VALORACION ADUANERA - PRINCIPIOS GENERALES

VALORACION ADUANERA
SEGÚN EL
ACUERDO VALOR OMC

Eco. Alexzander Lino Galindo

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Intermediario (*)
del vendedor del comprador
Acuerdo

Realización de
VENDEDOR COMPRADOR
operaciones de
Exportador Importador
Ofertante compra/venta Demandante
internacional

Acuerdo

Transferencia Bienes - Tangibles

de mercancías Servicios - intangibles

previa definición del ¿será este

PRECIO COMERCIAL precio aceptado
por SUNAT?
(*) Comisionista, broker, etc.
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ONU – Convenio de Viena de

1980.- contrato de compra venta

CCI – Publicación 560 - Incoterms

Factura Comercial
PRECIO o
COMERCIAL OMA – Sistema Armonizado
dcto equivalente

CCI – Publicación – 600 –

Cobranzas documentarias

OMC – OMA – Acuerdo del

Valor
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¿ el valor (precio) comercial de las mercancías importadas

expresadas en la factura comercial es igual al valor en
aduana ?

• Ambos conceptos son diferentes cualitativa y

cuantitativamente en la mayoría de los casos
• el valor comercial expresado en la factura
comercial contiene el precio que libremente el
vendedor y el comprador han pactado por las
mercancías importadas y este precio puede diferir
de otra transacción, dependiendo de la capacidad
de negociación de las partes, niveles, forma de
pago, cantidad,etc.
• El Precio de Factura es el Valor Comercial (basado
en los INCOTERMS)
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¿ Que es el Valor Comercial ?

• Se suele identificar con el precio de

transacción, el mismo que puede variar de una
transacción comercial a otra. Es decir, que
para una misma mercancía pueden existir
tantos precios como posiciones comerciales se
ocupe en el mercado (mayorista, minorista,
detallista, distribuidor, etc).
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¿ Que es el “VALOR EN ADUANA” ?

• El Valor en Aduana esta determinado por Reglas
internacionales de Valoración
• La valoración aduanera se diferencia de la valoración
comercial, porque en ella interviene la Administración
aduanera , interesada no sólo en la transacción concertada,
sino en todas las transacciones similares a fin de aplicar
uniformemente los derechos de importación.
• Las mercancías se sujetan a las disposiciones vigentes en
cada jurisdicción, debiendo la Autoridad Aduanera
determinar el valor aduanero de la mercancía materia de la
transacción comercial entre importador / proveedor.
• La valoración en Aduanas tiene que ser uniforme y
susceptible de aplicarse a todas las transacciones comerciales
similares, cualesquiera que sean las partes que intervengan
en ellas y las condiciones de las operaciones en libre
competencia.
• El Valor en Aduana constituye la base imponible de los
derechos de importación.
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VALOR EN ADUANAS = CIF= FOB + SEGURO + FLETE = BASE IMPONIBLE

Definido de Estructura Para el pago de

acuerdo a reglas establecida por los tributos que
internacionales de los INCOTERMS gravan una
Valoracion carga de
importacion

ACUERDO DEL VALOR OMC base imponible LGA-art. 13º

de los derechos La base imponible para la
A/V aplicacion de los derechos
D.S. 186-99-EF arancelarios se determinara
El valor en aduanas es acorde al sistema de
la base imponible de valoracion vigente
los derechos A/V
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INCOTERM CIF

VALOR EN ADUANAS = FOB + FLETE + SEGURO

FACTURA POLIZA DE
CIAL SEGURO

BASE IMPONIBLE DCTO.

PARA CALCULO DE TRANSPORTE
TRIBUTOS
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IMPORTANCIA DE LA VALORACION

Base de cálculo Sana

tributos aduaneros Competencia

Recaudo efectivo Estadísticas de

Comercio Exterior

Protección a la Banco de Datos

industria
VALORACION
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EVOLUCION DEL VALOR EN ADUANAS

1920 SISTEMAS DE VALORACION DIVERGENTES E INESTABLES

1930 SOCIEDAD NACIONES: PRIMEROS INTENTOS SIN EXITO

1947 GATT (Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio) ART VII

1950/1953 DEFINICION VALOR BRUSELAS:

Basada en la NOCION TEORICA.
Nuestro país lo incorpora en 1968 por Ley 18900

1973/1979 RONDA DE TOKYO –

Se celebra en Ginebra las Negociaciones Comerciales Multilaterales del GATT
Objetivo: lograr la expansion del comercio a traves de la eliminacion de los
obstaculos al comercio.

1981 ACUERDO VALOR EN ADUANA GATT.

Objetivo: establecer un sistema equitativo uniforme y neutro para la valoracion
en aduanas
Basada en la NOCION POSITIVA
1994/1995 RONDA DE URUGUAY.- NACE LA OMC: ACUERDO VALOR OMC
2000 APLICACIÓN PLENA DEL PERU
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DERECHOS ARANCELARIOS

DERECHOS AD VALOREM

FORMAS DE APLICACIÓN DE
LOS DERECHOS DERECHOS ESPECIFICOS
ARANCELARIOS

APLICACIÓN COMPUESTA
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DERECHOS ESPECIFICOS: CONCEPTO

 Constituyen la más antigua modalidad de recaudar los

derechos aduaneros.
 Se expresan en unidades monetarias por unidad física de
comercialización.
 Su aplicación sólo conlleva a una verificación física de la
mercancía para proceder a su cuantificación.
 Los derechos específicos son calculados en función de la
cantidad, el peso o el volumen aplicándose una alícuota
fija y rígida a la mercancía contada, pesada o medida por la
Administración.
 La técnica aduanera en materia de valoración y de
tributación, progresivamente ha sustituido los derechos
específicos por los derechos Ad/Valorem que facilitan la
estructuración y clasificación arancelaria para el comprador,
el vendedor y la Administración Aduanera, dándose el caso
de coexistencia de derechos Ad/Valorem y derechos
específicos
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DERECHOS AD VALOREM: CONCEPTO

 Los Derechos Ad/Valorem (tasas al valor en Aduana)

están expresados, por un porcentaje del valor de la
mercancía cuyo cálculo es el resultado de la aplicación
de una tasa o alícuota sobre la base imponible, es
decir calculados sobre el Valor de la Mercancía en
Aduanas.

 Con los derechos Ad/Valorem la nomenclatura

arancelaria y el sistema de imposición se simplifican y
permiten una inmediata comparación de los niveles en
los acuerdos bilaterales y de bloques económicos, por
ser fácilmente unificables.
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DERECHOS ESPECIFICOS Y DERECHOS AD VALOREM

DERECHOS ESPECIFICOS DERECHOS AD / VALOREM

CALCULO SEGÚN: CALCULADO SOBRE LA BASE
 CANTIDAD DEL VALOR COMERCIAL DE LA
 PESO
MERCANCIA
 VOLUMEN
(precio de factura)
PARA ELLO LAS ADUANAS DEBEN: LAS ADUANAS DETERMINAN EL
 CONTAR VALOR EN ADUANAS.
 PESAR ACORDE A REGLAS DE
 MEDIR VALORACION

EL CALCULO ES: EL CALCULO VARIA SEGÚN EL

 FIJO PRECIO Y LA CALIDAD
 RIGIDO
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CARACTERISTICAS

DERECHOS ALICUOTA BASE MONTO A

ADUANEROS IMPONIBLE PAGAR
ESPECIFICO US $ 100 x TM 500 TM US $ 50,000

FIJO OBJETIVO
AD VALOREM 12% CIF US $ 1OO,00 US $ 12,000

VARIABLE SUBJETIVO
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DERECHOS ARANCELARIOS

APLICACIÓN COMPUESTA

• Arancel Compuesto Acumulativo:

Se pagan ambos: Ad Valorem + Derecho
Específico

• Arancel Compuesto No Acumulativo:

Se liquidan ambos, pero se paga el que
resulte de mayor monto.
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AD VALOREM

OBJETO DEL IMPUESTO:

Derecho arancelario que grava la importación de todos los bienes,
contenidos en el ARANCEL DE ADUANAS, aprobado por Decreto
Supremo Nº 138-2012-EF(24.diciembre.2011)

BASE IMPONIBLE:
VALOR CIF ADUANERO determinado según el Acuerdo del Valor de
la O.M.C.

TASA IMPOSITIVA:
cuatro (03) niveles basicos: 0%, 4% , 06% y 11%.
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DERECHOS ESPECIFICOS VARIABLE – SISTEMA DE FRANJA DE PRECIOS

OBJETO
Tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario
conforme a lo dispuesto en el art. 1 º del D.Ley 26140.
El DEV se aplica a las importaciones provenientes de todos los
países sin excepción alguna, inclusive aquellos con los que el
Perú haya celebrado Acuerdos Comerciales con ventajas
arancelarias.

Ejemplo: las importaciones de productos agropecuarios como

arroz, maíz amarillo, leche y azúcar

Las donaciones de alimentos no se encuentran gravadas con el

DEV
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Caso practico Nº 01

Se ha importado 12,000 kilos de carne de ave (gallina) sin

trozar de medios cuartos, congelados, procedente de
Argentina con un Fob unitario de US$ 1.1 /kilo.
El flete ascendió a US$ 210.00 y el seguro a US$ 75.00.
La SPN es: 0207.12.00.00, la cual le corresponde un a/v
de 6%
Determinar: los Derechos arancelarios a pagar al momento
de la nacionalización de la carga.
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Caso practico Nº 02

Se ha importado 1190 Tn. de maiz amarillo duro

procedente de Colombia, mercancia a granel arribada via
maritima, con un Fob unitario de US$ 450 por Tn.
El flete ascendio a US$ 2,700 habiendo la mercancía
viajado sin cobertura de seguro.
La SPN es: 1005.90.11.00, la cual le corresponde un a/v
de 6%.
Ademas esta gravada con un derecho especifico de US$
120 por Tn.
Determinar: los Derechos arancelarios a pagar al momento
de la nacionalización de la carga.