REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD POLITECNICA TERRITORIAL

JOSE ANTONIO ANZOATEGUI

BARCELONA, ANZOATEGUI

Deberes formales.

Facilitador: Bachilleres:

Julio Fuentes Riquezes Diosmelys

C.I 26.886.512

Riquezes Mirlennys
C.I 27.485.978

Morales Oriana
C.I 30

Barcelona, Anzoátegui 2020

 Introducción.

Los derechos formales describen al lugar donde surge el derecho, es decir aquellos
elementos de donde normalmente se basa el legislador para crear disposiciones
jurídicas; tradicionalmente se señalan: la legislación, la jurisprudencia y la costumbre,
comprende además el estudio de los sistemas que tienen.
El derecho tributario tiene u origen a comienzos del Siglo XIX, en Alemania. La primera
ley moderna de derecho Tributario fue promulgada en Alemania en 1.919, con la
codificación de la parte general del derecho tributario alemán efectuada por Enno
Becker y Albert Hensel. Durante el curso de la historia, la imposición ha experimentado
una profunda transformación en su esencia, objeto, técnica de recaudación y finalidad,
al compás de correlativos cambios en la organización social, política y económica. El
derecho tributario es el conjunto de normas de Derecho Público que estudia todas las
relaciones jurídicas que se derivan del cobro de tributos a través de las cuales el estado
ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común., son tocar el tema de los
gastos o su distribución
 Tributo
El tributo es un ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias
exigidas por una administración pública con una fecha de cumplimiento.
En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación que todos
los ciudadanos deben pagar al estado para que este los redistribuya de manera
equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento.
Su fin primordial, según la visión neoclásica, es el de obtener los ingresos necesarios
para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a
otros fines explícitos.
SAINZDEUJANDA define el tributo como la obligación de realizar una prestación
pecuniaria en favor de un ente público para subvenir a las necesidades de éste, que la
ley hace nacer directamente por la realización de ciertos hechos que la misma
establece. La finalidad primordial del tributo es allegar recursos al ente público a cuyo
favor nace la obligación pecuniaria en la que se manifiestan para cumplir las finalidades
que le son propias. No obstante, estamos asistiendo a un cambio en la concepción del
tributo, de manera que éste no va orientado únicamente a la consecución de ingresos
como función financiera única, sino que el tributo puede estar, y de hecho así es,
orientado al servicio de la justicia a través de los principios de igualdad y capacidad. Es
decir tributo más que el pago obligatorio que nace de una Ley y cuyo gasto se dirige a
sostener las cargas públicas.
Los tributos se clasifican en:
a) Tasas
b) Impuestos
c) Contribuciones especiales.

Característica del tributo.

Los tributos tienen las siguientes características básicas:

 Se establecen por Ley.

 Son obligatorios o coactivos. Se imponen de manera unilateral por parte
del Estado o Administración Pública.
  Son exigibles y su incumplimiento es sancionable.
 Son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad.
 Pecuniarios, esto es, se pagan en metálico o en su equivalente. En
épocas pasadas también se podían pagar en especies (trigo, ganado,
etc.)
 Son contributivos, ayudando a financiar las actividades del Estado y las
políticas económicas.

Esta se clasifican en:

A. Prestaciones en dinero: Es una característica de nuestra economía monetaria que

las prestaciones sean en dinero.
B. Exigidas en ejercicio del poder de imperio: Elemento esencial del tributo es la
coacción, es decir, la facultad de "compeler" al pago de la prestación requerida y
que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio.
C. En virtud de una ley: No hay tributos sin ley previa que lo establezca. El hecho de
estar contenido el tributo en ley significa someterlo a al principio de legalidad
enunciado en el aforismo latino "nullum tributum sine lege" (Art. 317 de la CRBV).
D. Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines: El objetivo del tributo es
fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para
cubrir los gastos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas
E. Proporcionales: mantiene una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza
gravada; hay una sola alícuota.
F. Progresivos: existe relación de cuantía del impuesto con respecto al valor de la riqueza
gravada aumenta a medida que aumenta el monto gravado.

Principios.
Los principios tributarios, son los que rigen la imposición de toda carga contributiva por
parte del estado a sus habitantes.
 Son límites al poder discrecional estatal, de asegurar mediante la colaboración de
quienes más tienen los derechos de todos. Se debe tener en cuenta a la hora de
legislar en materia tributaria son los siguientes:

1. Principio de legalidad: No puede surgir el tributo sino de una ley emanada del
Poder Legislativo.
2. Principio de igualdad: Quienes tienen igual capacidad económica contributiva
deben soportar iguales cargas impositivas sin excepciones, ni privilegios
arbitrarios.
3. Principio de generalidad: al igual que las leyes que los crean, los tributos deben
ser generales, para todos aquellos que se hallan en situaciones económicas
idénticas.
4. Principio de no confiscatoriedad: Hay un límite al monto del tributo, por lo cual no
pueden gravarse por encima de aquellos montos que absorben una parte
importante de la renta o absorben el capital.
5. Principio de proporcionalidad: Debe existir una relación directamente
proporcional entre monto del tributo y capacidad contributiva, al crecer ésta
deben aumentar aquellos.
6. Principio de equidad: La equidad significa que cada uno pague en función de los
bienes y ganancias que posee, para ayudar a quienes no pueden satisfacer sus
necesidades básicas, y contribuir a mantener los servicios públicos.

Adam Smith en su obra La Riqueza de las Naciones enuncia los siguientes principios
de los tributos:

 Proporcionalidad: cada ciudadano debe contribuir en atención a sus facultades

referente al principio de Igualdad, pero no la Igualdad absoluta sino a igual
imposición a igual capacidad.
 Certeza: Todo tributo deber ser claro y determinado para que el contribuyente
conozca exactamente la cantidad y modo de su obligación tributaria.
 Oportunidad: Los vencimientos deben operar en el tiempo y forma que sea más
cómoda al obligado.        
  Eficiencia: deben reducirse al mínimo los costos recaudación.

El tributo constituye una prestación, normalmente pecuniaria, que se le debe al estado

o a otro ente Público.

Fuentes de derecho tributario.

Se considera como fuentes del derecho: La Constitución Política, la ley, el tratado

internacional, el decreto con fuerza de ley, el decreto ley, el reglamento, la ordenanza,
la instrucción, la jurisprudencia, la costumbre y la doctrina jurídica.
Las fuentes del Derecho son las manifestaciones externas mediante las cuales se expresa la
realidad de un ordenamiento jurídico. El Art. 2 del Código Orgánico Tributario (COT) establece
las fuentes del Derecho Tributario en Venezuela:
 Las disposiciones constitucionales
 Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República
 Las Leyes y los actos con fuerza de Ley
 Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales,
estadales y municipales.
 Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los
órganos administrativos.
Derecho tributario.
Es el conjunto de normas de derecho público que estudia todas las relaciones
jurídicas que se derivan del cobro de tributos. Es decir, regula lo concerniente a la
creación, modificación, supresión y todos los elementos que integran el tributo; así
mismo, regula las relaciones entre los particulares y entidades privadas con los
órganos que detentan el poder público, es decir con el estado. El derecho tributario o
derecho fiscal es una rama del derecho público dentro del derecho financiero, que
estudia las normas jurídicas a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario
con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para ayudar a
sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común.
El derecho tributario comprende dos partes:
 Parte General: en donde se consagran los principios aplicables a las relaciones entre
estado y particulares. Busca el equilibrio razonable entre el individuo y el estado con las
garantías individuales de los contribuyentes.
 Parte Especial: contiene las noemas específicas y peculiares de cada uno de los distintos
tributos que integran el sistema tributario.
Obligación tributaria.
La obligación tributaria nace cuando nace el hecho imponible, sin él no hay obligación.
Art. 36
COT: El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación.
De acuerdo a lo establecido en el Art. 38 COT, se considera ocurrido el hecho imponible y
existente sus resultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias
materiales necesarias para que produzca los efectos que normalmente les corresponden.
2. En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente constituidas
de conformidad con el derecho aplicable.
Art. 39 COT: condicionado, se le considerará realizado:
1. En el momento de su acaecimiento o celebración, si la condición fuere resolutoria.
2. Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva. En caso de duda se entenderá que la
condición es resolutoria
Existen dos teorías sobre la causa de la obligación tributaria:

A. Teoría anti causalista: algunos autores sostienen que no existe causa en la obligación
tributaria, se origina en la ley
B. Teoría causalista: otros autores sostienen que cada tributo tiene una causa, así tenemos:
 Impuesto
 Capacidad económica
 Tasas a recepción de un servicio
 Contribuciones Especiales a recepción de un beneficio o un Servicio
Conclusión.