Unidad 41 / Escenario 82

Lectura Fundamental

Efectosde
Etapas delunArancel
plan de comunicación
estratégica

Contenido

1 Derechos e impuestos a la importación

2 Efectos de las barreras arancelarias

3 Efectos positivos de las barreras arancelarias

4 Efectos negativos de las barreras arancelarias

5 Desarrollo del comercio internacional

6 Certificaciones para empresas

7 Programas de fomento y desarrollo industrial

8 Liquidación de tributos aduaneros en Colombia

Palabras clave: Recaudo fiscal, contrabando, evasión, ANLA, país de origen, compensatorio, norma
técnica.
1. Derechos e impuestos a la importación

Según la definición de la legislación aduanera colombiana, los derechos e impuestos a la

importación son:

"Los derechos de aduana y todos los otros derechos, impuestos o recargos percibidos
en la importación de mercancías, salvo los recargos cuyo monto se limite al costo
aproximado de los servicios prestados o percibidos por la aduana por cuenta de otra
autoridad nacional. De igual manera, el Impuesto a las Ventas (IVA) está comprendido
dentro de esta definición. Se debe tener presente, que las sanciones, multas y recargos
por los servicios prestados no se consideran derechos e impuestos a la importación, y
cualquier referencia a "Tributos Aduaneros" se entenderá como derechos e impuestos a
la importación." (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, 2016)

Para toda importación en un territorio aduanero nacional, siempre se deben pagar los derechos
e impuestos a la importación, ya que son estos tributos aduaneros los que permiten el ingreso
legal de mercancías a un país. Cuando un importador evade el pago de estos impuestos, su
mercancía ingresa al país como mercancía en contrabando.

Generalmente las mercancías en contrabando ingresan a un territorio aduanero nacional por

zonas no habilitadas por la administración aduanera1, lo que impide el aforo de la autoridad
aduanera a las mercancías. Las zonas no habilitadas por la administración aduanera son
puertos, aeropuertos y pasos fronterizos instalados de manera clandestina para evitar que las
mercancías sean registradas al ingresar a un territorio aduanero nacional.

En la mayoría de los países se conoce el caso de mercancía en contrabando que afecta a

las ramas de la economía y a la entrada de ingresos fiscales a un país, aunque existen varias
acciones negativas estas dos son las más afectadas.

Pero, ¿por qué hay mercancía en contrabando en los países? La respuesta a ello se enfoca,
principalmente, en las barreras arancelarias que existen a nivel internacional.

¹ La administración aduanera es la entidad que regula y controla el ingreso y salida de mercancía de un territorio aduanero
nacional, en Colombia la entidad encargada es la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 2
2. Efectos de las barreras arancelarias

Las barreras arancelarias al comercio son uno de los mayores obstáculos que existe en el
intercambio de bienes a nivel mundial. Esto se debe al pago de gravámenes arancelarios2 que
deben realizar los importadores, y en algunos casos los exportadores3, para permitir el ingreso
de mercancías a un territorio aduanero nacional. Sin embargo, estas barreras poseen efectos
positivos y negativos, las cuales se discutirán a continuación.

3. Efectos positivos de las barreras arancelarias

Las barreras arancelarias poseen varios efectos positivos en la economía, los cuales ayudan
a un mejor accionar dentro de los mercados de un país. Los efectos positivos de las barreras
arancelarias son:

3.1 Aumento del recaudo fiscal

Los derechos e impuestos a la importación que se pagan para permitir el ingreso de una
mercancía a un territorio aduanero nacional son recolectados por la administración aduanera.
Este recaudo se registra como ingreso fiscal para el Estado, en primer lugar, porque es
recolectada por una entidad pública y, en segundo lugar, porque debido al derecho pagado
dicha mercancía puede ser vendida dentro del país y comprada por la población por cierto valor
monetario.

3.2 Aumento del precio de venta

Aunque este efecto es negativo para el consumidor porque el valor de los productos aumenta,
es un efecto positivo para la industria nacional, ya que los precios son equivalentes entre sí, y

2 Los gravámenes arancelarios son impuestos a la importación, sin embargo, en algunos países industrializados se debe
pagar un arancel para exportar mercancía, es decir, que se paga un impuesto para que la mercancía pueda salir del territorio aduanero
nacional legalmente.
3 El pago de tributos aduaneros lo realiza el importador o el exportador, según el término de negociación ICONTERMS y las
cláusulas que se estipulen dentro del contrato internacional entre las partes.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 3
permite que los productos nacionales puedan competir en precio con los productos extranjeros
que ingresarían al país con un valor de venta menor, si no se cobrará el gravamen arancelario.
Además, evitan las prácticas desleales al comercio como el dumping.

3.3 Competencia para la industria nacional

Si bien este efecto no parece muy positivo a primera vista, sin embargo, la presencia de
productos extranjeros en el mercado nacional se limita por el pago de los derechos e impuestos
a la importación, y permite a los productores nacionales innovar y mejorar la calidad y
productividad en sus procesos para la fabricación de bienes finales, lo que ayuda a un mejor
desarrollo en la industria nacional para ser competitivos frente a la industria extranjera.

3.4 Aplicación a la mercancía importada

Los diferentes tipos y clases de arancel son sencillos de aplicar a las mercancías, ya que son
específicas y su valor se encuentra estandarizado en las normas decretadas en la legislación
aduanera de cada país, siguiendo los lineamientos de la Organización Mundial de Comercio
(OMC-). Aunque el arancel o los impuestos se cambien su forma de aplicación no varía, solo
cambia el coste por las importaciones futuras.

3.5 Evita el desempleo en el territorio nacional

Los derechos e impuestos a la importación limitan la cantidad de mercancía que ingresa al país,
con lo cual se evita que los productos extranjeros satisfagan la demanda total del mercado,
lo que permite a la industria nacional ser parte del mercado y no disminuir su fuerza laboral
o causar el cierre de las empresas, lo cual influye en mantener el empleo dentro del país y
contrarrestar el aumento de la tasa de desempleo.

3.6 Protección del medio ambiente

Los tributos aduaneros más altos se imponen, generalmente, a productos que pueden afectar
los sectores sensibles a la economía como, por ejemplo, el sector agrícola. Esto influye para
que materias primas y recursos naturales no se exploten de manera inadecuada, lo que evita

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 4
lesionar el medio ambiente y permite recuperar en el caso de las cosechas agrícolas las sales
minerales del subsuelo después de haber acabado su época de cosecha. Cuando se explotan
los recursos de manera inadecuada, el daño es irreversible, y las tarifas arancelarias evitan que
la producción sea de manera excesiva, protegiendo las áreas de uso, extracción o explotación.

3.7 Incremento en el flujo de inversión extranjera

Debido a que los gravámenes arancelarios aumentan los costos y el precio de venta final al
consumidor, muchos inversionistas extranjeros invierten para construir puntos de fabricación,
distribución y/o venta en otros países, lo que aumenta el empleo del país, o invierten en
empresas ya existentes en cada país, para innovar y mejorar la infraestructura y los procesos
productivos.

4. Efectos negativos de las barreras arancelarias

Las barreras arancelarias a pesar de tener varias ventajas también poseen algunos efectos
negativos al comercio, lo que evita el intercambio de bienes entre países debido a varios
factores. Los efectos negativos de las barreras arancelarias son:

4.1 Reduce el ingreso de mercancías extranjeras

Los costos que implica el intercambio de bienes entre países es alto y los derechos e impuestos
a la importación aumentan este costo, lo que obstaculiza la importación de bienes a un territorio
aduanero nacional.

4.2 Desmotivación por el comercio internacional

Debido a que los derechos e impuestos a la importación aumentan los costos de las mercancías
producen una desmotivación por parte de los productores para exportar, lo que disminuye el
interés de los importadores para diversificar los productos dentro de su mercado nacional.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 5
4.3 Descenso en las importaciones

Cuando la importación de productos desciende afecta al consumidor, debido a que la

diversificación de productos similares en el mercado disminuye y se puede generar una sobre-
demanda por un producto en específico.

4.4 Demora en los trámites aduaneros

Debido a que la valoración aduanal de la mercancía se debe verificar para permitir la legalización
de esta dentro de un territorio aduanero nacional, los trámites se vuelven aún mayores y produce
una demora gradual para que las mercancías ingresen al mercado extranjero para su venta.

Además, se debe tener en cuenta el valor base sobre el cual se obtiene la liquidación arancelaria,
ya que en todos los países su base puede cambiar. Por ejemplo, en Estados Unidos la base
gravable es Free On Board (FOB), mientras en la Unión Europea la base gravable es FOB y flete
internacional (CIF).

En conclusión, las barreras arancelarias poseen varios efectos, algunos positivos y otros
negativos, pero la apertura del comercio posee un objetivo: el libre comercio de bienes,
servicios y propiedad intelectual, en donde la interacción de los países sea más sencilla y no se
obstaculice el comercio internacional.

5. Desarrollo del comercio internacional

A pesar de las diferentes barreras que existen en el comercio internacional, cada país a través
de su normativa y legislación promueve el desarrollo al comercio, pues el libre intercambio de
bienes, servicios y propiedad intelectual es el objetivo que desea la mayoría de países.

Sin embargo, los países en desarrollo deben comenzar a fomentar la exportación de bienes
finales y no solamente, la exportación de materias primas que se extraen de los recursos
naturales que hay en sus respectivos países. Por ello, los gobiernos han creado diversos
instrumentos para el fomento de las exportaciones4.

4 Según la Cámara de Comercio de Bogotá los instrumentos de fomento a las exportaciones son un conjunto de actividades
que emprende el sector público para apoyar al empresario en las actividades comerciales en un ámbito de negociación internacional.
(Rico Avellaneda , 2010 )

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 6
5.1 Instrumentos fiscales y arancelarios

Son instrumentos que reducen el impacto fiscal y arancelario de los derechos e impuestos
cobrados a las exportaciones.

Exención y devolución del Impuesto Sobre las Ventas - IVA

Este instrumento permite a los exportadores realizar la venta de la mercancía con destino a otro
país sin facturar el IVA, o recuperar el IVA causado en transacciones previas.

Zonas Francas5

Los usuarios zona franca poseen beneficios tributarios, como la exención del IVA y el arancel, y
una disminución del impuesto sobre la renta6. Con la instalación de usuarios en zona franca se
aumenta el empleo, se promueve la inversión extranjera directa y se fomenta la simplificación de
los trámites aduaneros.

5.2 Admisión temporal para perfeccionamiento activo7

Este régimen de importación permite a las empresas importar materias primas e insumos sin
el pago de derechos e impuestos a la importación, siempre y cuando se transformen dichos
materiales en un bien final y se exporten a un país extranjero o se nacionalice la mercancía
dentro del territorio aduanero nacional, con el pago de tributos aduaneros.

Dentro de este régimen los bienes de capital ingresan al territorio aduanero nacional como
mercancía temporal, sin necesidad de pagar tributos aduaneros por esta.

6. Certificaciones para empresas

5 Las zonas francas son espacios extraterritoriales dentro de un territorio aduanero nacional donde se desarrollan
actividades comerciales, industriales y de servicios.
6 La tarifa de renta según el Decreto 0390 de 2016 es del 15%, mientras que las empresas que no se encuentran en zona
franca pagan un Impuesto sobre la Renta del 33%.
7 En Colombia este régimen se implementó como Plan Vallejo en 1959, con el fin de promover la producción de bienes y
servicios para su exportación.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 7
La administración aduanera reconoce los procesos logísticos de las empresas, de tal manera
que ofrece dos certificaciones que le permiten a dichas entidades jurídicas simplificar los
trámites aduaneros:

6.1 Operador económico autorizado

Esta certificación reconoce a empresas altamente confiables cuya cadena de abastecimiento8

cumple a cabalidad con todas las normas de la legislación aduanera. Estas empresas son
reconocidas por la administración aduanera y les permite simplificar trámites aduaneros; como
por ejemplo realizar el aforo de las mercancías en la misma empresa, para que cuando llegue
a una zona primaria aduanera pueda salir del territorio aduanero nacional sin pasar por una
segunda inspección.

Los operadores económicos autorizados tienen la ventaja de ser declarantes de las mercancías
y esto les permite ser más competitivos en el mercado, ya que se están ahorrando el costo del
agenciamiento aduanero

Para obtener este reconocimiento por parte de la administración aduanera se deben realizar
constantemente procesos de comercio internacional (importaciones o exportaciones de
mercancías), y se le otorga a las grandes empresas que generan empleos en el país y que
mueven nuestra economía.

Otro requisito es no tener deudas con la DIAN por impuestos y que no hayan cometido
infracciones graves en contra de la legislación aduanera del país, además deben contar con un
departamento de comercio exterior que maneje todos los temas y trámites relacionados con
dicha actividad.

La gran mayoría de empresas en Colombia quieren obtener este certificado, pues sus procesos
logísticos se van a agilizar y la operación se verá beneficiada con tiempo y en costos.

8 Según David Blanchard la cadena de suministro o supply chain es la secuencia de los eventos que cubren el ciclo de vida
completo de un producto o servicio, desde que es concebido hasta que es consumido.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 8
6.2 Exportador autorizado

Las empresas con dicha certificación están reconocidas por la administración aduanera como
altamente confiables, lo que permite que el aforo de las mercancías se realice documental
y que no haya una segunda inspección en zona aduanera primaria, debido a que los trámites
realizados por las importaciones y exportaciones no han tenido sanciones9 graves o gravísimas
que perjudiquen la confiabilidad de sus acciones.

7. Programas de fomento y desarrollo industrial

Estos programas se refieren a la financiación pública para que los sectores de la economía
innoven sus procesos productivos y generen mayor empleo, productividad y competitividad en el
mercado nacional e internacional.

Los siguientes son algunos de los programas al fomento en Colombia:

7.1 Fondo Colombiano de Modernización y Desarrollo Tecnológico de las Mi-

cro, Pequeñas y Medianas empresas (FOMIPYME)

El objetivo de FOMIPYME es la financiación de proyectos, programas y actividades para el

desarrollo de las mipymes y la aplicación de instrumentos no financieros dirigidos a su fomento
o promoción. La convocatoria se realiza de manera pública y consiste en la presentación
de proyectos cuyos parámetros se encuentran en el Manual de Operación10. (Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo, 2011)

9 Las sanciones están clasificadas en tres niveles de riesgo: leves, graves y gravísimas, y cada una posee una multa
cuantificable, según la gravedad de la sanción, en Unidades de Valor Tributario (UVT).
10 El manual de operación se puede encontrar en los documentos del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, como
manual de operación fomipyme.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 9
7.2 Programa de Transformación Productiva (PTP)

El PTP es un programa que busca mejorar la producción de los sectores ya establecidos como
los textiles, confecciones, ganadería, autopartes, entre otros, e impulsa el desarrollo de sectores
nuevos y emergentes como el de cosméticos, turismo de salud, tecnologías de la información,
servicios de tercerización a larga distancia, entre otros.

8. Liquidación de tributos aduaneros en Colombia

Para la liquidación de derechos e impuestos a la importación se utilizarán las tasas vigentes a

la fecha de la presentación de la declaración de importación, y la tasa de cambio que se utilizará
es la del último día hábil de la semana anterior.

La base gravable será el valor FOB más seguro y flete internacional y otros gastos en pesos
colombianos; Con otros gastos se hace referencia a gastos de almacenamiento y carga y
descarga a transportes en origen, incluyendo cargue al transporte internacional.

En la declaración de importación 500 se encuentra un cuadro en el cual se especifica los

impuestos que debe pagar por la mercancía para ingresar al territorio aduanero nacional
legalmente.

NOTA: La base gravable para la liquidación del IVA es la sumatoria de la base gravable CIF más
el valor de la liquidación del arancel.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 10
Figura 1. Liquidación de tributos aduaneros en la declaración de importación 500
Fuente: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (2017)

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 11
Referencias
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (2008). Como consultar el arancel de aduanas.
Recuperado de http://www.dian.gov.co/descargas/cartillas/arancel_V5a.pdf

CENI - Centro de Estudios y Negocios Internacionales. (s.f.). Arancel de Aduanas - Resumen VI

Encomienda. Bogotá, Colombia. Recuperado de Centro de Estudios y Negocios Internacionales.

Cámara de comercio de España. (s.f.). Guía de Arancel. Recuperado de http://www.camaras.

org/guias/arancel/

Salcedo Younes, R. Y., & Pardo Carrero, G. (2009). Revista de Derecho Privado. Recuperado de
Negocios Internacionales de mercancía. Los derechos de aduana en la normativa colombiana:
http://www.redalyc.org/html/3600/360033191007/

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN. (2016). Decreto Número 0390. Recuperado
de http://www.mincit.gov.co/loader.php?lServicio=Documentos&lFuncion=verPdf&id=79517&na-
me=DECRETO_390_DE_2016.pdf&prefijo=file

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. (2011). Convocatorias Fomipyme. Recuperado de

http://www.mincit.gov.co/kids/publicaciones/29820/convocatorias_fomipyme

Maitsa Customs Brokerage. (2017). Los aranceles: definición, tipos y efectos. Recuperado de
http://www.maitsa.com/agente-de-aduanas-en-espana/arancel-definicion-tipos-efectos

Pereyra Fausto, G. (2014). Teoría del Comercio Internacional. Recuperado de Universidad

Autónoma del Estado de Hidalgo: https://www.uaeh.edu.mx/docencia/P_Presentaciones/
atotonilco_tula/inteligencia_mercados/documentos/aranceles.pdf

Ministerio de Comercio Exterior y Turismo. (2011). Acuerdos Comerciales de Perú.

Recuperado de http://www.acuerdoscomerciales.gob.pe/index.php?option=com_
content&view=article&id=48%3Alo-que-debemos-saber-de-los-tlc&catid=44%3Alo-que-debemos-
saber-de-los-tlc&Itemid=93

Ortiz, A. (2016). Acuerdo general sobre aranceles y comercio. Recuperado de http://florbe.com/

pe/administracion-de-empresas/acuerdo-general-sobre-aranceles-y-comercio

Rico Avellaneda , D. (2010 ). Seminario Mecanismos de Promoción a las Exportaciones.

Recuperado de http://bibliotecadigital.ccb.org.co/bitstream/handle/11520/11508/100000050.
pdf?seq

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 12
Glass, M. (2013). Los beneficios de los aranceles y tarifas. Recuperado de http://www.
ehowenespanol.com/beneficios-aranceles-tarifas-info_446670/

Rengifo García, D. (2010). Instrumentos de promoción a las exportaciones. Recuperado de

ANALDEX - Asociación Nacional de Comercio Exterior: https://www.icesi.edu.co/icecomex/
images/stories/pdfs/analdex.pdf

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (2017). Declaración de Importación 500.

Recuperado de http://www.col-rice.org/Docs/DIAN_Declaracion_de_Importacion. pdf

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 13
 INFORMACIÓN TÉCNICA

Módulo: Arancel de aduanas

Unidad 4: Barreras al comercio interancional y

efectos del arancel

Escenario 8: Efectos del Arancel

Autor: Lizeth Marcela Jaimes Herrera

Asesor Pedagógico: Diana Marcela Díaz Salcedo

Diseñador Gráfico: Kevin Mauricio Ramírez Corredor

Asistente: Ginna Quiroga

Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano.

Prohibida su reproducción total o parcial.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 14