FACULTAD DE NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MATEMÁTICA 1
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS

Práctica de Campo 01

DOCENTE:

 JAIME ELMO MARTELL CUSQUIPOMA

CICLO:

 2020-2

GRUPO:

 N° 04

COORDINADOR:

 Ramos Santillan Alex- N00228551

INTEGRANTES:

 Brito Guerrero Clara Elisenda - N00186387

 Ramos Santillan, Alex - N00228551
 Nizama Fernández, Fresia Lorena - N00227123
 Vásquez Ruiz , Yenifer Antonelli - N00223575

TRUJILLO – PERÚ

2020
 IMPUESTOS MUNICIPALES

IMPUESTOS MINICIPALES

I. Impuesto Predial:

Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. Este tributo grava el valor de los predios
urbanos y rústicos en base a su auto avalúo. El auto avalúo se obtiene aplicando los
aranceles y precios unitarios de construcción aprobados por el Ministerio de Vivienda,
Construcción y Saneamiento todos los años.

Respecto a los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la

sociedad conyugal y está constituido únicamente por su pensión que no excede una
UIT, tienen derecho a deducir del auto avaluó el monto equivalente a 50 UIT, debiendo
pagar el impuesto predial solo por el exceso.

N° TRAMO AUTOVALÚO ALÍCUOTA

1 Hasta 15 UIT 0.2%
2 Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
3 Más de 60 UIT 1%
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la siguiente escala progresiva.

Caso N° 1:

El señor Elmer Vásquez Vigo, pensionista, tiene un inmueble ubicado en la calle,

Guadalupe Mz. Z lote12, distrito de Guadalupe, cuyo predio está destinado solo para
vivienda cuyo valor en el auto avalúo es de 250,000. No tiene otro predio a su nombre,
además se sabe que percibe una pensión de 1,700 mensuales.

¿Cuánto le corresponde pagar por concepto de impuesto predial para el año 2019?

DESARROLLO

Auto avaluó: 250,000

Tramo no imponible. (50UIT): 210,000
Base imponible: 40,000
(se ubica en el primer rango 0.2%)
S/40,000 x 0.2%= S/80.00(Impuesto predial a pagar)

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 IMPUESTOS MUNICIPALES

RESPUESTA:

El señor Elmer Vásquez Vigo tendrá que pagar por el impuesto predial la suma de S/
80.00 soles por el año 2019.

Caso N° 2:

La empresa Molino Samán tiene un predio cuyo monto de auto avalúo asciende a
250,260

¿Cuánto le corresponde pagar por concepto de impuesto predial el año 2019?

Según los parámetros:

1°Tramo 15 UIT = 63,000

2° Tramo 60 UIT= 252,000

DESARROLLO:

Importe parcial 1° tramo:

63,000 x 0.2 % = S/126.00
Importe parcial 2°, exceso de 15 UIT
250,260 – 63,000 = 187,260
Tramo 2:
187,260 x 0.6% = S/1,123.56
Importe total = S/1,249.56

RESPUESTA:

El impuesto predial que debe pagar la empresa Molino Samán S.A.C, por el ejercicio
2019 es de S/ 1,249.56.

II. Impuesto de Alcabala

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos

o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.

Está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor
al valor de auto avalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana.

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 IMPUESTOS MUNICIPALES

A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT
del valor del inmueble.

Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir con los
siguientes requisitos:

Exhibir el documento de identidad de la persona que realice el trámite.

Presentar copia simple del documento en el que consta la transferencia de propiedad.
Presentar copia simple del auto avalúo del año en que se produjo la transferencia (en
el caso que el predio no esté ubicado en el Cercado ni inscrito en el SAT).

Caso N° 1:

Ángel Torres, va a comprar un departamento en Trujillo más cochera por el importe de

$ 141, 000 dólares (departamento: $ 129,000 y cochera: $ 12,000)

Fecha de suscripción de la Minuta: 29/12/2018.

Nos consulta: ¿Cuánto tendrá que pagar por el impuesto de alcabala?

Paso 01: Diferenciar las propiedades

Para este ejemplo separemos la compra del departamento en número de partidas
electrónicas con su monto.

Departamento: $ 139,000
Cochera: $ 12,000

Paso 02: Tipo de cambio

Si la operación es en dólares, tenemos que realizar la conversión a soles.

Para ello, tenemos que utilizar el tipo de cambio venta (sunat) de la fecha de suscripción
de la minuta.

Tipo de cambio impuesto de alcabala

Por lo tanto, el tipo de cambio a utilizar será: 3.370

Departamento: $ 129,000 >> S/ 434,730

Cochera: $ 12,000 >> S/ 40,440

Paso 03: Elección de la Base de Cálculo

Para la elección de la base de cálculo, debemos comparar el precio de venta con el
valor auto avalúo (elegir el mayor).

En la mayoría de caso siempre el valor venta es mayor, pero debemos realizar dicho
procedimiento.

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 IMPUESTOS MUNICIPALES

Paso 04: Calcular el Alcabala

El cálculo del impuesto de alcabala se realiza por separado, quiere decir, por cada
partida registral.

Alcabala: (PV – 10 UIT) x 3%

Por lo tanto:

Cálculo de Alcabala de Departamento: (434,730 – 41,500) x 3%. = 11,796.90

cálculo de impuesto de alcabala departamento

Cálculo de Alcabala de Cochera: (40,440 – 41,500) x 3% = no hay impuesto.

cálculo de impuesto de cochera

En conclusión, solo se pagará impuesto de alcabala por el departamento.

Paso 05: Pagar el Impuesto del Alcabala

El alcabala se paga en una oficina del SAT, son ellos quien realizan el cálculo del
Alcabala.

Para ello te pedirán como requisitos: la minuta de compra y venta del inmueble y copia
simple del auto avalúo.

Finalmente, mientras no realices el pago de la alcabala, la notaria no tramitara la

escritura pública para elevar a registros públicos, por lo tanto, lo tendrás que pagar a
pocos días de la firma de la minuta.

Conclusión
Si la realizar una compra de un departamento usado, tendrás que pagar el impuesto de
alcabala.

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 IMPUESTOS MUNICIPALES

III. Impuesto al patrimonio Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los

vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus.

Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del año siguiente al que se realizó
la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

Está obligado al pago el propietario del vehículo al 1 de enero de cada año, en el que
el vehículo deba tributar.

La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del
año al que corresponde el impuesto.

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.

Caso N° 1:

El Sr. Carlos Pérez y Pérez adquirió un automóvil el 27.12.2017, cuyas características son
las siguientes:

Marca : Hyundai
Modelo : Elantra GL 1.6 AT 1AB
Categoría : 1,600 centímetros cúbicos
Año de fabricación : 2017
Fecha de inscripción en Registros : 30.12.2017
Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera

inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio
2018 se computará como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de
fabricación del vehículo

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 IMPUESTOS MUNICIPALES

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, revisamos el

monto asignado en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolución
Ministerial N.º 004-2018-EF/15 (07.01.2018), y de acuerdo con la categoría siendo el caso
de 1600 centímetros cúbicos le correspondería la categoría A-3, mismo que asciende a
S/. 64,870 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:

Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor,
así tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 64,870 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular Anual = S/. 648.70
Por trimestre = S/. 162.20

IV. Impuesto a las Apuestas

El juego de apuestas, sobre todo vinculadas con eventos ligados al fútbol y la hípica,
generan importantes movimientos de ingresos que en el Perú son objeto especial de
gravamen a través del Impuesto a las Apuestas la. El IA grava los ingresos que obtiene
la entidad que organiza un sistema de apuestas. Por tanto, el IA constituye una
modalidad de imposición a la renta empresarial.
Si los ingresos mensuales por apuestas (100) superan los premios otorgados en el mes
(80); la diferencia (20) viene a ser un resultado que pasa a ser sometido, Por lo tanto, la
base imponible (utilidad: 20) viene a ser el resultado final de un proceso de ingresos
percibidos en el mes, menos los premios otorgados en el mes.
Tasa De conformidad con el art. 42 de la LTM el tiene la siguiente estructura:

1) Impuesto a las Apuestas .......................... 20%

2) Impuesto a las Apuestas Hípicas ......... 12% Se trata de una estructura de tasas de tipo
proporcional y múltiple.

Caso N° 1:

La empresa “Diversión asegurada S.A.C.” dedicada al giro de las apuestas hípicas,

ubicada en el Distrito de Guadalupe, Provincia de Pacasmayo, departamento La
Libertad. En el periodo de agosto 2020 tiene como ingreso mensual por apuestas un total
de S/60,000.00 y como premios en apuestas un total de S/40,000.00.

Calcular el importe a pagar en la declaración jurada correspondiente al mes de agosto

2020.

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 IMPUESTOS MUNICIPALES

DATOS:
Ingreso mes agosto : 60,000.00
Premios en apuestas : 40,000.00
Tasa :12%

SOLUCIÓN:
Base Imponible : Ingresos mensuales – Premios en Apuestas
Base Imponible : 60,000.00 – 40,000.00
Base Imponible : S/20,000.00

Importe a pagar : Base Imponible * Tasa o Alícuota

Importe a pagar : 20,000.00 * 0.12
Importe a pagar : 2400.00

V. Impuesto a los juegos

Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías,
bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar. El sujeto pasivo del
impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas, así como
quienes obtienen los premios. En caso de que el impuesto recaiga sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuarán como agentes retenedores.

Para los juegos bingo, rifas, sorteos y similares la recaudación, administración y

fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los juegos. Para Loterías la
competencia es de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentre
ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar.

Caso N° 1:

La empresa Angelitos SAC de nombre comercial Casino Ferrolano que se dedica a la

explotación de juegos de casino, durante octubre del 2019 ha obtenido ingresos brutos
por dinero destinado a los juegos por un monto de S/ 104,000 y el monto total por premios
entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/ 42,500.

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 IMPUESTOS MUNICIPALES

DESARROLLO

Ingreso por apuestas en juegos de casino: 104,000.00

Premios otorgados: -42,500.00
Ingresos netos: 61,500.00

Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) -1,230.00

Base imponible: 60,270.00
Impuesto a pagar 12%: 7,232.40

RESPUESTA:

La empresa Angelitos SAC, le corresponde pagar de impuesto S/ 7,232.40 soles.

Caso N° 2:

La empresa Juegos Bustamante SAC que se dedica a la explotación de juegos de

casino y máquinas tragamonedas, durante agosto de 2019 ha obtenido ingresos brutos
por dinero destinado a los juegos de casino por un monto de S/ 132,000; por juegos de
máquinas tragamonedas S/ 89,200 y el monto por premios entregados en el mismo mes
por juegos de casino asciende a la suma de S/ 35,400 y por máquinas tragamonedas S/
20,300.Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
correspondiente al mes de agosto de 2019.

DESARROLLO

Ingreso por apuestas en juegos de casino 132,000

Premios otorgados -35,400
Ingreso neto 96,600
Gatos de mantenimiento (2% del ingreso neto) -1,932
94,668
Impuesto a pagar 12% 11,360

Ingreso por juegos de máquinas tragamonedas 89,200

Premios otorgados -20,300
Ingreso neto del mes 68,900
Gatos de mantenimiento (2% del ingreso neto) -1,378
Base imponible 67,522
Impuesto a pagar 12% 8,103

RESPUESTA:

La empresa Juegos Bustamante SAC, le corresponde pagar por impuestos la suma

S/19,463 soles, por concepto juegos de casino y tragamonedas.

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 IMPUESTOS MUNICIPALES

VI. Impuesto a los Espectáculos públicos no

deportivos

*) Artículo modificado por el Artículo 2 de la Ley Nº 29168, publicada el 20 diciembre

2007, la misma que de conformidad con su Única Disposición Final entrará en vigencia
el 01 de enero de 2008, cuyo texto es el siguiente:

"Artículo 54.- Hecho gravado

El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se abona por
presenciar o participar en espectáculos públicos no deportivos que se realicen en
locales y parques cerrados. La obligación tributaria se origina al momento del pago del
derecho de ingreso para presenciar o participar en el espectáculo."

"Artículo 57.- Tasas del Impuesto

El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes:

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 IMPUESTOS MUNICIPALES

Caso N° 1:

El señor Julio Rivera realiza un espectáculo en el local los leones (trujillo) el día 8 de Abril
del 2018 donde se presentan diversos artistas nacionales el costo de las entradas
generales es de S/. 15 soles y ese día se vendió 5000 entradas cuanto y cuando de
prestación tributaria deberás pagar a la Municipalidad.

DESARROLLO:
El valor de la entrada es de S/.15.00
Entradas vendidas es de S/.5000.00
Tasa: 15%
5000x15 = 7500
7500x15% = 1,125

Rspta: El impuesto a pagar por dicho espectáculo es 1,125

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 IMPUESTOS MUNICIPALES

Bibliografía
Servicio de administración tributaria (2018). Información de Impuesto de Alcabala. Recuperado de
https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultasImpuestoAlcabala//Informacion

Servicio de administración tributaria (2018). Información de Impuesto Vehicular. Recuperado de

https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultas/ImpuestoVehicular/Informacion

Servicio de administración tributaria (2018). Información de Impuesto Predial. Recuperado de

https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultas/PredialyArbitrios/Informacion

Servicio de administración tributaria (2018). Información de Impuesto Juegos Recuperado de

https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultas/JuegosyEspectaculos/Informacion

Contabilidad Perú Contable (2020). El impuesto a los juegos de casinos y máquinas tragamonedas
Recuperado de

https://www.perucontable.com/contabilidad/el-impuesto-a-los-juegos-de-casino-y-maquinas-
tragamonedas/

Aprueban Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal DECRETO SUPREMO Nº 156-2004-
EF
https://www.indecopi.gob.pe/documents/51759/1563085/Texto+%C3%9Anico+Ordenado+de+la
+Ley+de+Tributaci%C3%B3n+Municipal.pdf/c1676cee-5bdf-8150-f32e-969ee3296a0b

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