Material de Flujo de Efectivo

CONSIDERACIONES PREVIA
Rumbo a un aprendizaje feliz
1. Ser pacientes en el camino y firmes el propósito.
Recibir hoy
de dólares
¿Qué elegiría usted ante esta situaci
2. Ley de Pareto
Ley del 80 - 20 Como un 20% de algo representa el 8
Ventas En los negocios el 20% de los clientes
Idiomas El 20% de las palabras de un idioma s
consejo: aprende las 1000 palabras m

en él.
Vida diaria El 20% de las personas que conoces r

de convivencia.
Vamos a centrar nuestra atención a ese 20% de conocimientos necesarios para dom
y entender un flujo de efectivo.
¿El otro 20% cómo lo obtengo?
* Práctica * Práctica
NSIDERACIONES PREVIAS
5,000,000.00 Recibir hoy 0.01

centavo de dólar
* ese centavo se duplicará cad día

durante 31 días
Qué elegiría usted ante esta situación?
mo un 20% de algo representa el 80% del resultado.
los negocios el 20% de los clientes representan el 80% de los ingresos
20% de las palabras de un idioma son usadas en el 80% del lenguaje común
nsejo: aprende las 1000 palabras más usadas en un idioma y podrás comunicarte
20% de las personas que conoces representan el 80% de tus problemas
convivencia.
onocimientos necesarios para dominar el 80% de lo que significa dominar
* Práctica * Práctica * Práctica

FUNDAMENTOS T
1 ¿Cuál es la naturaleza del Flujo de Efectivo?
Expresar o exponer los flujos (movimientos) del efectivo tanto en
Ejemplo:
Se realiza una venta por S/ 100,000.00 soles más IGV. Se cobra el 100% y se paga el I
Asiento 01
12 Cuentas por cobrar comerciales 118,000.00
40 Tributos por Pagar - IGV
70 Ventas
Asiento 02
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 118,000.00
12 Cuentas por cobrar comerciales
Asiento 03
40 Tributos por Pagar - IGV 18,000.00
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
Ingreso de efectivo 118,000.00
Egreso de efectivo 18,000.00
2 ¿Cómo obtengo el flujo de efectivo de un período?
A. La manera más simple y menos útil:
Para determinar el flujo neto de efectivo del período resto el saldo inicial de efectivo
final del mencionado concepto, el resultado representará el flujo neto del período.
Ejemplo
saldo inicial del efectivo S/75,000.00
saldo final del efectivo S/85,000.00
El flujo neto de efectivo S/10,000.00
B. Al modo software contable:
Configurar las cuentas contables con naturaleza de efectivo y equivalentes de efectiv

salida o entrada de efectivo y equivalentes de efecivo.
Ejemplo
El sistema pregunta si la entrada o salid
Cuenta bancaria Pago a proveedores

Cobro a clientes
Pago a Trabajadores
Cobros varios
Pago de Tributos.
Caja Chica Pago a proveedores

Cobro a clientes
Pago a Trabajadores
Cobros varios
Pago de Tributos.
C. Al modo del guerrero contable:
Haciendo uso de una seríe de conocimientos teóricos y prácticos que le permitan refin
contables eliminando todos aquellos que no representan movimientos de efectivo a t
manejo de la dinámica contable.
¿Por qué debo aprender a hacerlo de esta manera si ya el software lo hace?
Ejemplo
Imagina que has sido contratado por una empresa importante del medio, llega el cie
toca elaborar los estados financieros, al intentar sacar el estado de flujos de efectivo
presentado por el antiguo contador), te das cuenta que 4 de las 6 cuentas de efectivo
no están bien configuradas y nunca pedían el detalle de entrada y salida de efectivo.
Tú como profesional contable ¿te detendrías en tus pretenciones de elaborar el esta

¿tomarías la información y en media a una hora armarías el estado de flujo de efec
3 ¿Qué necesito para elaborar un estado de flujos de efectivo?
A. Ecuación patrimonial:
ACTIVO PASIVO
Una de las fórmulas primarias de la Contabilidad, la cual permite graficar no

sólo la esencia de un estado de situación financiera, sino también entender
el devengo de ingresos, ganancias, gastos y pérdidas.
Reconociendo Elementos del Estado de Resultados.
Ingresos
Se reconoce un ingreso en el estado de r
beneficios económicos futuros, relaciona
Ganancias en los pasivos.
Gastos Se reconoce un gasto en el estado de res

beneficios económicos futuros, relaciona
en los pasivos.
Pérdidas
Marco
Devengado Ingresos-Ganancias
100,000.00 30,000.00
100,000.00 20,000.00
100,000.00 30,000.00
110,000.00 30,000.00
110,000.00 30,000.00
* Distinto de aportes o retiros por parte de los accionistas.
Devengado Gastos-Pérdidas
100,000.00 30,000.00
100,000.00 40,000.00
100,000.00 30,000.00
90,000.00 30,000.00
* Distinto de aportes o retiros por parte de los accionistas.
Ejemplos :
100,000.00 30,000.00
100,000.00 20,000.00
120,000.00 30,000.00
70,000.00 30,000.00
80,000.00 10,000.00
130,000.00 60,000.00
50,000.00 10,000.00
159,000.00 39,000.00
B. Principio de Relación Contable:
Toda cuenta de Resultado está vinculada a una cuenta de balance, pero no toda cu
Balance está Vínculada a una cuenta de Resultados.
Cuenta de Resultado Cuenta de Balance
Gasto de personal
Servicios de terceros
Gastos por tributos
Gastos Varios
Gasto por Depreciación
Gastos financieros
Costo de ventas
Gasto por medición VR
Cuentas de activo Cuenta vinculada
Efectivo
Cuentas por cobrar
inventarios
Camionetas
Edificios
cuentas por cobrar V.
Crédito fiscal
Anticipo a Proveedores
C. Generando Valor Agregado:

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Al 31 DE D
POR FUNCION
RUBRO Al 31.12.2019
INGRESOS OPERACIONALES:
Ventas Netas (Ingresos Operacionales)
COSTO DE VENTAS:
Costo de Ventas (Operacionales)
UTILIDAD BRUTA
MOVIMIENTOS DE OPERACION:
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
UTILIDAD OPERATIVA
MOVIMIENTOS DE GESTION
Gastos Financieros
Ingresos financieros
Otros Ingresos
Ingreso por Diferencia de Cambio
Perdida por Diferencia de Cambio
RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA
JUSTIFICACION DEL ESTADO DE SITUACIÓN

AL 31.12.20XX
S/
ACTIVO CORRIENTE 31.12.2018
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 310,588.98
Cuentas por Cobrar Comerciales 325,766.25
Otras Cuentas por Cobrar al personal 750.00
Cuentas por Cobrar Diversas Terceros 17,027.62
Gastos Contratados por Anticipado 891.34
Otros Activos 152,788.16
Anticipo a Proveedores 0.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 807,812.35
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto) 64,722.77
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 64,722.77
TOTAL ACTIVOS 872,535.12

PASIVO CORRIENTE
Tributos Por Pagar 200,360.85
Remuneraciones y Participaciones Por Pagar 37,715.70
Cuentas por Pagar Comerciales 51,518.20
Obligaciones Financieras 21,020.59
Cuetas por pagar Diversos Terceros 0.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 310,615.34
PATRIMONIO
Capital 118,700.00
Resultados Acumulados 443,219.78
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO 561,919.78
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 872,535.12

FUNDAMENTOS TEORÍCOS BÁSICOS
movimientos) del efectivo tanto en entradas como salidas.
IGV. Se cobra el 100% y se paga el IGV de la operación.
18,000.00 * las reglas de elaboración y presentación del estado de situación

100,000.00 financiera y estado de resultados no es aplicable a la elaboración
y presentación del estado de flujos de efectivo.
Por ejemplo
118,000.00
* Los elementos de propiedad planta y equipo son presentados
netos de depreciación en el estado de situación financiera pero
para efectos del flujo de efectivo ambos son tratados de manera
18,000.00 independiente.
Efectivo Neto 100,000.00
odo resto el saldo inicial de efectivo y equivalentes de efectivo contra el saldo

esentará el flujo neto del período.
Los S/ 10,000.00 representan un flujo de efectivo neto en la entidad.

¿Me sirve ese número en términos Netos?
de efectivo y equivalentes de efectivo para que describan la razón de la
tema pregunta si la entrada o salida es Al final el sistema emite un reporte de acuer a configuración
o a proveedores
Ingresos de efectivo
o a Trabajadores
Cobro a clientes
o de Tributos.
Egresos de efectivo
o a proveedores
Pago a proveedores
o a Trabajadores Pago a Trabajadores
Pago de Tributos.
o de Tributos.
Flujo neto de efectivo
Un flujo de efectivo totalmente válido, siempre y cuando

haya sido configurado de manera correcta.
icos y prácticos que le permitan refinar y purificar los movimientos

esentan movimientos de efectivo a través de su experiencia y
ra si ya el software lo hace?
sa importante del medio, llega el cierre del mes contable y te

sacar el estado de flujos de efectivo (que nunca había sido
ta que 4 de las 6 cuentas de efectivo o equivalente de efectivo
talle de entrada y salida de efectivo.
tus pretenciones de elaborar el estado de flujos de efectivo? O

a armarías el estado de flujo de efectivo?
PATRIMONIO
, la cual permite graficar no

era, sino también entender
conoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en los

eficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un decremento
s pasivos.
conoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los

eficios económicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento
s pasivos.
Marco conceptual capítulo 4
00.00 70,000.00
00.00 80,000.00
00.00 70,000.00
00.00 80,000.00
00.00 80,000.00
00.00 70,000.00
00.00 60,000.00
00.00 70,000.00
00.00 60,000.00
00.00 Saldos iniciales
00.00
00.00
00.00
00.00
00.00
00.00
00.00
cuenta de balance, pero no toda cuenta de

na cuenta de Resultados.
Cuenta de Balance Cuenta de Resultado Cuenta de Balance
Ventas
Descuentos obtenidos
Ingreso por redondeo
Recuperación Estimación C.D.
Ingresos diversos de G.
Variación de Prod. En Proc.
Ingresos financieros
Ingreso por medición a VR
Cuenta vinculada Cuenta de pasivo Cuenta vinculada
Deudas al personal
Tributos por pagar
Depreciación
Cuentas por pagar prov.
Provisiones
pasivo diferido
Sobre giro bancario
Anticipo de Clientes
NCIAS Y PERDIDAS Al 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
POR FUNCION
Al 31.12.2019
2,629,604.22
-1,412,577.15
1,217,027.07
-9,291.47
-600,149.92
607,585.68
-580.93
1.20
1,153.57
869.23
-2,638.98
606,389.77
CACION DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31.12.20XX
S/ S/ S/
31.12.2019 Variación Variación
331,448.41 20,859.43 20,859.43
617,494.65 291,728.40 291,728.40
14,385.00 13,635.00 13,635.00
18,904.26 1,876.64 1,876.64
4,321.69 3,430.35 3,430.35
68,280.00 -84,508.16 -84,508.16
0.00 0.00 0.00
1,054,834.01 247,021.66
46,910.05 -17,812.72 -17,812.72

46,910.05 -17,812.72
1,101,744.06 229,208.94 229,208.94

147,082.76 -53,278.09 -53,278.09
29,513.58 -8,202.12 -8,202.12
0.00 -51,518.20 -51,518.20
0.00 -21,020.59 -21,020.59
0.00 0.00 0.00
176,596.34 -134,019.00 -134,019.00
118,700.00 0.00 0.00

200,057.95 -243,161.83 -243,161.83
606,389.77 606,389.77
925,147.72 363,227.94
1,101,744.06 229,208.94 606,389.77

tación del estado de situación
o es aplicable a la elaboración
a y equipo son presentados

de situación financiera pero
mbos son tratados de manera
e de acuer a configuración
35,000.00
15,000.00
5,000.00
5,000.00
S/10,000.00
ido, siempre y cuando

Cuenta de Balance
Cuenta vinculada
La utilidad de la empresa
se concentra en las cuentas
por cobrar
FORMULA BÁSCIA DE LA ELABORACION DEL ESTAD
De manera general, la formula para determinar los flujos netos de efectivo de un período es la que se
Flujo de efectivo de una partida = variación del período + Movimientos del Período - Movimientos que n
= Variación + Movimientos - Eliminación
1 Variación:
Representa la diferencia existente entre el saldo inicial de una partida del balance m
período respecto al cual se está realizando el estado de flujos de efectivo.
Expresando en formula, la Varíación queda de la siguiente manera:
Variación = Saldo Inicial - Saldo Final
= S.I - S.F.
Ejemplo
Una empresa al inicio del ejercicio tuvo un saldo inicial en cuentas por
al terminar el año su saldo final era de S/ 27,000.00. La empresa no rea
del año.
A B
Cuentas Saldo Final Saldo Inicial
Cuentas por Cobrar comerciales 27,000.00 85,000.00
Variación = B-A
C = B-A
C = 58,000.00
2 Movimientos
Representan los Incrementos registrados por las cuentas del Estado de Resultados, t
cada cuenta o partida del estado de resultados está vinculada a una cuenta o partída
permiten tener una mayor claridad respecto al flujo de efectivo generado en un perí
por si solas muchas veces no representan el movimiento real de efectivo.
de manera resumida:
Movimientos = Importes de las cuentas o partidas de

vinculadas a cuentas o partidas del e
Ejemplo
una empresa al inicio de un período tenía S/ 42,000.00 en cuentas por
la empresa tenía en su Estado de Situación Financiera S/ 45,000.00 en
la empresa realizó ventas por un total de S/80,000.00 (olvidar el IGV p
A B
F Ventas -80,000.00
Movimiento = F
Formula
Flujo de efectivo = Variación + Movimiento
= C+F
= 42,000.00 - 45,000.00 + 80,000.00
= 77,000.00
2.1 Observación de la Variación
como se puede observar, el considerar que el flujo de

de restar el saldo inicial menos el saldo final de una pa
errada, ya que como se evidencia en el ejercicio, si al i
por 45,000.00 que es el saldo final, nos dará un resulta
la empresa a entregado dinero a sus clientes cuando e
tanto, se debe de tener en consideración que "las var
no significan el verdadero flujo de efectivo de la cuen
2.1 Observación del Movimiento
Los movimientos del período siempre están vinculado

lo cual se observará más adelante en la métodologia d
3 Eliminación
Son aquellos importes que se encuentran en el estado de resultado y estado de situac

naturaleza monetaria o que sin tenerla no reflejan movimientos de efectivo. Por lo q
y eliminadas del flujo de efectivo.
Las partidas monetarias contienen dentro de sí, el derecho de cobro u obligación de
Las cuentas por cobrar Contiene un derecho de recibir diner
Las cuentas por pagar Contiene una obligación de pago
Las acciones Contienen un derecho de recibir dine
Los bonos Contienen un derecho de recibir dine
Las partidas no monetarias no contienen dentro de sí, el derecho de cobro u obligac
Los inventarios No hay derecho u obligación de pago
La máquinaria No hay derecho u obligación de pago
Los anticipos a clientes o P. No hay derecho u obligación de pago
Los intangibles. No hay derecho u obligación de pago
Reglas de eliminación
1. Cuentas por cobrar o por pagar (partidas o cuentas monetarias)
2. Cuentas de resultado vinculadas a cuentas por cobrar o por pagar
3. Cuentas o partidas no monetarias
4. Cuentas Vinculadas a cuentas o partidas no monetarias
Ejemplo
a. Depreciación
68
39
Como se puede ver, el asiento no está relacionado con ningún movimi

depreciación debe de ser eliminado.
b Ingresos diferidos
49
70
El ingreso diferido está vinculado a una cuenta de control de devengo,

o pago alguno, por lo tanto deberá ser eliminado el ingreso por venta d
la cuenta 49 en el plan contable peruano está dentro

de cuentas pasivas, da la falsa percepción que hablam
cuenta por pagar, pero esta cuenta no representa obl
de pago, ni mucho menos derecho de cobro, es una cu
partida No monetaria.
c Estimación de Cobranza dudosa

68
19
Nuevamente, el gasto de la cuenta 68 está sujeta a una cuenta de Bala

salida de efectivo, siendo su movimiento del período un movimiento q
Ejemplo
Supongamos que una entidad tiene al inicio y final de un período los si
Saldo Inic.
Cuentas por cobrar 12,000.00
Estimación de Cobranza D -
Acitvo fijo 45,000.00
Depreciación acumulada 22,000.00
Ventas
Depreciación acumulada
Estimación de Cobranza D
A B
19 Estimación de Cobranza Dudosa -10,000.00 -
Activo Fijo 45,000.00 45,000.00
39 Depreciación acumulada -30,000.00 -22,000.00
Ventas -50,000.00
68 Depreciación acumulada 8,000.00
68 Estimación de Cobranza Dudosa 10,000.00
3.1 Observación de la eliminación
De lo expuesto, se puede evidenciar que al finalizar la

han quedado las operaciones que generan efectivo, co
cobrar y las ventas.
así por lo tanto, de manera resumen, si planteamos el flujo de efectivo generado por
diremos lo siguiente:
a. flujo de efectivo generado por cuentas por cobrar
= Saldo inicial - Saldo final + Movimiento - Eliminación
= Variación + Movimiento - Eliminación
= 12,000 - 15,000 + 50,000 + 0
= 47,000.00
b. flujo de efectivo generado por La Estimación de Cobranza Dudosa

= 0 - 10,000 + 10,000 - 0
= -
c. flujo de efectivo generado por la Depreciación
= 22,000 - 30,000 + 8,000 + 0
= -
ABORACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
efectivo de un período es la que se muestra a continuación.
s del Período - Movimientos que no significan flujos de efectivo.
= varición neta + movimientos
vn = variación - Eliminaciones
nicial de una partida del balance menos su saldo al final del

do de flujos de efectivo.
guiente manera:
ldo Inicial - Saldo Final
S.I - S.F.
uvo un saldo inicial en cuentas por cobrar comerciales de S/ 85,000.00

de S/ 27,000.00. La empresa no realizó ninguna venta en el transcurso
D
C Eliminación E
variacion debe haber neto
58,000.00 58,000.00
uentas del Estado de Resultados, teniendo en consideración que

á vinculada a una cuenta o partída del Estado de Situación Financiera
o de efectivo generado en un período, puesto que las variaciones
miento real de efectivo.
portes de las cuentas o partidas de ingresos y gastos de un período

nculadas a cuentas o partidas del estado de situación financiera (balance).
tenía S/ 42,000.00 en cuentas por cobrar, luego al finalizar el ejercicio

uación Financiera S/ 45,000.00 en cuentas por cobrar. Por último,
al de S/80,000.00 (olvidar el IGV por efectos prácticos).
D
C Eliminación E
-3,000.00 -3,000.00
80,000.00 80,000.00
77,000.00
riación + Movimiento
= B-A+F
,000.00 - 45,000.00 + 80,000.00
ervar, el considerar que el flujo de efectivo es tan sólo el resultado

icial menos el saldo final de una partida de balance es una interpretación
o se evidencia en el ejercicio, si al inicio tenemos 42,000.00 y los restamos
es el saldo final, nos dará un resultado en negativo. Lo que significaría que
gado dinero a sus clientes cuando eso en la práctica es imposible. Por lo
ener en consideración que "las variaciones por si solas por lo general
dadero flujo de efectivo de la cuenta o partida".
el período siempre están vinculados a alguna partida o cuenta del balance
á más adelante en la métodologia de la hoja de trabajo.
ado de resultado y estado de situación financiera que no tienen

n movimientos de efectivo. Por lo que deben de ser identificadas
l derecho de cobro u obligación de pago
ntiene un derecho de recibir dinero
ntiene una obligación de pago

Mueven Flujos de efectivos
ntienen un derecho de recibir dinero (variable)
ntienen un derecho de recibir dinero.
de sí, el derecho de cobro u obligación de pago
o hay derecho u obligación de pago.

Analizar si mueven Flujos de
efectivos

tas monetarias) No se eliminan
obrar o por pagar No se eliminan
Se eliminan por lo general (existen casos donde generan

o representan movimientos de efectivo)
Se eliminan.
5,000.00
5,000.00
tá relacionado con ningún movimiento de efectivo, el gasto por
12,000.00
12,000.00
una cuenta de control de devengo, una 49 que no genera cobro

ser eliminado el ingreso por venta diferida.
lan contable peruano está dentro del bloque

da la falsa percepción que hablamos de una
ero esta cuenta no representa obligación de
menos derecho de cobro, es una cuenta o
12,000.00
12,000.00
68 está sujeta a una cuenta de Balance que no genera entrada o

ento del período un movimiento que debe de ser eliminado
al inicio y final de un período los siguientes datos:
Saldo Final.
15,000.00
10,000.00
45,000.00
30,000.00
50,000.00
8,000.00
10,000.00 (gasto cta 68)
D
C Eliminación E
-3,000.00 -3,000.00
10,000.00 10,000.00 -
- -
8,000.00 8,000.00 -
50,000.00 50,000.00
-8,000.00 8,000.00 -
-10,000.00 10,000.00 -
puede evidenciar que al finalizar las eliminaciones, tan sólo

eraciones que generan efectivo, como son las cuentas por
os el flujo de efectivo generado por cada partida o cuenta
tas por cobrar
nto - Eliminación
o lo mismo que
stimación de Cobranza Dudosa
nto - Eliminación
o lo mismo que
En el caso de las cuentas de valuación, el saldo final

se elimina con el movimiento del período, dandonos
igual el resultado de "0" en flujos de efectivo.
El método por fórmula y por hoja de trabajo llevan al
mismo resultado.
nto - Eliminación
o lo mismo que
INSUMOS PARA ELABORAR UN ESTADO DE FLUJO DE
A Para las variaciones
Saldos Iniciales del ejercicio :

son los saldos de apertura que todo ejercicio tiene, en el caso
empresa que inicia sus actividades, pues tendrá esta sus saldo
en 0. (asiento de cierre del año anterior)
Saldos Finales del ejercicio :

Son los saldos con los que una empresa cierra el ejercicio, es d
balance o estado financiero que se presenta a gerencia en la e
de estados financieros.
Observación :
Normalmente un estado financiero se presenta por partidas, p
el estado de flujo de efectivo, se necesita el saldo por cada cu
del balance que ha sido usada durante el ejercicio. Siendo así,
mucho el poner por ejemplo la partida "Otros Activos", en lug
cuentas contable que lo componen.
Partidas del Estado de Situación Financiera
Efectivo y equivalente de efectivo 100,000.00

Cuentas por Cobrar Comerciales 80,000.00
Inventarios 90,000.00
Otros Activos 70,000.00
Total Activos Corrientes 340,000.00
Nivel de detalle no recomendado
Detalle general de las partidas del Estado de Situación Financiera
Otros Activos
14 Cuentas por cobrar al personal 10,000.00

16 Otras cuentas por cobrar 40,000.00
18 Contratos pagados por anticipado 20,000.00
70,000.00
Detalle específico a nivel de cuentas

Contratos pagados por anticipado
181 Costo financieros 5,000.00

182 Seguros 10,000.00
183 Alquileres 5,000.00
20,000.00
Nivel Ideal de detalle para trabajar el flujo de efectivo.
B Para los Movimientos
Saldos del E. RESULTADOS :

Como se vió en la fórmula básica, los movimientos representa
del estado de resultado acumulados a lo largo del período a m
tación.
Observación :
al igual que en el caso de las variaciones, no servirá de mucho
do de resultado a nivel de partidas, sino que deben de ser exp
vimientos a nivel de las cuentas que componen dichas partida
por ejemplo en una empresa comercializadora
Partidas del Estado de Resultados
Ventas 1,000,000
Costos de Ventas (200,000)
Utilidad Bruta 800,000
Gastos de Venta (50,000)

Gastos Administrativos (100,000)
Utilidad Operativa 650,000
Otros Ingresos 15,000

Otros gastos (30,000)
Ingresos Financieros 10,000
Gastos Financieros (5,000)
Utilidad antes de Impuesto a las Ganancias 640,000
Impuesto a la renta (ganancias) (192,000)
Resultado del ejercicio 448,000
Detalle general de las partidas del Estado de Resultados
Cuenta 62 (10,000)
Cuenta 63 (20,000)
Cuenta 64 (30,000)
Cuenta 65 (20,000)
Cuenta 67 (10,000)
Cuenta 68 (10,000)
Total Gastos Adm. (100,000)
Detalle específico a nivel de cuentas
621101 Sueldos y Salarios xxxxx

621401 Gratificaciones xxxxx
621402 Asignación Extraordinaria xxxxx
621501 Vacaciones xxxxx
622103 Asignación Familiar xxxxx
622104 Bonificaciones xxxxx
622105 Movilidad Supeditada a Asit. xxxxx
625103 Agasajo al personal xxxxx
627101 Contribuciones al EsSalud xxxxx
629101 CTS (10,000)
SUMA TOTAL CUENTA 62
Nivel Ideal de detalle para trabajar el flujo de efectivo.

c Para las Eliminaciones
En el caso de las eliminaciones se deberá de tener en consideración la dínam

así como también los criterios que rigen los distintos asientos y registros, es d
un manual donde se puedan colocar todas las eliminaciones puesto que estas
a un criterio de registro de la contabilidad, lo único que tienen en común tod
ciones es que representan gastos o ingresos que no generaron ni entradas ni
tivo a la entidad.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
todo ejercicio tiene, en el caso de una

des, pues tendrá esta sus saldos iniciales
e del año anterior) 2019
mpresa cierra el ejercicio, es decir el

e se presenta a gerencia en la exposición
ero se presenta por partidas, para elaborar

e necesita el saldo por cada cuenta contable
durante el ejercicio. Siendo así, no servirá de
partida "Otros Activos", en lugar de todas las
Imposibilidad de análisis
flujo de efectivo.
a, los movimientos representan los importes

ados a lo largo del período a materia de presen_
riaciones, no servirá de mucho el utilizar el esta_

das, sino que deben de ser expuestos los mo_
que componen dichas partidas, así tenemos
omercializadora
ner en consideración la dínamica contable
tintos asientos y registros, es decir, no existe
eliminaciones puesto que estas responden
nico que tienen en común todas las elimina_
e no generaron ni entradas ni salidas de efec_
ORDEN DE LOS ELEMENTOS EN LA HOJA DE TRABAJO
A. Los Saldos Finales e Iniciales
Respecto a los saldos finales e iniciales, estos estarán ordenados de la siguiente manera e
A B
Cuentas 2019 2018
Efectivo y Equivalente de Efectivo 40,000.00 15,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 18,000.00 20,000.00
Cuentas por cobrar Diversas Terceros 7,000.00 8,000.00
Mercaderías 36,000.00 35,000.00
Estimación de Cobranza Dudosa -4,600.00 -3,500.00
Inmueble Propiedad Planta y Eq. 20,000.00 20,000.00
Depreciación Acumulada -6,000.00 -4,000.00
Tributos por pagar -400.00 -800.00
Remuneraciones por pagar -2,400.00 -1,200.00
cuentas por pagar comerciales -37,000.00 -30,000.00
Capital Social -25,000.00 -25,000.00
Resultados acumulados -33,500.00 -18,500.00
Resultado del Ejericicio - -15,000.00
12,100.00 -
B. Los Movimientos del período

A B
Cuentas 2019 2018
Ventas -74,200.00 -
Costo de ventas 42,000.00 -
Gastos de Personal administración 4,000.00 -
Servicios prestados por Terceros adm. 6,000.00 -
Depreciación Admistración 500.00 -
Gastos de Personal Ventas 2,000.00 -
Servicios prestados por Terceros vent. 5,000.00 -
Depreciación Ventas 1,500.00 -
Estimación de Cobranza Dudosa Vent. 1,100.00 -
C. Las Variaciones y los Movimientos Juntos

asiento de cierre 2018 o asiento
A B
Cuentas 2019 2018
Efectivo y Equivalente de Efectivo 40,000.00 15,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 18,000.00 20,000.00
Cuentas por cobrar Diversas Terceros 7,000.00 8,000.00
Mercaderías 36,000.00 35,000.00
Estimación de Cobranza Dudosa -4,600.00 -3,500.00
Inmueble Propiedad Planta y Eq. 20,000.00 20,000.00
Depreciación Acumulada -6,000.00 -4,000.00
Tributos por pagar -400.00 -800.00
Remuneraciones por pagar -2,400.00 -1,200.00
cuentas por pagar comerciales -37,000.00 -30,000.00
Capital Social -25,000.00 -25,000.00
Resultados acumulados -33,500.00 -18,500.00
Resultado del Ejericicio - -15,000.00
Ventas -74,200.00 -
Costo de ventas 42,000.00 -
Gastos de Personal administración 4,000.00 -
Servicios prestados por Terceros adm. 6,000.00 -
Depreciación Admistración 500.00 -
Gastos de Personal Ventas 2,000.00 -
Servicios prestados por Terceros vent. 5,000.00 -
Depreciación Ventas 1,500.00 -
Estimación de Cobranza Dudosa Vent. 1,100.00 -
- -
NTOS EN LA HOJA DE TRABAJO
nados de la siguiente manera en la hoja de Trabajo:
Regla N° 1 : Los saldos finales e iniciales se colocan

de manera vertical en su totalidad.
Regla N° 2 : Los signos son muy importantes
(+) Los saldos deudores
(-) los saldos acreedores
Cuentas de Valuación
(la cta 19, 29, 36 y 39)
Regla N° 3 : El resultado acumulado en el saldo final

es la suma del resultado acumulado del
saldo inicial más el resultado del ejercicio
del mencionado saldo inicial
Regla N° 4 : El resultado del ejercicio en el saldo final

siempre va en 0, sin importar que la suma
de los activos, pasivos y patrimonio del
saldo final nunca cuadre.

Regla N° 1 : Los movimientos se colocan en la misma
columna que los saldos finales del balance
Regla N° 2 : Respecto a los signos
(+) Saldos deudores

(-) Saldos Acreedores
Regla N° 3 : la suma de todas las cuentas jamás dará

"0" a menos que la empresa no haya
tenido actividades o no haya ganado ni
perdido.
iento de cierre 2018 o asiento de apertura 2019
Regla N° 1 : tanto el saldo inicial como el saldo final

deben de dar como suma total "0"
Regla N° 2 : para que el saldo final sume "0" además

de respetar los signos detallados en las
reglas anteriores, debera tener la
Variaciones siguiente particularidad.
Diferencia del balance = diferencia del estado de resultados
Regla N° 3 : la regla N° 2 se cumple siempre y cuando

se hayan pasado correctamente los datos
y que los estados estén bien elaborados
No se puede cuadrar manualmente!!!!
Movimientos
FORMULA EN LA TABLA U HOJA DE TRABAJO
A. Recordemos
Los flujos de efectivo de manera general se obtenian con la formula:
Variación + Movimientos - Eliminaciones
Pero al ser una formula de Sumas y Restas, el orden de las variable no altera
el resultado, es así que en la hoja de trabajo se trabajará en el siguiente orden
Variación - Eliminaciones + Movimientos
Por lo tanto tenemos que:
B. Para Obtener las Variaciones (Saldos Iniciales - saldos finales)

A B C
Cuentas Saldo Final Saldo Inicial variacion
Efectivo y Equivalente de Efectivo 40,000.00 15,000.00 -25,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 18,000.00 20,000.00 2,000.00
Cuentas por cobrar Diversas Terceros 7,000.00 8,000.00 1,000.00
Mercaderías 36,000.00 35,000.00 -1,000.00
Estimación de Cobranza Dudosa -4,600.00 -3,500.00 1,100.00
Inmueble Propiedad Planta y Eq. 20,000.00 20,000.00 -
Depreciación Acumulada -6,000.00 -4,000.00 2,000.00
Tributos por pagar -400.00 -800.00 -400.00
Remuneraciones por pagar -2,400.00 -1,200.00 1,200.00
cuentas por pagar comerciales -37,000.00 -30,000.00 7,000.00
Capital Social -25,000.00 -25,000.00 -
Resultados acumulados -33,500.00 -18,500.00 15,000.00
Resultado del Ejericicio - -15,000.00 -15,000.00
Ventas -74,200.00 - 74,200.00
Costo de ventas 42,000.00 - -42,000.00
Gastos de Personal administración 4,000.00 - -4,000.00
Servicios prestados por Terceros adm. 6,000.00 - -6,000.00
Depreciación Admistración 500.00 - -500.00
Gastos de Personal Ventas 2,000.00 - -2,000.00
Servicios prestados por Terceros vent. 5,000.00 - -5,000.00
Depreciación Ventas 1,500.00 - -1,500.00
Estimación de Cobranza Dudosa Vent. 1,100.00 - -1,100.00
- - -
c. Para Obtener las Variaciones netas de eliminaciones (Variaciones - Eliminaciones)

A B C
Mercaderías 36,000.00 35,000.00 -1,000.00
Propiedad, planta y equipo 20,000.00 20,000.00 -
Capital Social -25,000.00 -25,000.00 -
Ventas -74,200.00 - 74,200.00
Costo de ventas 42,000.00 - -42,000.00
- - -
x resultado del ejercicio 2018

59 resultado acumual al 31.12.2017
X resultado del ejercicio 2019

59 Resutlado acumulado al 31.12.2018
c. Para Obtener Los flujos de efectivo (Variaciones - Eliminaciones + Movimientos)
A B C
Mercaderías 36,000.00 35,000.00 -1,000.00
Inmueble Propiedad Planta y Eq. 20,000.00 20,000.00 -
Capital Social -25,000.00 -25,000.00 -
Ventas -74,200.00 - 74,200.00
69 Costo de ventas 42,000.00 - -42,000.00
- - -
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Formula de variación de costo de ventas
Saldo inicial 35,000.00
cta 60 (+) Compras
Disponible 35,000.00
(-) Saldo Final 36,000.00
Costo de ventas 42,000.00

U HOJA DE TRABAJO
variable no altera
el siguiente orden
N° 1 : Se deberán de restar cada una de las cuentas

de la siguiente manera:
Saldo Inicial - Saldo Final
o dicho de otra manera:

Variaciones
La columna B - La Columa A
N° 2 : La suma de la Columna de variación (C ), debe al

igual que la de los saldos, dar un total de "0".
N° 3 : Luego de la resta, los ingresos deberán tener un

saldo positivo y los gastos negativos.
Movimientos N° 4 : en el caso de las cuentas de balance, estas pueden

tener un saldo negativo o positivo sin importar si
son o no de activos o pasivos, en este punto puedes
tener una cuenta de pasivo con saldo positivo y una
de activo con un saldo negativo, sin que eso signifique
que la hoja de trabajo esté mal estructurada.
D E
Eliminación Variación N° 1 :
debe haber Neta
-25,000.00
2,000.00
1,000.00
1,000.00 -
1,100.00 -
-
2,000.00 - Variaciones
-400.00
1,200.00
7,000.00
-
15,000.00 -
15,000.00 - N° 2 :
74,200.00
1,000.00 -43,000.00
-4,000.00
-6,000.00 N° 3 :
500.00 - Movimientos
-2,000.00
-5,000.00
1,500.00 -
1,100.00 - N° 4 :
19,100.00 19,100.00 -
jercicio 2018 15,000.00

mual al 31.12.2017 18,500.00 N° 5 :
jercicio 2019
umulado al 31.12.2018 33,500.00
Sólo dejamos saldos de cuentas por cobrar o por pagar, o aquellas que han movido efectivo.
D E
Eliminación Cobranza Pago de
Variación Pago a Pago de
clientes Remuneracio
debe haber Neta proveedores Tributos
Terceros nes
-25,000.00
2,000.00 2,000.00
1,000.00
1,000.00 -
1,100.00 -
-
2,000.00 -
-400.00 -400.00
1,200.00 1,200.00
7,000.00 7,000.00
15,000.00 -15,000.00
15,000.00
15,000.00 -
74,200.00 74,200.00
1,000.00 -43,000.00 -43,000.00
-4,000.00 -4,000.00
-6,000.00 -6,000.00
500.00 -
-2,000.00 -2,000.00
-5,000.00 -5,000.00
1,500.00 -
1,100.00 -
19,100.00 19,100.00 - 76,200.00 -47,000.00 -4,800.00 -400.00
TE DE EFECTIVO
Costo de ventas 42,000.00
(+) Saldo Final 36,000.00
Disponible 78,000.00
(-) Saldo inicial 35,000.00
cta 60 Compras 43,000.00
60.00
42.00
de las cuentas
ción (C ), debe al
n total de "0".
eberán tener un
ance, estas pueden

vo sin importar si
n este punto puedes
saldo positivo y una
sin que eso signifique
estructurada.
Para hallar la Variación Neta se debrá de realizar
la siguiente operación en la hoja de trabajo:
Variación - Columna del Debe + Columna del Haber
De la parte de Eliminación (D )
o dicho de otra manera:
La columna C - Debe de la parte D + Haber de la Parte D
esto nos dará la variación Neta, mas no el flujo de

efectivo de la cuenta contable.
La Columna del debe y el haber no deben de sumar

"0", lo que deben de estar, es cuadradas, es decir, la
suma del debe, tiene que ser igual que el del haber.
Las Eliminaciones deben ser identificadas por quien

elabora el estado de flujos de efectivo, aquí yace el
éxito o fracaso de la elaboración del estado de flujos
de efectivo.
La Suma de la columna "Variación Neta" debe de dar

"0", si no lo hace en este punto, el procedimiento ha
sido realizado con deficiencia y deberá ser revisado
desde el inicio hasta identificar el error.
No todas las eliminaciones se desprenden de asientos

entre cuentas del estado de resultado y el balance, pues
como se observa, se ha eliminado importes entre cuentas
de balance.
Y es que dicha variación se debe a la acumulación de
resultados acumulados de un paeríodo a otro, no se ha
generado efectivo ni se ha consumido el mismo.
movido efectivo.
pago compra
Otros cobros
de ac/inv
N° 1 : El flujo de efectivo se halla al sumar d

vertical, la variación neta de las cuen
1,000.00 con sus respectivas cuentas del estad
N° 2 : La forma de Ordenar las cuentas será

de flujos de efectivo. Por ejemplo: "c
Variaciones clientes terceros" suma la variación n
cuentas por cobrar comerciales y las
período como se ha venido mostrand
inicio.
N° 3 : Es importante ver que las partidas pu

conteniendo más de una cuenta del b
estado de resultados al mismo tiemp
la partido "Pago a proveedores" conti
42, cuentas por pagar comerciales, la
de ventas, la cuenta 63 de servicios p
Movimientos terceros, y así podría tener otras más
N° 4 : La variación Neta del Efectivo nunca

y cuando tiene un saldo en negativo
efectivo en el período a aumentado,
1,000.00 Flujos de Efectivo si tiene un saldo en positivo ha dismi
25,000.00
de haber realizado con precisión tod
Movimiento del período

flujo de efectivo se halla al sumar de manera
rtical, la variación neta de las cuentas de balance
n sus respectivas cuentas del estado de resultado
forma de Ordenar las cuentas será por partidas

flujos de efectivo. Por ejemplo: "cobranza a
entes terceros" suma la variación neta de las
entas por cobrar comerciales y las ventas del
ríodo como se ha venido mostrando desde un
importante ver que las partidas pueden estar

nteniendo más de una cuenta del balance o del
tado de resultados al mismo tiempo, por ejemplo
partido "Pago a proveedores" contiene la cuenta
, cuentas por pagar comerciales, la cta 69, del costo
ventas, la cuenta 63 de servicios prestados por
rceros, y así podría tener otras más como la 65.
variación Neta del Efectivo nunca se distribuye,

cuando tiene un saldo en negativo es porque el
ectivo en el período a aumentado, caso contrario,
tiene un saldo en positivo ha disminuido.
haber realizado con precisión todas las eliminaciones.

MÉTODO DIREC
xxxxx EIRL
Estado de Flujos de Efectivo (Método Directo)
Por el Período Terminado al 31 de Diciembre 2019
Actividades de Operación
S/.
Cobranza a Clientes terceros 76,200.00
Pago a proveedores -47,000.00
Pago a Trabajadores -4,800.00
Pago de Tributos -400.00
Otros cobros 1,000.00

Efectivo Neto Generado Por Actividades de Operación 25,000.00
Actividades de Inversión
Efectivo Neto Generado Por Actividades de Inversión 0.00
Actividades de Financiamiento
Efectivo Neto Utilizado Por Actividades de Financiamiento 0.00

Flujo de Efectivo Neto del Período 25,000.00
Saldo Inicial del Efectivo y Equivalente de Efectivo 15,000.00
Saldo Final del Efectivo y Equivalente de Efectivo 40,000.00
MÉTODO DIRECTO
N° 1 : Las partidas se presentarán en el método Directo como

según su naturaleza en actividades de operación, inversión
o financiamiento.
N° 2 : Una vez que se haya clasificado las actividades, tan sólo

se deberá de tomar los flujos totales de efectivo generados
en la hoja de trabajo colocarlos según su orden en la estructura
del estado de flujos de efectivo.
N° 3 : En este punto tan sólo es Presentar las cifras halladas con un

orden ya establecido según estructura del estado financiero.
MÉTODO IN
xxxxx EIRL
Estado de Flujos de Efectivo (Método Indirecto)
Por el Período Terminado al 31 de Diciembre 2019
Utilidad/pérdida Neta S/. 12,100.00
(+/-) Transacciones que no generan flujos de efectivo

(-) Costo de ventas -1,000.00
(+) Gastos de Depreciacion 2,000.00
(+) Estimación de Cobranza dudosa 1,100.00
(+/-) Variaciones en activos y pasivos operativos
Decrementos de cuentas por cobrar 2,000.00

Incrementos de cuentas por pagar 7,000.00
Incrementos de pagos a trabajadores 1,200.00
Decrementos de pagos de tributos -400.00

Decrementos de otras cuentas por Cobrar 1,000.00
Efectivo Neto Generado Por Actividades de Operación 25,000.00
Actividades de Inversión
Compra de Maquinaria 0.00

Efectivo Neto Generado Por Actividades de Inversión 0.00
Actividades de Financiamiento
Aporte de capital 0.00

Préstamo recibidos 0.00
Efectivo Neto Utilizado Por Actividades de Financiamiento 0.00
Flujo de Efectivo Neto del Período 25,000.00
Saldo Inicial del Efectivo y Equivalente de Efectivo 15,000.00
Saldo Final del Efectivo y Equivalente de Efectivo 40,000.00
MÉTODO INDIRECTO
N° 1 : El método Indirecto también está dividido en actividades

de operación, inversión y financiamiento.
N° 2 : la diferencia con el método directo es que inicia con la utilidad

o pérdida neta del período, y para hallar el saldo de las actividades
de operación se deben de sumar y restar los Movimientos del estado
de resultados que no generaron flujos de efectivo y luego sumar y
restar las variaciones netas del balance.
N° 3 : respecto a la suma y resta de los movimientos del estado de resultado

que no significan movimientos de efectivo tenemos que:
a. en el presente ejercicio hubieron 3 ajustes al estado de

resultado.
* Costo de ventas
* Estimación de Cobranza dudosa
* Depreciación.
b. para saber que se debe restar y que se debe sumar

se tiene que mirar las eliminaciones que están en
el debe y las que están en el haber, restando las que
se encuentran en la columna deudora (debe) y sumando
las que se encuentran en la columna acreedora (haber).
Resta (columna deudora)

* Costo de ventas
suma (columna acreedora)

* Estimación de Cobranza dudosa
* Depreciación.
y sumando
PRINCIPALES AJUSTES
1. Existencias
La regla general para ajustar las existencias es la siguiente:
a. el saldo de las mercaderias para vender (ya sean compradas o producidas)

incluídas los productos en proceso, se saldan contra la cuenta de costos
del estado de resultado, cuenta 69.
b.el saldo de las materias primas e insumos se salda contra la cuenta 42

proveedores.
c. El saldo de la desvalorización de existencia se salda contra la cuenta 20

"mercadería de existencias" o 21 "mercaderías manufacturadas".
ejemplo
Cuentas 2017 2016 variacion

Mercaderías 150,000.00 100,000.00 -50,000.00
Materias primas e insumos 120,000.00 80,000.00 -40,000.00
deterioro de existencias -12,000.00 -5,000.00 7,000.00
cuentas por pagar comerciales -16,000.00 -17,800.00 -1,800.00
costo de ventas 98,000.00 -98,000.00
20 Mercaderías
21 Productos terminados
23 Productos en proceso
24 Materia Prima
25 Materiales Auxiliares
2. Depreciación
Regla general para ajustar la depreciación

a. La depreciación del ejercicio en una empresa comercial se salda
eliminando la variación de la cuenta 39 contra el gasto por depreciación
del período.
ejemplo

Depreciación acumulada -45,000.00 -35,000.00 10,000.00
Depreciación Administración 7,000.00 -7,000.00
Depreciación Ventas 3,000.00 -3,000.00
b. La depreciación en una empresa de servicio o industrial, se debe

eliminar contra el costo de ventas, la cantidad de depreciación incluido
en dicho concepto, la diferencia contra la depreciación contenido en los
gastos administrativos y de ventas:
ejemplo
una empresa tuvo una carga por depreciación de S/ 100,000.00 en un

ejercicio, de la cual, S/ 60,000.00 fue parte del costo de producción/servicio
S/ 20,000.00 para gastos administrativos y S/ 20,000.00 para gastos de ventas

Depreciacion acumulada -150,000.00 -50,000.00 100,000.00
Costo de ventas 250,000.00 -250,000.00
Depreciación Administración 20,000.00 -20,000.00
Depreciación Ventas 20,000.00 -20,000.00
3. Impuesto a la renta
a. Toda cuenta contable que esté relacionada con la

partida del impuesto a la renta, deberá ser centralizada
en una única cuenta (por lo general Impuesto a la renta
por pagar).
b. El impuesto a la renta corriente del estado de resultado

se elimina contra el Impuesto a la renta por pagar del estado
de situación financiera.
ejemplo

Pago a cuenta I.R. 28,000.00 16,000.00 -12,000.00
Pagos a cuenta I.R. por pagar -1,500.00 -3,000.00 -1,500.00
Crédito I.R. 2,400.00 4,000.00 1,600.00
Impuesto a la renta por pagar -16,000.00 -8,000.00 8,000.00
Impuesto a la renta del período 16,000.00 -16,000.00
c. El impuesto los activos o pasivos diferidos por impuesto a la renta

se anulan contra el impuesto a la renta no corriente del período
ejemplo

Activo por Impuesto a la renta 11,200.00 13,600.00 2,400.00
Pasivo por Impuesto a la renta -2,500.00 -3,600.00 -1,100.00
Impuesto a la renta diferido 1,300.00 -1,300.00
IPALES AJUSTES
Eliminación
debe haber neto El sistema de eliminación es de aplicación general a todos los
50,000.00 - rubros que cuenten con inventarios.
40,000.00 -
7,000.00 -
40,000.00 -41,800.00
43,000.00 -141,000.00
90,000.00 90,000.00
Saldar
Comerciales cta 69
Industrial cta 69
Industrial cta 69
Industrial/Servicios cta 42
Industrial/Servicios cta 42
Eliminación
debe haber neto
10,000.00 - La depreciación no genera flujos de efectivo, por lo que debe
7,000.00 - eliminarse en su totalidad.
3,000.00 -
10,000.00 10,000.00
Eliminación
debe haber neto
100,000.00 -
60,000.00 -190,000.00 El proceso es el mismo ya sea para empresas industriales
20,000.00 - como empresas de servicios.
20,000.00 -
100,000.00 100,000.00
Eliminación
debe haber neto
12,000.00 - Movimientos del balance centralizados en una sola cuenta del
1,500.00 - estado financiero
1,600.00 -
29,500.00 1,600.00 -19,900.00 Los S/ 16,000.00 en rojo representan el impuesto a la renta
16,000.00 - resultante del estado de resultados que se ajusta contra el
impuesto a la renta por pagar.
31,100.00 31,100.00
Eliminación
debe haber neto
2,400.00 -
1,100.00 -
1,300.00 -
2,400.00 2,400.00
ación general a todos los
inventarios.
efectivo, por lo que debe
alidad.
empresas industriales
ervicios.
os en una sola cuenta del
ero
n el impuesto a la renta
que se ajusta contra el
or pagar.

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CONSIDERACIONES PREVIA

Rumbo a un aprendizaje feliz

1. Ser pacientes en el camino y firmes el propósito.

¿Qué elegiría usted ante esta situaci

Ley del 80 - 20 Como un 20% de algo representa el 8

Ventas En los negocios el 20% de los clientes

Idiomas El 20% de las palabras de un idioma s

consejo: aprende las 1000 palabras m

Vida diaria El 20% de las personas que conoces r

¿El otro 20% cómo lo obtengo?

5,000,000.00 Recibir hoy 0.01

* ese centavo se duplicará cad día

Qué elegiría usted ante esta situación?

mo un 20% de algo representa el 80% del resultado.

los negocios el 20% de los clientes representan el 80% de los ingresos

onocimientos necesarios para dominar el 80% de lo que significa dominar

* Práctica * Práctica * Práctica

1 ¿Cuál es la naturaleza del Flujo de Efectivo?

Expresar o exponer los flujos (movimientos) del efectivo tanto en

Ingreso de efectivo 118,000.00

Egreso de efectivo 18,000.00

2 ¿Cómo obtengo el flujo de efectivo de un período?

A. La manera más simple y menos útil:

B. Al modo software contable:

Configurar las cuentas contables con naturaleza de efectivo y equivalentes de efectiv

El sistema pregunta si la entrada o salid

Cuenta bancaria Pago a proveedores

Caja Chica Pago a proveedores

C. Al modo del guerrero contable:

¿Por qué debo aprender a hacerlo de esta manera si ya el software lo hace?

Tú como profesional contable ¿te detendrías en tus pretenciones de elaborar el esta

3 ¿Qué necesito para elaborar un estado de flujos de efectivo?

Una de las fórmulas primarias de la Contabilidad, la cual permite graficar no

Reconociendo Elementos del Estado de Resultados.

Gastos Se reconoce un gasto en el estado de res

* Distinto de aportes o retiros por parte de los accionistas.

* Distinto de aportes o retiros por parte de los accionistas.

B. Principio de Relación Contable:

Gastos por tributos

Gasto por Depreciación

Gasto por medición VR

Cuentas de activo Cuenta vinculada

Cuentas por cobrar

cuentas por cobrar V.

C. Generando Valor Agregado:

RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA

JUSTIFICACION DEL ESTADO DE SITUACIÓN

TOTAL ACTIVOS 872,535.12

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 872,535.12

movimientos) del efectivo tanto en entradas como salidas.

IGV. Se cobra el 100% y se paga el IGV de la operación.

18,000.00 * las reglas de elaboración y presentación del estado de situación

Efectivo Neto 100,000.00

odo resto el saldo inicial de efectivo y equivalentes de efectivo contra el saldo

Los S/ 10,000.00 representan un flujo de efectivo neto en la entidad.

de efectivo y equivalentes de efectivo para que describan la razón de la

Un flujo de efectivo totalmente válido, siempre y cuando

icos y prácticos que le permitan refinar y purificar los movimientos

sa importante del medio, llega el cierre del mes contable y te

tus pretenciones de elaborar el estado de flujos de efectivo? O

, la cual permite graficar no

conoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en los

conoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los