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PRESUPUESTO
MAESTRO Concepto.- El p r e s u p u e s t o maestro
consiste en la agrupación de todas aquellas
Mg. RICARDO BARRÓN ARAOZ líneas de actuación que han sido previamente
presupuestadas, en las distintas actividades
de la empresa.
QUIPUKAMAYOC 99
precios, líneas de producto, programación Los elementos que integran estos
de la p r o d u c c i ó n , gastos de capital, presupuestos operativos son:
investigación y desarrollo, etc. Para poder
llegar a los estados financieros previsibles, * Presupuesto de ventas
deberá desarrollarse previamente un * Presupuesto de producción
conjunto de lo que se podría denominar * Presupuesto de compras
"presupuesto intermedio", que en el caso de * Presupuesto de gastos de ventas
ser la cifra de ventas, la variable condicionante * Presupuesto de publicidad
pueda agruparse en dos grandes áreas: * Presupuesto de I + D
* Presupuesto de administración
PRESUPUESTO MAESTRO
PREVISION DE VENTAS
f }
P Presupuesto Presupuesto
R Operativo de Inversiones
E
F S • Ventas
A U • Producción
D
S P • Compras
E Ü
E Gastos de Ventas
S E y Publicidad
S • 1 + D
T • Gastos
administrativos i r ir
0
Presupuesto de
Tesorería
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
QUIPUKAMAYOC 103
No se puede fijar un programa de * Costo de mano de obra directa
producción ignorando las posibilidades de * Costo indirecto de fabricación.
comercialización ni se puede establecerlos
objetivos de venta sin tener en cuenta el 3.- Presupuesto de materiales.- El
potencial de fabricación. concepto materiales, constituido como
cualquier tipo de elemento (material)
Una vez aprobado el programa de tangible, que incluye a:
v e n t a s , se f o r m u l a el p r o g r a m a de
producción, teniendo en cuenta la política de * Materias primas, que físicamente se
gestión de existencias de productos se convierten en el producto terminado.
adecúan en la medida de lo posible a las * Otros, como embalajes y materias
exigencias del mencionado programa en lo auxiliares que p o d e m o s c a l i f i c a r de
que respecta a unidades a fabricar, calidad, accesorios, aun cuando su valor pueda ser
gama de productos y plazos de entrega. importante.
Para c o n s e g u i r una a d e c u a d a
programación de existencias, recomienda
PROGRAMA DE INVENTARIO DE
que el almacén debe existir un volumen
PRODUCTOS TEMINADOS
suficiente de materiales para minimizar el
riesgo de ruptura del nivel de existencias; si
En la programación de inventario de
esto se produjera, impactaría directamente
productos terminados se ha de tener en
sobre la producción. Por otro lado, aunque
cuenta que:
parezca contraria a la recomendación
anterior, la existencia de materias primas
- El inventario final de productos
debe reducirse lo más posible, afín de evitar
terminados previsto se ve afectado por el
los enormes gastos en el mantenimiento de
futuro potencial de ventas de cada producto.
un inventario sobredimensionado.
La estrategia será disminuir la elaboración
de productos que se desea reemplazar,
porque está en descenso su venta y aumentar La aplicación de algunas técnicas de
aquellos cuya venta está en ascenso. gestión como la JIT (junta a tiempo), o la
MRP (planificación de las necesidades de
materiales), permitirá establecer una
- El volumen de inventario puede estar
adecuada gestión de inventario, que adecuará
limitado a corto plazo por restricciones,
los niveles de existencias a los estrictamente
como tamaño de almacén y la capacidad de
necesarios, minimizando a su vez los costos
la planta.
de mantenimiento.
- Se deberá mantener el volumen de
Una vez definido el volumen o la
almacén mínimo pero suficiente a fin de
cantidad requerida de materiales, se
garantizar los pedidos.
elaborará el presupuesto de compra de
m a t e r i a l e s , p a r a lo cual se hace la
Una vez determinado y aprobado el
cuantificación de las cantidades de compra,
programa de producción se procede a
a las que se aplicarán los precios previstos.
obtener el presupuesto de producción,
Gráficamente representamos de la siguiente
integrado por los siguientes elementos:
manera:
* Costo de materiales
Variación
Consumo previsto materiales
existencias
Costo
Cantidad presupuestada de estándar
compras unitario
(unidades físicas) de
materiales
Horas necesarias
Programa
mano de obra directa
producción
(por unidad producida)
Tasa
horario
Horas totales previstas M.O.D. M.O.D