NIA315 – IDENTIFICACION DE VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL MEDIANTE

EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

Fecha de vigor

15 de
diciembre
del2019

ALCANCE OBJETIVO DEFINICIONES PROCEDIMIENTOS

Esta norma internacional

El objetivo del auditor es  Indagaciones
de auditoria (NIA) trata de
identificar y valorar los Afimaciones : ante la dirección
la responsabilidad que
riesgos de incorrección  Procedimientos
tiene el auditor de Manifestaciones de la
material, debido al analíticos.
identificar y valorar los dirección, explicitas o no,
fraude o error, tanto los  Observación e
riesgo de incorrección incluidas en los estados
estados financieros como inspección.
material en los estados financieros y tenidos en
en las afirmaciones,
financieros mediante el cuenta por el auditor al
mediante el
conocimiento de la entidad considerar los distintos
conocimiento de la
y de su entorno, incluido el tipos de incorreciones
entidad en su entorno
control interno de la que puedan existir.
con la finalidad de
entidad
proporcionar una base
para el diseño y la
implementación de
respuestas a los riesgos
valorados de incorrección
material.
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 NIA330 - RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE DISEÑO E
IMPLEMENTAR RESPUESTAS

Objetivo:
El objetivo del auditor es obtener
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material
mediante el diseño
e implementación de respuestas
.adecuadas a dichos riesgos.

EL NIA es una normativa

sobre la responsabilidad obtener evidencias de
de auditor, en una auditoria mas persuasiva si la evaluacion es riesgo
auditoria de estados mientras mas alta la toma en cuenta los
financieros, de diseñar e evaluacion de riego por controles relevantes
implementar respuestas el auditor.
de los riesgos de
incorreccion material
identificados y valorados
por auditor.
 NIA 402- RESPONSABILIDAD DEL AUDITORDE LA ENTIDAD USUARIA DE
OBTENER EVIDENCIAS DE AUDITORIA

RIESGO VALORADO
RIESGO INHERENTE: MAS ALTO:
Probabilidad que RIESGO DE CONTROL: Obtendrá evidencia de
existe una incorrección auditoria más
Identificar si los
materias, debido a convincente cuando
controles operan
características del tipo mayor sea la
eficazmente
de transacción. valoración del riesgo
realizado por el
auditor
 NIA 450 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR DE
EVALUAR EL EFECTO DE LAS INCORRECCIONES
IDENTIFICADAS

INCORRECCION

INCORRECCIONES NO GESTION DE
EVALUACION
CORREGIDAS RIESGOS
DE RIESGO
SIGNIFICATIVOS

Diferencia entre la
cantidad, clasificación,
presentación relevada.
Respecto de
Partida incluida en los
estados financieros
Inseguridad
ENHERENTE RESIDUAL
diferencias de del personal
auditoria
cuantificadas y no
cuantificadas que el incapacidad para reclutar
auditor es
planteando como
ajustes necesarios
sobre los estados incapacidad para retener
financieros para que
estos sean razonables

La cantidad, clasificación bajo desempeño al staff

o relevación de
información.
 NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA EN
UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Alcance y objetivo Aplicación

REQUERIMIENTOS

Explica lo que constituye Evidencia de auditoria La evidencia de auditoria

evidencia de auditoria en suficiente y adecuada es necesaria para
una auditoria de estados
sustentar la opinión e
financieros se trata de la
informe de auditoría es
responsabilidad que
Información que se de naturaleza
tiene el auditorde
utilizara como acumulativa y se obtiene
diseñar y aplicar
evidencia de auditoria principalmente de la
procedimientos de
aplicación de
auditoria para obtener
procedimientos de la
evidencia de auditoria
auditoria en el
suficiente y adecuada
transcurso de la
auditoria
 NIA 501 CONSIDERACIONES ESPECIFICAS DEL
AUDITOR

LAS

OBJETIVO requerimientos

Existencias litios y
reclamaciones
información por La realidad y el Presentación y
Totalidad de
segmentos. estado de relevación de
litigios y
existencias. información de
reclamaciones
segmentos de
en la que
LITIGIOS conformidad
interviene la
con el marco
entidad.
de información
financiera.
El auditor diseñara y aplicara
procedimientos de auditoria con el fin
de identificar los litigios y las
reclamaciones que afectan a la
entidad y que puedan originar un
riesgo de incorrección material
Existencia son materiales para
los estados financieros, el
auditor obtendrá evidencia de
auditoria suficiente y adecuada
con respecto a su realidad u su
estado.
 NIA 505 PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACION EXTERNA

OBJETIVO

ALCANCE

Trata del empleo por parte de auditor de procedimientos

El objetivo del auditor cuando utiliza
de confirmación externa para obtener evidencia de
procedimientos de confirmaciones externas es
auditoria de conformidad con los requisitos de la NIA
diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin
330Y NIA NIA500 no trata de las indagaciones sobre
de obtener evidencia de auditoria relevante y
litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la
fiable.
NIA501

Requerimiento
Procedimientos de confirmación externa para
obtener evidencia de auditoria. La confiabilidad
de la evidencia de auditoria no se obtiene de Procedimientos de confirmación externa. el
fuentes independientes fuera de la entidad. auditor detendrá el control de la solicitud de
confinación externa.

Negativa la dirección de auditor envié una

definiciones
Confirmación externa: evidencia de
auditoria obtenida mediante una
respuesta directa escrita a un tercero
solicitud de confirmación. El auditor debe
indagar sobre los motivos de la dirección para
ello buscara evidencia de auditoria sobre la
validez y razonabilidad de tales motivos.
Si el auditor identifica factores que le generan
dudas de las respuestas de una solicitud de
confirmación externa el auditor debe obtener
mayor evidencia que le permite solucionar sus
dudas
 NIA 510 RELACION CON LOS SALDOS DE APERTURA EN UN
ENCARGO INICIAL

ALCANSE :
trata de la reesponsabilidad que tiene un auditor en relacion con los saldos
de apertura en un cargo incial de auditoria. ademas de los importantes
que figuran en los estados financieros, los saldos de aperturs incluyen a las
cuestiones cuyo exixtencia al inicia del periodo debe ser relevada tales
como ccontingencias y compromiso

a)los saldos de apertura contienen

objetivo:
el objetivo del auditor, con resoectos a los
saldos de apertura, consiste en obtener
evidencia de auditoria suficiente y adecuada
sobre:
incorrecciones que pueden afectarde forma
material de los estados financieros del periodo
actual.
b) se han aplicado de mamera uniforme en los
estados financieros del periodo actual las
politicas contables adecuadas reflejadas en los
saldos de apertura
 ENLACE
Requerimiento

Trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de aplicar: La información comparable de
periodos anteriores

 Procedimientos analíticos sustantivos Los resultados previstos de la

entidad

Procedimientos analíticos que faciliten Información sectorial similar

alcanzar una conclusión global a los estados
financieros

NIA 520
PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS COMO
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS

Investigación de los resultados de los

procedimientos analíticos.
Objetivos:

Relevan variaciones o relaciones incongruentes con

Obtener evidencia de auditoria
relevante y fiable mediante la
utilización de procedimientos
analíticos sustantivos
otra información relevante el auditor investigara
dichas diferencia mediante:
La indagación ante la dirección y la obtención de la
evidencia de la auditoria

El diseño i aplicación de diseños Aplicación de otros procedimientos según sea

de procedimientos analíticos que necesario su función de las circunstancias
permite una conclusión global de consideradas
los estados financieros.
 NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA EN LA
REALIZACION DE PROCEDIMIENTOS

DEFINICIONES

(B) POBLACION: conjunto (C) RIESGO DE MUESTREO:

completo de datos del que riego de que la conclucion
(A) Muestreo de del auditor basada en una
se selecciona una muestra
auditoria(muestreo): sobre el que el auditor muestra pueda definir de
desea alcanzar que obtendría aplicando el
aplicación de los
conclusiones mismo procedimiento de
procedimientos de auditoria de toda la
auditoria en un poblacion

porcentaje inferior
del 100% de los
elementos de una
de una auditoria
(D) el caso de prueba de (E) en el caso de una
controles concluye en los prueba de controles
controles de mas concluirá que los
eficiencia en un caso de controles sean menos
detalle llegar a una eficaces de que
conclusión de que no realmente son en el
existan incorrecciones caso de una prueba
materiales. detallada para llegar a
una conclusión.
 la norma internacional de auditoria 540 presenta la
responsabilidad del auditor con relación con las estimaciones
contables, aquellas partidas de los estados financieros que no
puedan medirse en forma precisa si no solo estimarse: incluidas
las estimaciones contables del valor razonable y las revelaciones
DEFINICION
relacionadas a la auditoria de los estados financieros. De la
misma manera la norma 450 presenta los requisitos lineamientos
sobre las presentaciones erróneas de estimaciones contables
individuales e indicadores de posible sesgo de la administración

Grado de falta de corteza

NIA 540
RESPONSABILIDAD DEL
AUDUTOR EN
RELACION EN LAS
Afectado por:
ESTIMACIONES
CONTABLES

Naturaleza de Confiabilidad de
información información

Riesgo de presentación
errónea

Sesgo de la administración
 NIA 560 RESPECTO A LOS HECHOS PASTERIORES DEL CIERRE

La noema internacional de auditoria 560 presenta las posibilidades que tiene el auditor con los
hechos sucedidos después de realizar la auditoria de los estados financieros, ya que los estados
financieros puedan ser afectados no solo por la evidencia que surgen a la fecha de los estados
financieros sino también por aquellos hechos que se manifiestan después de su desarrollo.

HECHOS POSTERIORES:
OBJETIVO:
A) El propósito de esta
NIA es establecer las Obtener evidencia de auditoria
responsabilidades del suficiente y apropiada sobre si
auditor, respecto alos los hechos que se ocurren entre
hechos posteriores. la fecha de los estados
B) Se conoce como hecho financieros y la fecha de su
posterior, a hechos dictamen están reflejados de
ocurridos durante el acuerdo con el marco de
final del periodo y la referencia de información
fecha del dictamen del financiera aplicable.
auditor.

Responder adecuadamente
a hechos que sean del
conocimiento del auditor
después de la fecha de su
emisión de su dictamen.
 NIA 570 UTILIZACION DE LA DIRECCION DE HIPOTESIS DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

Trata

De las responsabilidades que tiene el auditor en la auditoria de estados

financieros, en relación con la utilización

este

Tendrá en cuanta si Cubrirá la mismo

Indagara ante la Obtendrá evidencia
existen hechos o periodo de la
dirección sobre su de auditoria
condiciones que dirección para
conocimiento de suficiente y adecuada
pueden generar realizar su valoración
hechos o condiciones para determinar si
dudas significativas que incluye tota la
posteriores al periodo existe incertidumbre
sobre la capacidad de información
utilizado por la material mediante la
la entidad para relevante como
dirección. aplicación de
continuar en resultado de
procedimientos
funcionamiento. auditoria
adicionales

Comunicara el responsable
Financieros:
del gobierno de la entidad,
los hechos o las Si la información revelada
 Capital circulante negativo
condiciones identificados no es adecuada, expresara
 Atraso en los pagos de dividendos
que puedan generar dudas una opinión con
 Ratios financieros desfavorables
significativas. salvedades o una opinión
desfavorable.

Operativos:

 Dificultades laborales.
 Escasez de suministros
importantes.
 Aparece competidor de
gran éxito.
NIA 580 OBTENER MANIFESTACIONES ESCRITAS
DE LAS PROPUESTAS.