elementos que constituyen el estado de situación financiera o balance general se
dividen en tres grandes rubros:
1. Activos: En este apartado se incluye todo lo que la empresa posee de valor y se
clasifica en orden de mayor a menor liquidez de la siguiente manera:
a) Circulantes: Son los derechos, bienes o créditos que pueden ser convertidos en
efectivo en el plazo menor a un año o al cierre del ejercicio. En esta categoría se
incluyen las siguientes cuentas contables: - Caja, - Bancos, - Cuentas por cobrar. -
Inventarios
b) Fijos: Un activo fijo es un bien propiedad de la empresa, ya sea tangible o
intangible, que no se convierte en efectivo a corto plazo y que por lo general son
necesarios para el funcionamiento de la empresa por lo que no se destinan a la venta.
En este rubro están las siguientes cuentas contables:
Maquinaria y equipo, Equipo de transporte, Mobiliario y equipo de oficina, Equipo de
cómputo, Edificios, Terrenos
2. Pasivos: Son las deudas u obligaciones que la empresa posee, en este apartado se
representa lo que se debe a terceros, a instituciones bancarias, proveedores, etc. Se
clasifican de acuerdo al nivel de exigibilidad, es decir el plazo en que se tienen que
liquidar quedando de la siguiente manera:
a) Circulante: Son las deudas de la empresa con un plazo menor a un año, las cuales
se consideran de corto plazo y existe la intención de que estén en constante rotación.
Algunas de las cuentas que incluyen son: Obligaciones bancarias, Cuentas por pagar
a proveedores, Anticipos de clientes, Cuentas por pagar a acreedores, Impuestos por
pagar
b) Largo plazo: En este rubro se identifican las deudas contraídas por la empresa que
se deben de liquidar en un plazo mayor a un año. Como por ejemplo: Créditos
bancarios, Documentos por pagar
3. Patrimonio o Capital: Representa los recursos que los socios o propietarios han
invertido en su empresa. El monto total de los activos debe ser igual a la suma del total
de los pasivos más el capital.
Estado de resultados
Conocido también como estado de ganancias y pérdidas, es un estado financiero
plasmado en un documento en el cual se muestran de manera detallada y minuciosa
todos los ingresos, gastos, así como el beneficio o pérdida que se genera en una
empresa durante un período de tiempo determinado (por ejemplo, un trimestre o un
año).
Este estado financiero es una gran herramienta de gestión que permite a cualquier
empresa, tenga el tamaño que tenga, tener una mejor visión de su situación financiera:
los recursos con los que cuenta, las entradas y salidas de dinero, la rentabilidad
generada, así como otros aspectos de gran relevancia para las operaciones
financieras diarias.
Es importante recalcar que a la hora de elaborar el estado de resultados, nos basamos
en el principio del devengado, es decir, que los ingresos y gastos que vamos
plasmando en el documento, quedan reflejados justo en el momento en que se
producen, aunque el cobro o pago de dinero no se haga efectivo en ese mismo
instante (por ejemplo, un pago a proveedores a 90 días, lo reflejamos hoy, aunque el
pago se haga efectivo dentro de 3 meses).
Algunos de los objetivos que posee la realización de estado de resultados son:
 Determinar la rentabilidad de la empresa
 Ver cuánto se está consiguiendo por cada euro invertido en cada parte del
proceso
 Definir el reparto de dividendos
 Conocer los bienes de la empresas y cómo se han conseguido
 Concluir dónde se están destinando más recursos y si se pueden abaratar
costes

Estructura del estado de resultados

Ventas: primer dato de cualquier estado de resultados. Se refiere a los ingresos totales
percibidos por las ventas realizadas en ese período concreto.
Coste de ventas: ¿cuánto le costó a la empresa el artículo que vende?
Utilidad bruta: diferencia entre ventas y coste de ventas, indicando qué gana la
empresa, en bruto, con el producto vendido.
Gastos de operación: gastos involucrados directamente en el funcionamiento de la
empresa (luz, agua, salarios, etc.).
Utilidad antes de impuestos: ganancias de la empresa sin tener en cuenta gastos
financieros, impuestos y otros gastos contables.
Depreciaciones y amortizaciones: importes que disminuyen el valor contable de los
bienes tangibles que se utilizan en la empresa para llevar a cabo sus operaciones. Por
ejemplo: maquinaria, vehículos de transporte, etc.
Utilidad operativa: diferencia entre la utilidad antes de impuestos y el monto de las
depreciaciones y amortizaciones, indicando la ganancia o pérdida de la empresa en
función de sus actividades productivas.
Gastos y productos financieros: gastos e ingresos no relacionados directamente con la
operación principal de la empresa. Se refiere, normalmente, a importes referentes a
bancos: pago de intereses, por ejemplo.
Utilidad antes de impuestos: pérdida o ganancia tras cubrir obligaciones operacionales
y financieras.
Impuesto a la renta: importe que paga la empresa al Estado según su desempeño.
Utilidad neta: última cuenta del estado de resultados, que refleja la ganancia o pérdida
final tras gastos operativos, financieros e impuestos.
Estado de flujos (flujo de caja – cash flow)
Informa sobre las variaciones y movimientos de efectivos y sus equivalentes en un
periodo determinado. La información de los flujos de efectivo (cantidad de dinero que
tiene una empresa circulando) es útil porque suministra las bases para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar efectivo o equivalentes y también
muestra sus necesidades de liquidez
ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
Es el proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera, presente y pasada, y los
resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer
las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados
futuros.
El análisis de estados financieros descansa en 2 bases principales de conocimiento: el
conocimiento profundo del modelo contable y el dominio de las herramientas de
análisis financiero que permiten identificar y analizar las relaciones y factores
financieros y operativos.
Objetivo de los estados financieros
Es proporcionar información útil a inversores y otorgantes de crédito para predecir,
comparar y evaluar los flujos de tesorería.
Proporcionar a los usuarios información para predecir, comparar y evaluar la
capacidad de generación de beneficios de una empresa.
Importancia relativa del análisis de estados financieros en el esfuerzo total de
decisión
Son un componente indispensable de la mayor parte de las decisiones sobre
préstamo, inversión y otras cuestiones próximas.
La importancia del análisis de estados financieros radica en que facilita la toma de
decisiones a los inversionistas o terceros que estén interesados en la situación
económica y financiera de la empresa.
La contabilidad considera 3 informes básicos que debe presentar todo negocio. El
estado de situación financiera o Balance General cuyo fin es presentar la situación
financiera de un negocio; el Estado de Resultados que pretende informar con relación
a la contabilidad del mismo negocio y el estado de flujo de efectivo cuyo objetivo es
dar información acerca de la liquidez del negocio.
Balance general
El estado de situación financiera también conocido como Balance General presenta en
un mismo reporte la información para tomar decisiones en las áreas de inversión y de
financiamiento.
Balance general: es el informe financiero que muestra el importe de los activos,
pasivos y capital, en una fecha específica. El estado muestra lo que posee el negocio,
lo que debe y el capital que se ha invertido.

Estructura del balance general

Activo Pasivo
Activo circulante Pasivo circulante
Activo Fijo Pasivo fijo
Otros activos Otros pasivos
Total activo Total Total pasivo y capital

Activo: recursos de que dispone una entidad para la realización de sus fines, por lo
que decimos que el activo está integrado por todos los recursos que utiliza una entidad
para lograr los fines para los cuales fue creada.
Activo es el conjunto o segmento cuantificable, de los beneficios económicos futuros
fundamentalmente esperados y controlados por una entidad, representados por
efectivo, derechos, bienes o servicios, como consecuencia de transacciones pasadas
o de otros eventos ocurridos identificables y cuantificables en unidades monetarias.
El pasivo representa los recursos de que dispone una entidad para la realización de
sus fines, que han sido aportados por las fuentes externas de la entidad (acreedores),
derivada de transacciones o eventos económicos realizados, que hacen nacer una
obligación presente de transferir efectivo, bienes o servicios; virtualmente ineludibles
en el futuro, que reúnan los requisitos de ser identificables y cuantificables,
razonablemente en unidades monetarias.
Capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge
por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias
que afectar una entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.
Estado de flujo de efectivo
Es un informe que incluye las entradas y6 salidas de efectivo para así determinar el
saldo final o el flujo neto de efectivo, factor decisivo para evaluar la liquidez de un
negocio.
El estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico que junto con el balance
general y el estado de resultados proporcionan información acerca de la situación
financiera de un negocio.

Ilustración simplificada del estado de flujo de efectivo

Saldo inicial
( + ) Entradas de efectivo
( - ) Salidas de efectivo
( = ) Saldo final de efectivo (excedente o faltante)
Los estados financieros deben reflejar una información financiera que ayude al usuario
a evaluar, valorar, predecir o confirmar el rendimiento de una inversión y el nivel
percibido de riesgo implícito.