V Área Auditoría
Contenido
Informe especial Auditoría de cuentas por cobrar
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Luz Hirache Flores
Título : Auditoría de cuentas por cobrar
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 244 - Primera
Quincena de Diciembre 2011
1. Introducción
El rubro de cuentas por cobrar representa
la parte más sensible del negocio, debido
a que éstos se generan por la ocurrencia
de la venta de bienes o prestación de
servicios, propios del giro comercial,
además de aquellas otras actividades
no habituales, siendo así, todo negocio
se caracteriza por generar ingresos, los
mismos que fluirán en forma de efectivo
o equivalente de efectivo hacia la empresa
para sus fines de operación.
Por cuanto resulta importante el desarro-
llo de la auditoría de cuentas por cobrar,
a efectos de determinar su antigüedad,
razonabilidad, veracidad, además nos
permitirá tener indicios sobre la posición
de los clientes morosos a la fecha de
presentación de la información financiera.
En la auditoría, se desarrolla un proce-
dimiento denominado “Circularización
de saldos”, la misma que nos permite
obtener información de primera fuente,
como es el caso de nuestros clientes. La
finalidad del presente informe es mostrar
los procedimientos que la entidad pue-
da optar a efectos de lograr resultados
eficientes de la auditoría a sus cuentas
por cobrar.
2. Objetivo de la auditoría de
cuentas por cobrar
El objetivo de todo procedimiento de
auditoría está relacionado a obtener infor-
mación suficiente que le permita expresar
su opinión en los siguientes aspectos:
- Presentación fiel de las cuentas por co-
brar reflejada en estados financieros,
así como la legitimidad de las deudas
a efectos de ejecutar los procedimien-
N° 244 Primera Quincena - Diciembre 2011
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Auditoría de cuentas por cobrar
Informe Especial
tos de recuperabilidad de las mismas - Identificación de los límites de crédito
por parte de la entidad. por cliente.
- Procedimientos de control y autoriza-
- La presentación y clasificación de las
cuentas por cobrar, incluyendo los inte- ción de entrega de mercaderías.
reses devengados se encuentren acorde - Conciliación de las cuentas por cobrar
a las exigencias de las Normas Interna- descontadas en el banco.
cionales de Información Financiera.
- Evaluación del estudio de recuperabi- 3. Procedimientos de auditoría
lidad o de deterioro de la cuentas por a utilizar
cobrar.
Los procedimientos de verificación
- Evaluación de la antigüedad de los de los saldos de cuentas por cobrar
saldos presentados en los estados se realiza de la siguiente manera:
financieros. Para ello el auditor obtendrá la mejor
- Identificación de las cuentas por evidencia directa referida a los saldos
cobrar pignoradas o colocadas en deudores; mediante la emisión de
garantía. cartas de circularización de saldos
- Comprobación de la eficacia de los deudores1, a fin de obtener la afir-
procedimientos de control interno mación sobre los valores registrados
implantados por la entidad. por la entidad, representando evidencia
fidedigna siendo que la información
A efectos del cumplimiento de este objetivo, proviene de una fuente independiente.
los procesos de control interno implantados
por la entidad tienen un papel fundamen- Para ello el auditor deberá realizar una
tal, ya que el flujograma establecido por selección de clientes de la entidad, apli-
la entidad, proveerá la información de las cando técnicas de muestreo o de selec-
áreas responsables y pautas previas que la ción, a los cuales le enviarán extractos
entidad exige para la confirmación de una de los saldos a la fecha de la auditoría,
operación de venta o ingreso; y sobre la base solicitándoles a los clientes remitan la
de esta información se procederá a realizar información directamente a los auditores
sobre la confirmación o disconformidad
las pruebas sustantivas suficientes a fin de
concluir con una opinión sobre este rubro. de los mencionados saldos.
Algunos puntos a considerar en la evalua- La evaluación de los resultados de
ción de las cuentas por cobrar son: este procedimiento permitirá ampliar
o restringir las pruebas de auditoría,
- Identificación de los responsables de con la finalidad de obtener evidencia
las áreas que intervienen: créditos, suficiente que permita emitir opinión
pedidos, facturación, tesorería y con- razonable de los saldos de las cuentas
tabilidad. por cobrar.
Circularización - tipos de respuestas
Confirmación positiva Confirmación negativa
Consiste en el envío de la solicitud de confirma- Consiste en el envío de la solicitud de confirmación
ción de saldo, esperando que todos los clientes de saldo, esperando que sólo contesten aquellos
circularizados contesten. clientes cuyo saldo no esté conforme con el de
la empresa.
1 Este procedimiento consiste en la obtención de una comunicación escrita de parte del cliente de la empresa auditada, sobre la validación y veracidad
de los saldos registrados.
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 V Informe Especial

4. Modelos de carta de circularización

2. Modelo de confirmación negativa o cerrada

1. Modelo de confirmación positiva o abierta

5 de enero de 2012

5 de enero de 2012
Señores
DISTRIBUIDORA PRAXIS CAM S.A.
Señores Calles Nogal Nº 1254
DISTRIBUIDORA PRAXIS CAM S.A. San Miguel
Calles Nogal Nº 1254
San Miguel

Estimados señores:
Estimados señores:

Con motivo de la auditoría anual de nuestros estados financieros al
31 de diciembre de 2011, la cual es realizada por la Sociedad de
Auditores ARTEAGA & GONZALES S.A. ubicada en Av. Las Gardenias
Nº 185 – Dpto. 206 – San Isidro.
Les solicitamos se sirvan enviar con la mayor brevedad posible, el
acuse adjunto utilizando el sobre porteado anexa a la presente, en el
cual se requiere una serie de datos relativos al saldo de su apreciable
cuenta al 31 de diciembre de 2011, cuyo importe asciende según
nuestros registros contables a S/.77,200, la misma que está compuesta
por las siguientes cantidades:
FC Nº 0051501 Vencimiento 30.01.12 S/.51,200.00
FC Nº 0052005 Vencimiento 20.02.12 S/.18,500.00
FC Nº 0052387 Vencimiento 15.03.12 S/.7,500.00
Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comer-
ciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta
de cobro.
Con motivo de la auditoría anual de nuestros estados financieros al
31 de diciembre de 2011, la cual es realizada por la Sociedad de
Auditores ARTEAGA & GONZALES S.A. ubicada en Av. Las Gardenias
Nº 185 – Dpto. 206 – San Isidro.
De acuerdo a los registros contables de la empresa, el saldo al 31
de diciembre de 2011 a nuestro favor asciende a SETENTISIETE MIL
DOCIENTOS y 00/100 Nuevos Soles (S/.77,200).
En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con
los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles se sirvan enviar
con la mayor brevedad posible, el acuse adjunto utilizando el sobre
porteado que también se anexa. De no obtener ninguna respuesta
en un plazo de quince días después de recibida la presente comuni-
cación, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto.
Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comer-
ciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta
de cobro.

Atentamente,

–––––––––––––––––––––––––
MANUEL PRADA FLORES Atentamente,
Gerente General
CORPORACIÓN MAGIC S.A

–––––––––––––––––––––––––
MANUEL PRADA FLORES
El formato de la respuesta adjunta a la carta de circularización es: Gerente General
CORPORACIÓN MAGIC S.A

San Isidro, ……………………….. (Consignar fecha)

El formato de la respuesta adjunta a la carta de circularización es:
Sociedad de Auditores ARTEAGA & GONZALES S.A.
Av. Las Gardenias Nº 185 – Dpto. 206
San Isidro San Isidro, ……………………….. (Consignar fecha)

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de SETEN- Sociedad de Auditores ARTEAGA & GONZALES S.A.
TISIETE MIL DOSCIENTOS Y 00/100 nuevos soles (S/.77,200.00) Av. Las Gardenias Nº 185 – Dpto. 206
que aparece en los libros de CORPORACIóN MAGIC S.A. al 31 de San Isidro
diciembre de 2011 es:

Informamos a Uds. que el saldo adeudado a CORPORACIóN MAGIC

Correcto __X___ S.A. que aparece en nuestros libros contables, asciende a la suma de
_________________________________________________________
Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a al 31 de diciembre de 2011.
continuación)
_____________________________________________________
_____________________________________________________
Atentamente,

Atentamente,

DISTRIBUIDORA PRAXIS CAM S.A. DISTRIBUIDORA PRAXIS CAM S.A.

GERENTE GERENTE
(Firma y sello) (Firma y sello)

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