Procedimiento Tributario Clase 10

f- Sanciones relativas a la Información Tributaria
Por NO enviar información, o

Hecho : cuyo contenido presente errores, o art 651 ET
no corresponda a lo solicitado
a- Multa hasta de 15.000 UVT, s/ los sig criterios :

.2014 $ 412.275.000
1- hasta 5% del valor de la cifra
* no informada,
** se envió errada o
*** se envió extemporánea
Cuantía :
2- hasta 0,5% de los ingresos netos, cuando :
* no sea posible establecer la base para tasarla o
** la información no tuviere cuantía
si no hay ingresos, el 0,5% del patrim bto año anterior
o última declaración de renta o de ing y patrimonio.
b- Desconocimiento de costos, rentas exentas,
deducciones, descuentos, pasivos, ivas descontables y
Cuantía : retenciones, según el caso
cuando la información requerida,

se refiera a éstos conceptos
Procedimiento de la DIAN : Emitír Pliego de Cargos
Plazo para responder : 1 mes
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Ej: La DIAN al examinar la Información Exógena, enviada en
Medios Magnéticos por la empresa,
LA INFORMADORA INEXACTA S.A.
encuentra las siguientes situaciones :
1- No envió la información correspondiente a los accionistas
2- La información correspondiente a los proveedores,

presenta inconsistencias por .$ 918.726.000
3- Las identificaciones y direcciones de 77 terceros no coincide

con la registrada en el RUT por los mismos .
Total de ingresos brutos del período .$ 37.192.846.000

Total de patrimonio bruto año anterior .$ 9.817.263.000
Cuantía de a- Multa hasta de 15.000 UVT, s/ los sig criterios :
la sanción .2014 $ 412.275.000
1- hasta 5% del valor de la cifra
2- hasta 0,5% de los ingresos netos, cuando :
si no hay ingresos, el 0,5% del patrim bto año anterior

o última declaración de renta o de ing y patrimonio.
b- Desconocimiento de costos, rentas exentas,

deducciones, descuentos, pasivos, ivas descontables y
retenciones, según el caso
cuando la información requerida,

se refiera a éstos conceptos
1- No envió la información correspondiente a los accionistas Lit a
* como la información no tiene cuantía
.$ 37.192.846.000 * 0,5% = .$ 185.964.000
2- La información correspondiente a los proveedores, Lit b

presenta inconsistencias por
.$ 918.726.000 * 5% = .$ 45.936.000
3- Las identificaciones y direcciones de 77 terceros no coincide

con la registrada en el RUT por los mismos . Lit a
.$ 37.192.846.000 * 0,5% = .$ 185.964.000
4- Desconocimiento de costos y deducciones por : .$ 918.726.000 **
Total de la sanción .$ 417.864.000

Tope de la sanción .$ 412.275.000
Posibilidad de reducír ésta sanción :
1- al 10% del valor del literal a-

si la omisión se subsana antes de que se notifique la sanción, o
Sumatoria infracciones del Lit a- .$ 371.928.000

Menos reducción sanción al 10% .$ 37.193.000
2- al 20% del valor del literal a-

si la omisión se subsana dentro de los 2 meses siguientes,
a la fecha que se notifique la sanción,
Sumatoria infracciones del Lit a- .$ 371.928.000

Menos reducción sanción al 20% .$ 74.386.000
Importante : En todo caso :
Si el contribuyente subsana la omisión,

antes de la notificación de la liquidación de revision
NO habrá lugar a aplicar la sanción del literal b-
Si el contribuyente subsana la omisión,

después de la notificación de la liquidación de revision
solo serán aceptados los factores citados en el literal b-
que sean probados plenamente .
3- Corrección de las declaraciones tributarias
a- Correcciones que aplican en virtud del art 588 ET :
Sin perjuicio de lo dispuesto en los art 709 y 713 ET
art 709 ET Corrección provocada por el Requerimiento Especial
art 713 ET Corrección provocada por la Liquidación de Revisión
Temás que se tratarán más adelante en la Etapa de la Vía Gubernativa
a- Correcciones que aplican en virtud del art 588 ET :
1- Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor

( Aplica sanción por corrección del art 644 ET )

que obedezca a la rectificación de un error que proviene de
diferencias de criterio o de apreciación entre DIAN y declarante
relativas a la interpretación del derecho aplicable,
siempre que los hechos que consten en la declaración que es,
objeto de corrección, sean completos y verdaderos
( NO aplica sanción por corrección )
Aquí el declarante debe corregír,

siguiendo el procedimiento indicado en el art 589 ET y
explicando las razones en que se fundamenta.
3- Correcciones cuando no se varíe el valor a pagar o el saldo a favor
4- Corrección de las inconsistencias de los literales a-) b-) y d-) art 580 ET
a- No presentación en los lugares señalados
b- No información del declarante o informada erróneamente
d- Cuando no se firme por el obligado a declarar, o
por CP o RF existiendo la obligación legal .
5- Corrección de las inconsistencias del art 650-1 ET

No informar la dirección
6- Corrección de las inconsistencias del art 650-2 ET

No informar la actividad económica
para literales del 4- al 6- ( aplica sanción equivalente al 2% de

la sanción del art 641 ET, sin exceder de 1300 UVT $ 35.731 m
b- Plazo para corregír :
Dentro de los dos ( 2 ) años sig al vencimiento del plazo p/declarar

y antes de la notificación de :
a- requerimiento especial o
b- pliego de cargos
c- se liquide la sanción por corrección
y aunque se encuentre vencido el plazo de los dos ( 2 ) años

cuando se realice en el término para :
a- dar respuesta al pliego de cargos o
b- al emplazamiento para corregír
c- Efectos de las Declaraciones presentadas,
con posterioridad a la declaración inicial :
Será considerada como una corrección a la declaración inicial, o

a la última corrección presentada
d- Correcciones que aplican en virtud del art 589 ET :
1- Correcciones que disminuyen el valor a pagar o aumentan el saldo a favor

( Aplica sanción por corrección del art 644 ET )

que obedezca a la rectificación de un error que proviene de
diferencias de criterio o de apreciación entre DIAN y declarante
relativas a la interpretación del derecho aplicable,
siempre que los hechos que consten en la declaración que es,
objeto de corrección, sean completos y verdaderos
e- Plazo para corregír :
Dentro del año sig. al vencimiento del plazo p/declarar

previa presentación de Proyecto de Corrección a la DIAN
f- Procedimiento agotado por la DIAN :
Debe practicar la Liquidación Oficial de Corrrección

dentro de los seis ( 6 ) sig. A la fecha de la solicitud en debida forma
Si no se pronuncia en éste término,

el Proyecto de Corrección sustituye la Declaración Inicial
IGUAL será el Procedimiento aplicable a las correcciones,

que impliquen incremento en los anticipos del impuesto.
g- Correcciones provocadas por la Administración : art 590 ET
a- Con ocasión de la respuesta al pliego de cargos
b- Con ocasión de respuesta al requerimiento especial o a su ampliación

de acuerdo con lo establecido en art 709 ET
c- Dentro del término para interponer el Recurso de Reconsideración

de acuerdo con lo establecido en art 713 ET
h- Sanciones relacionadas con
la corrección de las declaraciones tributarias
Hecho : Corrección de la declaración tributaria art 644 ET
10% del mayor vr a pagar o del menor saldo a favor

antes que haya emplazamiento para corregír s/art 685 ET
o auto que ordene visita de inspección tributaria
Cuantía :
20% del mayor vr a pagar o del menor saldo a favor
después de notificado emplazamiento para corregír
o auto que ordene visita de inspección tributaria
y antes de notificación req especial o pliego de cargos
Cuantía si la corrección es de una Declaración Extemporánea :
El monto obtenido en cualquiera de los dos casos anteriores

se aumentará en un 5% del mayor valor a pagar o
del menor saldo a su favor
por cada mes o fracción de mes calendario
sin que exceda del 100% del mayor valor a pagar o

Importante :
1- La sanción x corrección aplica sin perjuicio de los intereses de mora
2- La sanción del art 644, NO es aplicable a la corrección con art 589 ET
Ej: La empresa LA CORREGIDORA S.A.
después de una Auditoría Tributaria, decide corregír su
declaración de renta y del CREE, por cuanto incluyó costos y
gastos NO deducibles, por valor de .$ 91.827.000
La firma de auditoría le recomienda, que corrija antes que :

a- haya emplazamiento para corregír s/art 685 ET o
b- auto que ordene visita de inspección tributaria
Mayor impuesto en declaración de renta .$ 22.957.000

Mayor impuesto en declaración del CREE .$ 8.264.000
Total del mayor vr a pagar .$ 31.221.000
Vr sanción por corrección .$ 3.122.000

.$31.221.000 * 10%
Ej: La empresa LA LENTA PARA CORREGIR S.A.S.
Aunque la firma de auditoría le recomiendó, que corrigiera antes que :

a- hubiera emplazamiento para corregír s/art 685 ET o
b- auto que ordenara visita de inspección tributaria
La empresa corrigió después del emplazamiento para corregír

pero antes de
notificación de requerimiento especial o pliego de cargos

.$ 30.520.000 *20%
Ej: La empresa EL IVA CORREGIDO S.A.
declaración de IMPOVENTAS por cuanto incluyó impuestos
descontables NO permitidos, por valor de .$ 97.654.000
lo que le arroja un saldo a favor de .$ 65.432.000

Menor impuesto en el período .$ 15.625.000

.$ 97.654.000 * 16% = .$ 15.625.000
Menor saldo a favor para período sig. .$ 49.807.000

.$ 15.625.000 * 10% =
Ej: La empresa EL IVA CORREGIDO TARDIO S.A.S.

Aunque la firma de auditoría le recomiendó, que corrigiera antes que :

a- hubiera emplazamiento para corregír s/art 685 ET o
b- auto que ordenara visita de inspección tributaria
La empresa corrigió después del emplazamiento para corregír

pero antes de
notificación de requerimiento especial o pliego de cargos
.$ 97.654.000 * 16% = .$ 15.625.000

.$ 15.980.000 * 20% =
Cuantía si la corrección es de una Declaración Extemporánea :
El monto obtenido en cualquiera de los dos casos anteriores

se aumentará en un 5% del mayor valor a pagar o
por cada mes o fracción de mes calendario
sin que exceda del 100% del mayor valor a pagar o

Importante :
1- La sanción x corrección aplica sin perjuicio de los intereses de mora
2- La sanción del art 644, NO es aplicable a la corrección con art 589 ET
Ej: La empresa LA CORREGIDORA EXTEMPORANEA S.A.
declaraciones presentadas con siete ( 7 ) meses de retardo

.$31.221.000 * 10%
Incremento sanción x corrección extemporánea .$ 10.927.000

.$31.221.000 * 5% *7meses = .$ 14.049.000
Sin exceder el 100% del mayor valor a pagar .$ 31.221.000
Ej: La empresa EL IVA CORREGIDO S.A.
declaración presentada con cinco ( 5 ) mes de retardo
.$ 97.654.000 * 16% = .$ 15.625.000
Vr sanción por corrección .$ 15.625.000 * 10% = .$ 1.563.000

Incremento sanción x corrección extemporánea .$ 3.906.000
.$15.625.000 * 5% *5meses = .$ 5.469.000
Sin exceder el 100% del menor saldo a favor .$ 15.625.000
Hecho : art 588 ET
Corrección de las inconsistencias de los literales a-) b-) y d-) art 580 ET
a- No presentación en los lugares señalados
b- No información del declarante o informada en forma errónea
d- Cuando no se firme por el obligado a declarar, o
Corrección de las inconsistencias del art 650-1 ET

No informar la dirección
Corrección de las inconsistencias del art 650-2 ET

No informar la actividad económica
Cuantía : 2% de la sanción de que trata el art 641 ET

sin que exceda de 1.400 UVT
INCONSISTENCIAS QUE SE PUEDEN CORREGIR
SIN SANCION
art 43 Ley 962/05
Omisiones o errores en :
1- El concepto del tributo
2- En el año o período gravable
3- En el NIT
4- Imputación o errores aritméticos
Ej: La empresa LA RETENCION CORREGIDA S.A.
declaración de RETENCION EN LA FUENTE por cuanto
Se presentó SIN la firma del Revisor Fiscal
la inconsistencia se detecta nueve ( 9 ) meses después

a- haya emplazamiento para corregír
datos de su declaración de retención en la fuente :

Ingresos laborales .$ 9.182.000
Comisiones .$ 8.273.000
Compras .$ 7.364.000
Total retenciones .$ 24.819.000
5% mes o fraccion
$ .$ 11.169.000
Sin exceder de :
1- 100% vr impuesto .$ 24.819.000

1- 200% vr impuesto
Más intereses de mora .$ 000
Sancion mínima 10 UVT = $ 275.000

.$ 11.169.000 Total a pagar
.$ 11.169.000 * 2% = 223.000
Sancion mínima 10 UVT = $ 275.000
art 589 ET
Hecho : Cuando no sea procedente la corrección solicitada
20% del pretendido menor valor a pagar o

mayor saldo a favor
Cuantía :
Se puede disminuír a la mitad, ( 50% )
si con ocasión del recurso se acepta y paga

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f- Sanciones relativas a la Información Tributaria

Por NO enviar información, o

a- Multa hasta de 15.000 UVT, s/ los sig criterios :

cuando la información requerida,

Procedimiento de la DIAN : Emitír Pliego de Cargos

Plazo para responder : 1 mes

1- No envió la información correspondiente a los accionistas

2- La información correspondiente a los proveedores,

3- Las identificaciones y direcciones de 77 terceros no coincide

Total de ingresos brutos del período .$ 37.192.846.000

2- hasta 0,5% de los ingresos netos, cuando :

si no hay ingresos, el 0,5% del patrim bto año anterior

b- Desconocimiento de costos, rentas exentas,

cuando la información requerida,

2- La información correspondiente a los proveedores, Lit b

3- Las identificaciones y direcciones de 77 terceros no coincide

4- Desconocimiento de costos y deducciones por : .$ 918.726.000 **

Total de la sanción .$ 417.864.000

1- al 10% del valor del literal a-

Sumatoria infracciones del Lit a- .$ 371.928.000

2- al 20% del valor del literal a-

Sumatoria infracciones del Lit a- .$ 371.928.000

Si el contribuyente subsana la omisión,

Si el contribuyente subsana la omisión,

a- Correcciones que aplican en virtud del art 588 ET :

Sin perjuicio de lo dispuesto en los art 709 y 713 ET

art 709 ET Corrección provocada por el Requerimiento Especial

art 713 ET Corrección provocada por la Liquidación de Revisión

Temás que se tratarán más adelante en la Etapa de la Vía Gubernativa

1- Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor

2- Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor

Aquí el declarante debe corregír,

5- Corrección de las inconsistencias del art 650-1 ET

6- Corrección de las inconsistencias del art 650-2 ET

para literales del 4- al 6- ( aplica sanción equivalente al 2% de

Dentro de los dos ( 2 ) años sig al vencimiento del plazo p/declarar

y aunque se encuentre vencido el plazo de los dos ( 2 ) años

Será considerada como una corrección a la declaración inicial, o

1- Correcciones que disminuyen el valor a pagar o aumentan el saldo a favor

2- Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor

Dentro del año sig. al vencimiento del plazo p/declarar

f- Procedimiento agotado por la DIAN :

Debe practicar la Liquidación Oficial de Corrrección

Si no se pronuncia en éste término,

IGUAL será el Procedimiento aplicable a las correcciones,

a- Con ocasión de la respuesta al pliego de cargos

b- Con ocasión de respuesta al requerimiento especial o a su ampliación

c- Dentro del término para interponer el Recurso de Reconsideración

Hecho : Corrección de la declaración tributaria art 644 ET

10% del mayor vr a pagar o del menor saldo a favor

El monto obtenido en cualquiera de los dos casos anteriores

sin que exceda del 100% del mayor valor a pagar o

1- La sanción x corrección aplica sin perjuicio de los intereses de mora

2- La sanción del art 644, NO es aplicable a la corrección con art 589 ET

La firma de auditoría le recomienda, que corrija antes que :

Mayor impuesto en declaración de renta .$ 22.957.000

Vr sanción por corrección .$ 3.122.000

Aunque la firma de auditoría le recomiendó, que corrigiera antes que :

La empresa corrigió después del emplazamiento para corregír

Vr sanción por corrección .$ 6.104.000

La firma de auditoría le recomienda, que corrija antes que :

Menor impuesto en el período .$ 15.625.000

Vr sanción por corrección .$ 1.563.000