Aprendiendo de impuestos Retención en la fuente

Yury López Hidalgo

Abril 2020.

Corporación universitaria Iberoamericana.

Cauca.
Contabilidad de Operaciones
  ¿Cuál es la finalidad de la retención en la fuente, los sujetos del
impuesto, y los regímenes que se tienen?

El Gobierno nacional podrá establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar,

acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, y
determinará los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y las
tarifas del impuesto vigentes, así como los cambios legislativos que tengan incidencia
en dichas tarifas, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipo.
La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se
recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.
De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la
respectiva retención. Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un
impuesto para poderlo recaudar, sino que, mediante la retención en la fuente, este
recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las
retenciones que se hayan practicado.
En pocas palabras el sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la persona natural o
jurídica a la que se le debe practicar retención.
La retención en la fuente es aplicada por el agente retenedor, quien es el que paga, de
modo que el sujeto pasivo será quien recibe el pago, el vendedor del producto o
prestador del servicio, quien es el que realiza la actividad gravada con el impuesto que
se pretende recaudar anticipadamente mediante el mecanismo de retención en la fuente.
Así pues, el sujeto pasivo en la retención en la fuente, es aquella persona sobre la que
recae la obligación de pagar un impuesto, y en razón a ello es retenida en la fuente de la
generación del ingreso sujeto a dicho impuesto.
Por ejemplo, el hecho de vender mercancías es un hecho que genera ingresos
susceptibles de ser gravados con el impuesto de renta o de industria y comercio, de
modo que la fuente de esos impuestos es la venta de una mercancía, por lo que mediante
el mecanismo de retención, esos impuestos se recaudan desde la misma fuente, que es la
causación del ingreso generado por la persona que vende la mercancía, y por tanto es
esa persona que actúa como sujeto pasivo tanto del impuesto como de la retención en la
fuente que lo recauda anticipadamente.
RETENCIÓN: Es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención.
LA TARIFA: Es el porcentaje que se aplica a la base de retención

 ¿Cuáles son los criterios para definir la base para efectuar la

retención en la fuente?

La base de retención: es el valor o monto sujeto a retención.

para cada impuesto hay retención en la fuente: impuesto de renta, iva, impuesto de
timbre y el impuesto de industria y comercio.
conceptos sometidos a retención en la fuente: de acuerdo con el estatuto tributario están
sujetos a retención los siguientes conceptos: ingresos laborales: la retención debe
aplicarse con base a la tabla del año gravable respectivo. honorarios, comisiones,
servicios y arrendamientos. dividendos y participaciones. rendimientos financieros: se
refiere a intereses, descuentos, beneficios, ganancias y utilidades enajenación de activos
fijos de personas naturales. loterías, rifas, apuestas y similares. por pagos al exterior. por
ingresos obtenidos en el exterior. otros ingresos tributarios.
impuestos sometidos a retención en la fuente: renta, remesa, ganancias ocasionales, iva,
industria y comercio, timbre, gravamen a los impuestos financieros. la retención en la
fuente es diferente para cada impuesto, es por eso que existe: la retención en la fuente
por renta. la retención en la fuente por iva o más conocida como reteiva. la retención en
la fuente por ica, también conocida como reteica, retención en la fuente por renta. el
impuesto sobre la renta se divide en dos grandes grupos los contribuyentes y los no
contribuyentes, dentro de los contribuyentes existen tres regímenes, el ordinario,
especial y el de las retenciones en la fuente, en el régimen ordinario están los
declarantes y los no declarantes, por norma general los contribuyentes sometidos al
impuesto sobre la renta están obligados a presentar declaración, es decir son
contribuyentes declarantes y los no obligados a presentar declaración del impuesto
sobre la renta son los que cumplen con la totalidad de los requisitos que se encuentran
expresamente señalados en los artículos 592, 593, 594 – 1y 594 – 3 del estatuto
tributario, tienen la denominación de ser contribuyentes no declarantes. Retención en la
fuente por iva: consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra,
retiene al vendedor el 50% del valor del iva (artículo 437-2 del estatuto tributario).la
retención en la fuente por iva se practica siempre y cuando el hecho u operación
económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 uvt y para compras es de
27 uvt.
retención en la fuente por ica: el impuesto de industria y comercio es un gravamen de
carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se
realiza en bogotá en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos. son
responsables del impuesto de industria y comercio la persona natural o jurídica o la
sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligación tributaria,
consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la
jurisdicción del distrito capital.
 ¿Cuáles son los requisitos para que exista retención en la fuente y cuando se
efectúa la retención?
Para que opere la retención en la fuente a título de impuesto de renta se deben cumplir
varias premisas:
1. Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes
2. El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta
3. El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el ingreso.
4. El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra.
5. Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente califica la
obligatoriedad de efectuar la retención.
La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la operación o a la
base sujeta a retención para determinar el monto o valor que se ha de retener. La tarifa
difiere según el concepto y son valores que el gobierno a determinado previamente.
La obligación de todo agente de retención es efectuar la retención en la fuente por los
pagos que realice, pero hay ciertos casos en que no existe la obligación de hacer la
retención.
El artículo 369 del estatuto tributario señala de forma general los casos en que no se
efectúa la retención en la fuente a título de renta, pero aparte de lo dispuesto allí existen
otros casos.
Cuando quien hace el pago no es agente de retención.
Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe
(27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios).
Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta (artículos
22 y 23 E.T).
Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.
Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le
corresponde a este hacer la retención.
Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia 9864 de
marzo 31 31 de 2000)
Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su uso
o consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del Consejo de
estado sección cuarta.
Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos
financieros donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del estatuto tributario).
 ¿Cuáles son las obligaciones de los agentes retenedores?
Agentes Retenedores: Son agentes retenedores las personas jurídicas, de hecho y
naturales, que por razón de sus funciones intervienen en actos u operaciones que están
sujetas a la retención en la fuente.
Obligaciones Del Agente Retenedor: Practicar la retención en la fuente sobre pagos a
terceros. Declarar y pagar la retención en la fuente mensualmente. Expedir certificados
a las personas a quienes les aplicó retención.

 Desarrolle un ejemplo de contabilización de la retención en la fuente.

La empresa realiza su convención en el hotel Hirotoma de Santa Marta y cancela con
cheque ($ 20.000.000) el alojamiento y la alimentación de los empleados de la empresa.
El alojamiento equivale al 60%, retención en la fuente de 2.5%
Valor alojamiento 20’000.000 * 60% = 12’000.000
IVA alojamiento 12’000.000 * 16% = 1’920.000
Valor alimentación 20’000.000 - 12’000.000 = 8’000.000
Valor impuesto nacional al consumo (INC) 8’000.000 * 8% = 640.000 Valor retención
en la fuente 2.5% de 20’000.000 = 500.000
COMPRADOR: agente de retención
1. INC es mayor al valor de la compra (NO es deducible)
2. La empresa retiene, luego genera un pasivo, con retención en la fuente
3. Valor del cheque girado: valor de la compra + IVA - retención en la fuente
VENDEDOR: agente retenido (hotel Hirotoma)
*Cheque recibido: valor de la venta + IVA + INC - retefuente
Bibliografía:
https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-tributario/retencion-fuente/
https://colombiacheck.com/investigaciones/explicador-como-funciona-la-retefuente-y-
que-le-modifica-la-ley-de-financiamiento
https://www.rankia.co/blog/dian/3977108-retencion-fuente-2019-tabla
https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html